Prilozi osnivača. Kako uplatiti doprinos osnivača na tekući račun DOO? Doprinos osnivača u kasu
Ovaj koncept se koristi za upućivanje na račune koji su dizajnirani za rutinske proračune. Računi se mogu podijeliti na vrste uzimajući u obzir:
- valute;
- vlasnici računa (rezident ili nerezident, pravno lice, građanin, individualni preduzetnik);
- predviđenu namenu.
Transakcije po tekućim računima iskazuju se u registru računovodstva na računu 51. Primljeni i otpisani iznosi se evidentiraju. Ako je iznos greškom odobren ili zadužen, onda koristite račun 76. Transakcija se evidentira na osnovu bankovnog izvoda i dokumentacije za gotovinsko poravnanje. Osnova za otvaranje i obavljanje transakcija po računu su bankarski ugovori. Koja je svrha računa za namirenje, platni promet između preduzeća može proizaći iz ugovornih odnosa za nabavku materijalnih sredstava, pružanje usluga i radova?
Pozajmica od osnivača: knjiženja
Poreski zakonik), ako iznos doprinosi građanin čiji je udio u osnovnom kapitalu veći od 50% i ako se imovina društva neće prenijeti na drugo lice u roku od godinu dana. Prenos novca na tekuće račune DOO u osnovni kapital se obrađuje posebno za svakog učesnika (u okviru njegovog udela). Ako se udio ne uplati na vrijeme ili se ne uplati u cijelosti, on će ići doo i biti raspoređen među preostale osnivače.
Ako je besplatno Prilikom besplatnog transfera sredstava kompaniji, vrijedi pripremiti ugovor koji se može nazvati:
- ugovor o finansiranju;
- odluka, ugovor o finansijskoj pomoći osnivača;
- sporazum o finansijskoj pomoći. Ova metoda je prikladna ako je udio osnivača u odobrenom kapitalu veći od 50%.
Kako evidentirati prijem novca od osnivača?
Takvi prihodi podliježu oporezivanju, čiji će iznos direktno zavisiti od sistema oporezivanja, ako osnivač, koji je zajmoprimac, ima udio u iznosu od polovine odobrenog kapitala će se smatrati besplatnom pomoći organizaciji. Implementacija besplatne pomoći ne može se izvršiti ako je osnivač pravno lice. Dobivanje kredita od osnivača može biti dobra opcija koja može spasiti situaciju u pravom trenutku. Gotovina može biti potrebna za rješavanje problema koji su se pojavili, kao što je hitna potreba za plaćanjem robe, kredita i drugih mogućih opcija. Ispravnim izvršenjem kredita od osnivača moguće je minimizirati gubitke preduzeća, smanjiti iznos poreza što je više moguće i pojednostaviti računovodstvene izvještaje.
Bitno je samo sve pravilno urediti.
Kako prikazati doprinos osnivača na tekućem računu
Ali vrijedi razlikovati: Polaganje vašeg novca na račune individualnih poduzetnika Polaganje prihoda od poslovanja na račune Obavlja se putem bankovnih blagajni ili samouslužnih terminala. U prvom slučaju, sredstva se mogu položiti:
- gotovina na blagajni bankarske institucije;
- transferi novca;
- gotovina putem bankomata;
- transfer sa ličnih računa preduzetnika je najpogodniji način ako račune servisira jedna banka.
Obavezno odražavajte svrhu plaćanja kako poreski organ ne bi uzimao iznos kao prihod od trgovanja i naplatio poreze. Možete koristiti više unosa za evidentiranje transakcija u računovodstvu. Sredstva uložena za razvoj poslovanja mogu se definisati kao vlasnički kapital.
To znači da su računi 80-89 relevantni.
Besplatna novčana pomoć osnivaču (za registraciju, objavljivanje) u 2018
Osim toga, zajam od osnivača može se dobiti bez kamata ili penala, što je nemoguće kada se podnese zahtjev za kredit od trećeg lica. Obrazac ugovora o kreditu od osnivača možete preuzeti ovdje. Neophodni uslovi Kredit Ovo je prenos sredstava sa zajmodavca na zajmoprimca uz utvrđivanje obaveze vraćanja kredita u određenom roku.
Ako period nije utvrđen ugovorom, onda se vraćanje vrši na zahtjev zajmodavca. zajedno sa drugim osnivačima (ili samostalno), stvara (osniva) organizaciju za obavljanje svojih poslovnih aktivnosti i izvlačenje dobiti. Značaj kredita Potreba za privlačenjem pozajmljenih sredstava određena je posebnostima privredne aktivnosti preduzeća.
Objave za besplatnu novčanu pomoć od osnivača ili direktora
Na dan kreditiranja novca (20.10.2017.) računovođa Priz CJSC mora pokazati operaciju za primanje sredstava. U tu svrhu koristi se unos DT 50 (51), KT 91-1. Porez na dohodak se ne obračunava na novčanu pomoć koju doprinosi S. N. Safonova, tj.
j. učešće u kapitalu ovog osnivača je više od 50%.
D. Sidorov (učešće u kapitalu je 55%) - 200 hiljada rubalja;
L. Knyazev (učešće 23%) - 50 hiljada rubalja;
Knjiženje zajma od osnivača
Kojim redoslijedom slijediti:
- U kancelariji bankarske organizacije uzmite identifikacioni kod (ID deponenta).
- Pronađite samouslužni terminal.
- Kliknite na stavku za plaćanje usluga, gdje odaberite stavku za uplatu gotovine na tekuće račune.
- Unesite kod i slijedite daljnja uputstva.
Odraz doprinosa u 1C Prema Proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, koja je odobrena odlukom Upravnog odbora Centralne banke od 22. septembra 1993. br. 40, kompanije polažu gotovinske iznose preko dozvoljeni limit bankarskoj instituciji. Prilikom izdavanja gotovine iz kase preduzeća za polaganje na tekuće račune, izdaje se troškovni nalog. Za kreditiranje rublja na račun koristite račun 51. Predmet analize će biti račun iz imenika bankovnih računa, ali koji prima novac.
502 loša kapija
Aktivnosti organizacije često zahtijevaju privlačenje dodatnih finansijskih sredstava. Jedna od najčešćih metoda zbog svoje dostupnosti je zajam od osnivača organizacije. U ovom slučaju, računovođa je odgovoran za ispravnu registraciju depozita sredstava na račun društva i njihovo vraćanje osnivaču. Opšte napomene Svaka kompanija može se suočiti sa nedostatkom finansijskih sredstava za obavljanje svojih aktivnosti. U takvim situacijama kompanija ima nekoliko opcija:
- Privlačenje pozajmljenih sredstava dobijanjem kredita, mikrokredita ili drugog proizvoda finansijskog tržišta.
- Smanjenje troškova u cilju restrukturiranja finansijskih sredstava i njihovog usmjeravanja na rješavanje pitanja primarne potrebe.
- Podnošenje zahtjeva za kredit od osnivača.
Osnivač je najviše zainteresiran za uspješno djelovanje organizacije, jer naknadno ostvaruje dobit.
Kako uplatiti novac na tekući račun u 2018
PBU 9/99, dobit preduzeća priznaje povećanje ekonomskih koristi kada se sredstvo primi i obaveze otplate, što rezultira povećanjem kapitala. Ovo ne bi trebalo da uključuje doprinose vlasnika imovine. Sredstva uplaćena bez naknade klasifikuju se kao ostali prihodi (klauzula
8, 16 PBU 9/99). Novac se može iskazati u sljedećim unosima: Dt 50, 51 Kt 91 Odraz druge dobiti u iznosu primljenog novca Dt 68 Kt 99 Obračun trajne poreske imovine Ako su preko bankomata Banke lojalne ne samo svojim klijentima građanima, već takođe kompanijama. Potonji također imaju mogućnost polaganja gotovine na tekuće račune putem samouslužnog terminala. To znači da predstavnici preduzeća više ne moraju da idu u ekspozituru bankarske organizacije.
Polaganje sredstava moguće je putem bankomata, ali samo na tekuće račune koji su otvoreni kod određene banke.
Knjigovodstvena knjiženja kredita od osnivača u 2018
Predmet poreza ovdje je samo imputirana dobit (Poreski zakonik Ruske Federacije, član 346.29, stav 1). Inače, u ispunjavanju postojećih poreskih obaveza, organizacija plaća jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem i jedinstveni poljoprivredni porez, te na poseban poreski sistem - porez na dohodak. Pročitajte i članak: → “Prijava poreza na dohodak (preuzmi uzorak)”
Info-organizacije o pojednostavljenom poreskom sistemu, OSN, jedinstveni poljoprivredni porez, koje su primile novčanu pomoć od osnivača koji posjeduje manje od 50% njihovog kapitala, uzimaju ga u obzir u vanposlovnim prihodima. Dobit se priznaje na dan:
- primanje novca na blagajni (ili naseljenoj šumi);
- prijem imovine (osnova - zaključeni akt o prijemu i prenosu prenetog imovinskog objekta).
Ova pravila se podjednako primjenjuju na gotovinski i obračunski metod. Prihvaćena pomoć u vidu imovine, imovinskih (neimovinskih) prava i sa ciljem dodavanja neto imovine ne podliježe porezu na dohodak.
Pozajmljena sredstva od osnivača
U skladu sa važećim građanskim zakonodavstvom, sredstva koja se daju na kredit može izdati apsolutno svako fizičko ili pravno lice. Osnivači nisu izuzetak, ako se ukaže takva potreba, mogu posuditi materijalnu i nematerijalnu imovinu. Ako je organizacija primila zajam od pravnog lica, unosi za ove transakcije će biti prikazani u nastavku;
Osnovni dokument će biti pravilno sastavljen ugovor o kreditu. Uslovi ugovora moraju naznačiti da li je zajam kamatonosni ili beskamatni. Ovakva ulaganja se smatraju dodatnim instrumentom finansijske podrške i mogu se iskoristiti za kupovinu neophodne opreme, proširenje proizvodnje ili povećanje kompanije.
U slučaju da se zajam dobije od osnivača, knjiže se i novčana (bezgotovinska) sredstva i nekretnine.
Otplata kredita se takođe mora prebaciti na tekući račun pravnog lica, a ne otplaćivati iz tekućih prihoda od prodaje proizvoda.
Zajmovi koje daju vlasnici ne donose očigledne koristi zajmodavcima. Novac se često prenosi pod uslovima bez kamate.
Besplatna novčana pomoć osnivaču (po pojednostavljenom poreskom sistemu, knjiženja) u 2018
Kako kreditna sredstva nisu prihod za suosnivače, ne podležu oporezivanju.
Računovodstvo takvih transakcija pozajmljivanja vrši se bez obzira na uslove kreditiranja. Međusobna poravnanja i po kamatonosnim i nekamatonosnim pozajmljenim depozitima organizaciji iskazuju se na računima 66 (za kratkoročna plaćanja) i 67 (za plaćanja duža od 1 godine) u skladu sa Jedinstvenim kontnim planom (red. Ministarstvo finansija Ruske Federacije br. 94n od 31. oktobra 2000. godine).
Dobivanje kredita: transakcije
Predstavimo glavne računovodstvene evidencije u tabeli:
Organizacija takođe ima mogućnost da vrati dug kroz proizvedenu robu. Računovodstveni zapisi za takve transakcije će izgledati ovako:
- Dt 76 Kt 91 - prebijanje prihoda kao duga;
- Dt 90,3 Kt 68,02 - obračun poreza na dodatu vrijednost;
- Dt 66, 67 Kt 76 - prebijanje duga.
Doprinos osnivača na transakcijski račun
Često se javlja situacija kada organizacija treba da dopuni obrtna sredstva. Jedan od najčešćih načina rješavanja ovog problema je novčani doprinos osnivača. Međutim, ovaj postupak se uvijek pažljivo pregleda od strane regulatornih tijela i stoga se mora provoditi u strogom skladu sa važećim zakonodavstvom. U ovom slučaju, finansijska transakcija je praćena izvršenjem potrebnih dokumenata, kao i poštovanjem gotovinske discipline i poštovanjem internih pravila koje je utvrdilo preduzeće.
Uplata novca na tekući račun DOO od strane osnivača
U skladu sa regulatornim dokumentima koji su danas na snazi, osnivač dobija pravo da uplati novac na tekući račun kompanije samo u nekoliko jasno definisanih situacija:
- u obliku plaćanja za postojeći udio u odobrenom kapitalu organizacije;
- kao doprinos imovini preduzeća za povećanje veličine odobrenog kapitala. Štaviše, ova operacija se obavlja na osnovu odluke koju je usvojila generalna skupština učesnika;
- kao poklon ili besplatnu pomoć organizaciji;
- u obliku beskamatnog kredita, kada je osnivač zajmodavac, a kompanija zajmoprimac;
- kao plaćanje za bilo koju robu, usluge ili rad koje je obezbedilo preduzeće.
Obično se postupak kreditiranja sredstava odvija u nekoliko faza. Prvo, osnivač kontaktira banku sa nalogom za transfer sredstava.
U tom slučaju moraju biti navedeni svi detalji potrebni za izvršenje uplate, uključujući naziv kompanije i banke primaoca, broj tekućeg računa, poreski identifikacioni broj i druge slične podatke.
Uplatitelj takođe dostavlja dokumente koji opravdavaju zakonitost finansijske transakcije.
Kako osnivač može uplatiti novac na tekući račun DOO?
Nakon obavljanja finansijske transakcije, kreditna institucija o tome obavještava kompaniju koja je vlasnik računa. Ova metoda se često naziva deponovanje sredstava u banci „po oglasu“.
Jednostavnija procedura podrazumeva kreditiranje sredstava putem bankovne kartice osnivača, kao pojedinca, i različitih sistema plaćanja putem interneta. Važno je napomenuti da za individualne poduzetnike postoje jednostavnije i praktičnije opcije za dopunu računa bez popunjavanja puno dodatnih dokumenata.
Polaganje gotovine na tekući račun: knjigovodstvena knjiženja
Regulatorni dokumenti zahtijevaju da svaki prijem novca na tekući račun kompanije bude prikazan. Na takve finansijske transakcije odnosi se i doprinos novčanih sredstava od strane osnivača. U ovom slučaju, upotreba određenog računovodstvenog unosa zavisi od izabrane opcije prema kojoj će učesnik kompanije uplatiti novac.
Na primjer, sredstva koja su uplaćena besplatno klasifikuju se kao ostali prihodi i odražavaju se na zaduženju računa. 51 “Tekući račun” i kreditni račun. 91 “Ostali prihodi”. Prilikom povećanja osnovnog kapitala prvo se vrši knjiženje korištenjem zaduženja računa. 51 i kreditni račun. 75.1. „Poravnanja sa osnivačima“, tada se koristi zaduženje računa. 75.1 i kreditni račun. 80 “Ovlašteni kapital”.
Kako uplatiti gotovinu na tekući račun za uplatu odobrenog kapitala
Da bi bilo moguće uplatiti gotovinu na tekući račun društva ili u njegovu blagajnu u vidu uplate za udio u osnovnom kapitalu, potrebna je odluka skupštine učesnika doo o promjeni njegove veličine. Zatim se prihvaćene promjene moraju registrovati, što se ogleda u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Tek nakon što izvrši ove korake, osnivač ima mogućnost da uplati novac na tekući račun kompanije prema gore opisanoj šemi. Prilično ozbiljna dužina postupka potrebnog za povećanje veličine odobrenog kapitala dovodi do činjenice da se ovaj način polaganja sredstava na račun DOO rijetko koristi u praksi.
Kako uplatiti novac na tekući račun kao besplatnu pomoć
Da bi ova opcija dopune obrtnog kapitala bila formalizovana u skladu sa važećim zakonodavstvom, dovoljno je zaključiti ugovor o besplatnoj pomoći između učesnika DOO i samog preduzeća. Takve transakcije pažljivo ispituju nadzorni organi i često postavljaju pitanja.
Štaviše, ako je udio osnivača 50% ili manje od temeljnog kapitala, ovaj način dopune računa će dovesti do potrebe plaćanja nekih poreza.
Zbog toga je mnogo popularnija sljedeća opcija polaganja novca od strane osnivača na račun kompanije.
Kako uplatiti novac na tekući račun prilikom davanja kredita
U takvoj situaciji potrebno je pravilno sastaviti ugovor o beskamatnom zajmu između organizacije i osnivača. Pored ugovora koji su potpisale obje strane u transakciji, potrebno je pripremiti i potrebnu primarnu dokumentaciju koja potvrđuje stvarno obezbjeđenje sredstava. Formalno, tek nakon potpisivanja svih navedenih dokumenata transakcija postaje legalna.
Prilikom osnivanja kompanije, formira se odobreni kapital, on može biti sopstveni ili pozajmljen. Ovlašćeni kapital (u daljem tekstu: Krivični zakonik) je rezerva privrednog društva koju osnivaju osnivači ulažući u njega novčana sredstva, materijalna dobra, imovinu i nematerijalna prava izražena u novcu. Neophodno je da kompanija počne da funkcioniše. Zakonski akti Ruske Federacije reguliraju visinu (veličinu) odobrenog kapitala. Pogledajmo u ovom članku na koji račun se obračunava osnovni kapital, kako upisati osnivački ulog u blagajnu i pogledajmo knjigovodstvene unose prilikom registracije ove operacije.
Račun odobrenog kapitala
Za obračun obračuna sa osnivačima koristi se račun 75 „Poravnanja sa osnivačima“ na kojem se koriste dva podračuna:
- Prvi je „Obračun uloga u odobreni (dionički) kapital“, uzima u obzir dug za formiranje odobrenog kapitala;
- Drugi je „Obračun za isplatu prihoda“, u vidu dividende.
Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa otplatne planove za vlasnike (akcionare) akcionarskih društava za učešće u odobrenom kapitalu, utvrđeno je kako slijedi:
- 50% odobrenog kapitala mora biti uplaćeno u roku od 3 mjeseca nakon državne registracije kompanije;
- Dug za preostali iznos u iznosu od 50% odobrenog kapitala mora biti uplaćen (otplaćen) u roku od godinu dana nakon državne registracije kompanije.
Što se tiče otplate (doprinosa) odobrenog kapitala od strane drugih društava, to uključuje:
- DOO (društvo sa ograničenom odgovornošću);
- DP (državna preduzeća);
- MUP (opštinska unitarna preduzeća).
tada osnivači (vlasnici) moraju svaki uložiti svoj udio u osnovni kapital najkasnije u roku od 4 mjeseca od dana državne registracije društva.
Ako jedan (više) osnivača ne unese svoj udio u osnovni kapital, tada preostali učesnici društva donose odluku o prijenosu ovog udjela u korist društva.
Osnovni kapital društva, položen na tekući račun ili blagajnu društva, može se potrošiti za potrebe društva:
- Isplata plaća zaposlenima;
- Iznajmljivanje, na primjer, uredskog ili skladišnog prostora, iznajmljivanje vozila;
- Nabavka OS objekata koji će se u budućnosti koristiti za rad, na primjer, računarska oprema, predmeti u proizvodnoj radionici itd.;
- Plaćanje nabavki, prijenos sredstava dobavljačima;
- Ostalo.
Dug osnivača po osnovu odobrenog kapitala je potraživanje; ono se odražava u bilansnoj aktivi u odjeljku II u redu „Potraživanja“.
Kako upisati ulog u osnovni kapital u blagajnu preduzeća
Osnivač može uložiti u osnovni kapital u obliku:
- Materijalna sredstva (kancelarijski materijal, namještaj, kućne potrepštine, itd.);
- Imovina (poslovne zgrade, skladišta, vozila, itd.);
- Novac;
- Moralna prava (softver, licence, patenti)
Sredstva se mogu položiti u kasu kompanije ili na bankovni račun. Prilikom polaganja u kasu preduzeća, blagajnik sastavlja blagajnički nalog, a osnivaču se izdaje račun za blagajnički nalog, koji služi kao osnov za upis deponovanih sredstava u kasu preduzeća. .
Prilikom polaganja sredstava u kasu preduzeća, imajte na umu da je tokom ove operacije potrebno i pridržavati se gotovinske discipline. Prilikom polaganja odobrenog kapitala u kasu nije potrebna kasa, nema potrebe za bušenjem kase, jer to nije prihod kompanije.
Osnovni kapital društva ne mora se održavati na tekućem računu ili u blagajni preduzeća u iznosu koji doprinose osnivači (vlasnici).
Nema potrebe da se obaveštavaju regulatorni organi (poreski inspektori) ili drugi organi o uloženom iznosu odobrenog kapitala. Obavijest (upozorenje) je potrebna u slučaju promjene veličine odobrenog kapitala. U tom slučaju se unose izmjene u statut kompanije i izmijenjena verzija statuta se dostavlja Federalnoj poreznoj službi (poreskim inspektoratima).
Knjiženje za polaganje odobrenog kapitala u blagajnu društva
Ako osnivač (akcionar) polaže sredstva u kasu kao kapitalni račun, generišu se knjigovodstveni knjiženja:
- D-t 50 “Blagajnik” i K-t 75.01 “Obračuni za doprinose u odobreni kapital.”
Nakon polaganja u kasu, primljena sredstva mogu se iskoristiti za dopunu tekućeg računa ili ih koristiti za potrebe organizacije.
Prilikom polaganja sredstava na tekući račun preduzeća, kreiraju se knjigovodstvena knjiženja na sljedećim računima:
- D-t 51 “Tekući račun” i K-t 50 “Blagajna”.
Pružanje novčane ili nenovčane pomoći (u daljem tekstu: doprinos) od strane osnivača sopstvenog preduzeća na besplatnoj osnovi je pravni posao. Podrazumijeva prijenos u ime osnivača društva novca, imovine, imovinskih prava, vrijednosnih papira, materijala, osnovnih sredstava itd. U članku ćemo vam reći kako je besplatna pomoć osnivača ozvaničena u 2018. godini za različita oporezivanja režima, koje transakcije se vrše, a mi ćemo razmotriti primere.
Karakteristike pružanja besplatne pomoći od strane osnivača njegove kompanije
Novčana pomoć može biti privremena ( beskamatni kredit). Osnivač takođe ima pravo da prenese novac i imovinu na svoju kompaniju. Na taj način on može dopuniti ili povećati kapital kompanije. Primljena besplatna pomoć mora se odraziti u računovodstvu. Tek nakon toga kompanija ima pravo da ga koristi za predviđenu namjenu.
Osnovna knjiženja koja se koriste prilikom obračuna besplatnih doprinosa osnivača
Prijenos sredstava od osnivača (učesnika, dioničara) na besplatnoj osnovi se ogleda knjiženjem DT 50 (51), CT 91. Pročitajte i članak: → “”. Račun 98.2 (Besplatni depoziti) je namijenjen za prikaz nenovčane pomoći.
Ključni unosi koji se koriste za prikaz besplatnih doprinosa osnivača | Poslovne transakcije |
DT 51, KT 91-1 - osnivački doprinos u novcu | Doprinos osnivača na tekući račun |
DT 08, CT 98 (Besplatni transferi) - tržišna cijena prenesenog osnovnog sredstva; DT 01, KT 08 - glavno sredstvo u radu; DT 20, CT 02 - amortizacija glavnog sredstva; DT 98 (Besplatni depoziti), CT 91 (Ostala dobit) - cijena glavne imovine kao dijela ostale dobiti |
|
DT 10, CT 98 (Besplatni transferi) - tržišna cijena materijala koji se prenosi bez naknade; DT 20, CT 10 - utrošeni materijali se poništavaju; DT 98 (Besplatni depoziti), CT 91 (Ostala dobit) - cijena utrošenog materijala uključena je u ostalu dobit |
|
DT 50, CT 75 - osnivač je uplatio novčani prilog za otvaranje tekućeg računa preko blagajne organizacije | Doprinos osnivača za otvaranje tekućeg računa |
DT 75,01 (50 - preko kase, 51 - na tekući račun), CT 80,09 - ulog osnivača u osnovni kapital; DT 08, CT 75.01 - doprinos sa osnovnim sredstvima; DT 41, CT 75.01 - doprinos u robi; DT 10, KT 75.01 - prilog sa materijalom | Doprinos osnivača za povećanje osnovnog kapitala |
DT 08, CT 83 (Doprinos osnivača dodavanju neto imovine) - prihvatanje osnovnog sredstva | Doprinos osnovnih sredstava od strane osnivača za dodavanje neto imovine |
DT 75 (Osnivački novac za pokriće štete), CT 84 - odluka o pokriću štete je fiksna; DT 51, CT 75 (Osnivački novac za pokriće štete) - kreditiranje novčane pomoći (doprinos) | Doprinos štete |
DT 50 (51), CT 91-1 - novčani prilog osnivača; DT 91-1, CT 99 - godišnji prihod; DT 99, CT 84 - neto godišnji prihod; DT 84, CT 82 - doprinos za dodavanje u rezervni fond u skladu sa normama Povelje organizacije | Doprinos za dodavanje u rezervni fond |
Registracija besplatne pomoći od osnivača: metode i prateća dokumenta
Proces registracije besplatne pomoći osnivaču počinje opštim zborom učesnika na kojem se prvo postavlja i dogovara pitanje njenog pružanja. Svi dogovori i usaglašene odluke evidentiraju se u zapisniku sa sastanka.
Sljedeća faza u dobijanju pomoći, uključujući i u obliku prijenosa imovine, je zaključivanje jednog od sljedećih sporazuma:
- Ugovor o donaciji (isključivo na besplatnoj osnovi). Prilikom prijenosa imovine uz ugovor se prilaže akt o njenom besplatnom prijenosu (osnova za naknadnu registraciju).
- Ugovor o kreditu (sa obaveznim navođenjem iznosa kredita i bez kamate). Ugovor stupa na snagu nakon prijenosa novca ili imovine.
- Ugovor o kreditu (bez plaćanja kada se nekretnina predaje na korištenje).
Komercijalne strukture nemaju pravo da sklapaju ugovor o poklonu između sebe. Ugovor zaključen između dva pravna lica ne bi trebalo da sadrži znakove poklona, koji bi ukazivali na takvu pozadinu u pravnoj strani ugovora. Najbolja opcija je sporazum o obezbjeđivanju besplatnog ciljanog finansiranja.
Poresko računovodstvo besplatne pomoći od osnivača njegovog preduzeća
Dobit u vidu besplatne pomoći dobijene od pravnog (ili fizičkog) lica klasifikuje se kao vanposlovni prihod od kojeg se obračunava porez. Doprinosi uplaćeni bez naknade ne podliježu oporezivanju u slučajevima propisanim zakonom ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 38, stav 2; 250, stav 8; 251, stav 1).
Vrsta besplatne pomoći | Okolnosti u kojima pomoć nije oporeziva | Detailing |
Novac, imovinski objekti | Udio "pomagača" (osnivača, učesnika, dioničara) u odobrenom kapitalu primaoca pomoći je više od polovine | Što se tiče prenesene imovine (ovo se ne odnosi na novac), ova pravila se primjenjuju kada se ne prenese na treće lice u roku od godinu dana. Odbrojavanje počinje od dana njegovog usvajanja. |
Primalac (pravno lice, organizacija) besplatne pomoći posjeduje više od 50% odobrenog kapitala pomagača (pravnog lica, organizacije) | Situacija: strana kompanija, koja je uvrštena na listu teritorija sa povlašćenim poreskim režimima, pomaže (prenosi imovinu). Tada se trošak prihvaćene imovine mora uključiti u dobit za obračun poreza. | |
Novac, imovina, imovinska i neimovinska prava | Pruža se pomoć za povećanje neto imovine primaoca | U konstitutivnoj dokumentaciji (odluci) primaoca mora biti jasno naznačena namena novčane pomoći. |
Navedeni postupak važi za organizacije svih oblika svojine. Ako uplaćeni novčani doprinos ne povećava poresku osnovicu, stvara se trajna razlika. Iz njega se prave porezni obračuni. Doprinos osnivača povećanju neto imovine ne uzima se u obzir u dobiti kada se dug društva prema njemu smanjuje ili likvidira.
Preferencijalna kategorija finansijske pomoći u smislu oporezivanja uključuje ugovor o kreditu. Na primljeni novac se ne obračunava kamata. Sama sredstva se prenose na povratnoj osnovi. Stoga se na ovaj novac ne obračunava porez na dobit.
Posebnosti utvrđivanja poreske osnovice za PDV regulisane su čl. 162, klauzula 1. Poreski zakonik Ruske Federacije. Za primaoca novčane pomoći ne utvrđuje se poreski objekat za PDV, budući da se primljena novčana podrška ne odnosi na plaćanje rada, usluga ili robe.
Određene nijanse računovodstva pomoći osnivača čiji je udio u odobrenom kapitalu manji od 50% (za pojednostavljeni poreski sistem, OSNO, jedinstveni poljoprivredni porez, UTII)
Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu, posebnom poreskom sistemu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu, koje su primile novčanu pomoć od osnivača koji poseduje manje od 50% kapitala, to uzimaju u obzir u vanposlovnim prihodima.
Dobit se priznaje na dan:
- primanje novca na blagajni (ili naseljenoj šumi);
- prijem imovine (osnova - zaključeni akt o prijemu i prenosu prenetog imovinskog objekta).
Ova pravila se podjednako primjenjuju na gotovinski i obračunski metod. Prihvaćena pomoć u vidu imovine, imovinskih (neimovinskih) prava i sa ciljem dodavanja neto imovine ne podliježe porezu na dohodak. Štaviše, procenat učešća u kapitalu pomagača (osnivača, akcionara, učesnika) u odobrenom kapitalu ovde ne igra ulogu.
Situacija je nešto drugačija kada se organizacija bavi različitim vrstama aktivnosti. Recimo da su dva načina rada kombinovana - OSNO i UTII. Ako organizacija ne može tačno raspodijeliti neposlovni prihod između sebe, tada se cjelokupni iznos ovog prihoda uključuje u osnovicu poreza na dobit. Sam porez se naplaćuje po trenutnoj stopi od 20%.
Primjer 1. Novčani doprinos osnivača za povećanje obrtnih sredstava
Osnivač Priz CJSC, S. N. Safonova, posjeduje 60% odobrenog kapitala kompanije. Da bi povećala obrtni kapital svoje kompanije, prebacila je besplatnu finansijsku pomoć od 700.000 rubalja. Tekući račun Priz CJSC je dopunjen 20.10.2017.
Na dan kreditiranja novca (20.10.2017.) računovođa Priz CJSC mora pokazati operaciju za primanje sredstava. U tu svrhu koristi se unos DT 50 (51), KT 91-1. Porez na dobit se ne obračunava na novčanu pomoć koju je uložila S. N. Safonova, budući da je udio u osnovnom kapitalu ovog osnivača veći od 50%.
Primjer 2. Ulozi osnivača u novcu za pokriće štete
Kompanija Strela je u 2016. godini pretrpjela štetu od 300.000 rubalja. Njegovi osnivači (3 osobe) odlučili su da popune prazninu vlastitim novcem. Besplatna novčana pomoć u ime osnivača pružena je u sljedećim omjerima:
- B. D. Sidorov (učešće u kapitalu je 55%) - 200 hiljada rubalja;
- N. L. Knyazev (učešće 23%) - 50 hiljada rubalja;
- E. V. Korotkikh (učešće 22%) - 50 hiljada rubalja.
Objave za besplatnu pomoć za štetu | Karakteristično |
DT 75 (Novac B. D. Sidorova za pokrivanje štete"), CT 84 | Odluka o pokrivanju dijela štete od strane B. D. Sidorova |
DT 75 (Novac N. L. Knjazeva za pokrivanje štete), CT 84 | Odluka o pokrivanju dijela štete od strane N. L. Knyazeva |
DT 75 (Novac E.V. Kratak za pokrivanje štete) | Odluka o pokrivanju dijela štete E. V. Korotkikh |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani prilog B. D. Sidorova za naknadu štete” | Prenos novca B. D. Sidorovu |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani prilog N. L. Knjazeva za naknadu štete” | Prenos novca N. L. Knjazevu |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani doprinos E. V. Korotkikha za naknadu štete” | Prijenos novca E. V. Korotkikhu |
DT 99, sub. “Tekuće poreske obaveze”, CT 68, kolon. "Porez na prihod" | Obračun poreza na dohodak na novac koji su priložili N. L. Knyazev i E. V. Korotkikh |
Poreska osnovica na dobit uključuje samo novac koji su uložili N. L. Knyazev i E. V. Korotkikh, budući da je njihov udio u odobrenom kapitalu manji od 50%.
Odgovori na često postavljana pitanja
Pitanje br. 1. Kako primate nenovčanu pomoć od osnivača?
Takva mogućnost mora biti predviđena Statutom organizacije i potkrijepljena odlukom skupštine osnivača. Prilikom prijema imovine moraju se uzeti u obzir sljedeći standardi:
- prihvaćena je tržišna cijena nekretnine;
- vrši se nezavisna procjena prenesene imovine kako bi se potvrdila tržišna cijena;
- prenos se vrši na osnovu akta.
Pitanje br. 2. Koja je najoptimalnija opcija da osnivač pruži pomoć svom DOO?
Ulog u imovinu ili odobreni kapital.
Pitanje br. 3. Da li osnivač može raskinuti ugovorne obaveze društva po kreditu ako te obaveze nisu ispunjene i kada?
Osnivač ima pravo da dug iskoristi za povećanje neto imovine. Tada prestaju obaveze kompanije po ugovoru o kreditu.
Pitanje br. 4. Da li je dozvoljeno pri obračunu poreza na dobit uzeti u obzir izdatke pokrivene novčanom pomoći osnivača (učešće u kapitalu veće od 50%)?
Nakon što finansijska pomoć koju daje osnivač postane vlasništvo društva, ono ima pravo da koristi primljena sredstva po svom nahođenju. Prilikom obračuna poreza na dohodak kao rashoda uzimaju se u obzir svi troškovi koji su pokriveni iz novca koji je osnivač prebacio kao pomoć. Takvi troškovi moraju biti dokumentovani i opravdani sa ekonomske tačke gledišta ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 270 i čl. 252, stav 1).
Uplata osnivača na tekući račun društva sa ograničenom odgovornošću je dozvoljena iz različitih razloga i vrši se na različite načine, u zavisnosti od oblika prenosa novca. U članku u nastavku govorit ćemo o najčešćim načinima poboljšanja finansijskog stanja preduzeća i pravilima za knjiženje iznosa na račune preduzeća u gotovini i bezgotovinskim metodama.
Novčani doprinos osnivača (koncept i forme)
Prvo, hajde da shvatimo šta se podrazumeva pod doprinosom osnivača i na osnovu čega je to moguće. Jasno je da svaka operacija primanja novca pravnom licu mora biti opravdana, jer se finansije ne mogu jednostavno pojaviti u organizaciji.
U tom smislu, doprinos se shvata kao:
- Doprinos u osnovni kapital kompanije (kako prilikom osnivanja tako i prilikom povećanja njegove veličine).
- Ulaganje u imovinu kompanije.
- Besplatna pomoć (po odgovarajućem ugovoru ili beskamatni kredit).
- Plaćanje ugovornih obaveza (na primjer, naknada za rad, usluge itd.).
- Polaganje sredstava od odgovornog lica itd.
U ovom članku ćemo detaljno proučiti prve 3 opcije, jer su povezane s poboljšanjem financijske situacije kompanije i iz tog razloga se koriste češće od ostalih. Osim toga, dalje ćemo vam reći kako urediti osnivački doprinos na tekući račun koji se prenosi na različite načine i po različitim osnovama.
Uplata ili povećanje odobrenog kapitala organizacije - opšte odredbe
Ovaj postupak je regulisan:
- Art. 66.1, 66.2 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije);
- Art. 15-19 Zakona “O društvima sa ograničenom odgovornošću” od 02.08.1998. br. 14-FZ (u daljem tekstu: Zakon br. 14-FZ).
Prema gore navedenim pravilima, novac, stvari ili imovinska prava mogu se prenijeti kao uplata za odobreni kapital. Ograničenja su dozvoljena samo na osnovu zakona ili povelje. U ovom slučaju, minimalni iznos odobrenog kapitala mora biti uplaćen u gotovini (klauzula 2 člana 66.2 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Rok plaćanja se utvrđuje ugovorom o osnivanju (odlukom jedinog osnivača), ali ovaj period ne bi trebalo da bude duži od 4 meseca od dana registracije DOO prilikom osnivanja preduzeća. Ako govorimo o povećanju kapitala, onda se ono uplaćuje u roku od 2 mjeseca od dana donošenja odgovarajuće odluke (iako statutom ili odlukom može biti drugačije predviđeno).
Ovaj način finansiranja je koristan za preduzeće, jer uložena imovina ne podleže porezu, prema tački 3. čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije).
Kako se stvara dodatni kapital iz doprinosa osnivača?
Kako se imovina prenosi za pokrivanje odobrenog kapitala detaljno je opisano u odgovarajućem članku na našem resursu. U ovoj publikaciji ćemo ispitati samo novčani oblik otplate odobrenog kapitala.
Postoji nekoliko načina plaćanja:
- Polaganje sredstava na štedni račun, koji otvara jedan od osnivača u ime organizacije koja se stvara.
- Doprinos osnivača na tekući račun u gotovini (za već registrovanu firmu).
- Plaćanje preko blagajne firme. U tom slučaju potrebno je pravilno popuniti nalog za prijem gotovine, odnosno navesti iznos, platitelja i svrhu plaćanja (uplata udjela u osnovnom kapitalu DOO).
- Prenos sredstava na jednog osnivača navedenog u ugovoru o osnivanju kao lica odgovornog za formiranje osnovnog kapitala. Kada se koristi ova opcija, prenosilac mora tražiti odgovarajuću potvrdu od primaoca.
Uplata odobrenog kapitala od strane nekoliko osnivača je formalizovana u posebnim dokumentima za svakog od njih (u granicama samo njegovog udela).
Doprinos imovini kompanije
Ako učesnici odluče da pruže besplatnu i neopozivu pomoć kompaniji, onda je doprinos imovini kompanije najprikladniji način. Događaj je regulisan čl. 27 Zakona br. 14-FZ i podliježe sljedećim principima:
- Moguće samo ako je to predviđeno statutom organizacije.
- Uloge daju svi učesnici srazmjerno svojim udjelima (drugačija procedura može biti propisana osnivačkim aktom).
- Kao opšte pravilo, doprinosi se prihvataju u obliku novca.
- Kao rezultat toga, veličina dionica se uopće ne mijenja.
Prilikom popunjavanja uplatnih dokumenata za uplatu novca na tekući račun od osnivača, obavezno je navesti tačan iznos kako kasnije ne bi došlo do sporova.
Ako govorimo o poreznim posljedicama, onda za stranu primaoca takva investicija nije dobit (podklauzula 11, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije), ako je izvrši osnivač s udjelom udjela. od najmanje 50%, stoga ne podliježe porezima. Oporezivanje lica koje investira ima neke nijanse samo za PDV.
Beskamatni kredit
Ako učesnik želi da sponzoriše neko preduzeće, ali planira da vrati svoj novac, između osnivača i preduzeća zaključuje se ugovor o beskamatni zajmu.
Ne znate svoja prava?
BITAN! Ugovor o kreditu počinje da važi od trenutka stvarnog prenosa novca. Za gotovinska plaćanja, prateći dokument će biti gotovinski račun kompanije. Za bezgotovinske transfere - unos u online banci ili nalog za transfer bez otvaranja bankovnog računa.
Kreditni odnos naknadno će biti moguće dokazati samo ako je u navedenim platnim dokumentima jasno naznačeno da se novac prenosi po ugovoru o kreditu.
Ova uplata je korisna sa poreskog gledišta za obe strane:
- pozajmljeni novac preduzeću ne donosi nikakav profit; osim toga, pod. 15 klauzula 3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije direktno navodi da je zajam oslobođen oporezivanja;
- Beskamatni zajam novca također ne obećava prihod zajmoprimcu.
Novčana pomoć koju pruža osnivač bez naknade
Ako pristupimo pitanju ispravne registracije doprinosa na tekući račun organizacije, onda bankama nije važno kako će se uplaćeni iznos koristiti u svrhu plaćanja. S tim u vezi, apstraktne formulacije kao što su „finansijska pomoć“, „besplatno ulaganje u imovinu“ itd., često se mogu naći u primarnim dokumentima, međutim, netačan prikaz ovog pokazatelja može uzrokovati niz problema – na primjer, s prikazom knjigovodstveni zapisi, oporezivanje, buduća sudbina plaćanja.
Pogledajmo ovaj fenomen i označimo ga kao besplatnu finansijsku pomoć. Podrazumijeva prijenos sredstava bez povrata, ali mimo pravila za davanje doprinosa na imovinu. Međutim, takav manevar, kao kod doprinosa u imovini, je koristan ako ga izvrši osnivač sa učešćem od najmanje 50%, budući da je to, prema čl. 11. čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne oporezuje se. U suprotnom, kompanija će morati da plati porez na dobit na primljeni iznos.
Zakonodavac ne ograničava broj ugovora po kojima se doprinosi osnivača na tekući račun uplaćuju bez naknade, niti njihove iznose. Međutim, vrijedno je uzeti u obzir da višestruka primanja sredstava kroz takvu transakciju mogu izazvati sumnju kod drugih strana i zainteresiranih organa (šifra 1195 Preporuka za razvoj kriterija za identifikaciju i identifikaciju znakova neuobičajenih transakcija, odobrenih naredbom Rosfinmonitoringa od 05. 08/2009 br. 103).
Postupak prijema novca od osnivača na štedni račun
U ovom i narednim dijelovima publikacije direktno ćemo analizirati proceduru prijema doprinosa osnivača na tekući račun i štedni račun. Konkretno, ako su organizatori preduzeća odlučili da se uplata osnovnog kapitala izvrši prije državne registracije kompanije, potrebno je otvoriti štedni račun na ime budućeg pravnog lica (to radi jedan od osnivači).
Za razliku od klasičnog tekućeg računa, otvaranje štednog računa ni na koji način ne reguliše Centralna banka Rusije, stoga se postupak u svakoj kreditnoj instituciji sprovodi na svoj način (klauzula 15. Uredbe, koju je odobrila Banka). Rusije od 27. februara 2017. br. 579-P).
Po pravilu, za otvaranje štednog računa potrebno je:
- pasoš osnivača, koji je za vršenje ovih radnji ovlašćen od strane skupštine;
- povelja budućeg društva;
- zapisnik sa glavne skupštine o osnivanju DOO.
Račun se otvara na istom stanju kao i budući obračunski saldo, tako da se novac nigde ne troši i vremenom se sliva na račun registrovanog preduzeća. U suprotnom se vraćaju u otvarač.
Kao što je gore pomenuto, kada prenosite finansije na treću stranu za plaćanje odobrenog kapitala, trebalo bi da dobijete njegovu potvrdu. Čak i ako je procedura propisana ugovorom o osnivanju, samo to može potvrditi realnost isporuke sredstava (Rješenje 7. AAS od 23.10.2014. br. 07AP-9117/14).
Novčani doprinos na tekući račun od osnivača
Napominjemo da se gotovina može uplatiti samo na Vaš tekući račun. Banka neće odobravati novac na račune drugih kompanija. Štaviše, finansije u takvoj situaciji doprinose se prema određenim pravilima.
Transfer novca od građanina bez otvaranja bankovnog računa vrši se sljedećim redoslijedom:
- Sredstva se primaju po nalogu za prijem gotovine, čija se kopija izdaje uplatitelju.
- Na osnovu naloga (obrazac se razvija u svakoj banci samostalno), vrši se transfer.
Oglas za novčanu prilogu kompanije pretpostavlja sljedeći algoritam:
- Predstavniku preduzeća sredstva se izdaju na blagajni po troškovnom nalogu.
- Polaže ih u banku prema oglasu.
- Nakon obrade dokumenta od strane operatera, klijent odlazi na blagajnu, polaže gotovinu i od blagajnika dobija potpisan i pečatiran račun.
Posebni slučajevi za gotovinsko plaćanje
Ako su gore opisane situacije standardne za uplatu doprinosa od osnivača na tekući račun organizacije u gotovini, onda one koje su prikazane u nastavku idu dalje od općih pravila.
Deponovanje novca od strane treće strane
Ponekad osnivač nije u mogućnosti lično prenijeti iznos. U tom slučaju ovo možete povjeriti drugoj osobi. Kako bi se osiguralo da se prijenos sredstava ne tumači kao polaganje novca od strane zaposlenika kompanije na svoj račun, potrebno je izdati nalog na bilo koji način u kojem će biti naznačeni iznos i svrha plaćanja. Za to je najprikladniji račun.
Primanje gotovine od pravnog lica putem bankomata
Ono što je normalno za građane izgleda neobično u slučaju kompanija. Međutim, kreditne institucije su odavno izašle u susret svojim klijentima na pola puta i postavile terminale za pravna lica u svojim institucijama za poravnanje, zahvaljujući kojima sada mogu brzo kreditirati sredstva na račune za poravnanje drugih kompanija. Jedini uslov je da ovi računi moraju biti otvoreni u bankama koje imaju sličan program.
Da biste izvršili operaciju preko terminala morate:
- Pribavite identifikacioni kod deponenta (ID) od bankarske organizacije.
- Na samouslužnom terminalu, u kategoriji usluga, pronađite dio o polaganju gotovine na Vaš tekući račun.
- Unesite primljeni kod, a zatim slijedite upute.
Kako uplatiti osnivački doprinos na tekući račun negotovinski?
Bezgotovinska plaćanja između ugovornih strana, bez obzira na njihov status, uobičajeni su način plaćanja. Prijenos sredstava od osnivača ne razlikuje se od običnih bankarskih transakcija. Jedina stvar koju stalno pominjemo je da namjena plaćanja mora biti ispravno popunjena u svim platnim dokumentima. Bezgotovinski platni promet se obavlja na sljedeći način:
- ako je učesnik pravno lice, novac se obrađuje po izvršenoj uplati, nalozima za naplatu i drugim obrascima;
- Za pojedinca je ovaj način moguć korištenjem bilo kojeg servisa za upravljanje elektronskim novcem (ovdje je također potrebno jasno navesti svrhu transfera novca u obrascu).
Obračun novčanih primanja na tekući račun
Na osnovu čl. 10 Zakona o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, sve što je prikazano u primarnim dokumentima mora se uneti u računovodstvene registre tako što će se umnožiti na odgovarajućim računima. Po pravilu, kretanje novca po tekućem računu je uvijek ispravno prikazano. Za provjeru primljenih sredstava možete naručiti izvod iz banke u kojem se transakcija prikazuje samo za sljedeći dan. Što se tiče gotovinskog prometa, ovdje se često javljaju kontroverzna pitanja.
Primarne isprave imaju prednost u odnosu na računovodstvene registre, odnosno sud će ocjenjivati sadržaj priznanica, novčanih naloga, priznanica, bankovnih isprava i drugih akata, jer odražavaju suštinu poslovne transakcije. Knjigovodstveni zapisi, dnevniki itd. samo evidentiraju činjenice ekonomske aktivnosti preduzeća.
Dakle, zakon predviđa širok spektar osnova za odobravanje doprinosa osnivača na tekući račun kompanije. Može se obaviti gotovinom ili bankovnim transferom. Ako preduzeće još nije organizovano, onda možemo govoriti samo o uplati osnovnog kapitala na štedni račun. Glavna stvar je da prilikom obavljanja bilo kakvih finansijskih transakcija na računima obratite posebnu pažnju na popunjavanje pratećih primarnih dokumenata.
Koji je najbolji način da se uplati novac za jedinog osnivača DOO - (pod kojim tipom) na tekući račun ili u kasu da započne radnju, novo preduzeće tek počinje sa radom, a da se izbjegne plaćanje nerazumnih poreza.
Kada postoji potreba za popunom obrtnih sredstava, osnivači mogu pružiti finansijsku pomoć svojoj organizaciji. To može biti, na primjer, gotovinski zajam. Prema ugovoru o zajmu, novac se može izdati bez uslova plaćanja kamate (klauzula 1, član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Osnivač može prenijeti sredstva na tekući račun organizacije ili ih položiti u kasu. U ovom slučaju nije potreban gotovinski račun; Činjenica da se radi o beskamatnom kreditu treba direktno navesti u ugovoru.
Osim toga, osnivač ima pravo besplatno uplatiti sredstva na račun organizacije ili blagajnu (također nije potreban novčani račun). Štaviše, budući da je riječ o jedinom osnivaču, odnosno da posjeduje više od 50% odobrenog kapitala, pri obračunu poreza na dohodak takav bespovratni primitak od osnivača ne ulazi u osnovicu.
Obrazloženje
Andrej Kizimov, zamenik direktora Odeljenja za poresku i carinsku tarifu Ministarstva finansija Rusije
Kako formalizirati i odraziti u računovodstvu i oporezivanju prijem finansijske pomoći od osnivača (učesnika, dioničara)
Učesnici, uključujući osnivače ili dioničare, mogu pružiti finansijsku pomoć svojoj organizaciji. Kada je potrebno, dopuniti obrtna sredstva kako biste spriječili bankrot i pokrili gubitke. Postoji nekoliko načina, obično je ovo:
- besplatan prijenos imovine, uključujući novac, u vlasništvo organizacije;
- prijenos imovine na besplatno korištenje, odnosno zajam.
Ako govorimo o LLC preduzeću, onda njegov učesnik može pružiti pomoć u obliku doprinosa u imovini ili dodatnog doprinosa u odobreni kapital.
Da biste brzo razumjeli svaku opciju dizajna, razumjeli računovodstvene karakteristike i ograničenja povezana sa svakom vrstom finansijske pomoći, pogledajte tabelu.
Pomoć u naturi
Učesnik može pružiti finansijsku pomoć u nenovčanom obliku. Odnosno, prenos osnovnih sredstava, materijala, dobara i nematerijalne imovine na organizaciju. Računovodstvena procedura u ovom slučaju zavisi od vrste imovine. Za više informacija pogledajte:
- Kako ozvaničiti i reflektovati u računovodstvu i oporezivanju prijem osnovnih sredstava bez naknade;
- Kako registrirati i prikazati prijem materijala u računovodstvu i oporezivanju;
- Kako obraditi i reflektovati u računovodstvu i oporezivanju troškove sticanja žiga, uslužnog znaka, patenta.
Pomoć s novcem
Ako je finansijska pomoć od učesnika primljena u gotovini, onda računovodstveni postupak zavisi od perioda u kojem je primljena:
- tokom izvještajne godine - za bilo koju svrhu;
- na kraju izvještajne godine - za pokriće gubitka ostvarenog na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Novac primljen od učesnika tokom godine uključiti kao ostale prihode. Zabilježite u svom računovodstvu:
Debit 50 (51) Kredit 91-1
– odražava besplatan prijem novca od učesnika.
Primjer kako se finansijska pomoć koju daje osnivač u gotovini odražava u računovodstvu
U martu ove godine, osnivač Alpha doo A.V. Lvov je pružio finansijsku pomoć organizaciji u gotovini. Svrha finansijske pomoći je dopuna obrtnog kapitala organizacije, iznos - 500.000 rubalja. Novac je stigao na bankovni račun organizacije 15. marta.
Izvršen je unos u računovodstvene evidencije Alfe.
Debit 51 Kredit 91-1
– 500.000 rub. – dobijena novčana pomoć od osnivača.
Loss Coverage
Ako se od učesnika primi novac za otplatu gubitka nastalog na kraju izvještajne godine, ne koristiti račun 91.
Odluka učesnika, uključujući osnivače ili akcionare, da pruže finansijsku pomoć za pokriće gubitaka, po pravilu se donosi nakon završetka izvještajne godine, ali prije usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja. Takva odluka se priznaje kao događaj nakon izvještajnog datuma. Novčana pomoć se odmah knjiži na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. U ovom slučaju se ne vrše knjiženja u računovodstvenim evidencijama izvještajnog perioda. To proizilazi iz paragrafa i PBU 7/98.
Za obračun prispjelih sredstava koristite račun 75 „Poravnanja sa osnivačima“. Vrijedi otvoriti podračun za to „Sredstva učesnika usmjerena na otplatu gubitaka“.
Primanje finansijske pomoći za pokrivanje gubitka nastalog na kraju izvještajne godine treba se odraziti u računovodstvenim knjiženjima.
1. Na dan kada je odluka o finansijskoj pomoći dokumentovana zapisnikom sa skupštine učesnika, uključujući i akcionare, ili odlukom jedinog osnivača:
Debit 75 podračun “Sredstva učesnika za otplatu gubitaka” Kredit 84
– donesena odluka da se gubitak nadoknadi na teret sredstava učesnika.
2. Na dan prijema novca:
Debit 50 (51) Kredit 75 podračuna “Sredstva učesnika za otplatu gubitaka”
– sredstva su primljena od učesnika za pokrivanje gubitaka nastalih na kraju izvještajne godine.
Dopuna rezervnog fonda
situacija: kako u računovodstvu odraziti prijem besplatne novčane pomoći od učesnika (osnivača, dioničara) za dopunu rezervnog fonda (kapitala)
Rezervni fond se može popuniti samo iz zadržane dobiti. Stoga, prvo odrazite finansijsku pomoć kao dio ostalih prihoda. Na kraju godine, nakon sumiranja vaših finansijskih aktivnosti, ove iznose uključite u rezervni fond.
Ne postoji drugi način formiranja rezervnog fonda uz finansijsku pomoć. Dakle, sredstva primljena od učesnika na računu 91-1 prvo prikazati kao dio ostalih prihoda.
Prometi na teretu računa 91-1 „Ostali prihodi“ će povećati neto dobit organizacije ostvarenu na računu 99 „Dobici i gubici“.
Na kraju godine, nakon sumiranja rezultata za račun 84 „Zadržana dobit“, formirati rezervni fond iz zadržane dobiti.
U računovodstvu sve ovo odrazite sljedećim unosima:
Debit 50 (51) Kredit 91-1
– odražava besplatan prijem novca od učesnika (osnivača, akcionara);
Debit 91-1 Kredit 99
– dobit se iskazuje na kraju godine;
Debit 99 Kredit 84
– odražava neto dobit na kraju godine;
Debit 84 Kredit 82
– uplaćeni su doprinosi u rezervni fond (kapital) prema standardima odobrenim statutom.
Ovaj zaključak proizilazi iz Uputstva za kontni plan (kontni, ).
Ako nakon povećanja rezervnog kapitala (fonda), njegova vrijednost premašuje ograničenja utvrđena statutom organizacije, izmijenite statut.
Kada se novčana pomoć ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak
U nekim slučajevima finansijska pomoć se ne mora uzeti u obzir kao prihod prilikom obračuna poreza na dohodak. Takve situacije su navedene u tabeli ispod.
Vrsta primljene pomoći | Uslovi pod kojima ne morate iskazivati prihod u poreskom računovodstvu | Ograničenja | Grounds |
Imovina, uključujući novac. Pored imovinskih i neimovinskih prava | Učesnik, osnivač ili dioničar koji pruža finansijsku pomoć posjeduje više od 50 posto odobrenog kapitala organizacije primaoca | Imovina ili njen dio ne može se prenositi na treća lica u toku godine. U suprotnom, njegov trošak će se morati uzeti u obzir u prihodu. Ograničenje se ne odnosi na novac | Stav 2 člana 38, stav 8 člana 250 podstav 11 |
Organizacija koja prima finansijsku pomoć posjeduje više od 50 posto odobrenog kapitala organizacije koja prenosi. Štaviše, na dan prijenosa imovine, organizacija koja prima ovaj doprinos mora posjedovati ovaj doprinos po pravu vlasništva | Ako je prenosilac strana kompanija koja je uključena u listu država i teritorija koje pružaju povlašćeni poreski tretman, vrijednost imovine primljene od nje mora biti uključena u prihod bez obzira na veličinu udjela | ||
Imovinska i neimovinska prava, sama imovina, uključujući novac | Finansijska pomoć je pružena za povećanje neto imovine organizacije primaoca. Veličina udjela u odobrenom kapitalu nije bitna. Uključujući kada se to radi uz istovremeno smanjenje ili prestanak duga organizacije primaoca prema učesniku, osnivaču ili dioničaru | Svrha finansijske pomoći je direktno naznačena u odluci ili je predviđena u osnivačkim dokumentima organizacije primaoca | Podtačka 3.4 tačke 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije |
Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase
Kako se prijaviti za kredit (kredit)
Organizacija može dobiti novac (imovinu) na privremeno korištenje:
– prema ugovoru o zajmu (član 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
– prema ugovoru o zajmu (član 1. člana 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Međutim, postoje značajne razlike između ovih sporazuma.
Razlike između ugovora o kreditu i ugovora o kreditu
1. Gotovinski zajam može izdati samo banka ili kreditna organizacija (član 1. člana 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Gotovinski zajam se može dobiti od bilo kojeg građanina, preduzetnika ili organizacije (klauzula 1, član 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
2. Organizacija može primiti (vratiti) gotovinske kredite samo bankovnim transferom (klauzula , Pravilnik Banke Rusije od 31. avgusta 1998. br. 54-P). Ovo ograničenje se ne odnosi na izdavanje (otplatu) kredita (član 1. člana 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Slična odredba se odnosi i na plaćanje kamata. Za korišćenje gotovinskog zajma, organizacija ima pravo da plati samo bankovnim transferom (klauzula 1 člana 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tačka 3.3. Uredbe Banke Rusije od 26. juna 1998. br. 39-P). Kamata na zajam može se platiti u novcu i imovini (klauzula 1, član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
3. Ugovor o novčanom zajmu može biti samo kamatonosni (klauzula 1, član 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru o zajmu, novac se može izdati bez uslova plaćanja kamate (klauzula 1, član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
4. Ugovor o trgovinskom zajmu se priznaje kao beskamatni samo ako je to direktno navedeno u njegovom tekstu (član 1. člana 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ugovor o zajmu u naturi je takav po defaultu (član 3. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Oblici davanja zajma (kredita)
Zajam (kredit) koji se daje organizaciji može biti novčani ili imovinski (zajam u naturi, robni zajam).
To proizilazi iz odredbi članova Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Uslovi ugovora o kreditu
Visina kamate na zajam (kredit) može se odrediti u ugovoru. Ako ne postoji takva klauzula, organizacija mora platiti zajmodavcu kamatu po stopi refinansiranja koja je na snazi na dan otplate (cijeli iznos zajma (kredita) ili njegov dio).
Procedura plaćanja kamate može biti predviđena i ugovorom. Ali ako ovaj uslov izostane, organizacija mora plaćati kamatu mjesečno dok se zajam (kredit) ne otplati u potpunosti.
Ako zajmodavac (kreditor) daje beskamatni zajam (kredit), ovaj uslov mora biti izričito naveden u ugovoru (osim zajma u naturi, koji je po zatezi beskamatan).
situacija: Da li je moguće prihvatiti gotovinski zajam od osnivača ako njegov iznos prelazi 100.000 rubalja?
Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga ko je osnivač koji je dao kredit organizaciji: građanin ili druga organizacija.
Prema ugovorima koje organizacija sklapa sa drugim organizacijama (preduzetnicima), ograničenje za gotovinska plaćanja je 100.000 rubalja. (klauzula 6 Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. godine). Ovo pravilo se u potpunosti primjenjuje na ugovore o kreditu.
Stoga, ako je osnivač druga organizacija, tada možete prihvatiti novčani iznos do 100.000 rubalja. po jednom ugovoru o kreditu.
Novčana plaćanja između organizacija i građana koji se ne bave preduzetničkom delatnošću vrše se bez ograničenja iznosa (klauzula 5 Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. godine). Stoga, ako je osnivač građanin, organizacija može prihvatiti bilo koji iznos gotovine od njega kao zajam.
Prilikom primanja ili otplate kredita u gotovini, sastavite odlazni ili dolazni nalog za gotovinu (obrasci br. KO-2 i br. KO-1, odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88) .
Oleg Khoroshiy, šef Odeljenja za oporezivanje dobiti organizacija Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije
Da li osnivač (učesnik) DOO može da unese dodatni doprinos u osnovni kapital u novcu? Osnivač (učesnik) društva je organizacija
Uloge u osnovni kapital osnivača (učesnika) mogu izvršiti:
- novac;
- vrijednosne papire;
- imovina (osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, materijal, itd.);
- prava vlasništva i korištenja imovine (na primjer, pravo zakupa zgrade);
- druga prava koja imaju novčanu vrijednost.
Ne izdavati gotovinski račun za iznos primljenog depozita od osnivača (učesnika) u gotovini. CCT se mora koristiti ako se gotovina primi kao plaćanje za prodatu robu, obavljeni rad ili pružene usluge (klauzula 1, član 2 Zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003.). Prijenos udjela u odobreni kapital je investicione prirode i ne priznaje se kao prodaja (