Kako se pišu objašnjenja? Primjer objašnjenja
Pravila po kojima se sastavljaju finansijski izvještaji organizacije odobrena su Naredbom Ministarstva finansija br. 43n od 6. jula 1999. godine. PBU 4/99 definiše strukturu dokumentacije. Njegovi sastavni elementi su objašnjenje za bilans. Pogledajmo ovaj dokument detaljno.
Opće informacije
Kao što je gore navedeno, finansijski izvještaji organizacije uključuju nekoliko elemenata. To uključuje:
- Izvještaj o reviziji. To potvrđuje tačnost ravnoteže. Zaključak daju ona preduzeća za koja je, prema standardima, predviđena obavezna revizija.
- Završni dokument o finansijskim rezultatima.
- Bilans.
- Objašnjenja.
- Prijave.
Objašnjenje bilansa stanja
Ovaj dokument otkriva informacije prisutne u konačnim računovodstvenim dokumentima. Objašnjenje bilansa stanja mora sadržavati podatke o:
![](https://i1.wp.com/businessman.ru/static/img/a/20016/287257/38442.jpg)
Važna tačka
Objašnjenje bilansa stanja treba da sadrži i opis činjenica o neprimjenjivanju PBU u slučajevima kada njihova upotreba ne omogućava pouzdan opis imovinskog stanja i finansijskih rezultata preduzeća, sa obrazloženjima. U suprotnom, relevantne okolnosti će se smatrati nepoštivanjem pravila i djelovati kao kršenje zakonskih zahtjeva. Shodno tome, kontrolni organi mogu primijeniti zakonske sankcije protiv odgovornih.
Dodatne informacije
Pored osnovnih podataka, računovodstvena bilješka može sadržavati i informacije koje prate završne dokumente ako rukovodstvo preduzeća odluči da će biti od koristi korisnicima prilikom donošenja upravljačkih odluka. Dodatne informacije uključuju:
![](https://i2.wp.com/businessman.ru/static/img/a/20016/287257/38443.jpg)
Objašnjenje bilansa stanja može sadržavati i druge dodatne informacije. Po potrebi ovi podaci se mogu prikazati u obliku grafikona, grafikona ili analitičkih tabela.
Primjer objašnjenja
Dokument je sastavljen prema odobrenim pravilima. Primjer objašnjenja sastoji se od sljedećih odjeljaka:
- Osnovne informacije o preduzeću.
- Prihodi od prodaje.
- Troškovi povezani sa prodajom.
- Finansijski rezultat koji se dobije iz osnovne djelatnosti.
- Drugi prihodi.
- Ostali troškovi.
- Obračun poreza na dohodak.
- Finansijski rezultat ekonomska aktivnost.
- Informacije o računovodstvenim politikama.
Osnovne informacije o kompaniji
Njime počinje objašnjenje bilansa stanja. Forma dokumenta nije jedinstvena. Kompanija ima pravo da samostalno razvija obrazac. Odeljak o osnovnim informacijama o preduzeću treba da sadrži:
![](https://i0.wp.com/businessman.ru/static/img/a/20016/287257/38444.jpg)
Osnovni podaci takođe ukazuju na broj zaposlenih, podatke o veličini odobrenog kapitala i glavne vrste delatnosti.
Prihodi/rashodi od prodaje
U obrazloženju bilansa stanja iskazuju se podaci o prihodima i rashodima ostvarenim/nastalim tokom obavljanja poslova, pružanja usluga, kao i prodaje robe. U dokumentu se navode konkretne brojke za određene periode (po godinama). Nastala razlika u računovodstvu troškova upravljanja i proizvodnje mora biti opravdana. U ovom slučaju, dati su specifični proračuni.
Finansijski rezultat iz osnovnih aktivnosti
Računovodstvena bilješka sadrži pokazatelje za tekući izvještajni period. U ovom slučaju se navodi iznos dobiti za potrebe poreza. Ukoliko bilo koja informacija nije prikazana u bilansu stanja, ova činjenica je objašnjena u bilješci. Recimo da je jedno preduzeće sklopilo ugovor o isporuci velike pošiljke robe, ali je kasnilo prenos i potpisivanje računa. Bilješka također označava račun koji odražava iznos stvarnih troškova za proizvodnju proizvoda.
Drugi prihodi
Ovaj odjeljak prikazuje ukupan iznos računa. U dokumentu se navodi i iznos neposlovnih prihoda i iznos sredstava dobijenih prodajom osnovnih sredstava. Na osnovu ovih podataka iskazuje se visina prihoda za potrebe oporezivanja. Bilješka objašnjava razloge za razliku. Ostali troškovi su opisani na isti način.
Obračun poreza na dohodak
Objašnjenje ukazuje na regulatorni dokument kojim se preduzeće vodi prilikom izračunavanja obavezne uplate u budžet. To je PBU 18/02. U napomeni treba navesti konkretan iznos dobiti za poreske svrhe. Izvori informacija su poreski registri i informacije o deklaracijama. Dokument opisuje glavne operacije vezane za obračun obavezne uplate. Na primjer:
"Poreska stopa za 2013. je 20%. Iznos obračunate obavezne uplate u budžet je 327.000 rubalja. Iznos računovodstvene dobiti je 470 hiljada rubalja. Uslovni trošak prikazan na računu DB 99.02.1 je 94 hiljade rubalja. iznos odloženih poreskih sredstava na početku 2013. godine - 50 hiljada rubalja. U toku izveštajnog perioda došlo je do povećanja poreskih sredstava za 34 hiljade rubalja zbog formiranja privremene razlike u iznosu od 170 hiljada rubalja PTA (stalna poreska sredstva) - 10 hiljada rubalja na trajne razlike - 1.045.000 rubalja dobiti preduzeća, izračunato u skladu sa odredbama PBU 18/02 - 327 hiljada rubalja, što odgovara podacima u deklaraciji za 2013.
Finansijski rezultat privredne aktivnosti
Ovaj odjeljak također navodi konkretan iznos primljen u tekućoj godini. U napomeni su navedeni faktori koji su uticali na finansijski rezultat. Oni posebno mogu uključivati komercijalne, administrativne i druge troškove nastale i otpisane u vezi sa prodajom velike serije gotovih proizvoda proizvedenih u posljednjem kvartalu završene godine i prodatih u prvom kvartalu započetog perioda.
Podaci o računovodstvenoj politici
U ovom dijelu su navedeni regulatorni dokumenti na osnovu kojih je formiran i odobren. Računovodstvene politike opisuju:
![](https://i0.wp.com/businessman.ru/static/img/a/20016/287257/38447.jpg)
Zaključak
Konačni dokumenti, koji se na kraju perioda dostavljaju zainteresovanim korisnicima, sadrže suve brojeve. Potrebna pojašnjenja o pojedinim oblastima računovodstva data su u napomeni uz bilans stanja. FSS u nekim slučajevima zahteva ovaj dokument, iako propisi ne predviđaju obavezu preduzeća da ga dostave. Glavni korisnici, po pravilu, su osnivači i Federalna poreska služba. Revizor takođe može provjeriti objašnjenje kako bi osigurali da njegovi pokazatelji odgovaraju bilansnim iznosima. U praksi obično nema poteškoća u izradi ovog dokumenta. Budući da ne postoji jedinstveni obrazac, stručnjaci koriste utvrđena neizgovorena pravila za njegovo popunjavanje. Obrazloženje mora biti ovjereno potpisima generalni direktor i glavni računovođa.
U skladu sa PBU 4/99 “BU” izvještaji o dobiti, novčanim tokovima i kapitalu su dopunjeni napomenama. Bilans stanja nije izuzetak. Objašnjenje bilansa stanja je dio preduzeća. Sadrži detaljne informacije o stavkama prihoda i rashoda.
O dokumentu
Obrazloženje je dio izvještaja. Ne postoji standardizirani obrazac za njegovo popunjavanje. Generalno, dokument treba da sadrži informacije koje pokazuju implementaciju planiranih indikatora. Bilješka je pripremljena na osnovu rezultata finansijskih izvještaja i objelodanjuje informacije o elementima računovodstvenih politika. Na osnovu priloženog materijala može se izraditi plan budućeg razvoja.
Struktura
U obrazloženju bilansa stanja državne institucije moraju se navesti sljedeći podaci:
- Opišite glavne aktivnosti, kao i najznačajnije faktore rada.
- Prikaz prihvaćenih metoda vođenja finansijskih izvještaja.
- Davanje komparativne karakteristike tekući i prethodni periodi.
- U slučaju neslaganja podataka, navesti podatke o razlozima njihovog nastanka.
Osnova za popunjavanje podataka je bilans stanja. Objašnjenje bilansa stanja sadrži 19 dijelova. Pogledajmo ih detaljnije.
Detalji organizacije
- Oblik vlasništva i naziv pravnog lica.
- Adresa.
- Prosječan godišnji broj zaposlenih na dan izvještaja.
- Sastav kontrolnih tijela.
- Podaci o osnivačima.
- Iznos kapitala.
- Informacije o revizorima.
- Dostupnost licenci.
- Upravljačka struktura.
- Iznos poreza plaćenog u izvještajnoj godini.
Informacije o računovodstvenim politikama
Bilješka prikazuje sljedeće podatke:
- pravila za registraciju imovine i obaveza;
- razlog i posljedice promjene politike;
- podaci o računovodstvenim pravilima za narednu godinu;
- ispravljeni podaci.
Objašnjenje bilansa stanja institucije, koje se sastavlja, mora sadržavati podatke o podružnicama, članovima grupe, njihovoj lokaciji, iznosu njihovog kapitala i udjelu u imovini svakog od njih. Posljedice promjena politike koje mogu uticati na finansijsku poziciju ili druge rezultate aktivnosti organizacije procjenjuju se u novčanom smislu.
Podaci o imovini i obavezama
Objašnjenje bilansa stanja Republike Bjelorusije sadrži sljedeće podatke o operativnom sistemu:
- prvobitni trošak i iznos obračunate amortizacije na početku i na kraju godine;
- period korišćenja objekta;
- metode obračuna amortizacije;
- kretanje iznajmljenih sredstava i osnovnih sredstava po grupama;
- objekti nekretnina koji su u fazi državne registracije, ali primljeni u rad;
- metode vrednovanja imovine;
- iznos otpisa osnovnih sredstava koji se prenosi na neraspoređenu dobit.
Popunjavanje objašnjenja bilansa stanja takođe se sastoji od prikaza podataka o malom preduzeću:
- metode za procjenu rezervi;
- posljedice promjena metoda;
- iznos i kretanje sredstava za smanjenje vrijednosti dragocjenosti.
Prikazuju se i informacije o kreditima, zajmovima i finansijskim ulaganjima:
- dostupnost, rokovi otplate, promjene u visini duga;
- vrste, rokovi otplate izdatih zapisa i obveznica;
- iznos troškova kamata koji je uključen u troškove poslovanja i trošak imovine;
- vrijednost prosječne ponderisane stope;
- metode za procjenu ulaganja po njihovom raspolaganju i posljedica njihovih promjena;
- vrijednost, vrste hartija od vrijednosti koje su opterećene kolateralom;
- trošak prenesene Centralne banke i finansijskih ulaganja;
- sastav i kretanje rezerve za umanjenje vrijednosti;
- vrednovanje dužničkih vrijednosnih papira i kredita uzimajući u obzir diskonte.
Za imovinu i obaveze u stranoj valuti, napomena prikazuje:
- uključeni u finansijske rezultate ili na drugi način obračunati;
- kurs Banke Rusije na dan izveštavanja.
Analiza strukture bilansa stanja
Ovaj dio uključuje procjenu ekonomskog stanja preduzeća. Sastavlja se u skladu sa Uputstvom za praćenje solventnosti subjekata. Odjeljak analizira sve vrste likvidnosti, nivo finansiranja, profitabilnost, nivo finansijske zavisnosti i održivost.
Analitički dio bilješke treba da sadrži proceduru za izračunavanje indikatora. Pogledajmo glavne.
1. Tekuća likvidnost – odražava nivo kolaterala sa imovinom Visoka vrijednost koeficijenta ukazuje na stabilno finansijsko stanje:
Ktl = A2: (P5 - str. 640), gdje je:
- A2 - rezultat drugog dijela bilansne aktive (str. 290);
- P2 je rezultat petog dijela pasiva (str. 690).
2. Koeficijent pokrića tekuće imovine - pokazuje koji je dio akcionarskog društva formiran iz vlastitih sredstava:
K ao = (P3 + str. 640 - A1) : A2, gdje je:
- P3 - treći dio pasiva (str. 490);
- A1 je prvi dio sredstva (str. 290).
3. Koeficijent pokrića obaveza prema dobavljačima - pokazuje sposobnost organizacije da isplati obaveze nakon prodaje imovine:
Do kz = (P4 + (P2 - str. 640)) : VB, gdje je:
- P4 - rezultat 4. dijela pasiva (str. 590);
- VB - valuta bilansa (str. 300).
Organizacija se smatra nesolventnom ako se za 4 kvartala iskazuje nezadovoljavajuća struktura bilansa, o čemu svjedoči vrijednost koeficijenta pokrića duga na nivou iznad 0,85.
4. Indeks solventnosti pokazuje koji dio kratkoročnih kredita kompanija može otplatiti u trenutku izvještavanja:
I pl = (kratkoročni dospjeli dug - dugoročni dospjeli dug) : valuta bilansa stanja.
Podaci o prihodima i rashodima
Ovaj dio prikazuje informacije o obimu prodaje i geografiji prodajnih tržišta, sastavu troškova, raspoloživosti rezervi za buduća plaćanja, strukturi ostalih prihoda i rashoda i faktorima za vanredne situacije. Posebno se daju informacije o ugovorima koji predviđaju nenovčana plaćanja: njihov iznos, udio u prihodima, metode za određivanje vrijednosti prenesene robe.
Ocjena aktivnosti
Standardni obrazac objašnjenja bilansa stanja sadrži dio koji prikazuje:
- širina prodajnih tržišta, dostupnost izvoza;
- ugled preduzeća na tržištu;
- nivo indikatora učinka;
- efikasno korišćenje resursa.
Promjena stanja
Ako je tokom izvještajnog perioda došlo do reorganizacije preduzeća, onda se ovi podaci unose u bilans stanja. Objašnjenje bilansa stanja mora sadržavati podatke o razlozima i obimu promjena. Ovaj dio se također popunjava ako se podaci na početku godine promijene.
Povezane kompanije
Sastavljanje objašnjenja bilansa stanja uključuje prikazivanje informacija o prisutnosti podružnica, osnivača i dioničara:
- njihova lista;
- priroda odnosa;
- razlozi za klasifikovanje kao povezana lica;
- vrste operacija i metode za određivanje cijena za njih;
- udio dionica u vlasništvu.
Činjenice o aktivnostima
Ovaj odjeljak prikazuje informacije o garanciji i zakonskim obavezama organizacije, njihovoj vrijednosti i iznosu stvorene rezerve.
Podaci o zajedničkim aktivnostima
- Broj ugovora o partnerstvu.
- Ciljevi aktivnosti.
- Iznos depozita.
- Vrijednost imovine i obaveza, dobit ili gubitak za tekuću godinu.
- Podaci o korištenoj imovini i zajedničkim operacijama.
Informacije o segmentu
Format obrazloženja bilansa stanja za Fond socijalnog osiguranja podrazumijeva postojanje odjeljka u kojem se prikazuju podaci o udruženjima i sindikatima – pod uslovom da je u osnivačkim dokumentima predviđeno da se podaci o finansijski izvještaji sažetak su dati:
- spisak odeljenja;
- ukupnog prihoda;
- dobit ili gubitak;
- imovina, obaveze, kapitalna ulaganja u osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja;
- iznos troškova amortizacije;
- učešće u neto dobiti zavisnih društava;
- iznos ulaganja u zajedničke aktivnosti.
Događaji nakon izvještajnog datuma
U ovom odeljku se prikazuju podaci o činjenicama o privrednim aktivnostima koje su u velikoj meri uticale na iznos imovine i obaveza. Oni moraju biti u potpunosti otkriveni. Neprikazivanje podataka može uticati na odluke korisnika finansijskih izvještaja. Događaji su uključeni u bilješku, ali promjene se ne unose u izvještaj. Procjena posljedica u novčanom smislu mora biti dokumentovana ili naznačena da je to nemoguće učiniti.
Kopija objašnjenja bilansa stanja može sadržavati sljedeće činjenice:
- proglašavanje stečajnog dužnika organizacije;
- procjenu imovine čiji rezultati potvrđuju promjenu njihove vrijednosti;
- pribavljanje podataka o finansijskom stanju zavisnog društva čije su hartije od vrijednosti kotirane na berzi;
- prodaja zaliha po naduvanim cijenama;
- deklaracija o dividendi;
- nadoknada potraživanja od osiguravajućeg društva;
- donošenje sudske odluke kojom se traži stvaranje rezerve;
- reorganizacija, rekonstrukcija organizacije;
- donošenje odluke o pitanju Centralne banke;
- transakcije vezane za kupovinu i prodaju osnovnih sredstava;
- požar, vanredna situacija koja je rezultirala uništenjem dijela imovine;
- prestanak glavne djelatnosti;
- smanjenje troškova OS;
- postupanje državnih organa;
- nepredvidive promjene deviznih kurseva i cijena imovine.
Državna pomoć
Objašnjenje bilansa stanja obrazovne ustanove i svaka druga organizacija koja prima pomoć iz budžeta mora sadržavati informacije o:
- prirodu i visinu prihoda Novac i krediti;
- ciljano korištenje finansijskih sredstava;
- neispunjeni uslovi za obezbjeđivanje sredstava i povezane obaveze.
Indikatori životne sredine
Uzorak objašnjenja bilansa stanja preduzeća čije aktivnosti negativno utiču na životnu sredinu razlikuje se od standardnog dokumenta. Osim toga, uključuje:
- podaci koji odražavaju stepen uticaja (emisije, otpad);
- informacije o melioraciji zemljišta;
- podaci o troškovima zaštite životne sredine.
Informacije o dd
Primjer objašnjenja bilansa stanja, predstavljen u nastavku, sadrži sljedeće informacije o Centralnoj banci:
- broj izdatih i uplaćenih hartija od vrijednosti, njihova nominalna vrijednost;
- kretanje akcija na početku i na kraju perioda;
- vrijednost hartija od vrijednosti u vlasništvu akcionarskog društva i njegovih zavisnih društava;
- dostupnost rezervi i svrha njihovog stvaranja.
Za dodatno izdavanje naznačiti će se:
- razlog za oslobađanje;
- datum;
- uslovi implementacije;
- broj izdatih običnih akcija;
- iznos prihoda od plasmana.
Odjeljak 17
Ovaj paragraf prikazuje podatke koje zahtijeva PBU 18/02:
uslovni rashod (prihod) prema NPP;
razlike koje su dovele do usklađivanja iznosa poreza;
PNO, IT, ONA;
razlozi za promjenu poreskih stopa;
otpisani iznosi ONO i ONA u vezi sa otuđenjem osnovnih sredstava.
Prestanak aktivnosti
Ako je organizacija u fazi likvidacije, konačni bilans se dostavlja Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenje bilansa stanja sadrži sljedeće podatke:
opis likvidirane djelatnosti;
datum završetka radova;
vrijednost imovine i obaveza kojima se raspolaže;
kretanje sredstava u okviru tekućih, investicionih i finansijskih aktivnosti;
iznosi prihoda, rashoda, dobiti, gubitaka prije oporezivanja, akumuliranih od strane NPP;
poništenje likvidacije.
Ostali indikatori
Ima ih malo, ali ih ne treba zanemariti:
konkurentnost robe;
kreditna politika, solventnost;
informacije o imovini koja je prenesena i primljena na upravljanje.
Primjer objašnjenja bilansa stanja
Objašnjenja bilansa stanja AD „Organizacija“ za 2015. godinu:
1. Opće informacije
Akcionarsko društvo "Organizacija" registrovano je od strane Federalne poreske službe br. 5 za Sankt Peterburg 28. oktobra 2010. (KPP, TIN, podaci o državnoj registraciji, adresa su dalje navedeni.)
Bilans stanja je sastavljen u skladu sa važećim računovodstvenim i pravilima izvještavanja (MSFI).
Ovlašteni fond: 2.000.000 (dva miliona) rubalja.
Broj običnih akcija: 1.000 komada nominalne vrijednosti 2.000 (dvije hiljade) rubalja.
Osnovna vrsta zaposlenja: prerada mlijeka (OKVED 15.50).
Sastav osnivača:
Ivanov Andrej Sergejevič - član upravnog odbora;
Averin Stepan Pavlovič - član upravnog odbora.
2. Računovodstvene politike
Nalog o računovodstvenoj politici broj 158 direktor je potpisao 25.12.2013. ( Ukratko su opisane rezervacije: metode obračuna amortizacije, procena obaveza i imovine itd. ).
3. Struktura bilansa (prikazuje se udio svake linije bilansa stanja i izračunavaju promjene indikatora).
4. Vrednovanje imovine (vrijednost imovine je u korelaciji sa kapitalom).
5. Analiza finansijskih pokazatelja (izračunava se likvidnost, profitabilnost, obezbjeđenje rezervi, stepen finansijske zavisnosti itd.).
6. Sastav operativnog sistema (milioni rubalja) - radi praktičnosti, predstavljamo ga u obliku tabele.
Ime | Početni trošak | Obračunata amortizacija | Knjigovodstvena vrijednost |
Zemljište | |||
Vozila | |||
Oprema | |||
Inventar |
7. Obaveze i rezerve
Od 31. decembra 2015. stvorena je procijenjena obaveza za plaćanje godišnjeg odmora u iznosu od 1,5 miliona rubalja, broj dana je 66, period korištenja je 2016. Rezerva za sumnjiva dugovanja formirana je u iznosu od 1,687 miliona rubalja. zbog prisustva dospjelog i neobezbijeđenog duga DOO "Enterprise". Ne postoji rezerva za smanjenje vrijednosti zaliha, jer nema znakova njihove amortizacije.
8. Rad i nadnice
Zaostale plate za decembar 2015. godine iznosile su 1,79 miliona rubalja. Rok za isplatu - 15.01.16. Fluidba osoblja - 24,99%, platni spisak - 166 ljudi. Prosječna mjesečna plata je 20.765 rubalja.
9. Izdati i primljeni kolaterali (vrste su naznačene).
Direktor AD "Organizacija" Potpis
Zaključak
Na kraju kalendarske godine, bilans stanja se dostavlja Federalnoj poreskoj službi. Objašnjenje bilansa stanja sastavlja se u bilo kom obliku. Može sadržavati tabele i grafikone. Pruža niz detaljnih informacija: od odredbi računovodstvenih politika do izračunavanja finansijskih pokazatelja. Glavni zahtjev je da informacije moraju biti pouzdane i korisne korisnicima.
Sva dokumenta koja se odnose na poreznu upravu moraju se popunjavati s posebnom pažnjom, jer čak i male greške mogu dovesti do potrebe za sastavljanjem tzv. upute korak po korak upute za popunjavanje su date u nastavku.
Kada i kako dati napomenu
Spisak svih situacija u kojima je organizacija dužna dati objašnjenje na zahtjev lokala poreska uprava, definisano zakonom:
- Ako izvještajna izjava sadrži greške ili određene interne kontradikcije, nedosljednosti između različitih podataka. U ovom slučaju, potrebno je ne samo ispraviti ove netočne informacije, već i opisati razlog neslaganja - sve se to radi u besplatnom uzorku objašnjenja.
- Ako se ispostavi da je iznos poreza u prijavi manji od izvještajne dokumentacije koja je prvobitno dostavljena poreskoj upravi. Opet, poreski inspektori će najvjerovatnije zahtijevati ne samo da se podaci u potpunosti dovedu u saglasnost, već i objašnjenje njihovog porijekla.
- Ako je prijava poreza na dohodak prikazana sa gubitkom, onda morate detaljno opisati zašto je ovaj gubitak nastao.
Treba imati na umu da se glavnom računovođi ili drugoj ovlaštenoj osobi daje najviše 5 radnih dana da ispravi sve netačne podatke. Ovaj rok počinje teći narednog radnog dana od dana prijema dokumenta.
BILJEŠKA. Dokument primljen od poreske uprave sa zahtjevom za ispravljanje netačnih podataka i davanje objašnjenja može biti ovjeren pečatom, ali može ostati bez pečata. Federalna poreska služba uvijek zadržava ovo pravo.
Takođe treba imati na umu da je u nekim slučajevima kompanija dužna odgovoriti na prijem ovog pisma tražeći da se dostavi objašnjenje. Samo trebate potvrditi činjenicu isporuke dokumenta tako što ćete na isti način predati potvrdu(poštom ili putem elektronskog sistema). Napominjemo da se obavijest o prijemu mora poslati najkasnije u roku od 6 radnih dana. Ovaj rok počinje teći od dana slanja obrazloženja na zahtjev Poreske uprave.
Ako obaveštenje o prijemu nije primljeno, poreska uprava može blokirati račun kompanije. Da biste otključali, morate inspektorima pružiti:
- potvrda o prijemu dokumenta;
- objašnjenje - poštom, putem elektronskog sistema ili prilikom ličnog pojavljivanja predstavnika kompanije.
Tada se blokada računa ukida najkasnije narednog radnog dana (obično istog dana).
BILJEŠKA. Treba razlikovati slučajeve kada deklaracija sadrži očigledne greške (zbog nepažnje) ili jednostavno nedosljednosti. Ako postoje netočne informacije, onda morate poslati ne objašnjenje, već potpuno ispravljenu deklaraciju.
Postoje dva načina za slanje obrazloženja, bez obzira na razloge zahtjeva Poreske inspekcije:
- Možete ga sami donijeti u ured odjela - predstavnik kompanije ovlašten za takve radnje dolazi lično.
- Dokument možete poslati i poštom, a uz pismo treba priložiti spisak priloga svih dokumenata sa naznakom njihovog broja i vrste (original ili kopija). Potrebno je poslati samo preporučenom poštom.
Kopiju objašnjenja uvijek je bolje ostaviti kod sebe. Možda će biti potrebno ako iz nekog razloga pismo ne stigne u poreznu upravu ili ako traži da se ponovo pošalje.
IN opšti pogled Ovaj dokument ima predgovor sa riječima:
Uzorak objašnjenja 2019
Ne postoji određeni obrazac za napomenu s objašnjenjem, tako da organizacija može slijediti svoj vlastiti šablon, koristeći neke od opcija u nastavku kao primjer.
Objašnjenje gubitaka
Ovo je jedan od najčešćih slučajeva. Objašnjenja možda neće biti potrebna u svim situacijama. Osim toga, pojedinačni poduzetnici nisu dužni sastavljati objašnjenje - to je samo odgovornost pravna lica. U praksi se razvila situacija da poreske službe nisu zainteresovane za gubitke preduzeća koja se registruju u prve 2-3 godine, jer su takve situacije u većini slučajeva ekonomski opravdane. kako god ako se gubici posmatraju duže od ovog perioda 2 godine zaredom, poresku instituciju će najverovatnije zanimati razlozi sličan fenomen.
Objašnjenja su potrebna uglavnom u sljedećim situacijama:
- Gubici su značajni.
- Gubici se posmatraju u nekoliko izvještajnih perioda za redom.
Glavni rizik za kompaniju je da inspektori mogu početi da sumnjaju u namjerno prikrivanje prihoda i, shodno tome, izbjegavanje plaćanja obaveznih poreza.
Stoga morate shvatiti da je pružanje tačnih obrazloženja u napomeni s objašnjenjem na zahtjev porezne uprave, prije svega, u interesu same kompanije .
Uzorak uzorka treba da sadrži sljedeće dijelove:
- Zaglavlje u kojem se navodi puni naziv organizacije, njena adresa, detalji i kontakti odgovorne osobe (skoro uvijek je to glavni računovođa).
- Slijedi riječ “OBJAŠNJENJE” ili “OBJAŠNJENJE”.
- Zatim morate navesti vrstu glavne djelatnosti organizacije i opisati stvarno stanje - tj. duplirati dio koji je izazvao komentare poreskih inspektora (navedeni su prihodi i rashodi svih vrsta – direktni, indirektni itd.).
- Zatim daje opis razloga za ove gubitke i naznaku ukupnog iznosa gubitaka za predmetni izvještajni period. Ovo je vrlo važna stvar jer se ovdje objašnjavaju razlozi. To obično uključuje:
- povećani troškovi stanarine ili rada;
- razlike u kursevima, periodične fluktuacije;
- sezonski ili drugi pad potražnje, što je dovelo do neizbježnog pada cijena;
- prekid ekonomskih veza sa dobavljačima iz različitih razloga, zbog čega su se roba i sirovine morali nabavljati po višim cijenama;
- nestabilna ekonomska situacija u industriji u kojoj kompanija posluje;
- viša sila koja se nije mogla predvidjeti i proračunati od početka.
- U nastavku slijedi lista svih aplikacija koje opravdavaju opisane razloge.
- Na kraju se stavljaju potpis generalnog direktora, prepis, pečat i datum sastavljanja obrazloženja.
Možete početi od takvog uzorka.
U slučaju neslaganja u pogledu tako važnog poreza kao što je PDV, poreska uprava će svakako zahtijevati pojašnjenje. U ovom slučaju, uzorak objašnjenja je također proizvoljan, a podaci iz knjige nabavki se popunjavaju u obliku tabele.
BILJEŠKA. Agencija prihvata objašnjenja o PDV-u samo u elektronskom obliku - pojavljivanje zaposlenika u ovom slučaju neće biti potrebno.
Ovaj primjer možete uzeti kao osnovu.
Obično se u takvim slučajevima opravdava u vezi sa nabavkom određenih dobara u svrhu njihove dalje preprodaje. Kao dokazni dokumenti daju se dodatni ugovori koji su sklopljeni sa drugim ugovornim stranama, na primjer, da će se povećati površina iznajmljenog prostora, zbog čega se povećava iznos PDV-a u odnosu na prethodni izvještajni period. Kopije relevantnih faktura su takođe priložene uz napomenu.
Objašnjenja za prisustvo odbitaka i odsustvo obračuna
Suština ove situacije je da inspektore uvijek zanima zašto postoji odbitak u deklaraciji, ali odgovarajući PDV nije uzet u obzir i obračunat od strane dobavljača. Kako praksa pokazuje, glavni razlog je da predstavnici dobavljača nisu izvršili ovu operaciju. I iako je njegovo računovodstvo zapravo kriva, sama kompanija je takođe u opasnosti.
Drugi mogući razlog je taj što je dobavljač samo posrednik, jer se u ovom slučaju, iako se izdaju fakture, ne naplaćuje sam PDV. Bez obzira na konkretan razlog, Prvo treba da kontaktirate dobavljača za pojašnjenje. Morate tražiti da pošaljete dokumentarni dokaz da je on isključivo posrednik. Kopija odgovarajućeg pisma se šalje poreskoj upravi kao glavni dokaz.
Objašnjenja za razne odbitke i naknade
Suština ovog slučaja je da se ispostavi da je odbitak po fakturi veći od PDV-a koji je obračunat prema dobavljaču. Najvjerovatniji razlog je tehnička greška ili nepažnja. U dijelu s objašnjenjem mora biti naznačeno da je knjiga kupovine ispravno popunjena. Objašnjenja se mogu dati u slobodnoj formi.
Objašnjenja ako su prihodi manji od razgraničenja
Ukoliko je u deklaraciji iskazan manji iznos prihoda u odnosu na iznose koji su stvarno knjiženi na bankovni depozit, to je takođe osnov za traženje pojašnjenja. Glavni razlog u ovom slučaju je greška na strani kupca. Druga strana može naznačiti, na primjer, da je platila avans, ali zapravo šalje sredstva za primljenu robu. Shodno tome, u dijelu s obrazloženjem potrebno je naznačiti da je društvo pravilno uzelo u obzir i prihod i sve odobrene avanse. Takođe možete da se pozovete na činjenicu da i prihodi i avansi ne odgovaraju uvek iznosima prikazanim u bankovnim izvodima.
Odstupanja u isplaćenim platama
U tom slučaju poreski zastupnici mogu davati komentare u vezi sa činjenicom da se porez na dohodak obračunava u iznosu koji ne odgovara plaći. Još jedan čest slučaj je kada zaposleni prima platu ispod zvanične minimalne plate. Morate se osloniti na sljedeća dokumenta:
- usvojen kadrovski raspored;
- ugovor o radu, u kojem se uvijek navodi da li zaposleni radi puno ili nepuno radno vrijeme;
- nalog za prijem ovog radnika u radni odnos, koji takođe sadrži slične podatke.
Netačno obračunati porez na dohodak fizičkih lica
Ovo su prilično rijetke situacije, budući da je obračun poreza na dohodak građana standardna procedura. Stoga je glavni razlog nepažnja ili tehnička greška. Kao rezultat toga, deklaraciju je potrebno ispraviti. Ako to nije moguće, onda na zahtjev porezne uprave trebate dostaviti objašnjenje bilo kojeg uzorka. Na primjer, ponekad razlog može biti zbog činjenice da je metoda izračuna za različite faze ako su korišteni različiti, onda morate detaljno opisati ovu metodologiju i dati primjer.
Objašnjenja u vezi neslaganja u izvještajnim dokumentima
Mogu postojati i slučajevi u kojima postoje nedosljednosti u različitim deklaracijama. Ovo se uglavnom dešava zato što se poreska osnovica u svakom slučaju utvrđuje u skladu sa sopstvenim karakteristikama. Drugi uobičajeni razlog je drugačija pravila poresko računovodstvo za specifične situacije, pa nije teško opravdati takva „odstupanja“.
Po poreskom opterećenju
Ako, po mišljenju inspektora, neko preduzeće ima prenisko poresko opterećenje, gotovo uvijek će biti zainteresovani za ovakvi slučajevi. Mogući razlog– netačnosti i greške koje su dovele do smanjenja poreske osnovice. Druga uobičajena opcija je da se opterećenje smanjuje zbog povećanih troškova, smanjenja prihoda zbog više sile, nepredviđenih okolnosti, kursnih razlika, gubitka dobavljača i mnogih drugih razloga. Sljedeći primjer može poslužiti kao osnova za objašnjenje.
Izvor: Clerk.ru
Objašnjenje godišnjeg izvještaja zajedno sa bilansom stanja organizacije mora se dostaviti kao dio finansijskih izvještaja u roku od 90 dana nakon kraja 2013. godine. .
Datumom predstavljanja finansijskih izvještaja za organizaciju smatra se dan njenog slanja, odnosno dan njenog stvarnog prenosa vlasništva.
Ako datum podnošenja finansijskih izvještaja pada na neradni (vikend) dan, tada se rokom za podnošenje finansijskih izvještaja smatra prvi radni dan koji slijedi (član 47. PBU 4/99).
Za mikropreduzeća i mala preduzeća dat je, gdje se detaljno razmatraju stanja i promet, za koje se sastavlja Bilans stanja i Izvještaj o finansijskim rezultatima za mala preduzeća (Obrazac KND 0710098).
Na osnovu Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“, Naredbe Ministarstva finansija br. 66n i odredbi sadašnjih PBU-a, prikazano je
Primjer popunjavanja OBJAŠNJENJA godišnjih izvještaja za 2013. godinu sa komentarima i objašnjenjima
Članak će vam pomoći da napravite bilans stanja i detaljnije se obrađuje promet, za koje se sastavlja Bilans stanja i Izvještaj o finansijskim rezultatima za mala preduzeća (Obrazac KND 0710096). Preuzmite obrasce bilansa stanja i finansijskih izvještaja. Pojednostavljeno računovodstveno izvještavanje za mala preduzeća. Preuzmite verziju programa Poreski obveznik 4.46.
Napomena: Popunjavanje obrazaca računovodstvenog (finansijskog) izvještavanja od strane malih preduzeća i neprofitnih organizacija prema nova forma KND 0710096
Usluga otkrivanja informacija: finansijski izvještaji, bilanse i sve ostale forme besplatno.
Izvještavanje putem interneta. Contour.Extern
Federalna poreska služba, Penzioni fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju ili ažuriranje - obrasci za prijavu su uvijek ažurirani, a ugrađena provjera će osigurati da se izvještaj preda prvi put. Šaljite izvještaje Federalnoj poreznoj službi direktno iz 1C!
DODATNI LINKOVI na temu |
-
Počevši od izvještavanja za 2011. godinu, organizacije pripremaju izvještaje prema obrascima odobrenim Naredbom Ministarstva finansija broj 66n od 02.07.2010. Bilans stanja mora da karakteriše finansijski položaj organizacije na datum izveštavanja. -
Prikazan je primjer sastavljanja izvještaja o finansijskom učinku organizacije za 2013. godinu sa komentarima i objašnjenjima. -
Počevši od finansijskih izvještaja za 2011. godinu primjenjuje se računovodstvena odredba „Izvještaj o novčanim tokovima“ (PBU 23/2011), koja je uvedena kako bi se približila standardima ruske računovodstvo prema međunarodnim standardima
Osnovna svrha objašnjenja je sažetak priloženog materijala. Uzorak se može besplatno preuzeti putem direktnog linka.
Obrazloženje će biti potrebno njegovom sastavljaču iz različitih razloga: za bilans stanja, projekat, program rada, kalendarsko i tematsko planiranje, diplomski materijal, nastavni plan i program i drugo. Njegov dizajn neće uzrokovati posebne poteškoće za autora, jer je oblik izvođenja objašnjenja slobodan. Na ovoj stranici sa besplatnim resursima možete besplatno preuzeti uzorak dokumenta i primijeniti ga u vlastitoj praksi. Najjednostavniji format je jednostavan za uređivanje.
Osnovna svrha objašnjenja je kratak sažetak priloženog materijala. To je glasno glavna ideja komplet priložene dokumentacije. Objašnjenje ima mnogo sličnosti s objašnjenjem, propratnim pismom, sadržajem i uvodom. Struktura i sadržaj prateće dokumentacije može se prikazati na više listova i na jednoj stranici. Ova okolnost zavisi od količine datih informacija i prezentacije materijala od strane autora.
Obavezni paragrafi objašnjenja
:- Naslov, broj, datum, mjesto sastavljanja;
- Pojedinosti o instituciji i rukovodećim pozicijama;
- Informacije o stvarnom stanju stvari;
- Objašnjenje nekih indikatora, pojmova, pojmova;
- Potpisi pretpostavljenih i transkript.