Računovodstvene informacije. Računovodstvene informacije Izmjena poreznog koda
Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik mora samostalno ispuniti obavezu plaćanja poreza, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom o porezima i naknadama. To je značilo da ne možete isplatiti lični porez za rođaka ili prijatelja, ili jedna kompanija ne može platiti porez za drugu. U praksi je bila uobičajena situacija kada kompanija iz ovih ili onih razloga (npr. zaplena joj je tekući račun) nije imala sredstava da plati poreskim organima. Ali u isto vrijeme, čelnik kompanije, pojedinac, nema zakonski osnov da plaća porez za kompaniju. Kao rezultat toga, trpi i kompanija i budžet.
Da bi iskoristila prednost prava, ova kategorija građana mora da obavesti poreski organ u skladu sa pravilima utvrđenim tačkom 7.3 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije. Odnosno, samozaposleni građani koji nisu samostalni preduzetnici i koji pružaju usluge licu za lične, kućne i (ili) druge slične potrebe bez angažovanja najamnih radnika, moraju se prijaviti poreskoj upravi u svom mestu prebivališta (mjesto prebivališta - ako lice nema prebivalište na teritoriji Ruske Federacije).
Spisak kontrolisanih transakcija
Od 01.10.2017. godine, stopa obračunavanja penala za organizacije će se određivati na osnovu perioda poreskog duga (tačka „b“, tačka 13, član 1, tačka 7, član 13 Zakona):
- ako je period kašnjenja manji ili jednak 30 kalendarskih dana, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi tog dana;
- ako se dug ne otplati u navedenom roku, onda će se od 31. kalendarskog dana penali od organizacija naplaćivati dvostruko, odnosno stopa će biti jednaka 1/150.
Promjene će se odnositi samo na pravna lica za fizička lica i individualne preduzetnike, sve će ostati isto.
Osim toga, biće moguće vratiti kamate plaćene u vezi sa odlukom o poništenju povrata PDV-a. Poreska inspekcija u toku revizije može donijeti odluku o poništenju ranije donesenog rješenja o povraćaju PDV-a po ubrzanom postupku. U ovom slučaju, poreski obveznik je dužan da vrati iznos koji je primio kao kompenzaciju, uzimajući u obzir kamatu (klauzula 17 člana Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ukoliko je poreski obveznik naknadno potvrdio svoje pravo na PDV, plaćena kamata mu nije vraćena. Prema paragrafima. "c" klauzula 14, st. "b" tačka 15 čl. 1, čl. 13. Zakona, pravila za povraćaj ili prebijanje više plaćenih poreza sadržana u čl. , Poreski zakonik Ruske Federacije, sada se primjenjuju i na povraćaj ili prebijanje kamate plaćene u skladu sa članom 17. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije.
PDV
Izmjene i dopune Zakona uticale su na niz pravila koja uređuju postupak obračuna PDV-a.
Nulta stopa PDV-a
Od 01.01.2017. do 31.12.2029. godine, usluge prevoza putnika i prtljaga javnim željezničkim prevozom u međumjesnom saobraćaju će se naplaćivati po nultoj stopi PDV-a. Takođe, do 01.01.2030. godine produžava se povlastica za usluge prevoza putnika željeznicom u prigradskom saobraćaju (član 7. Zakona).
Za potvrdu valjanosti prava na primenu nulte stope i poreskih olakšica, preduzeće mora da dostavi poreskoj upravi registar objedinjenih prevoznih isprava za prevoz putnika i prtljaga, sa definisanjem rute prevoza, sa naznakom brojeva prevoznih isprava, mjesta polaska i odredišta, datum pružanja usluga, trošak usluga za prevoz putnika i prtljaga (tačka 5.3 člana Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Zakona).
Vraćanje PDV-a za primaoce subvencija
Trenutno, u slučaju primanja subvencija iz federalnog budžeta za nadoknadu troškova povezanih sa plaćanjem kupljene robe (rad, usluge), kao i za nadoknadu troškova plaćanja poreza pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i dr. teritorije pod njegovom jurisdikcijom, iznos PDV-a koji podliježe vraćanju u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak (klauzula 6, klauzula 3, član 3 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je subvencija zaista primljena iz regionalnog budžeta, tada kompanija nema obavezu vraćanja PDV-a koji je ranije prihvaćen za odbitak.
Prema novinama, od 1. jula 2017. godine primaoci regionalnih i lokalnih subvencija dužni su da vrate PDV (ako je u iznos primljene subvencije uključen PDV). Obnavljanje iznosa poreza vrši se u poreskom periodu u kojem su primljeni iznosi datih subvencija (klauzula 6, tačka 3, član 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama Zakona).
Akcize
Nova lista akciznih proizvoda uključuje (klauzule 15-17 klauzula 1 čl. Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama Zakona):
- elektronski sistemi za isporuku nikotina (u praksi poznatiji kao elektronske cigarete i vape);
- tečnosti za elektronske sisteme za isporuku nikotina (tečnost koja sadrži tekući nikotin u zapremini od 0,1 mg/ml, namenjena za elektronske cigarete i vape);
- duhan (duvanski proizvodi) namijenjen za potrošnju grijanjem.
Nova lista se primjenjuje od 01.01.2017. Pored toga, predviđeno je povećanje stopa akciza na neke akcizne proizvode (čl. 1. čl. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tabela ispod prikazuje stope akciza za gore navedene proizvode kao primjer.
Porez na imovinu
Zakon uvodi novu čl. Poreski zakonik Ruske Federacije, koji prenosi olakšice od poreza na imovinu u odnosu na pokretnu imovinu prihvaćenu za registraciju kao osnovna sredstva od 01.01.2013. u nadležnost subjekata. Takva imovina je izuzeta od oporezivanja, izuzev pokretne imovine upisane kao rezultat:
- reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
- prenos, uključujući sticanje, imovine između lica koja su priznata kao međuzavisna prema pravilima iz stava 2 čl. Poreski zakon Ruske Federacije (član 25. čl. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Počevši od 01.01.2018., poreske olakšice navedene u klauzuli 24 (u smislu imovine koja se nalazi u ruskom dijelu dna Kaspijskog mora) i klauzuli 25 čl. Poreski zakonik Ruske Federacije primjenjuju se na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ako je usvojen odgovarajući zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. To znači da će sada regionalne vlasti odlučivati da li će uvesti takvu pogodnost ili ne. S obzirom na trenutnu ekonomsku situaciju i budžetski deficit, malo je vjerovatno da će se takva povlastica uvesti u mnogim regijama.
Od početka ove godine došlo je do niza velikih promjena u poreznom zakonu.
Reći ćemo vam šta poreski obveznici mogu da očekuju, koji porezi će biti ukinuti, a saznaćemo i koji zakoni će, naprotiv, pooštriti proceduru plaćanja poreskih doprinosa za fizička i pravna lica.
Novo u plaćanju i naplati poreza od 01.01.2019
Da objavimo koje su izmjene uvedene:
- Organ koji kontroliše i registruje premije osiguranja sada je poreska služba (Savezni zakon br. 243).
- Izjava se mora dostaviti samo u elektronskom formatu. Običan papirni dokument se neće računati (Savezni zakon br. 130).
- Svaki građanin može prenijeti uplate osiguranja, bez obzira na to ko ili koja organizacija je odgovorna za prijenos sredstava.
- Poreska služba ima pravo da kazni Rusa ako nije dao podatke o svojoj nekretnini ili prevozu za koji je trebalo da plati porez. Građanin će morati platiti 20% kazne, a također će uplatiti 200 rubalja u budžet za kašnjenje ili nedostavljanje dokumenata (član 126. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Utvrdili smo pravila po kojima se treba prijaviti prenos sredstava za osiguranje.
- Prilikom podnošenja izvještaja o službenim putovanjima, sada ćete morati otpisati poreze iz novoutvrđenih iznosa dnevnica. U Rusiji njihova veličina je više od 700 rubalja, u inostranstvu - iznad 2500 rubalja.
Novo sa PDV-om
Došlo je do dvije izmjene saveznog zakonodavstva:
1. Stupio je na snagu Savezni zakon broj 401, koji je razmatran 30.11.2016.
Prema njemu, promijenjen je garantni rok banke za povraćaj poreza na dodatu vrijednost. Poznato je da je povećan za 2 mjeseca. Sad Garantni rok je 10 mjeseci.
Naravno, možete dobiti povrat poreza bez garancije bankarske organizacije. Ali - samo ako je tokom 3 godine njegova veličina iznosila više od 7 milijardi rubalja. Takvi porezi uključuju akcizu, porez na dobit ili porez na eksploataciju minerala.
Imajte na umu, porezi koji su plaćeni za transport i kretanje robe preko granice Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir.
2. Savezni zakon br. 244 stupio na snagu
Odnosi se na strane fizičke osobe i organizacije koje svoje poslovne aktivnosti obavljaju putem interneta. Takozvani Google porez će biti reguliran članom 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pruža:
- Plaćanje poreza na dodatu vrijednost na sljedeće vrste djelatnosti: prodaja elektronskih knjiga, igara, slika, muzičkih i drugih audiovizuelnih djela, programa.
- Poreska registracija stranog lica ili kompanije.
- Kontakt i interakcija organizacije sa poreskom službom putem ličnog naloga poreske veb stranice.
- Mogućnost obavljanja desk revizija.
Imajte na umu da oni obraćaju pažnju na registraciju i izvršenje transakcija na teritoriji Ruske Federacije - i izvan njenih granica.
Na primjer, ako kupac živi u Ruskoj Federaciji i kupuje robu iz Rusije, onda strana organizacija plaća porez. Ako kupac živi izvan Ruske Federacije i formalizira transakciju kupovine i prodaje u inostranstvu, strana organizacija možda neće platiti porez.
Oni također gledaju otvoreni lični račun pridružen organizaciji.
Na primjer, bankarska organizacija je registrovana u Ruskoj Federaciji, što znači da će strano lice plaćati porez.
Promjene poreza na dohodak građana u 2019
Na snagu su stupile sljedeće izmjene:
- Potrebno je prijaviti se poreskoj upravi koristeći novu prijavu.
- Zakon „O nezavisnom ocjenjivanju kvalifikacija“ br. 238, usvojen 3. jula 2016. godine, stupio je na snagu.
- Uveli smo socijalni porez za one koji su radili nezavisnu procjenu. Prema članu 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos plaćanja ne može biti veći od 120 hiljada rubalja godišnje. Odnosno, ako ste platili 150 hiljada za provođenje ove procedure, onda će vam prve godine biti vraćeno samo 120 hiljada, a u drugoj godini preostalih 30 hiljada.
- Naknada za provođenje takve nezavisne procjene ne podliježe porezu na dohodak građana (član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 251).
- Prihod koji građanin dobije od učešća u bonus programima se ne oporezuje (Savezni zakon br. 242).
- Porez se neće otpisati sa prihoda koji Rusi primaju od pružanja bilo kog domaćinstva, ličnih usluga ili rada bez registracije kao individualni preduzetnik (Savezni zakon br. 401).
Novosti o porezu na dobit u 2019
Inovacije se tiču poglavlja 25 važećeg Poreskog zakona:
- Sumnjivi dugovi organizacije su se povećali. Sada ne mogu prelaziti 10% prihoda. Uzimaju se u obzir prošli i tekući izvještajni periodi, odnosno iznos dugova je dvostruko veći (član 266. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Odobreli su sumnjivi dug koji može nastati iznad iznosa protuobaveze (Savezni zakon br. 401, član 266 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Iznos prenesenog gubitka ne može se smanjiti za više od 50% (član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 401).
- Uklonjeno je 10-godišnje ograničenje povrata gubitaka. Postalo je moguće prenijeti iznos gubitaka na sve naredne godine (član 2. člana 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ranije je postojao ograničeni period od 10 godina.
Promijenjene su porezne stope: za prenos sredstava u savezni budžet - 3% (umjesto 2%), za regionalne budžete - 17% (umjesto 18%). Opšta stopa nije promijenjena – 20%. Regionalne vlasti imaju pravo da smanje stope. U 2017-2020, stope ne mogu biti niže od 12,5%.
Ove promjene se mogu naći u članu 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.
- Troškovi mogu uključivati sredstva utrošena na provođenje nezavisne procjene (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Odobrene su nove okolnosti kada se smatra da se dug može kontrolisati. O njima možete saznati u člancima 105.1 i 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Iznos kontrolisanog duga će se odrediti uzimajući u obzir sve obaveze neplatiša (član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Zabranjeno je dopunjavanje kamata na kontrolisane dugove (klauzula 4 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Uveden je novi OKOF i promijenjena je klasifikacija sredstava koja pripadaju amortizacionim grupama.
Promjene pojednostavljenog poreskog sistema u 2019
Glavne izmjene i dopune odnose se na Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika:
- Povećali smo iznos prihoda za one koji koriste poseban režim. Sada ovaj limit dostiže 150 miliona rubalja. (član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Ograničenje preostalih sredstava za sve kompanije na pojednostavljenom tržištu je 150 miliona (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Sa početkom nove godine, više organizacija će moći da pređe na „pojednostavljeni“ sistem. Glavni uslov je da iznos prihoda za 9 mjeseci ne bude veći od 112,5 miliona rubalja. Od 2018. ovo ograničenje će biti 90 miliona rubalja. (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Jedinstveni porez na imputaciju od 01.01.2019
Koeficijent deflatora koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na imputaciju ostat će isti. To će biti 1.798.
Ovo stoji u Naredbi broj 698 Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije, usvojenoj 3. novembra 2016. godine.
Porez na imovinu organizacije
Vijest se odnosi na sve regije Ruske Federacije. Sada će nadležni samostalno utvrđivati da li će pravna lica imati pogodnosti u vezi sa pokretnom imovinom.
Poznato je da ako regionalne vlasti nemaju vremena da iskoriste ili odbiju pogodnosti u tekućoj 2017. godini, onda im u 2018. neće biti pružena takva mogućnost (član 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Doprinosi za osiguranje za penzije, bolovanje, naknade
Izmjene su i dopune poglavlja 34 Poreskog zakonika:
- Povećali smo maksimalnu osnovicu za isplate socijalnog osiguranja zbog bolesti ili porodiljstva na 755 hiljada rubalja, za isplate penzionerima - 876 hiljada rubalja. Promjena je navedena u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1255, odobrenoj 29. novembra 2016. godine.
- Pravna lica će morati da dostave izvještaje o sredstvima koja se ne oporezuju ili isplaćuju uzimajući u obzir davanja (Savezni zakon br. 401). Ovo se ranije nije dešavalo. Sada se zahtjev može iznijeti tokom desk revizije!
Doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti
Postoje dvije inovacije u ovoj oblasti:
- FSS sam određuje klasu rizika. To je slučaj kada kompanija ne potvrdi svoju glavnu djelatnost, tada se klasa uzima u obzir prema Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Ovo se navodi u Uredbi Vlade Ruske Federacije broj 551, usvojenoj 17. juna 2016. godine.
- Odlučeno je da se ostave prethodne tarife po kojima se obračunava doprinos za povrede (Savezni zakon br. 419). Organizacija ima pravo da sama odabere profitnu klasu, jer od toga zavise vrsta djelatnosti kompanije i potrebne beneficije i dodaci.
Ostale porezne promjene u 2019
Napomenimo još neke važne izmjene:
- Promijenjene su šifre budžetske klasifikacije KBK-a potrebne za plaćanje poreskih doprinosa. Detaljan spisak se nalazi u Naredbi Ministarstva finansija pod brojem 230n, odobrena je 07.12.2016.
- Odobreli smo nove rokove za podnošenje personaliziranih izvještaja. Sada izvještaj treba podnositi ne 10. nego 15. svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog. Pored toga, informacije koje se dostavljaju kvartalno kao dio RSV-1 sada će morati da se dostavljaju godišnje penzijskom fondu. Promjena je stupila na snagu kada je savezni zakon broj 250 stupio na snagu.
Značajne promjene poreskog zakonodavstva u 2019. godini:
- PDV se povećava za 2%. Sada će biti 20%.
- Ukida se porez na pokretnu imovinu.
- Beneficije doprinosa po pojednostavljenom sistemu oporezivanja se ukidaju. Do 2019. godine za pojedine vrste djelatnosti doprinosi iz plata zaposlenih iznosili su 20%. Od 2019. godine ove pogodnosti se ukidaju. Opća stopa od 30% će se primjenjivati na sve.
- Za individualne preduzetnike povećaće se doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje. Umjesto 26.545 rubalja, bit će 29.354 rubalja.
- Uvodi se sistem oporezivanja za samozaposlene građane u oblastima Moskve, Tatarstana, Kaluge i Moskve. Poreske stope će biti 3, odnosno 6% za rad sa fizičkim ili pravnim licima.
Počevši od 2017. godine, ruski poreski sistem može pretrpjeti dramatične promjene. Predsjednik Federacije već je naložio Vladi da izradi nacrte zakonodavnih inicijativa koje bi se trebale direktno odnositi na poreski sistem zemlje.
To znači da će možda “doći” u državu Novi porezi od 2017, a kakve će biti, možete saznati iz ovog članka.
Poreske inovacije
Među stručnjacima se dugo priča da će se zakonom, koji stupa na snagu 1. januara 2017. godine, vratiti ranije ukinuti jedinstveni socijalni porez. Ali njegov proračun će biti malo izmijenjen. Ako se ranije porez obračunavao na regresivnoj osnovi, onda se za Novu godinu očekuje progresivni obračun.
Koja je razlika? Regresivnom kalkulacijom, odbitak ovog poreza u budžet zavisio je od „niže“ rasta zarada. To znači da što je veća plata navedena u deklaraciji, manji je iznos odbitka. Ova odluka je omogućila mnogim preduzećima da uđu u „bijelu” zonu, zbog činjenice da je poresko opterećenje smanjeno zbog demonstracije visokih plata.
Iz ovoga proizilazi da je za malu platu određen procenat od 26%, a za veliku platu 10%. Čak i po principu pravičnosti, sve je bilo prilično izbalansirano: poslodavac je plaćao porez, a ne zaposleni.
Uvođenje progresivnog sistema obračuna može dovesti do masovnog prebacivanja plata u „crnu” ili „sivu” zonu. Osim toga, tržište rada i radni odnosi u cijeloj zemlji mogu biti radikalno preformatirani. Poreska stopa (vjerovatno) će biti 30%, a ovo je značajan iznos plate od 800 hiljada rubalja. Imajte na umu da je ova brojka jasan pokazatelj kakav će biti kurs rublje u narednim godinama.
Predviđena naplata poreza
Poreska istina se razvijala stoljećima i leži u tome da je bolje od svakoga uzeti male iznose nego jedno oteti, a drugo zaobići. Kao što pokazuje praksa, ovu ideju su pokušali provesti na različite načine. Na primjer, porez na dim koji se primjenjuje na grijane prostorije. Ako su u kući bila dva dimnjaka, to znači „dva dima“, pa se, shodno tome, naplaćivala naknada po dvije stope.
Stručnjaci tvrde da naplata prihoda ne mora biti u sukobu s regulatorima prinosa kada što više zarađujete, više morate platiti. I svaka progresivna skala pretpostavlja implementaciju ovog principa, čime se uvodi diferencijacija pomoću koeficijenata.
Danas je aktuelan problem izvršnosti, kada mnoga preduzeća razvijaju različite alate kako bi izbjegla plaćanje utvrđenih poreza. No, uprkos svemu tome, postoje tijela koja su spremna ne samo da naplate i zahtijevaju isplatu potrebnih iznosa, već su i sposobna da razviju efikasne alate za stvarnu naplatu, uključujući i zaostale obaveze.
Kod nas je odavno uspostavljen paradoks: sposoban je da izvrši minimalni pregled i, ako se otkrije greška, beznačajno kazniti krivca. Ali kada se poreznici prionu poslu, poslodavac to ne može izbjeći - oni kopaju duboko, nalaze velike greške i tjeraju ih na ozbiljne sume.
Stoga mnogi stručnjaci očekuju da će isti službenici poreske službe sa svojim dobro razvijenim izvršnim i kontrolnim aparatom kontrolisati proces usklađenosti. Pretpostavlja se da će im biti data posebna ovlaštenja i da će postati odgovorni za naknade Penzionom fondu, socijalno osiguranje i druge vrste poreza.
Ovaj sistem ima i drugu stranu medalje. Stručnjaci tvrde da će poslodavci, umjesto da odu u sjenu, odlučiti da zaobiđu sve „poreske barijere“ na legalan način, na primjer, pozivanjem zaposlenih da postanu subjekti kompanija koje pružaju usluge. To će dovesti do povećanja broja individualnih preduzetnika na tržištu rada. Jednostavno rečeno, Rusija rizikuje da postane država sa velikim brojem malih preduzeća, posebno u sektoru usluga.
Mišljenja poslanika o novom poreskom sistemu
Nisu svi predstavnici Državne dume oduševljeni predloženim promjenama koje će uticati na poreski sistem u 2017. Kako je rekao Andrej Makarov, sadašnji predsjedavajući Odbora Državne dume za budžet i poreze, takva strategija će dovesti do osiromašenja naroda i društvenog revolta.
Za zaposlene u Ministarstvu finansija nečuveno je bilo to što predlažu da se oporezuju čak i iznosi od prodaje imovine. Ali Anton Siluanov (ministar finansija) uvjeren je da će takva odluka popuniti praznine u budžetu zemlje i malo smiriti vlasnike nekoliko vrsta imovine odjednom.
Podsjetimo, u Rusiji ne postoji porez na dohodak građana na imovinu koja je u upotrebi duže od 3 godine. Broj imovinskih stavki ne utiče na ovaj zakon. Siluanov je rekao da mnogi građani zloupotrebljavaju takve beneficije, zbog čega raste "sjenoviti" biznis. Zbog toga Ministarstvo finansija insistira da se vrati porez na dohodak građana od prodaje imovine.
Porez na smeće od 2017
Pored gore navedenih poreskih novina, predlaže rukovodstvo zemlje uvesti porez na smeće počevši od 2017. Odgovarajuća kolona pojaviće se u računima za komunalne usluge, a Rusi će biti primorani da državi plaćaju određene iznose za kućni otpad.
Iznos novog poreza za svaku regiju će biti utvrđen posebno. Naznačeno je da će iznos poreza biti manji za sortirani otpad. Svi porezni prihodi su namijenjeni za prijenos regionalnom operateru upravljanja otpadom.
Napominjemo da visina poreza neće zavisiti od površine stanovanja, već od osnovne tarife za usluge upravljanja čvrstim otpadom i količine smeća po osobi.
Ali regionalne vlasti mogu same regulirati iznose takvih odbitaka i možda će morati platiti stvarni broj i količinu kontejnera za smeće. Očekuje se da će trošak tarife zavisiti od obima proizvodnje otpada koji podliježe zakopavanju i spaljivanju. To znači da što je njihov broj manji, to je niža naknada.
Čim se odobri jedinstvena tarifa (to bi trebalo da se desi pre 1. januara 2017. godine), biće određen jedinstveni operater sa kojim će organizacije morati da sklope sporazum.
Koliko će ovakve inovacije biti svrsishodne, vrijeme će pokazati. Ostaje nam da se nadamo da će vlasti biti u stanju da daju promišljene argumente za svoje postupke i da poboljšani poreski sistem neće pogoršati živote običnih građana.
Državna duma je na plenarnoj sjednici 17. novembra 2016. usvojila u trećem konačnom čitanju nacrt zakona br. 11078-7 „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije “, čiji je cilj implementacija određenih odredbi glavnih pravaca poreske politike koje je razvilo Ministarstvo finansija Rusije. Dokument je predstavila Vlada Rusije i u originalnoj verziji sadržao je 44 stranice i oko 20 amandmana na Poreski zakonik Ruske Federacije. Do drugog čitanja dokument već ima 101 stranicu, zahvaljujući amandmanima koje su na njega uneli poslanici i zvaničnici.
Na inicijativu Ministarstva finansija, bit će unesene izmjene u različita poglavlja dva dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, uglavnom predviđaju povećanje poreskog opterećenja ili druge mjere u cilju popunjavanja budžeta na svim nivoima. Međutim, na inicijativu predsjednika Ruske Federacije, u prijedlog zakona uvedeno je povećanje granice prihoda za poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sistemu. Osim toga, zvaničnici namjeravaju dozvoliti plaćanje poreza za treća lica, kao i da isključe beskamatne kredite između ruskih rezidenata sa liste kontrolisanih transakcija. Pogledajmo detaljnije svaku od pozitivnih ili negativnih promjena, nažalost, mnogo je više. Ali treba napomenuti da su neke od prvobitnih ideja Ministarstva finansija odbačene u drugom čitanju.
1
Kazna za neplaćanje poreza
Ministarstvo finansija je u prvobitnoj verziji svog prijedloga zakona predložilo povećanje iznosa kazni koje moraju platiti prekršioci poreske discipline. Za organizacije i preduzetnike sa zaostalim obavezama prema budžetu, zvaničnici su predložili utvrđivanje novčane kazne od 1/150 stope refinansiranja Centralne banke, počev od 31 dana kašnjenja. Poslanici su ublažili ovu meru i iz dokumenta isključili individualne preduzetnike, za šta će ostati sadašnja kazna od 1/300 stope refinansiranja. Dok će se pravna lica i dalje morati navikavati na novu veličinu sankcija.
Autori predloga zakona podsetili su da je, po zakonu i značenju, kazna naknada za troškove koje država ima zbog kašnjenja u plaćanju poreza, taksi i premija osiguranja. U sadašnjoj verziji, kazna je štetna za državu, ali je korisna za organizacije, jer nije kaznene prirode. Neplaćanje poreza na vrijeme i korištenje tog novca kao kredita ponekad se ispostavi da je isplativije od uzimanja kredita kod banke. Na kraju krajeva, prema mišljenju stručnjaka, kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije omogućava neplatišama da primaju kredite iz državnog budžeta po stopi od 12,17% godišnje. Povećanje kazni za pravna lica na 1/150 stope refinansiranja primoraće ih da plaćaju 24,44% godišnje za zaostale poreske obaveze. Razlika je očigledna. Međutim, za većinu individualnih preduzetnika nove stope bi bile neprihvatljive, pa su njihovi poslanici za sada žalili.
2
Desk revizije premija osiguranja
Druga izmjena Poreskog zakonika nije ugodna za poreske obveznike, usmjerena je na jačanje fiskalne kontrole nad premijama osiguranja, kojom će od 1. januara 2017. godine upravljati Federalna poreska služba Rusije. Ministarstvo finansija je predložilo, a narodni poslanici podržali, da teritorijalni poreski organ prilikom obavljanja kancelarijske poreske kontrole obračuna premija osiguranja bude u mogućnosti da od organizacije koja plaća premije osiguranja zatraži sve podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost obračuna premije osiguranja. iznosi koji ne podliježu premiji osiguranja i primjeni sniženih tarifa osiguranja doprinosa.
To znači da će prilikom provjere objedinjenih obračuna za premije osiguranja, koje će 2017. godine svi osiguranici-poslodavci početi dostavljati Federalnoj poreznoj službi, poreznici od njih tražiti dodatnu dokumentaciju i objašnjenja za sve obračune, u kojima će biti naznačeni iznosi bolovanja. i druge pogodnosti. Računovođe će imati više posla, jer se na svaki zahtjev Federalne poreske službe mora odgovoriti.
3
Akcize će se povećati
Državna duma odobrila je povećanje akciza na gorivo, duhan i vino. Osim toga, poslanici su uveli novu akcizu na elektronske cigarete. Tako su se akcize na vino udvostručile. Za vina sa zaštićenom geografskom oznakom ili zaštićenom oznakom porijekla (osim pjenušavih vina), kao i vina proizvedena bez dodatka rektificiranog etil alkohola, akcize od 1. januara 2017. iznosit će 18 rubalja po litru, umjesto 9 rubalja. . Povećane su i akcize na medovinu, jabukovaču i poire - sa 9 na 21 rublju po litru.
Na benzin četvrte i pete klase akcize će se povećati za 800, odnosno 2.700 rubalja - na 13.100 i 10.130 rubalja. po toni od 01.01.2017. Cijena dizel goriva će sadržavati akcizu od 6.800 rubalja po toni. Za duhanske proizvode stopa akcize u 2017. godini iznosit će 4.800 rubalja po kilogramu grijanog duhana, duhana za lulu, pušenje, žvakanje, burmut i nargile. Istovremeno, u periodu od 2017. do 2019. godine akciza će se povećavati godišnje za 1%. Od 2017. godine akcizu će morati plaćati i proizvođači i uvoznici elektronskih cigareta. Za 1 mililitar tekućine koja sadrži nikotin cijena će biti 10 rubalja, a jedna elektronska cigareta poskupjet će najmanje 40 rubalja.
4
Poreska garancija i beskamatni krediti
9
Poreske olakšice
Povlastice za pokretnu imovinu koju organizacije prihvataju za registraciju kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine će ustanoviti regionalne vlasti, iako će to pravo imati tek od 1. januara 2018. godine. Ako konstitutivni entitet Ruske Federacije ne želi da usvoji regionalni zakon o takvoj pogodnosti, onda je poreski obveznici neće dobiti. S obzirom na nedostatak sredstava u regionalnim budžetima, privrednici će morati da se odviknu od ove pogodnosti poreza na imovinu za pravna lica.
Osim toga, Zakonom se utvrđuju povlastice PDV-a u vidu nulte stope za usluge prevoza putnika i prtljaga javnim željezničkim prevozom u međumjesnom saobraćaju. Ova pogodnost važi do 1. januara 2030. godine. Pored toga, poslanici su produžili nultu stopu PDV-a na usluge prevoza putnika u elektromotornim vozovima do 1. januara 2030. godine. Takođe, nulta stopa PDV-a će ostati do 2019. za vazdušni prevoz do Krima. Osim toga, od 1. januara 2017. sve usluge koje se direktno odnose na rusku etapu FIA Svjetskog prvenstva Formule 1 oslobođene su PDV-a. Poslanici su oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica na prihode u vidu novčanih nagrada za paraolimpijce, kao i beneficija za borbene veterane.
10
Poresko oslobođenje za samozaposlene građane
Poreski zakonik će sadržati odredbe prema kojima će samozaposleni građani koji pružaju usluge drugima u podizanju djece, domaćinstvu i brizi o starima biti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak na dvije godine. Da bi to učinili, morat će se registrovati kod teritorijalnog organa Federalne poreske službe i odlučiti o svom poslovanju do kraja 2018. godine. Mogu dobiti status individualnog preduzetnika, platiti porez na dohodak građana po stopi od 13% ili prestati sa radom. Pravo proširenja liste aktivnosti zadržavaju regionalne vlasti.
Da bi svi ovi amandmani stupili na snagu, prijedlog zakona mora odobriti Vijeće Federacije i potpisati ga predsjednik Rusije. S obzirom na to da je većina inicijativa u dokumentu potekla iz najvišeg ešalona vlasti, sa sigurnošću možemo reći da će sve ono o čemu smo govorili u ovom pregledu biti odobreno i da će stupiti na snagu. Koliko ste spremni za porezne inovacije možete provjeriti uz pomoć posebnog dokumenta sastavljenog na osnovu ovog zakona.
Federalni zakon od 18. jula 2017. br. 163-FZ „O izmjenama i dopunama prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“ (na snazi od 19. avgusta 2017.).
Član 1
Uključiti u prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 1998, br. 31, član 3824; 1999, br. 28, član 3487; 2003, br. 22, član 2066; 23, čl. 2704, br. 6420, br. 4291, čl 4173, 4177, br. 6844;
1) dodati član 54.1 sledećeg sadržaja:
„Član 54. 1. Ograničenja za ostvarivanje prava na obračun poreske osnovice i (ili) iznosa poreza, naknada, premija osiguranja
1. Poreskom obvezniku nije dozvoljeno da umanji poresku osnovicu i (ili) iznos poreza koji treba platiti kao rezultat iskrivljavanja informacija o činjenicama privrednog života (ukupnosti tih činjenica), o objektima oporezivanja koji su predmet na odraz u poreskom i (ili) računovodstvenom ili poreskom izveštavanju poreskog obveznika.
2. U nedostatku okolnosti iz stava 1. ovog člana, za izvršene transakcije (poslove), poreski obveznik ima pravo da smanji poresku osnovicu i (ili) iznos poreza koji se plaća u skladu sa pravila odgovarajućeg poglavlja drugog dela ovog kodeksa, pod uslovom da su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
1) osnovna svrha transakcije (operacije) nije neplaćanje (nepotpuno plaćanje) i (ili) prebijanje (povraćaj) iznosa poreza;
2) je obavezu po transakciji (poslovanju) ispunilo lice koje je ugovorno lice zaključenog sa poreskim obveznikom i (ili) lice na koje je ugovorom preneta obaveza izvršenja transakcije (posla) ili zakon.
3. Za potrebe stava 1. i 2. ovog člana, potpisivanje primarnih računovodstvenih dokumenata od strane neidentifikovanog ili neovlašćenog lica, kršenje zakona o porezima i taksama od strane druge strane poreskog obveznika, mogućnost da poreski obveznik dobije isti rezultat od privredna djelatnost prilikom obavljanja drugih transakcija (poslova) koji nisu zakonom zabranjeni ne može se smatrati samostalnim osnovom za priznavanje nezakonitosti smanjenja poreske osnovice i (ili) iznosa poreza obveznika.
4. Odredbe predviđene ovim članom odnose se i na naknade i premije osiguranja i odnose se na obveznike naknada, obveznike premija osiguranja i poreske agente.”;
2) Član 82. dopunjava se stavom 5. i glasi:
„5. Dokazivanje okolnosti iz stava 1. člana 54. 1. ovog zakonika, i (ili) činjenice neispunjavanja uslova iz stava 2. člana 54. 1. ovog zakonika, vrši se od strane poreskom organu prilikom provođenja mjera poreske kontrole u skladu sa odjeljcima V, V 1, V 2 ovog zakonika."
Član 2
1. Ovaj savezni zakon stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja.
2. Odredbe stava 5. člana 82. Prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama ovog Federalnog zakona) primjenjuju se na kancelarijske poreske kontrole poreskih prijava (obračuna) koje se podnose poreskoj upravi nakon datuma unosa. stupanja na snagu ovog federalnog zakona, kao i poreske kontrole na licu mjesta i inspekcije potpunosti obračuna i plaćanja poreza u vezi sa transakcijama između povezanih lica, o čijem imenovanju su porezne vlasti donosile nakon dana upisa. na snagu ovog saveznog zakona.
Predsjednik
Ruska Federacija
V.Putin
Kao rezultat izmjena, u Poreski zakonik Ruske Federacije dodane su odredbe o neopravdanim poreznim olakšicama, koje definiraju situacije kada porezni obveznik nema pravo na poreski odbitak i/ili troškove koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe, čak i ako postoje “formalno ispravni” primarni dokumenti.
Ispoljavanje neopravdane poreske olakšice u 2017. godini i ranije može se izraziti kao
- u nelojalnoj konkurenciji u poreskoj sferi;
- saradnja sa jednodnevnim kompanijama, ofšor kompanijama;
- erozija poreske osnovice;
- neopravdano korišćenje poreskih olakšica, beneficija i sl.
- Prema gore navedenoj rezoluciji Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Rusije od 12. oktobra 2006. br. 53 „O procjeni arbitražnih sudova validnosti poreskog obveznika koji prima poresku olakšicu“, neopravdana poreska olakšica nastaje kada se porez odgovornost se smanjuje kroz različite radnje, čiji sastav nije iscrpan.
Možete govoriti o primanju neopravdane poreske olakšice u 2017. godini ako:
- Pravo na primanje nije dokumentovano.
- Poreski službenici su dokazali da su podaci u dostavljenim dokumentima:
- nepotpuna;
- nisu istinite;
- sadrže kontradikcije.
Odnosno, primjenjuje se opšteprihvaćeni princip: poreska olakšica je opravdana dok se ne dokaže suprotno. U suštini, nova pravila se odnose na borbu protiv agresivnih metoda optimizacije poreskog opterećenja, koje dovode do:
- neispunjenje ili nepotpuno ispunjenje obaveza plaćanja poreza;
- sticanje prava na povraćaj poreza – povrat/kredit.
Šta je novo
Koncept „neopravdane poreske olakšice” je od 2017. godine regulisan odredbama člana 54.1 Poreskog zakona Ruske Federacije „Ograničenja za ostvarivanje prava na obračun poreske osnovice i (ili) iznosa poreza, naknada, i doprinose za osiguranje.” posebno:
- Smanjenje poreske osnovice i/ili poreza koji se plaća lažnim predstavljanjem informacija izričito je zabranjeno:
- o činjenicama ekonomskog života (ukupnost takvih činjenica);
- o objektima oporezivanja koji su predmet odraza u poreskom i/ili računovodstvenom i poreskom izvještavanju.
- U nedostatku gore navedenih činjenica, za izvršene transakcije/poslove, obveznik može smanjiti poresku osnovicu i/ili iznos poreza u skladu sa odredbama odgovarajućeg poglavlja Poreskog zakona Ruske Federacije, pod uslovom da su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
- 1) osnovna svrha transakcije/operacije nije neplaćanje/nepotpuno plaćanje i/ili prebijanje/povraćaj poreza;
- 2) obavezu iz transakcije ispunjava strana u ugovoru zaključenom sa poreskim obveznikom, odnosno lice na koje je ugovorom ili zakonom preneta.
- 3 Zbog navedenog, kao zasebni osnov i kao nezakonito smanjenje poreske osnovice i/ili iznosa poreza od strane obveznika ne može se smatrati:
- potpisivanje “primarnog dokumenta” od strane nepoznatog ili neovlašćenog lica;
- kršenje poreskih zakona od strane druge strane;
- sposobnost platioca da ostvari isti ekonomski rezultat pri obavljanju drugih transakcija i poslova koji nisu zakonom zabranjeni.
- naknade;
- doprinosi vanbudžetskim fondovima;
- obveznici naknada;
- obveznici premija osiguranja;
- poreski agenti.