Računovodstvo transakcija novčanih tokova na blagajni. Obračun tokova gotovine na blagajni Izvještaj o računu 50
Organizacije koriste račun 50 Gotovina ako koriste gotovinu u svojim aktivnostima. Račun je najvažniji ako su prihodi organizacije u gotovini (trgovinska i uslužna preduzeća).
Ako preduzeće nema gotovinski prihod, račun 50 Gotovina se koristi i za međusobna obračuna u gotovini. Na primjer, plate zaposlenih se ne prebacuju na kartice, već se izdaju u gotovini, odgovorna sredstva se izdaju lično, krediti, dividende itd. se izdaju u gotovini.
Račun 50 Gotovina – aktivan. U bilansu stanja se odražava u Aktivu: u odeljku II Dugotrajna imovina, u redu „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“.
Broj instrukcija 50
Uputstvo za korišćenje kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija u skladu sa Red od 31. oktobra 2000. godine N 94n
Račun 50 „Blagajnik“ je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava u blagajnama organizacije.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 50 “Blagajna”:
50-1 “Blagajna organizacije”,
50-2 “Poslovna blagajna”,
50-3 “Gotovinski dokumenti” itd.
Na podračunu 50-1 “Organizaciona kasa” u obzir se uzimaju sredstva u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni na računu 50 „Gotovina“ za posebno obračunavanje kretanja svake gotovinske strane valute.
Na podračunu 50-2 “Radna kasa” Dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (pristaništa) i operativnih prostora, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i prtljaga luka (pristaništa), željezničkih stanica, skladišta karata, poštanskih ureda i dr. uzimaju se u obzir. Otvaraju ga organizacije (posebno transportne i komunikacijske organizacije) ako je potrebno.
Na podračunu 50-3 Uzimaju se u obzir poštanske marke, marke državne carine, markice računa, plaćene avio karte i drugi novčani dokumenti u blagajni organizacije. Gotovina se obračunava na računu 50 „Gotovina“ u visini stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.
Po zaduženju Račun 50 „Gotovina“ odražava prijem sredstava i novčanih dokumenata na blagajni organizacije.
Na zajam Na računu 50 „Gotovina“ iskazuje se uplata sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Tipične transakcije za 50 računa
Po zaduženju računa
Debit | Kredit | |
Gotovina je deponovana iz poslovne kase u glavnu blagajnu | 50 | 50 |
Primljen novac sa tekućeg računa na blagajnu | 50 | |
Deviza primljena sa deviznog računa na blagajnu | 50 | |
Sredstva primljena sa posebnog bankovnog računa na blagajnu | 50 | 55 |
Gotovina u tranzitu je stigla na blagajnu | 50 | 57 |
Preplaćeni novac od strane dobavljača je vraćen od strane dobavljača. | 50 | 60 |
Novac od kupca je stigao na kasu | 50 | 62 |
Od kupca je primljen avans na blagajni | 50 | 62-1 |
Gotovina primljena na blagajni po ugovoru o kratkoročnom kreditu | 50 | 66 |
Gotovina primljena na blagajni po osnovu ugovora o dugoročnom kreditu | 50 | 67 |
Neiskorištena sredstva izdata na račun su vraćena | 50 | 71 |
Zaposlenik je vratio kredit na blagajnu organizacije | 50 | 73-1 |
Zaposlenom je nadoknađena materijalna šteta | 50 | 73-2 |
Ulog u osnovni kapital je uplaćen u gotovini u blagajnu organizacije | 50 | 75-1 |
Naknadu od osiguranja primila je blagajna organizacije | 50 | 76-1 |
Sredstva primljena na blagajni za priznato potraživanje | 50 | 76-2 |
Novac primljen na blagajni na ime dividende zbog učešća u drugim organizacijama ili na osnovu ugovora o zajedničkoj aktivnosti | 50 | 76-3 |
Blagajna je primila gotovinu iz filijale koja je raspoređena na poseban saldo | 50 | 79-2 |
Blagajna je primila gotovinu od centrale | 50 | 79-2 |
Gotovina je primljena na blagajni na ime dospjele dobiti po ugovoru o povjerenju imovine | 50 | 79-3 |
Gotovina primljena za upravljanje povjerenjem | 50 | 79-3 |
Novac je primljen na blagajni na račun depozita po ugovoru o zajedničkoj djelatnosti | 50 | 80 |
Primljeno ciljano finansiranje | 50 | 86 |
Blagajna je primala novac za prodate proizvode (roba, radovi, usluge) | 50 | 90-1 |
Blagajna je primila novac za ostalu prodatu imovinu (neposlovni prihod) | 50 | 91-1 |
Prikazuju se viškovi gotovine identifikovani kao rezultat inventara | 50 | 91-1 |
Pozitivne kursne razlike na gotovinu stranu valutu uključuju se u ostale prihode | 50 | 91-1 |
Novac je primljen na blagajni na račun odgođenih prihoda. | 50 | 98-1 |
Gotovina primljena bez naknade | 50 | 98-2 |
Po kreditu računa
Sadržaj poslovne transakcije | Debit | Kredit |
Sredstva iz kase polažu se na tekući račun. | 50 | |
Valuta iz kase polaže se na devizni račun | 50 | |
Sredstva iz kase deponuju se na poseban bankovni račun | 55 | 50 |
Gotovina poslana transferom drugoj strani | 57 | 50 |
Dionice kupljene za gotovinu | 58-1 | 50 |
Kupljene dužničke hartije od vrijednosti za gotovinu | 58-2 | 50 |
Obezbeđen gotovinski kredit | 58-3 | 50 |
Dug prema dobavljaču je vraćen | 60 | 50 |
Dobavljaču je iz kase izdat avans | 60 | 50 |
Preplaćeni novac od strane dobavljača je vraćen | 62 | 50 |
Avans uplaćen od strane kupca je vraćen | 62 | 50 |
Kredit ili kamata na njega otplaćuje se iz kase | 66 | 50 |
Zaposlenim su izdati vaučeri, plaćeni za korištenje fondova socijalnog osiguranja. | 69-1 | 50 |
Plate (dividende) zaposlenima su isplaćivane iz kase | 70 | 50 |
Gotovina izdata na račun | 71 | 50 |
Kredit dat zaposlenom | 73-1 | 50 |
Osnivačima su isplaćene dividende iz kase | 75-2 | 50 |
Isplaćena položena plata | 76-4 | 50 |
Vlastite dionice kupljene su u gotovini od dioničara | 81 | 50 |
Negativne kursne razlike na gotovinu stranu valutu uključene su u ostale rashode | 91-2 | 50 |
Prilikom inventure uočen je nedostatak u kasi | 94 | 50 |
Gotovinske transakcije se široko koriste u trgovinskim organizacijama, kao iu preduzećima koja vrše plaćanja zaposlenima putem kase. Za evidentiranje ovih transakcija koristi se računovodstveni račun 50. U članku ćemo govoriti o glavnim aspektima korištenja računa, a također ćemo razmotriti tipične transakcije i primjere gotovinskih transakcija.
Prema zakonu, svaka organizacija koja raspolaže gotovinom mora poštovati proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija. Glavne gotovinske transakcije uključuju:
- prijem/izdavanje gotovine, njeno skladištenje;
- poštivanje gotovinskog limita;
- upravljanje dokumentima;
- polaganje sredstava u banku.
Za evidentiranje poslovanja o prisutnosti i kretanju gotovine koja se nalazi u blagajni preduzeća koristi se račun 50. Računovođa iskazuje iznose izdatih sredstava koristeći Kt 50, kada je gotovina primljena na blagajni - prema Dt 50. .
Treba naglasiti da sve transakcije sa gotovinom koja se nalazi u blagajni organizacije moraju biti prikazane u knjizi blagajne. Osnova za knjiženje su novčani primici i rashodi (obrazac KO-1 i KO-2).
Podračuna 50 računa
Obično se u računovodstvu u Ruskoj Federaciji koriste sljedeći podračuni:
Tabela knjigovodstvenih knjiženja za konto 50
Po pravilu, gotovinska plaćanja se koriste u organizacijama čije su aktivnosti vezane za trgovinu na malo. Na kraju krajeva, iznos prihoda koji kompanija dobije ide na blagajnu u obliku gotovine. Pogledajmo tipične gotovinske transakcije u maloprodajnim organizacijama:
Preduzeće može koristiti sopstvenu gotovinu za plaćanje izvođačima (dobavljačima robe, izvođačima itd.). Ove transakcije se u računovodstvu odražavaju sljedećim unosima:
Važan aspekt korišćenja računa 50 je računovodstvo gotovinskih obračuna sa osobljem. Putem kase preduzeće može platiti:
- naknade zaposlenima (plata, bonusi, dodaci, itd.);
- sredstva za izvještavanje za poslovne potrebe;
Računovodstvo ovih transakcija se ogleda u sljedećim unosima:
Dt | CT | Opis | Dokument |
Isplata plata zaposlenima u gotovini preko kase | Račun za gotovinski nalog | ||
Vraćanje u blagajnu neiskorišćenih sredstava izdatih zaposlenom za poslovne potrebe | Priznanica gotovinskog naloga | ||
73 | 50 | Zajam je izdat radniku kompanije | Račun za gotovinski nalog |
50 | Zaposleniku preduzeća je dat avans za službeni put | Račun za gotovinski nalog | |
69 | 50 | Dug po osnovu doprinosa socijalnim fondovima otplaćivan je u gotovini putem kase | Račun za gotovinski nalog |
Osim toga, račun 50 se koristi za iskazivanje novčanih obračuna sa dioničarima društva, kao i sa učesnicima ortačkog društva:
Primjer prikazivanja transakcije na računu 50 u transakcijama
Zaposlenik Elita doo Petrova A.F. dat je avans za kupovinu papira. Iznos avansa - 3100 rubalja. Petrova je kupila papir u iznosu od 3215 rubalja, PDV 490 rubalja. Iznos prekomjernog troška (115 rubalja) nadoknađen je Petrovoj preko kase.
Računovođa Elita doo izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:
Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
50 | Petrova A.F. Elita doo je preko blagajne primila avans za kupovinu papira | 3100 rub. | Račun za gotovinski nalog | |
10 | Stigao je papir koji je kupila Petrova (3.215 RUB - 490 RUB) | 2635 rub. | ||
19 | Uključen iznos PDV-a | 490 rub. | Avansni izvještaj, račun | |
91.2 | 19 | Iznos PDV-a otpisan | 490 rub. | Avansni izvještaj, račun |
50 | Petrova A.F. preko blagajne Elita doo izdat je iznos za povraćaj za prekomjerno potrošena sredstva (3.215 RUB - 3.100 RUB) | 115 rub. | Račun za gotovinski nalog |
Računovodstvo gotovine (računi 50, 51, 52, 55, 57). Pravila obračuna za gotovinske transakcije
Sredstva organizacije predstavljaju ukupnost novca u blagajni, na bankovnim obračunima, deviznim, posebnim i depozitnim računima, u izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama, transferima u tranzitu i gotovinskim ispravama.
Organizacije u toku svog poslovanja konstantno sprovode međusobna novčana obračuna kako unutar organizacije (poravnanja sa osobljem za plate, sa odgovornim licima, sa osobljem za druge poslove) tako i van nje (poravnanja sa dobavljačima za proizvode kupljene od njih, sa izvođačima za izvršeni radovi i usluge, plaćanje poreza, primanje prihoda za prodate proizvode od kupaca itd.).
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja između pravnih lica, kao i poravnanja uz učešće građana koji se bave poslovnim aktivnostima, vrše se gotovinskim i bezgotovinskim plaćanjem. U slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja se mogu izvršiti u stranoj valuti.
Glavni oblik gotovinskog plaćanja je bezgotovinski, koji se vrši prijenosom novca sa računa platitelja na račun prodavca. Sva bezgotovinska plaćanja vrše se preko banke ili bilo koje druge kreditne institucije koja za to ima ovlaštenje (licencu).
Račun 50 "Blagajna"
Račun 50 "Gotovina" je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i protoku sredstava u blagajnama organizacije.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 50 “Blagajna”:
50-1 "Blagajna organizacije",
50-2 "Poslovna blagajna",
50-3 "Gotovinski dokumenti" itd.
Na podračunu 50-1 „Gotovina organizacije“ evidentiraju se sredstva u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se moraju otvoriti odgovarajući podračuni na računu 50 „Gotovina“ za posebno obračunavanje kretanja svake gotovine u stranoj valuti.
Podračun 50-2 „Poslovna blagajna“ uzima u obzir dostupnost i kretanje novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (pristaništa) i operativnih prostora, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, karata i prtljažnica luka (pristaništa), željezničke stanice, skladišta karata, blagajne pošte itd. Otvaraju ga organizacije (posebno transportne i komunikacijske organizacije) ako je potrebno.
Podračun 50-3 „Gotovinski dokumenti“ uzima u obzir poštanske marke, markice državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u blagajni organizacije. Gotovina se obračunava na računu 50 „Gotovina“ u visini stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.
Na zaduženju računa 50 "Gotovina" iskazuje se prijem sredstava i novčanih dokumenata u blagajnu organizacije. Kredit računa 50 "Gotovina" odražava uplatu sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije.
Račun 51 "Tekući računi"
Račun 51 "Računi za poravnanje" namijenjen je za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija.
Zaduživanje računa 51 „Računi za poravnanje“ odražava prijem sredstava na račune poravnanja organizacije. Potraživanje računa 51 „Tekući računi“ odražava otpis sredstava sa tekućih računa organizacije. Iznosi koji su pogrešno odobreni ili zaduženi sa tekućeg računa organizacije i otkriveni prilikom provjere izvoda kreditne institucije iskazuju se na računu 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“ (podračun „Poravnanja potraživanja“).
Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije po tekućem računu i priloženih dokumenata o novčanom poravnanju.
Za svaki tekući račun vodi se analitičko računovodstvo za račun 51 „Tekući računi”.
Račun 52 "Valutni računi"
Račun 52 "Valutni računi" je namijenjen za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u stranim valutama na deviznim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji i inostranstvu.
Na zaduženju računa 52 „Valutni računi“ iskazuje se prijem sredstava na devizne račune organizacije. Potraživanje računa 52 „Valutni računi“ odražava otpis sredstava sa deviznih računa organizacije. Iznosi koji su pogrešno odobreni ili zaduženi na deviznim računima organizacije i otkriveni prilikom provjere izvoda kreditne institucije iskazuju se na računu 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“ (podračun „Poravnanja potraživanja“).
Transakcije na deviznim računima iskazuju se u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije i dokumenata o monetarnom obračunu koji su im priloženi.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 52 „Valutni računi“:
52-1 "Valutni računi unutar zemlje",
52-2 "Valutni računi u inostranstvu."
Za svaki račun otvoren za pohranjivanje sredstava u stranoj valuti vodi se analitičko računovodstvo za račun 52 „Valutni računi“.
Račun 55 "Posebni bankovni računi"
gotovinsko računovodstvo
Račun 55 "Posebni računi u bankama" namijenjen je za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim plaćanjima dokumentima (osim računa), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i kretanje sredstava ciljanog finansiranja u onom dijelu koji je predmet posebnog čuvanja.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 55 “Posebni bankovni računi”:
55-1 "Akreditivi";
55-2 "Čekovne knjižice";
55-3 “Računi depozita” itd.
Podračun 55-1 “Akreditivi” uzima u obzir kretanje sredstava sadržanih u akreditivima.
Unos sredstava u akreditive se ogleda na teret računa 55 „Posebni računi u bankama” i na teret računa 51 „Računi za poravnanje”, 52 „Valutni računi”, 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice” i drugi slični računi.
Sredstva u akreditivima primljena na računovodstvo na računu 55 „Posebni računi u bankama“ otpisuju se po korišćenju (prema izvodima kreditne institucije), po pravilu, na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. ”. Neiskorištena sredstva u akreditivima nakon vraćanja od strane kreditne institucije na račun sa kojeg su prebačena, iskazuju se u kreditu računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”.
Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi” vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.
Podračun 55-2 „Čekovne knjižice” uzima u obzir kretanje sredstava po čekovnim knjižicama.
Polaganje sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica se odražava na teret računa 55 “Posebni računi u bankama” i na teret računa 51 “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”, 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica” i drugi slični računi. Iznosi iz čekovnih knjižica primljeni od kreditne institucije se otpisuju kako se isplaćuju čekovi koje je izdala organizacija, tj. u iznosima otplate od strane kreditne institucije predočenih čekova (prema izjavama kreditne institucije), sa odobrenja računa 55 “Posebni računi u bankama” na teret računa za poravnanje (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjerioci” itd.). Iznosi za čekove koje je izdala, ali nisu uplatila kreditna institucija (nije prezentovani za plaćanje) ostaju na računu 55 „Posebni računi u bankama“; stanje na podračunu 55-2 „Čekovne knjižice” mora odgovarati stanju u izvodu kreditne institucije. Iznosi na čekovima vraćeni kreditnoj instituciji (ostali neiskorišteni) iskazuju se u kreditu računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”.
Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 „Čekovne knjižice“.
Podračun 55-3 „Računi depozita“ uzima u obzir kretanje sredstava koja organizacija ulaže u bankovne i druge depozite.
Prenos sredstava na depozite organizacija reflektuje zaduženjem računa 55 “Posebni računi u bankama” u korespondenciji sa računom 51 “Valutni računi” ili 52 “Valutni računi”. Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, obrnuti unos se vrši u računovodstvu organizacije.
Za svaki depozit se vodi analitičko računovodstvo za podračun 55-3 „Računi depozita“.
Na posebnim podračunima otvorenim za račun 55 „Posebni računi u bankama“ uzima se u obzir kretanje sredstava ciljanog finansiranja odvojeno pohranjenih u kreditnoj instituciji. Konkretno, primljena budžetska sredstva, sredstva za finansiranje kapitalnih investicija koje je akumulirala i potrošila organizacija sa posebnog računa, itd.
Filijale, predstavništva i druge strukturne jedinice organizacije, izdvojene u poseban bilans stanja, koje otvaraju tekuće račune u kreditnim institucijama za tekuće troškove (plate, određeni poslovni troškovi, putni iznosi itd.), iskazuju se na posebnom podračunu za račun 55 "Posebni računi u bankama" kretanje navedenih sredstava.
Prisustvo i kretanje sredstava u stranoj valuti posebno se evidentira na računu 55 „Posebni računi u bankama“. Izgradnja analitičkog računovodstva za ovaj račun treba da obezbijedi mogućnost dobijanja podataka o raspoloživosti i protoku sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima itd. na teritoriji Ruske Federacije i van njenih granica.
Račun 57 "Transferi na putu"
Račun 57 „Transferi u tranzitu“ namijenjen je za sumiranje informacija o kretanju sredstava (transfera) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovinom) položeni u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili kasa pošta za knjiženje na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobreni za njihovu namjenu.
Osnova za obračunavanje iznosa na računu 57 „Transferi u tranzitu” (npr. pri uručenju sredstava od prodaje) su potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima, itd.
Kretanje sredstava (transfera) u stranim valutama posebno se evidentira na računu 57 „Transferi u tranzitu“.
U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija posvećenih novom kontnom planu, izvršena je analiza računa 50 „Gotovina“ novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Y.V. Sokolov, doktor ekonomskih nauka, zam. Predsjednik Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvještavanja, član Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu finansija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije, V.V. Patrov, profesor Državnog univerziteta u Sankt Peterburgu i N.N. Karzaeva, dr., zam. Direktor službe revizije Balt-Audit-Expert doo.
|
Iz ovog opisa vidimo da račun 50 “Blagajna” uzima u obzir tri vrste vrijednosti:
- domaća valuta;
- strana valuta;
- novčana dokumenta.
Što se tiče domaće valute, sve je prilično jednostavno: rublja je rublja i nikakvi inflatorni ili deflatorni procesi ne mogu uticati na novac. Njihova kupovna moć se može promijeniti, ali to ni na koji način ne može utjecati na računovodstvo. Računovodstvo ne poznaje ni inflaciju ni deflaciju – domaći novac se uvek obračunava po nominalnoj vrednosti.
U praksi se najčešće postavljaju tri pitanja vezano za računovodstvo gotovine: da li preduzeće može imati više kasa, koliko bi u tom slučaju trebalo da ima knjiga blagajne i kako se postavlja novčani limit?
Preduzeće može imati više otvorenih kasa. Ovo proizilazi iz procedure za utvrđivanje gotovinskog limita na blagajni preduzeća. Prema klauzuli 2.5 pravilnika o pravilima za organizovanje gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije, koji je odobrila Centralna banka Ruske Federacije 5. januara 1998. br. 14-P, ako strukturne podjele preduzeća nemaju samostalan bilans stanja i račune u bankarskim institucijama, zatim se za ove strukturne podjele i za preduzeće osniva jednokratno ograničenje salda gotovine uzimajući u obzir ove strukturne podjele. Shodno tome, pretpostavlja se da strukturni odjeli imaju nezavisne blagajne. I svaka organizovana kasa mora voditi blagajnu (klauzula 3 pisma Centralne banke Ruske Federacije od 4. oktobra 1993. br. 18).
Za predstavništva, filijale i druge posebne jedinice preduzeća koje se nalaze van njegove lokacije, koje čine poseban bilans stanja i imaju račune u bankarskim institucijama, limit stanja gotovine u kasi utvrđuje uslužna banka na osnovu obračuna. u obrascu br. 0408020 „Obračun za utvrđivanje limita salda gotovine za preduzeće i dobijanje dozvole za trošenje gotovog novca iz sredstava dobijenih u njegovoj kasi“.
Kod obračuna deviza susrećemo se sa potpuno drugačijim okolnostima. Teoretski, mogu se pojaviti dvije mogućnosti:
- ili ga računa kao novac;
- ili kao proizvod.
U prvom slučaju, fluktuacije deviznog kursa dovode do promene vrednovanja strane valute u rubljama i potrebe za njenom stalnom revalorizacijom. U drugom slučaju, takva valuta se prihvata po važećem kursu, a njena vrednost se ne menja dok se ta valuta ne isplati. Kod nas je usvojena prva opcija.
Veoma velike poteškoće nastaju prilikom evidentiranja novčanih dokumenata. Poteškoće se javljaju u određivanju onoga što se smatra novčanim dokumentom. U kontnom planu oni su određeni po principu transfera, a to omogućava jasno razlikovanje nekih od njihovih varijanti u računovodstvu:
- poštanske marke;
- markice državne carine;
- Marke za račune;
- plaćene avio karte.
Dalje, planeri ukazuju na „i drugi“, tj. Glavni računovođa u svakom pojedinačnom slučaju mora odlučiti hoće li ili ne uključiti ovaj dokument kao dio novčanog toka i, shodno tome, na kojem računu će prikazati njegov novčani ekvivalent.
Prema klasifikaciji računa, svi podračuni računa 50 „Gotovina“ treba da budu klasifikovani kao gotovinski računi, ali takozvani novčani dokumenti su surogati gotovine i ne mogu se uvek koristiti, za razliku od gotovine, za pokriće dugova. U suštini, nije slučajno što se novčana dokumenta izdvajaju na poseban podračun 50.3 „Gotovinski dokumenti“.
Sa svoje strane, pokušaćemo da prikažemo neke pristupe definisanju monetarnih dokumenata.
Novčani dokument je potvrda o namjeni za koju se uplaćuje novac. Izraz “potvrda o namjeni” znači da se ovaj dokument može koristiti u strogom skladu sa njegovom svrhom.
Teoretski, postavlja se pitanje koju procjenu evidentirati novčane dokumente u računovodstvu.
Do 2001. godine bila je propisana procedura po kojoj su se u nominalnoj vrijednosti morali uzeti u obzir novčani dokumenti. U svim slučajevima, a bilo ih je većina, kada se stvarni trošak (obično plaćena cijena) poklopio sa procjenom po nominalnoj vrijednosti, nije bilo problema, ali kada nije bilo takve podudarnosti, nastao je problem evidentiranja razlike između plaćenu cijenu i nominalnu vrijednost. Na sreću, novi kontni plan nema ovaj problem.
Međutim, riješivši ovaj problem, sastavljači kontnog plana stvorili su još jedan problem: stanje na računu 50.3 „Gotovinski dokumenti“ je teško provjeriti. To je zbog činjenice da se prilikom popisa ukupni trošak novčanih dokumenata može identifikovati samo po nominalnoj vrijednosti, dok će se u sintetičkom računovodstvu na računu 50.3 „Gotovinski dokumenti“ njihova vrijednost prikazati po stvarnoj cijeni. Shodno tome, prekršit će se jedan od osnovnih zahtjeva za računovodstvo – zahtjev konzistentnosti. Zapravo, klauzula 7 PBU 1/98 “Računovodstvena politika” nalaže upravama preduzeća da osiguraju
Naravno, ako kažemo vaučer, čija je nominalna vrijednost 3.000 rubalja. koju je uprava kupila za zaposlene u preduzeću za 2.800 rubalja, tada će zaduženje računa 50.3 „novčani dokumenti” odražavati 2.800 rubalja, ali u kasi, umesto 2.800 rubalja. Postojaće novčani dokument od 3.000 rubalja.
To stvara dodatne poteškoće za računovođu, jer za svaki takav dokument u svom analitičkom računovodstvu mora dati dvije procjene - nominalnu (gotovo uvijek je naznačena na samom dokumentu) i stvarnu, u pogledu kojih se, u svim slučajevima neslaganja u procjenama, treba uzeti u obzir mora se izvršiti unos reference. I samo u ovom slučaju može se pridržavati datih zahtjeva PBU 1/98 i osigurati korelaciju između sintetičkog i analitičkog računovodstva.
Treba napomenuti da su u starom kontnom planu na računu 56 „Gotovinski dokumenti“ uračunate i otkupljene akcije preduzeća sada se vode na računu 81 „Sopstvene akcije (akcije)“.
Gotovo svaka organizacija ima priliv novca. Da bi se takve transakcije prikazale u računovodstvu, koristi se račun 50 “Blagajna”.
Karakteristike računa
Račun 50 “Gotovina” sadrži sve primitke i izdatke gotovine u kasi preduzeća. Glavne radnje prikazane u ovom računu su:
- izdavanje plata zaposlenima u organizaciji;
- izdavanje obračunskog iznosa zaposlenom za potrebe preduzeća;
- izdavanje sredstava za druge administrativne i upravljačke troškove;
- primitak plaćanja od prodaje proizvoda ili pružanja radova i usluga trećim licima;
- plaćanje usluga pruženih organizaciji.
Regulisana su sva kretanja u vezi sa novčanim jedinicama unutar kase preduzeća relevantni regulatorni okvir:
- Zakon „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije“. Na osnovu ovog dokumenta odvijaju se sve gotovinske transakcije.
- Pravilnik o korišćenju kase br.745 od 08.08.2003.
- Pravilnik „O maksimalnom iznosu gotovinskih obračuna između pravnih lica“.
Glavni podračuni
Za brojanje 50 prijavite se podračuni:
- 01 “Blagajna organizacije”— sve radnje izvršene sa kasom preduzeća;
- 02 "Operativni blagajnik"– otvara se ako postoji blagajna odvojena od kase;
- 03 "Gotovinski dokumenti"- sadrži podatke o dokumentima novčane vrijednosti, na primjer, mjenice, plaćene putne karte, karte, poštanske marke;
- 04 "Maluta"— sadržaj strane valute.
Sa kojim računima korespondira?
Račun 50 je aktivan, svi prihodi na njemu se evidentiraju kao zaduženje, a rashodi kao kredit. Glavni računi koji odgovaraju računu 50 su:
Broj računa | Za šta je odgovoran? |
---|---|
51 | tekući bankovni račun |
52 | strana valuta |
55 | drugi bankovni računi |
57 | transfere koji su poslani, ali još nisu primljeni |
60 | transakcije sa dobavljačima |
62 | interakcija sa kupcima i kupcima |
66 | krediti i pozajmice do godinu dana |
67 | krediti i avansi na period duži od godinu dana |
68 | utvrđivanje poreza |
70 | nadnica |
71 | novac na račun |
73 | ostale isplate zaposlenima |
75 | odobreni kapital |
76 | poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima |
79 | operacije na farmi |
90 | prodaja |
91 | ostali prihodi i rashodi |
94 | nestašice, materijalna šteta |
98 | prihod budućih perioda |
99 | dobitak i gubitak |
Tipično ožičenje
Sve radnje izvršene novcem su obavezne odražava se u računovodstvenim knjiženjima. Najosnovniji od njih:
Debit | Kredit | Sadržaj rada |
---|---|---|
50 | 51 | prijem novca iz banke na blagajnu |
52 | prijem novca sa deviznog računa u blagajnu | |
55 | prijem novca sa posebnog računa na blagajnu | |
57 | prijem novca u tranzitu do kase | |
60 | povrat novca od dobavljača | |
62 | plaćanje od kupca | |
62 | avansno plaćanje od strane kupca | |
66 | plaćanje kratkoročnog kredita | |
67 | dugoročna otplata kredita | |
71 | preostala odgovorna sredstva su vraćena | |
73 | prijem sredstava od zaposlenog | |
75 | doprinos u odobrenom kapitalu | |
76 | razna primanja od dužnika i povjerilaca | |
79 | prijem sredstava iz filijala ili centrale | |
90 | prihod od prodaje robe ili usluga | |
91 | prihod od prodaje imovine ili otkrivanja viška | |
98 | besplatno primljene novčane jedinice | |
98 | ulaganja na račun odgođenih prihoda | |
51 | 50 | prijem novca na bankovni račun |
52 | polaganje novca na devizni račun iz kase | |
55 | polaganje novca na poseban bankovni račun | |
57 | poslao sredstva od druge ugovorne strane u tranzitu | |
58 | kupljene akcije i hartije od vrednosti | |
60 | plaćanje dobavljaču | |
60 | avansno plaćanje dobavljaču | |
62 | višak novca vraćen od kupca | |
66 | otplata kratkoročnog kredita | |
67 | otplata dugoročnih obaveza | |
70 | izdavanje plata | |
71 | izdavanje obračunskih iznosa | |
73 | izdavanje drugih novčanih iznosa zaposlenima | |
94 | nedostatak novca |
Primjer: zaposlenik Veles doo I.I. Izdata su avansna sredstva za kupovinu kancelarijskog materijala u iznosu od 5.000 rubalja. Ivanov je kupio robu u vrijednosti od 5.200 rubalja, uključujući PDV od 18%.
Prekomjerni trošak iznosio je 200 rubalja i odmah je vraćen zaposleniku. Računovođa kompanije jeste sledeći unosi:
- Dt 71 Kt 50 u iznosu od 5.000 rubalja - dato Ivanovu I.I. odgovorna sredstva.
- Dt 10 Kt 71 u iznosu od 4264 rublja - prijem kancelarijskog materijala kupljenog odgovornim sredstvima, bez PDV-a.
- Dt 19 Kt 71 u iznosu od 936 rubalja - iznos PDV-a.
- Dt 91,2 Kt 19 u iznosu od 936 rubalja - otpis PDV-a.
- Dt 71 Kt 50 u iznosu od 200 rubalja - vraćanje prekomjernog troška Ivanovu I.I.
Dokumentarna potvrda
Nijedna radnja sa novcem se ne izvodi bez priložene dokumentacije. Moraju biti objedinjeni i sadržavati potrebne detalje. Niko osim računovođe blagajnika ili njegovog zamjenika nema pravo izdavati ili primati novac.
Primarni dokumenti pri radu sa novcem su blagajnički nalog I račun za gotovinski nalog. Svi izdati PKO i RKO moraju biti registrovani dnevnik kase. I sve izvršene operacije se bilježe blagajna knjiga.
IN trošak gotovinski nalog Potrebno je navesti ime primaoca, sve njegove podatke, kao i iznos primljenih sredstava. Izdavanje novca mora biti potvrđeno potpisom primaoca, koji potvrđuje da mu je ovaj iznos izdat u cijelosti, kao i datum.
Priznanica gotovinskog naloga se dijeli na dvije polovice, od kojih jedna ostaje u računovodstvu, a druga se daje osobi koja polaže gotovinu u kasu kako bi mogla potvrditi trošak. Potpis blagajnika i pečat organizacije moraju biti naznačeni na priznanici koja mu je izdata.
Da biste prenijeli gotovinu na vlastiti bankovni račun, kreira se dokument u kojem se navodi iznos koji se deponuje i svi pripadajući potpisi.
Prilikom prijema novca sa tekućeg računa i polaganja u kasu preduzeća, izdaje se gotovinski ček.
Svi dokumenti moraju biti popunjeni uredno, čitkim rukopisom i bez ispravki. Kada se napravi greška, koristi se novi prazan obrazac. Potrebno je odmah provjeriti prisustvo svih potpisa i korespondenciju iznosa, inače će računovođa morati nadoknaditi manjak iz svog džepa.
Bilans prometa
Sastavljen za period, omogućava vam da uzmete u obzir sva kretanja gotovine u kasi, koliki je profit ostvaren i koji su troškovi nastali. Pošto je račun 50 aktivan, početno stanje se formira zaduživanjem računa. Svi prilivi gotovine na blagajnu za različite artikle također se odražavaju na teret. Sve uplate iz kase su uključene u kredit.
Da bi se saznalo stanje na kraju izvještajnog mjeseca, potrebno je početnom stanju dodati sav promet na strani zaduženja i oduzeti sav promet na strani kredita. Na taj način će biti poznat iznos novca u kasi poslednjeg dana perioda.
Završno stanje se prenosi na početak sljedećeg mjeseca i postaje početno stanje.
Rad s novcem je uvijek vrlo odgovoran i podrazumijeva nadoknadu gubitaka nastalih zbog nepažnje. Stoga morate vrlo pažljivo računati 50, u skladu sa svim standardima, kako ne biste radili na štetu vašeg novčanika.
Tipične primjere korespondencije za račun 50 „Blagajna“ možete pronaći u ovom videu.
- Crkva Životvornog Trojstva na groblju Pjatnitskoye Crkva Životvornog Trojstva na groblju Pjatnitskoye
- Crkva Svete Trojice koja daje život na groblju Pjatnitskoye Crkva Trojice koja daje život na groblju Pjatnitskoye raspored
- Nikola beli. Serpukhov. Katedrala Svetog Nikole Čudotvorca ("Sv. Nikola Beli"). Mozaik slike na zidovima
- Agatija Panormska (Palermo), Sicilijanska, Bogorodica Sveta Agatija