Ko plaća PDV. Šta je PDV i zašto je potreban jednostavnim riječima
Pitanje koje često zabrinjava obični ljudi i ambiciozni biznismeni, ko plaća PDV: prodavac ili kupac?. Nije tako lako dati definitivan odgovor na ovo. Stoga, prvo prvo.
Porez na dva lica
S jedne strane, ako pažljivo čitate zakone, teret PDV obveznici leži s organizacijama i poslovnim ljudima koji prodaju razne robe i usluge u Rusiji. Ovo proizilazi iz značenja Poreskog zakona. Inače, sadrži i spisak onih koji iz nekog razloga mogu biti oslobođeni plaćanja ovog poreza.
Ali u isto vrijeme, svatko od nas, kupujući gotovo bilo koji proizvod u trgovini, može vidjeti sljedeću frazu na cjenici - „sa PDV-om“. Zapravo, to znači da je ovaj porez već uključen u konačnu cijenu proizvoda ili usluge. I ispostavilo se da kupac to direktno plaća. U međuvremenu, ide u džep prodavca. I prodavac već prenosi ovaj porez u trezor.
Tako se ispostavlja da teret plaćanja PDV-a leži na plećima prodavaca, a oni su direktni PDV obveznici. Ali kupac zapravo plaća.
Transakcije sa porezom
Lista tih ko plaća PDV a ko treba da izvrši uplate u budžet zemlje na kraju poreskog perioda je navedeno u članu 146 (klauzula 1) Poreskog zakonika. Tu su date sljedeće tačke:
- porez plaćaju oni koji se bave prodajom svih vrsta roba, usluga, radova, kao i prenosom prava svojine na teritoriji naše zemlje;
- Oni koji prenose različite vrijednosti za potrebe vlastitog poslovanja (unutar Ruske Federacije) također podliježu oporezivanju;
- ovaj teret pada i na one koji za svoje potrebe izvode razne građevinsko-montažne radove.
Lica koja potpadaju pod jednu od ovih klauzula dužna su da uplate PDV u trezor. Njegov iznos se utvrđuje prema pravilima članova 171. i 172. Poreskog zakona. Pojašnjavaju na koje odbitke PDV obveznik može računati i pod kojim uslovima.
Ali članovi 167 i 174 Poreskog zakona određuju mehanizam plaćanja poreza. Kažu da morate svaki kvartal (3 mjeseca) dijeliti PDV sa budžetom. Štaviše, uplate se ne vrše jednokratno, već se raspoređuju na jednu trećinu svakog mjeseca. Uplata PDV-a dospijeva najkasnije do 25. u mjesecu.
Iznos naveden u PDV-u mora biti naveden u rubljama. Štaviše, novčići moraju biti zaokruženi: oni se ne pojavljuju u dokumentu.
Ostala obavezna lica
Osim onih ko je obveznik PDV-a, porez su obavezni da plate i oni koji odluče da uvedu neku robu na teritoriju Rusije. Štaviše, to mogu biti strani državljani i kompanije. Pasoš druge zemlje ih ne oslobađa plaćanja poreza. Ali postupak odbitka i vrijeme mogu varirati. U ovom slučaju, oni nisu određeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije, već carinskim postupkom pod kojim je roba potpala.
Takođe u kategoriji onih ko plaća PDV, poreski agenti podliježu ovom porezu. Svi odbici PDV-a padaju na njihova pleća ako poslovni partner nije u mogućnosti da ispoštuje zakon koji se odnosi na plaćanje ovog poreza.
Kako plaćaju službenici specijalnog režima?
Na samom početku članka rekli smo da postoje kompanije i trgovci koji plaćaju poreze ne prema općeprihvaćenim shemama. Ovi slučajevi se nazivaju specijalni načini rada. Za njih se porezi plaćaju prema posebnim sistemima: UTII, pojednostavljeni poreski sistem, sistem oporezivanja patenata ili jedinstveni poljoprivredni porez.
Uglavnom se, zapravo, ne mogu nazvati takvima ko plaća PDV. Ali također mogu biti primorani da otplate ovaj porez ako izdaju fakture svojim kupcima na kojima je navedeno „sa PDV-om“.
Ko plaća PDV - kupac ili prodavac? Ovo je filozofsko pitanje. Plaćaju ga prodavci, ali se u stvarnosti drži van džepa kupca, jer je uključeno u cenu. Sve se dodatno komplikuje činjenicom da za svakog obveznika PDV postoji u dvije varijante: porez koji se prebacuje u budžet, a i onaj koji se plaća dobavljačima kao dio cijene za dobra i usluge kupljene od njih.
Obično se u ugovoru direktno navodi da cijena uključuje PDV, a također odražava i njegov iznos. Ali ponekad strane propuste ovu tačku, što rezultira dodatnim rizicima - od sukoba sa drugim stranama do sudskih sporova.
Mehanizam oporezivanja
Predmet oporezivanja su poslovi prodaje, uključujući i besplatni prijenos. Podrazumevano, svaka prodaja mora biti predmet PDV-a osim ako ne spada u izuzetke navedene u Poreskom zakoniku. Osim toga, ako predmet potpada pod određene uslove, među kojima je glavni mali iznos prihoda, tada može doći do oslobađanja od PDV-a. U tom slučaju, s njega se skidaju obaveze obveznika, a dobra i usluge koje prodaje ne podliježu ovom porezu.
Obveznici PDV-a su organizacije i preduzetnici koji primjenjuju osnovni poreski sistem (OSNO). Zakon nalaže da iznos ovog poreza dodaju na cijenu robe i da ga predoče kupcima na plaćanje. Obično je porez uključen u cijenu i istaknut je kao poseban red u dokumentima. U ovom slučaju se ne postavlja pitanje ko plaća PDV, kupac ili prodavac. Po prijemu sredstava od kupca, prodavac-poreski obveznik mora uplatiti porez u budžet. Istovremeno, ima pravo da porez koji se plaća umanji za iznos ulaznog PDV-a koji mu dobavljači iskazuju u cijeni dobara i usluga.
Jednostavna praksa
Kako bi se izbjegle bilo kakve razlike, najčešće se iznos poreza izračunava unaprijed i ističe u dokumentima kao poseban red. Odnosno, odredba ugovora o cijeni obično je napisana otprilike ovako: trošak je 236.000 rubalja, uključujući PDV od 36.000 rubalja. Ovo važi ako se prodaje objekat koji podleže PDV-u, a prodavac je njegov obveznik, odnosno ne primenjuje poresko oslobođenje ili bilo koji poseban režim.
Ko mora platiti PDV - kupac ili prodavac - u gornjem primjeru? Takav zapis podrazumijeva nedvosmisleno tumačenje. Konačni trošak transakcije je naznačen, ovaj iznos uključuje PDV - prodavac će ga morati prenijeti u budžet.
Ako u ugovoru nema poreza
Ponekad, iz nekog razloga, strane u transakciji propuštaju potrebu da u ugovor uključe poresku klauzulu. Tada se postavlja pitanje da li je njegov iznos uključen u cijenu. Drugim riječima, ko plaća PDV - kupac ili prodavac - ako PDV nije naveden u ugovoru?
S jedne strane, Poreski zakonik navodi da prodavac zaračunava PDV pored cijene robe ili usluge. Ovo može ostaviti utisak da se cijena u ugovoru može navesti bez uzimanja u obzir poreza, jer se mora obračunati „na vrhu“.
S druge strane, Građanski zakonik zahtijeva da vrijednost navedena u ugovoru bude konačna. Ako je prodavac "zaboravio" da uključi porez, to ne bi trebao biti problem kupca.
Dakle, prema dosadašnjoj praksi, potvrđenoj, između ostalog, i sudskim odlukama, izostanak navođenja PDV-a u ugovoru postaje problem za prodavca. Na kraju krajeva, on je poreski obveznik, što znači da je dužan da obezbijedi sve uslove za plaćanje poreza u budžet.
Šta učiniti ako je prodavac "zaboravio" na porez
Dakle, u interesu je strana da pravilno navedu uslove ugovora u vezi sa PDV-om. Ali dešava se da se ovaj trenutak propusti. Ko u takvim okolnostima plaća PDV - kupac ili prodavac? Ovo pitanje se rješava dogovorom. Dobro je ako kupac pristane da plati iznos poreza koji prelazi vrijednost ugovora. U tom slučaju možete sastaviti dodatni ugovor.
Međutim, kupac može odbiti, a zakon će biti na njegovoj strani. Prodavac u takvoj situaciji neće moći tražiti plaćanje poreza ni sudskim putem. U ovom slučaju, arbitri će se rukovoditi odlukom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. maja 2014. br. 33. U stavu 17. ovog dokumenta navodi se da se iznos poreza mora uzeti u obzir kada utvrđivanje konačne cijene ugovora.
Dakle, sve što prodavcu preostaje u takvim okolnostima je da iz svog džepa plati PDV.
Kako obračunati porez ako o tome ništa nije navedeno u ugovoru
Dakle, u ugovoru se ne spominje PDV. Kako obračunati porez u ovom slučaju? To će zavisiti od toga šta su se strane dogovorile: ko plaća PDV, kupac ili prodavac.
Ako je kupac pristao da plati dodatni porez, tada nema posebnosti u obračunu. PDV će biti jednak 18% (10%) iznosa transakcije. Ako kupac odbije, prodavac treba da izdvoji porez iz iznosa koji je od njega primio. U ovom slučaju je prihvaćena tzv. stopa poravnanja. Ona je jednaka 18/118 ili 10/110, u zavisnosti od stope po kojoj se oporezuje predmet operacije.
Objasnimo na primjeru. Prodavac je PDV obveznik, a kupac nije. U ugovoru je naznačen trošak od 590.000 rubalja, ali se ne spominje PDV. Prodavac se obratio kupcu sa ponudom da plati porez po stopi od 18% iznad cijene navedene u ugovoru, ali je odbijen.
590.000 * 18 / 118 = 90.000 rubalja - iznos PDV-a;
Shodno tome, prihod prodavca nakon oporezivanja iznosit će 500.000 rubalja.
Ako jedna od strana koristi pojednostavljeni poreski sistem
Prilično česta situacija je kada jedna od strana u transakciji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Ko plaća PDV po pojednostavljenom oporezivanju - kupac ili prodavac?
Općenito, pojednostavljeni dobavljač ne plaća PDV, tako da se porez ne naplaćuje i nije uključen u cijenu. Izuzetak su određene transakcije, kao i situacije kada kupac traži od prodavca da istakne porez u dokumentima na „pojednostavljeni“ način. U ovom slučaju, prodavac će morati da plati porez, uprkos činjenici da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Porez koji je prodavac izdvojio na fakturi podliježe plaćanju.
Drugi primjer je kada je prodavac na OSNO, a kupac na pojednostavljenom poreskom sistemu. Prodaja robe utajivaču PDV-a ne oslobađa prodavca obaveze plaćanja ovog poreza. Stoga je preporučljivo navesti iznos transakcije u dokumentima i istaknuti PDV. To ne povlači nikakve posljedice za kupca koji koristi pojednostavljeni poreski sistem - on mora platiti ukupan iznos naveden u ugovoru.
Kada kupac plaća porez?
Ponekad uslovi ugovora sadrže odredbu da se cijena odražava bez PDV-a. Ko pod takvim uslovima plaća PDV - prodavac ili kupac? Ako okolnosti transakcije ili drugi uslovi ugovora ne podrazumijevaju drugačije, kupac je dužan platiti iznos poreza pored cijene navedene u ugovoru. Takvo obrazloženje sadržano je u pomenutoj odluci Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda broj 33.
Dakle, rešenje pitanja ko plaća PDV - kupac ili prodavac, ako u ugovoru nema pomena poreza - zavisi od konkretnih okolnosti. U većini slučajeva ova odgovornost ostaje na prodavcu. U interesu je obje strane da jasno navedu odredbe i uslove vezane za ovaj porez u ugovoru. Međutim, prodavač mora biti oprezniji, jer ga neznanje ili zaborav može koštati poprilično.
U 2018. godini promijenjena su pravila za obračun PDV-a. Pogledajmo kada kupac plaća PDV, a kada ga plaća prodavac.
Kupci će češće plaćati porez umjesto prodavca. Na primjer, kada kupujete sirove životinjske kože. Ostali slučajevi kada kupac treba da plati PDV kao agent i uslov pod kojim se ovaj porez može odbiti. Pogledajmo kako obračunati PDV po novim pravilima.
- Važan članak:
Kada PDV plaća kupac umjesto prodavca
Ako ste tokom prvog tromjesečja kupili sirovu kožu od PDV obveznika, umjesto toga treba naplatiti porez. Isto pravilo važi i za otkup otpada i otpada crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura. Ako niste prenijeli avans i niste potraživali PDV za odbitak na njega, izračunajte porez koristeći formulu:
Dana 24. januara, kupac općeg načina života dobio je sirove životinjske kože u vrijednosti od 50.000 RUB. Dobavljač je obveznik PDV-a. To znači da kupac mora platiti porez na transakciju. Da biste to učinili, izračunata stopa od 18/118 mora se primijeniti na cijenu kože uključujući PDV. Ispada 9000 rubalja. ((50.000 ₽ + 50.000 ₽ × 0,18) × 18/118).
Farma je 25. januara platila prodavcu, a on je 26. januara predao račun sa naznakom „PDV obračunava poreski agent“. Prema ovom dokumentu, računovođa je tražio 9.000 rubalja kao odbitak za sebe. PDV koji se plaća je nula.
Kada bi farma radila na poseban način, ne bi bilo odbitka. Međutim, PDV za prodavca iznosi 9.000 rubalja. - i dalje biste morali platiti i podnijeti poreznu prijavu.
Ako farma kupuje kože na osnovu avansa, izračunajte porez koristeći formulu:
Kupac je u opštem režimu izvršio avansno plaćanje 24. januara - 50.000 rubalja. za sirove životinjske kože. Na osnovu fakture sa oznakom „PDV obračunava poreski agent“ od prodavca - obveznika PDV-a, kupac je obračunao porez - 9.000 rubalja. ((50.000 ₽ + 50.000 ₽ × 0,18) × 18/118) i deklarisan kao odbitni PDV na avansno plaćanje. Kupac je 30. januara kapitalizirao kože za 50.000 rubalja, a prodavac je predao fakturu za otpremu sa naznakom „PDV obračunava poreski agent“.
Nakon toga, kupac je povratio 9.000 rubalja. porez na avansno plaćanje i isti iznos odbijen pri isporuci. Za prodavca sam prihvatio odbitak PDV-a od akontacije u iznosu od 9.000 rubalja. i naplatio isti iznos za slanje. Kao rezultat toga, PDV koji se plaća je nula. Kada bi farma radila na poseban način, ne bi bilo odbitka. Međutim, PDV za prodavca iznosi 9.000 rubalja. - i dalje biste morali platiti i podnijeti poreznu prijavu.
Kada prodavac umjesto kupca plaća PDV
Preduzeće ne plaća PDV ako koristi oslobođenje od ovog poreza ili primjenjuje poseban režim. Međutim, ako kompanija naknadno izgubi pravo na izuzeće ili poseban tretman, PDV će se morati naplatiti. Za koji period se obračunava porez zavisi od režima koji kompanija primenjuje. Hajde da razmotrimo moguće opcije u redu.
Opšti način rada. Recimo da farma opšteg režima ima oslobođenje od PDV-a. Tada se porez mora obračunati od 1. dana u mjesecu u kojem je prekoračena granica prihoda - 2 miliona rubalja. bez PDV-a svaka tri uzastopna mjeseca.
Primjer 3. Od kojeg trenutka se obračunava PDV na gubitak prava na oslobođenje?
Farma je od 1. januara oslobođena PDV-a. Međutim, već u februaru prihod kompanije premašio je granicu od 2 miliona rubalja. Ovog mjeseca i januara farma je prodavala sirovu kožu. Ispada da za februar treba obračunati PDV, ali za januar ne treba obračunati porez.
Pojednostavljeno. Postoji drugačije ograničenje prihoda za pojednostavljenu verziju - 150 miliona rubalja. Međutim, ako izgubite pravo na poseban režim, porez se mora obračunati ne od 1. dana u mjesecu u kojem je granica prekoračena, već od početka tromjesečja.
Objedinjene poljoprivredne nauke. Od početka godine potrebno je obračunati PDV ako je gazdinstvo izgubilo pravo na jedinstveni poljoprivredni porez. U ovom posebnom režimu provjerava se udio poljoprivrednih proizvoda za godinu. Ako je ta brojka manja od potrebnih 70 posto, gazdinstvo gubi pravo na poseban režim.
Primjer 4. Od kojeg trenutka se obračunava PDV na gubitak prava na jedinstveni poljoprivredni porez?
Farma od 1. januara primjenjuje jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Ovog mjeseca prodali smo sirovu kožu i kupcu dali fakturu s naznakom “Bez poreza (PDV).” Na kraju 2018. godine prihod od poljoprivrede iznosio je 6.000.000 rubalja, a ukupan prihod 10.500.000 rubalja. Udio poljoprivrednih prihoda je 0,57 (6.000.000 ₽/ 10.500.000 ₽). To je manje od 70 posto ukupnog prihoda. To znači da je gazdinstvo izgubilo pravo na poljoprivrednu taksu od 1. januara 2018. godine. PDV se mora obračunati na prodate kože. Možete ga platiti bez penala do zaključno 31. januara 2019. godine.
PDV (porez na dodatu vrijednost) je porez najteži za razumjeti, obračunati i platiti, iako ako se ne udubljuje u njegovu suštinu, neće se činiti mnogo opterećujućim za poslovnog čovjeka, jer... je indirektni porez. Indirektni porez, za razliku od direktnog poreza, prenosi se na krajnjeg potrošača.
Svako od nas može vidjeti ukupan iznos kupovine i iznos PDV-a na računu iz trgovine, a mi kao potrošači u konačnici plaćamo ovaj porez. Pored PDV-a, indirektni porezi uključuju akcize i carine. Da biste razumjeli složenost administracije PDV-a za njegovog obveznika, morat ćete razumjeti glavne elemente ovog poreza.
PDV elementi
Objekti oporezivanja PDV-om su:
- prodaja roba, radova, usluga na teritoriji Rusije, prenos prava svojine (pravo potraživanja duga, intelektualna prava, prava zakupa, pravo na trajno korišćenje zemljišta, itd.), kao i bespovratni prenos vlasništva nad robe, rezultata rada i pružanja usluga. Određeni broj transakcija navedenih u stavu 2 člana 146 Poreskog zakona Ruske Federacije nije priznat kao predmet oporezivanja PDV-om;
- izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
- prenos za sopstvene potrebe dobara, radova, usluga čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak;
- uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.
Robe i usluge navedene u članu 149 Poreskog zakona Ruske Federacije ne podliježu PDV-u. Među njima su i društveno značajne, kao što su: prodaja određenih medicinskih proizvoda i usluga; Usluge njege i njege djece; prodaja vjerskih predmeta; Usluge prijevoza putnika; obrazovne usluge itd. Osim toga, to su usluge na tržištu vredne papire; Poslovanje banaka; usluge osiguravatelja; pravne usluge; prodaja stambenih zgrada i prostorija; javna komunalna preduzeća.
Poreska stopa PDV može biti jednako 0%, 10% i 18%. Postoji i koncept „stope poravnanja“, jednake 10/110 ili 18/118. Koriste se u operacijama navedenim u stavu 4. člana 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, prilikom primanja avansa za robu, rad, usluge. Sve situacije u kojima se primjenjuju određene poreske stope navedene su u članu 164. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Napomena: od 2019. godine maksimalna stopa PDV-a će biti 20% umjesto 18%. Izračunata stopa umjesto 18/118 bit će 20/120.
Izvozne transakcije podliježu nultoj stopi poreza; cjevovodni transport nafte i plina; prijenos električne energije; transport železničkim, vazdušnim i vodenim transportom. Po stopi od 10% - neki prehrambeni proizvodi; većina proizvoda za djecu; lijekovi i medicinski proizvodi koji nisu uvršteni na listu esencijalnih i vitalnih; uzgoj goveda. Za sva ostala dobra, radove i usluge stopa PDV-a iznosi 18%.
Poreska osnovica za PDV u opštem slučaju, jednak je trošku prodatih dobara, radova i usluga, uzimajući u obzir akcize na akcizna dobra (član 154. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, članovi 155 do 162.1 Poreskog zakona Ruske Federacije daju pojedinosti za odvojeno utvrđivanje poreske osnovice za različite slučajeve:
- prenos prava svojine (član 155);
- prihodi po osnovu mandatnih, komisionih ili zastupničkih ugovora (član 156);
- prilikom pružanja prevoza i usluga međunarodne komunikacije(član 157.);
- prodaja preduzeća kao imovinskog kompleksa (član 158);
- izvođenje građevinskih i instalaterskih radova i prenos robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe (član 159.);
- uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (član 160);
- kada poreski obveznici - strana lica prodaju robu (rad, usluge) na teritoriji Ruske Federacije (član 161);
- uzimajući u obzir iznose u vezi sa obračunima za plaćanje roba, radova, usluga (član 162);
- prilikom reorganizacije organizacija (član 162.1).
Poreski period, odnosno vremenski period na kojem se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreza koji se plaća po PDV-u, je kvartal.
PDV obveznici Priznaju se ruske organizacije i individualni preduzetnici, kao i oni koji prevoze robu preko carinske granice, odnosno uvoznici i izvoznici. Poreski obveznici koji rade po posebnim poreskim režimima ne plaćaju PDV: , (osim kada uvoze robu na teritoriju Ruske Federacije) i učesnici u projektu Skolkovo.
Osim toga, poreski obveznici koji ispunjavaju uslove iz člana 145. Poreskog zakonika Ruske Federacije mogu dobiti oslobođenje od PDV-a: iznos prihoda od prodaje dobara, radova i usluga za prethodna tri mjeseca, bez PDV-a, je ne prelazi dva miliona rubalja. Izuzeće se ne odnosi na individualne preduzetnike i organizacije koje prodaju akcizne proizvode.
Šta je odbitak PDV-a?
Na prvi pogled, budući da se PDV mora obračunati na promet dobara, radova i usluga, on se ne razlikuje od poreza na promet (promet). Ali ako se vratimo na njegov puni naziv - "porez na dodatu vrijednost", onda postaje jasno da ne bi trebao biti podvrgnut cijeli iznos prodaje, već samo dodatu vrijednost. Dodata vrijednost je razlika između troškova prodatih dobara, radova, usluga i troškova nabavke materijala, sirovina, robe i drugih resursa koji se na njih troše.
Iz ovoga postaje jasna potreba za dobijanjem poreski odbitak prema PDV-u. Odbitak umanjuje iznos PDV-a obračunatog pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljaču prilikom kupovine dobara, radova i usluga. Pogledajmo primjer.
Organizacija „A“ je kupila robu od organizacije „B“ za preprodaju po ceni od 7.000 rubalja po jedinici. Iznos PDV-a iznosio je 1.260 rubalja (po stopi od 18%), ukupna nabavna cijena je bila 8.260 rubalja. Zatim, organizacija "A" prodaje proizvod organizaciji "C" za 10.000 rubalja po jedinici. PDV na promet iznosi 1.800 rubalja, koji organizacija "A" mora prenijeti u budžet. U iznosu od 1.800 rubalja, PDV (1.260 rubalja) koji je plaćen prilikom kupovine od organizacije „B“ je već „sakriven“.
U stvari, obaveza organizacije „A“ prema budžetu za PDV iznosi samo 1.800 - 1.260 = 540 rubalja, ali to je pod uslovom da poreski organi prebiju ovaj ulazni PDV, odnosno daju organizaciji poreski odbitak. Primanje ovog odbitka popraćeno je mnogim uvjetima u nastavku ćemo ih detaljnije razmotriti.
Osim odbijanja iznosa PDV-a plaćenih dobavljačima prilikom kupovine dobara, radova, usluga, PDV na promet može se smanjiti za iznose navedene u članu 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije; prilikom vraćanja robe ili odbijanja obavljanja poslova ili pružanja usluga; kada se smanji trošak otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge) itd.
Uslovi za ostvarivanje odbitka ulaznog PDV-a
Dakle, koje uslove mora da ispuni poreski obveznik da bi umanjio iznos PDV-a pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljačima ili prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije?
- mora imati vezu sa objektima oporezivanja(Član 171(2) Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreznici se često pitaju da li će se ova kupljena dobra zaista koristiti u transakcijama koje podliježu PDV-u? Drugo slično pitanje je da li postoji ekonomska opravdanost (orijentacija na ostvarivanje profita) prilikom kupovine ovih roba, radova, usluga?
Odnosno, poreski organ pokušava da odbije da dobije poreski odbitak za PDV, na osnovu svoje procene izvodljivosti delatnosti poreskog obveznika, iako se to ne odnosi na obavezne uslove za odbitak ulaznog PDV-a. Kao rezultat toga, obveznici PDV-a podnose mnoge tužbe zbog neosnovanih odbijanja odbitaka u tom pogledu. - Kupljena roba, radovi, usluge mora biti registrovan(Član 172(1) Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Dostupnost ispravno izvršene fakture. Član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa zahtjeve za informacije koje moraju biti navedene u ovom dokumentu. Prilikom uvoza, umjesto fakture, činjenica plaćanja PDV-a potvrđuje se dokumentima koje izdaje carinska služba.
- Do 2006. godine, za dobijanje odbitka je bilo uslov stvarnog plaćanja iznosi PDV-a. Sada, član 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa samo tri situacije u kojima nastaje pravo na odbitak u odnosu na plaćeni PDV: pri uvozu robe; o troškovima poslovnih putovanja i reprezentacija; plaćaju poreski agenti kupci. Za ostale situacije primjenjuje se promet „iznos poreza koji iznose prodavci“.
- Razboritost i oprez pri odabiru ugovorne strane. Već smo govorili o „“. Odbijanje da dobijete porezni odbitak PDV-a može biti uzrokovano i vašom vezom sa sumnjivom drugom stranom. Ukoliko želite da smanjite PDV koji morate uplatiti u budžet, preporučujemo da izvršite preliminarnu provjeru vašeg transakcionog partnera.
- Izolacija PDV-a kao posebna linija.Član 168 (4) Poreskog zakonika Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a u obračunskim i primarnim računovodstvenim dokumentima, kao iu fakturama, istakne kao poseban red. Iako ovaj uslov nije obavezan za dobijanje poreskog odbitka, potrebno je pratiti njegovo prisustvo u dokumentima kako ne bi došlo do poreskih sporova.
- Blagovremeno izdavanje računa od strane dobavljača. Prema članu 168 (3) Poreskog zakona Ruske Federacije, kupcu se mora izdati račun najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe, obavljanja poslova, pružanja usluga. Iznenađujuće, čak i ovdje poreznici vide razlog da kupcu odbiju porezni odbitak, iako se ovaj zahtjev odnosi samo na prodavca (dobavljača). Sudovi po ovom pitanju zauzimaju stav poreskog obveznika, razumno ističući da rok od pet dana za izdavanje računa nije preduslov za odbitak.
- Integritet samog poreskog obveznika. Ovdje je već potrebno dokazati da je i sam obveznik PDV-a, koji želi da dobije odbitak, bona fide poreski obveznik. Razlog za to je ista odluka Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 12. oktobra 2006. godine br. 53, koja definiše „defekte” druge ugovorne strane. Stavovi 5. i 6. ovog dokumenta sadrže spisak okolnosti koje mogu ukazivati na neopravdanost poreske olakšice (a odbitak ulaznog PDV-a je i poreska olakšica)
Sumnjivi, prema VAMA, su:
- nemogućnost da poreski obveznik stvarno obavlja poslovne transakcije;
- nepostojanje uslova za postizanje rezultata relevantne ekonomske aktivnosti;
- obavljanje transakcija sa robom koja nije proizvedena ili nije mogla biti proizvedena u navedenom obimu;
- računovodstveno obračunavaju samo one poslovne transakcije koje su povezane sa ostvarivanjem poreskih olakšica.
To su uslovi koji su na prvi pogled prilično bezopasni, kao što su: stvaranje organizacije neposredno pre poslovne transakcije; jednokratna priroda operacije; korištenje posrednika u transakcijama; obavljanje transakcije na lokaciji koja nije lokacija poreskog obveznika.
Na osnovu ovog rješenja, poreski inspektori su postupili vrlo jednostavno – odbili su da dobiju odbitak PDV-a, jednostavno navodeći te uslove. Revnost njenih zaposlenih morala je obuzdati i sama Federalna poreska služba, jer... broj onih „nedostojnih“ poreskih olakšica je jednostavno prešao skalu. U dopisu od 24.05.2011. br. SA-4-9/8250, Federalna poreska služba napominje da „...u praksi poreske kontrole postoje slučajevi kada poreski organ izbjegava jasnoću u kvalifikaciji okolnosti poreski obveznik koji prima neopravdanu poresku olakšicu, ograničavajući se na pozivanje na stavove 1, 5, 6, 10 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. br. 53 izvodi zaključke da je poreski obveznik primio neopravdanu poresku olakšicu. Pri tome se ne uzimaju u obzir druge okolnosti koje jasno ukazuju da je poslovna transakcija završena.”
- Dodatni uslovi Da bi se ostvario poreski odbitak PDV-a, može postojati čitav niz zahtjeva od strane poreskih organa za pripremu dokumenata (tipične su optužbe za nekompletnost, nepouzdanost i kontradiktornost navedenih informacija); na isplativost aktivnosti obveznika PDV-a; pokušaj prekvalifikacije ugovora itd. Ako ste sigurni da ste u pravu, u svim ovim slučajevima vrijedi barem uložiti žalbu na odluke poreznih organa o odbijanju ostvarivanja poreskog odbitka za PDV kod višeg poreskog organa.
PDV na izvoz
Kao što smo već rekli, prilikom izvoza robe njihova prodaja se oporezuje po stopi od 0%. Kompanija mora opravdati pravo na takvu stopu dokumentovanjem činjenice izvoza. Da biste to učinili, uz prijavu PDV-a potrebno je poreznoj upravi dostaviti paket dokumenata (kopije ugovora o izvozu, carinske deklaracije, transportne i otpremne isprave sa carinskim oznakama).
Obvezniku PDV-a se daje rok od 180 dana od dana stavljanja robe u izvozne carinske procedure za podnošenje ovih dokumenata. Ukoliko se potrebna dokumentacija ne prikupi u ovom roku, PDV će se morati platiti po stopi od 10% ili 18%.
PDV na uvoz
Prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije, uvoznici plaćaju PDV na carini, koji se obračunava kao dio carinskih plaćanja (član 318 Carinskog zakonika Ruske Federacije). Izuzetak je uvoz robe iz Republike Bjelorusije i Republike Kazahstan, u ovim slučajevima se formalizira plaćanje PDV-a poreska uprava na ruskoj teritoriji.
Imajte na umu da prilikom uvoza robe u Rusiju svi uvoznici plaćaju PDV, uključujući i one koji rade pod posebnim poreskim režimima (USN, UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez, PSN), i one koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema članu 145. Poreskog zakona Ruska Federacija.
Stopa PDV-a na uvoz iznosi 10% ili 18%, u zavisnosti od vrste robe. Izuzetak je roba navedena u članu 150. Poreskog zakona Ruske Federacije, na čiji se uvoz ne naplaćuje PDV. Poreska osnovica na koju će se obračunati PDV pri uvozu robe obračunava se kao ukupan zbir carinske vrijednosti robe, carina i akciza (za akcizne proizvode).
PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu
Iako simplifikatori nisu obveznici PDV-a, problemi vezani za ovaj porez ipak se javljaju u njihovoj djelatnosti.
Prije svega, zašto poreski obveznici OSNO-a ne žele da rade sa dobavljačima na pojednostavljenom poreskom sistemu? Ovdje je odgovor sljedeći: dobavljač na pojednostavljenom poreskom sistemu ne može kupcu ispostaviti račun sa raspoređenim PDV-om, zbog čega kupac na OSNO neće moći primijeniti poreski odbitak za iznos ulaznog PDV-a. Rješenje je ovdje moguće u smanjenju prodajne cijene, jer za razliku od dobavljača do , pojednostavljeni prodavci ne moraju naplaćivati PDV na promet.
Ponekad pojednostavljivači kupcu ipak izdaju fakturu sa dodijeljenim PDV-om, što ga obavezuje da plati ovaj PDV i podnese deklaraciju. Sudbina takve fakture može biti kontroverzna. Inspekcije kupcima često uskraćuju poreski odbitak, pozivajući se na činjenicu da simplifikatori nisu obveznici PDV-a (iako su zapravo platili PDV). Istina, većina sudova u ovakvim sporovima podržava pravo kupaca na odbitak PDV-a.
Ako, naprotiv, pojednostavljivač kupuje robu od dobavljača koji radi na OSNO, onda plaća PDV, za koji ne može dobiti odbitak. Ali, prema članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni sistem može uzeti u obzir ulazni PDV u svoje troškove. Ovo se, međutim, odnosi samo na obveznike, jer... Kod pojednostavljenog poreskog sistema prihodi ne uzimaju u obzir nikakve troškove.
Povrat PDV-a i plaćanje poreza
Pojavu PDV-a potrebno je dostaviti na kraju svakog tromjesečja, najkasnije do 25. narednog mjeseca, odnosno najkasnije do 25. aprila, jula, oktobra i januara. Izvještavanje se prihvata samo u elektronskoj formi, ako je prezentirano na papiru, ne smatra se predatim. Počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017. godine, PDV prijava se podnosi u ažuriranom obliku (izmijenjena Naredbom Federalne poreske službe od 20. decembra 2016. N MMV-7-3/696@).
Postupak plaćanja PDV-a se razlikuje od ostalih poreza. Iznos poreza obračunat za izvještajni kvartal mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih svaki mora biti uplaćen najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca narednog kvartala. Na primjer, prema rezultatima prvog kvartala, iznos PDV-a koji se plaća iznosio je 90 hiljada rubalja. Iznos poreza dijelimo na tri jednaka dijela od po 30 hiljada rubalja i plaćamo ga u sljedećim rokovima: najkasnije do 25. aprila, maja, odnosno juna.
Skrećemo pažnju svim DOO - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim transferom. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini.
Ukoliko niste uspjeli uplatiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete pored samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne, koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.
“Porez na dodatu vrijednost (skraćeno PDV) je oblik povlačenja u budžet dijela vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i definira se kao razlika između cijene prodatih dobara (rad, usluga) i troškova materijala. pripisuje se troškovima proizvodnje i distribucije.”
Tako je PDV definisan u nekoliko mjerodavnih priručnika. Šta se može razumjeti iz ovog dekodiranja pojma? Namjerno, ovaj porez se primjenjuje na one koji proizvode i prodaju. Ali ako pažljivo proučimo bilo koji fiskalni račun koji nam je dat na blagajni u supermarketu ili apoteci, na dnu će biti red: „sa PDV-om toliko i toliko posto, iznos je taj i taj”. Ispada da to plaćamo mi - krajnji potrošači roba i usluga, a nikada proizvođači i pravna lica, obični građani?
Naime, PDV ili porez na dodatu vrijednost naziva se najtežim razumljivim, glavnim izvorom za punjenje i formiranje budžeta, smatra se najkonfuznijim u obračunu, a neki o njemu govore kao o „univerzalnom zlu“ koje uništava domaću privredu i stvara povoljnu platformu za korupcijske šeme
Šta je PDV - "za lutke" i "na prste"
Porez na dodatu vrijednost je indirektne prirode i odnosi se na sve koji stvaraju dodatnu tržišnu vrijednost. Oni koji prodaju skupo podliježu tome, i nije bitno da li su sami proizveli proizvod/uslugu ili su ga samo prodali.
Još detaljnije i jasnije:
- Kompanija A bavi se šivenjem pantalona.
- Za jedan proizvod ona kupuje tkaninu, niti, odnosno materijale (ukupno samo 100 rubalja). To čini za razna preduzeća koja plaćaju PDV.
- Ona snosi troškove "opće trgovine" (plaća najam, popravku opreme) za jedan proizvod u iznosu od 10 rubalja. Takođe nabavlja usluge od organizacija koje plaćaju PDV u budžet.
- Ukupni trošak će biti 110 rubalja, a već uključuje ulazni PDV. Za Rusku Federaciju standardna stopa je 18% (neke vrste aktivnosti i grupe proizvoda oporezuju se različitim stopama ili su potpuno oslobođene). 110 rub. – ovo je poreska osnovica koju prihvatamo kao 118%. Da bismo „uklonili“ PDV sa ove brojke, trebamo 110 podijeliti sa 118 i pomnožiti sa 18. Ovdje funkcionišu zakoni aritmetike i procentualne kalkulacije. Odnosno, u ovom slučaju, kompanija A je već platila PDV u iznosu od 16,78 rubalja.
- Dalje, firma A prodaje svoj proizvod, naravno, po cijeni većoj od cijene, jer treba da ostvari profit. Pretpostavimo da je prodajna cijena 200 rubalja. za jedinicu.
- Kupac je prodavnica, nazovimo ga kompanija B, koja je kompaniji dala 200 rubalja. za pantalone plaćate i PDV koji iznosi istih 18% ili 30,51 rublje.
- Sada kompanija A treba da uplati PDV u budžet. Ali! Ne svih 30,51 rublje dobijenih od kupca, već samo razlika između dolaznog (16,78 rubalja u našem primjeru) i onog koji dolazi sa zaradom. Odnosno, od 30,51 oduzima se 16,78. I kao rezultat, plaćanje je 13,73 rubalja.
- Ako nastavimo lanac i razmotrimo naknadnu prodaju hlača od strane firme B svom klijentu, građaninu N, po cijeni od 250 rubalja, tada će primljeni prihod iznositi 38,14 rubalja. PDV
- Kompanija B će morati da uplati 38,14 – 30,51 = 7,63 rubalja u budžet. „primatelji“, čija se cifra izračunava jednostavnim oduzimanjem od onoga što je ranije primljeno i već plaćeno dobavljaču, kompaniji A.
Naime, svaki poreski obveznik plaća u vidu PDV-a samo onaj dio koji je uključen u dodatu vrijednost proizvoda. Ali krajnji potrošač, koji ne planira preprodavati proizvod uz zaradu niti koristiti kupljeno u poslovne svrhe gdje može dobiti povrat novca, plaća u cijelosti. Odnosno, budžet puni građanin N, koji je dao svoj novac za pantalone i uplatio do poslednjeg para PDV-a, kao što je, inače, i učinio. A sva raširena mišljenja da je PDV ozbiljan teret za poslovanje na kraju se poništavaju najjednostavnijim logičkim lancem koji pokazuje ko zapravo plaća porez na dodatu vrijednost. Iako je stjecanje prava na porezni odbitak PDV-a, a još više na njegov povraćaj, i dalje zadatak koji poduzetnici rješavaju svakodnevno.
Ista slika će se posmatrati u bilo kojoj vrsti djelatnosti (u trgovini, pružanju usluga, u proizvodnji), za sve obveznike PDV-a. Obračun i izvještavanje za ovu vrstu poreza je mnogo komplikovanije od, na primjer, ili drugih računovodstvenih operacija.
Postoji ogroman broj izuzetaka sa liste, od malih preduzeća čiji je prihod manji od određene vrednosti, do određenih vrsta transakcija, na primer, investiranja.
PDV u globalnoj „poreskoj arhitekturi“ zauzima mjesto misterioznog zamka sa mračnim tamnicama u kojima se čuje šapat zavjera. Naravno, ovo je šareno poređenje, ali ipak porez na dodatu vrijednost ima, u najmanju ruku, čudnu reputaciju. Samo nekoliko činjenica:
- U mnogim razvijenim zemljama ne postoji „endeas“ Australija, SAD, a neke zemlje u Južnoj Americi ne koriste ovaj porez.
- Uveo ga je francuski ekonomista Maurice Loret kao progresivnu zamjenu za porez na promet 1954. godine, 70-ih se proširio po cijeloj Europi, 1982. potpuno je zamijenio porez na promet, a 1992. godine uveden je u Rusiji.
- Brojni vodeći analitičari smatraju PDV svojevrsnim odjekom „svjetske zavjere“ - ne samo da je teško izračunati, već i omogućava repliciranje korupcijskih šema, smanjenje iznosa poreza koji se plaća u budžet u njihovim fizička količina, dok se nekima pruža mogućnost da izbjegnu plaćanja, dok se drugima uskraćuje zakonsko pravo na odštetu.
- „Tvorac“ domaćeg PDV-a, vlada pod vođstvom Pavlova, istog onog koji se „proslavio“ po tome što je glasno obmanjivao stanovništvo u svojim uveravanjima o nemogućnosti monetarne reforme (naredba o oduzimanju novčanica u apoenima od 50 i 100 rubalja potpisano je doslovno sljedeći dan nakon ove izjave koja je dovela do gubitka miliona ušteđevina).
- Jegor Gajdar, koji je 1992. godine bio na čelu Vlade i postao naslednik „ruskih endea“, u svojoj je knjizi govorio o šemi obračuna i naplate PDV-a kao o jednoj sirovoj, nedovršenoj i „uglađenoj“ u procesu (od trenutka zakoni su potpisani do njihovog zvaničnog objavljivanja). Danas niko ne sumnja da su po ovom pitanju potrebne duboke promjene, jer je trenutna šema povrata PDV-a odličan „poligon“ za prevaru.
- Različite zemlje imaju svoje vrijednosti, počevši od 3%, završavajući sa 25% u Danskoj i Švedskoj i dostižući maksimum od 27% u Mađarskoj.
- Algoritam za obračun PDV-a je matematički složen. Možda su upravo zbog toga mnoge zemlje usvojile vrijednosti od 25%, jer takve vrijednosti olakšavaju proces „izvođenja“ željene brojke. Ako vam je „na prstima“, onda dobijamo sljedeće: da biste saznali iznos PDV-a, trebate podijeliti punu cijenu ili osnovicu sa (100 + posto PDV-a) i pomnožiti sa vrijednošću PDV-a; To znači da ako je naša cijena 100 (sa PDV-om), a porez 5%, onda shema izgleda ovako - 100/105*5, ako 20% PDV-a, onda 100/120*20, ako 18%, onda 100/118* 18; dovodeći to u kratku formu, računajući uklanjanjem postotka odjednom, dobijamo za 20% broj od 16,66(66), za Ruske realnosti– 15,2542372883559, što je sniženo na 15,25%, a sa PDV-om od 25% samo trebate podijeliti cijenu sa porezom sa 5.
- Mnogi stručnjaci i računovođe su istakli da se prilikom obračuna PDV-a koristeći razlomke u stotim i hiljaditim dijelovima, nisu „izgubljeni“ samo peni, već desetine i hiljade novčanih jedinica.
- Sistem TAX FREE ili mogućnost povrata PDV-a za kupovinu na specijalizovanim punktovima od strane nerezidenata pri odlasku iz zemlje funkcioniše u više od 50 zemalja koje naplaćuju porez na dodatu vrednost.
Porez na dodatu vrijednost nema besprijekornu reputaciju, ali se ne može poreći činjenica da je sistemski važan za budžet mnogih zemalja. Za Rusiju, cifra prihoda od PDV-a je impresivna i čini do 40% svih naknada.
Ko ne plaća PDV?
U Rusiji postoji nekoliko stopa poreza na dodatu vrijednost:
- 18% – standard, koji se odnosi na većinu roba, usluga, radova i operacija;
- 10% – vrijedi za dječje proizvode (izuzev nekih), medicinske proizvode i lijekove koji nisu uvršteni na listu vitalno važnih određenih vrsta prehrambenih proizvoda;
- 0% – namijenjeno za izvozne poslove, željeznički, vazdušni i vodni transport, transport nafte i gasa i prenos električne energije.
Ne oporezuju se usluge njege bolesnika i djece, obrazovne, pravne, osiguravajuće i niz drugih, promet vjerskih dobara, stambenih objekata i nekih medicinskih proizvoda.
Osim toga, oni privredni subjekti koji posluju po posebnim preferencijalnim sistemima - Jedinstveni poljoprivredni porez, Jedinstveni poljoprivredni porez, PSN i Pojednostavljeni poreski sistem - ne plaćaju PDV. Oslobođenje od plaćanja PDV-a mogu ostvariti i preduzetnici čiji prihod nije premašio 2 miliona rubalja (obračun se vrši za period od prethodna 3 meseca iu iznosu od prodaje bez PDV-a). Odnosno, ovdje se uzima u obzir samo novčani rezultat aktivnosti, a neki drugi faktori ne igraju ulogu. Izuzetak su poreski obveznici koji obavljaju poslove uvoza i proizvođači akciznih proizvoda.
Savjet: PDV je porez za velike biznise, odnosno njegovo odbijanje nosi opasnost od ispadanja iz lanca (trgovina ili proizvodnja) platiša. U stvari, ako poduzetnik ne može izdati fakturu s kolonom u kojoj je naznačena željena cifra za odbitak, on postaje neprofitabilni partner, jer će njegov kupac morati sam platiti porez u cijelosti. Naravno, pojedinačni preduzetnik na „pojednostavljenoj“ osnovi ili „oslobođeno“ DOO ima pravo da izda takav dokument svom klijentu, ali se tada obavezuje da će „primaocima“ isplatiti u budžet, i to u celosti. Stoga, prije nego što napišete zahtjev za oslobađanje od PDV-a ili prelazak na poseban režim, analizirajte koliko je to korisno za vas i hoće li mogućnost saradnje sa bilo kojom drugom stranom nadmašiti sve užitke preferencijalnih poreskih sistema.
S druge strane, sticanje statusa subjekta oslobođenog plaćanja PDV-a nije tako jednostavno sa njegovom registracijom. Osim zahtjeva, morat ćete dostaviti i niz drugih dokumenata, izvoda i računovodstvenih knjiga. U tom slučaju svaki višak navedenog iznosa prihoda automatski lišava pravo na korištenje predviđene pogodnosti. Oslobađanje može biti korisno kada se radi sa krajnjim potrošačima dobara i usluga koji će ih koristiti/koristiti za svoje potrebe (i koji neće biti zainteresovani za poreski odbitak).
Poreski odbitak, ili Kako platiti PDV
O tome da je glavni obveznik poreza na dodatu vrijednost krajnji kupac već je detaljnije rečeno. Poslovne strukture su jednostavno agenti koji to drže i uplaćuju predviđeni dio u budžet, odnosno razliku između dolaznog i odlaznog. Da biste dobili poreski odbitak, morate ispuniti tri obavezna pravila:
- vrši knjigovodstvo nabavljene robe, usluga, radova;
- imaju ispravno popunjene fakture koje će biti predstavljene za odbitak;
- PDV se mora uzeti u obzir u cijeni roba, usluga i radova.
Međutim, postoji i niz nijansi koje uvelike utječu na promjenjivosti ostvarivanja poreskog odbitka. I nemaju uvijek objektivnu, već često subjektivnu pozadinu. Mnogim organizacijama i poduzetnicima porezne vlasti su uskratile odbitak. A to je bilo zbog sljedećih faktora:
- Neusljedna ili slabo vidljiva veza (po mišljenju inspektora) ulaznog PDV-a i budućih poslova u kojima se planira dobit, odnosno dodane vrijednosti i poreza. Odnosno, službenik fiskalne službe može odbiti primanje odbitka na osnovu vlastite procjene izvodljivosti poduzetničke djelatnosti poreznog obveznika.
- Rad sa „sumnjivim“ partnerima. Ovaj razlog je jedan od najčešćih kod odbijanja poreske olakšice. Stav Federalne poreske službe po ovom pitanju je jednostavan, sve provjere integriteta dobavljača prebacuje na ramena njihovih partnera. Odnosno, ako se smatra da je vaša druga ugovorna strana neko ko ne ispunjava svoje obaveze kao poreski obveznik, u stvari je priznat kao „fly-by-night kompanija“, bićete lišeni mogućnosti da ostvarite poresku olakšicu ( PDV odbitak ili prebijanje).
- Ispravno popunjavanje fakture i poštovanje rokova za njeno izdavanje. Ovdje morate osigurati da je PDV istaknut kao poseban red. I iako ovaj uslov uglavnom nije neophodan, njegovo poštovanje može vas zaštititi od sporova sa Federalnom poreskom službom. Isto se odnosi i na vrijeme izdavanja računa kupcu.
- Dobra vjera poreskog obveznika koji želi da dobije odbitak. Ovdje takve trivijalne okolnosti kao što su jednokratna priroda transakcije, korištenje posrednika, stvaranje organizacije neposredno prije transakcije i slično mogu postati prepreka za ostvarivanje odbitka.
Savjet: ako ste potpuno uvjereni u ispravnost svojih postupaka i smatrate da je odbijanje porezne uprave da smanji iznos PDV-a koji se plaća u budžet nezakonito, onda se žalite na ovu odluku. Imate mogućnost da se žalite višem organu Federalne poreske službe ili da branite svoje interese na sudu. Često arbitraža stane na stranu preduzetnika, jer zakone zaposleni u fiskalnoj službi tumače doslovno i očigledno ne u korist poslovanja.
Pojava PDV-a za kvartal podnosi se do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, odnosno do 25.04.07.10.10. Plaćanje se može izvršiti u jednakim ratama u toku tekućeg kvartala u kojem je prijava podneta. Sva kašnjenja, umanjivanje poreske osnovice, pa i greškom, nedostavljanje izvještaja i slično su kažnjive radnje. Za njih, preduzetnik se može suočiti ne samo sa novčanom i administrativnom odgovornošću, već i krivičnom odgovornošću.
- Ikona "Sveta porodica" - u čemu pomaže, kako se moliti Ikona Svete porodice ima posebnu moć
- Književni pokreti i pokreti: klasicizam, sentimentalizam, romantizam, realizam, modernizam (simbolizam, akmeizam, futurizam)
- Ruska književnost 18. veka Čuveni ruski pesnik 18. veka bio je
- Glavni trendovi ruskog modernizma: simbolizam, akmeizam, futurizam