Optimizacija teritorijalne poreske uprave u godini. Optimizacija oporezivanja uzimajući u obzir promjene u poreznom zakonu Ruske Federacije
Poreska politika do 2018: unapređenje poreske administracije (Zobova E.P.)
Datum objave članka: 20. novembar 2015
Poreski prihodi u budžet mogu se povećati na različite načine: povećanjem poreskih stopa, povećanjem poreske osnovice ili povećanjem naplate poreza. Budući da se do 2018. godine kao glavni vektor razvoja poreske politike Ruske Federacije navodi sprečavanje povećanja poreskog opterećenja, u prvi plan dolazi povećanje naplate postojećih poreza. Poreznici rade u tom pravcu već nekoliko godina i ima rezultata.
Za tvoju informaciju. Kao rezultat rada na povećanju prihoda u budžetskom sistemu Ruske Federacije u prvoj polovini 2015. godine, poreski organi su uspeli da izmire značajan iznos duga. Tokom ovog perioda, pokazatelj „efikasnost naplate potraživanja primenom prinudnih mjera“ je povećan i iznosi 69,6%, što je najveća vrijednost ikada. Iznos izmirenog duga izračunat za godinu (obračun vrijednosti se vrši od 01.07.2014. do 01.07.2015.) iznosio je 1,4 triliona rubalja, što je 93 milijarde rubalja. više nego na kraju 2014. Tako su prihodi od primjene mjera izvršenja povećani za 135 milijardi rubalja. u odnosu na isti period prošle godine. Takođe za 13,4 milijarde rubalja. povećan je iznos duga izmirenog putem prebijanja.
Osim toga, izračunata vrijednost indikatora „smanjenje omjera obima duga od poreza i naknada prema obimu prihoda u budžetskom sistemu Ruske Federacije“, karakterizira udio duga u obimu budžetskih prihoda, iznosio je 9,1% na kraju prve polovine 2015. godine. Prošle godine ovaj broj za isti period iznosio je 9,6%.
Ključni rezultati u oblasti poreske administracije
Glavni pravci sažimaju sprovođenje poreske politike u oblasti poreske administracije. Istaknimo glavnu stvar.
Počnimo sa Akcionim planom ("mapa puta") "Unapređenje poreske administracije", odobrenim Naredbom Vlade Ruske Federacije od 10. februara 2014. N 162-r. Ako analizirate ovaj dokument, primijetit ćete da se najveći dio planiranih aktivnosti odvija u 2014. godini. Dakle, šta je od planiranog realizovano?
Prvo, unapređenje poreske administracije se trenutno sprovodi u okviru ove Mape puta.
Drugo, izrađeni su svi nacrti saveznih zakona koji su planirani Mapom puta koja se razmatra, od kojih je jedan broj već usvojen (vidi tabelu 1). Napominjemo da su neke od novina već na snazi u 2015. godini, a neke će stupiti na snagu 2016. godine.
Tabela 1
Suština i značaj promjene |
|
Uveden je Institut za poreski nadzor |
Formiranje optimalnog modela za Rusku Federaciju za instituciju preliminarnog poreskog pojašnjenja na osnovu sprovedene analize; Povećanje transparentnosti sprovođenja ruskog zakonodavstva o porezima i taksama; Značajno poboljšanje percepcije investitora o poslovnoj klimi; Povećana predvidljivost plaćanja poreza; Pravovremeno identifikovanje praznina i sukoba u zakonodavstvu o porezima i naknadama; Smanjenje troškova poreskih kontrola, pravnih troškova zbog smanjenja poreskih sporova; Osiguravanje povećanja nivoa pravne kulture poreskih obveznika |
Uveden je koncept „lični račun poreskog obveznika“. |
Funkcionalnost osobnog računa poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe je kreirana i unapređuje se. Omogućena je mogućnost da poreski obveznici dobiju dokumente (izvještaje o usaglašavanju za obračun poreza, taksi, penala i kazni, potvrde o nepostojanju duga i druga dokumenta na zahtjev poreskog obveznika) od poreskog organa putem telekomunikacionih kanala sa elektronskim potpisom. službenog lica poreskog organa na zahtjev poreskog obveznika. Odredbe koje se odnose na korišćenje ličnog računa poreskog obveznika regulisali su i sami poreski obveznici i poreski organi |
Rešeno je pitanje odbitka PDV-a ako je primljen nakon isteka kvartala |
Pravo ima kupac koji je primio fakturu od prodavca dobara (radova, usluga), imovinskih prava nakon isteka poreskog perioda u kome su ta dobra (rad, usluge), imovinsko pravo registrovana, ali pre rok za podnošenje poreske prijave za poreski period, odbiti iznos PDV-a na ta dobra (rad, usluge), imovinska prava u poreskom periodu u kojem su navedena dobra (rad, usluge), imovinsko pravo |
Riješeno je pitanje obračuna PDV-a prilikom primjene Jedinstvene poljoprivredne takse i pojednostavljenog sistema oporezivanja u slučaju izdavanja računa. |
Izuzetak je od prihoda prilikom obračuna Jedinstvene poljoprivredne takse i poreza koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, iznosa PDV-a koji se plaća u budžet prilikom izdavanja računa sa PDV-om, kao i neuračunavanja u rashode. iznosa PDV-a plaćenog u ovim slučajevima |
Proširen je opseg primjene pojednostavljenog poreskog sistema |
Ukinuto je postojeće ograničenje upotrebe pojednostavljenog sistema oporezivanja za organizacije sa predstavništvima |
Unaprijeđena je administracija poreza na dohodak građana |
Utvrđena je obaveza poreskih agenata da poreskom organu kvartalno dostavljaju obračun obračunatog i zadržanog poreza na dohodak građana; Utvrđena je odgovornost poreskih agenata za nedostavljanje i neblagovremeno dostavljanje poreskom organu obračuna obračunatog i zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica, kao i dostavljanje nepouzdanih obračuna i nepouzdanih podataka o prihodima fizičkih lica; Poreska uprava dobila je pravo da obustavi transakcije poreskog agenta na bankovnim računima ukoliko poreski agent ne dostavi navedeni obračun |
Rad se nastavlja u okviru primjene „Mape puta“ „Podrška pristupu tržištima stranih zemalja i podrška izvozu“, odobrene Naredbom Vlade Ruske Federacije od 29. juna 2012. N 1128-r. Podsjetimo, program događaja predviđen ovim dokumentom osmišljen je za period od 2013. do 2018. godine, s tim da je glavni dio događaja planiran za 2015-2016.
U okviru ove „Mape puta“, danas je obveznicima PDV-a koji obavljaju spoljnotrgovinske poslove dato pravo da poreskim organima dostave dokumente koji potvrđuju zakonitost primjene stope PDV-a od 0%, u elektronskom obliku: u čl. 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije izvršene su izmjene i dopune prema kojima su od 1. oktobra 2015. godine uvedeni registri dokumenata u elektronskom obliku, čime se potvrđuje zakonitost primjene stope PDV-a od 0%.
Među ostalim važnim promjenama u oblasti porezne administracije, kreatori Glavnih pravaca ističu sljedeće:
Rešenje vansudskog postupka za naplatu poreza sa ličnih računa organizacija, ako prikupljeni iznos ne prelazi 5 miliona rubalja;
Proširivanje mogućnosti korištenja bankarskih garancija;
Uvođenje obaveze poreskih obveznika – fizičkih lica za poreze plaćene na osnovu poreskih obavještenja, da jednom prijave o postojanju objekata nepokretnosti i (ili) vozila priznatih kao predmet oporezivanja za odgovarajuće poreze, poreskom organu u mjestu prebivališta ili na lokaciji nepokretnosti imovina i (ili) vozila u slučaju neprimanja poreskih obavještenja i neplaćanja poreza na navedene objekte oporezivanja za vrijeme njihovog vlasništva. Od 01.01.2017. godine predviđena je odgovornost za nezakonito propuštanje (zakašnjelo dostavljanje) poreskog obveznika – fizičkog lica poreskom organu navedene poruke;
Uspostavljanje prava poreskog obveznika da traži poreske olakšice za PDV u poreskim periodima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga), imovinskih prava ili dobara koje je on uvezao na teritoriju Ruske Federacije;
Uvođenje obaveznog pretkrivičnog postupka za žalbu na nenormativne akte poreskih organa, radnje ili nečinjenje njihovih službenika;
Utvrđivanje prava poreskog organa da prilikom obavljanja uredske poreske kontrole ažurirane prijave (obračuna), u kojoj se umanjuje iznos poreske obaveze i iskazuje iznos gubitka, od poreskog obveznika zahteva davanje odgovarajućih objašnjenja;
Uvođenje zabrane da poreski obveznik otvori novi račun u drugoj banci ako se obustave transakcije po postojećim računima.
Sve gore navedene mjere bi također trebale doprinijeti poboljšanju investicione klime u Ruskoj Federaciji.
Paralelno sa ovim mjerama, u sklopu unapređenja poreske administracije, vodi se borba protiv utaje poreza korištenjem niskoporeznih jurisdikcija. U cilju stvaranja efikasnog mehanizma za suzbijanje korišćenja niskooporezivih jurisdikcija za stvaranje neopravdanih preferencija i dobijanje neopravdanih poreskih olakšica, usvojen je Savezni zakon kojim su uvedeni principi oporezivanja dobiti kontrolisanih stranih kompanija. 1. januara 2015. godine stupile su na snagu nove odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi tabelu 2).
tabela 2
Promjene poreskog zakonodavstva |
Suština promjene |
Ch 3.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji predviđa uvođenje mehanizma za oporezivanje dobiti kontrolisanih stranih kompanija |
Akcija ch. 3.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije primjenjuje se na organizacije i pojedince koji učestvuju ili kontroliraju strane kompanije. Uvedeni su novi koncepti: „kontrolisana strana kompanija“ i „kontrolno lice“. Poglavlje 3.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije uvodi uslove u odnosu na strane kompanije, od kojih poštovanje najmanje jednog povlači oslobađanje dobiti ove kompanije od oporezivanja. Poreski rezidenti Ruske Federacije (kontrolna lica) dužni su da obaveste poreske organe o učešću u stranim organizacijama (o osnivanju stranih struktura bez formiranja pravnog lica), o kontrolisanim stranim kompanijama, kao i da plate porez na neraspoređenu dobit kontrolisana strana kompanija. U ovom slučaju, dobit kontrolisanog stranog preduzeća uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća ili poreza na dohodak fizičkih lica za poreski period, ako je njegova vrednost veća od 10 miliona rubalja. (2015 - više od 50 miliona rubalja, 2016 - više od 30 miliona rubalja) |
Uveden je koncept „poreskog rezidentstva organizacija“. |
Poreski rezidenti Ruske Federacije, pored pravnih lica formiranih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, priznaju se kao organizacije čije je mjesto stvarnog upravljanja Ruska Federacija, osim ako međunarodnim ugovorom nije drugačije određeno. Takve organizacije će plaćati porez na dobit preduzeća u Ruskoj Federaciji. Strana organizacija koja posluje u Ruskoj Federaciji kroz poseban odjel ima pravo da se samostalno prizna kao porezni rezident Ruske Federacije, kao i da odbije takav status |
Uveden je koncept „stvarnog primaoca prihoda“. |
Pravilo ima za cilj spriječiti prijenos prihoda u niskooporezive jurisdikcije korištenjem ugovora o dvostrukom oporezivanju (u vezi s dividendom, kamatama, isplatama na nematerijalnu imovinu) |
Osim toga, kako bi se povećala efikasnost mjera poreske kontrole u okviru borbe protiv utaje poreza u Ruskoj Federaciji uz pomoć ofšor kompanija:
Ratifikovana je Konvencija o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreskim pitanjima, čije odredbe pružaju mogućnost razmjene poreskih informacija, uključujući provođenje istovremenih poreskih kontrola sa zemljama potpisnicama Konvencije, kao i pomoć u naplati poreza na njihovoj teritoriji;
Odobren je Model međuvladinog sporazuma o razmjeni poreskih informacija, na osnovu kojeg je moguće zaključiti relevantne bilateralne međuvladine sporazume sa ofšor i niskoporeznim jurisdikcijama u cilju suzbijanja upotrebe nelegalnih šema minimizacije poreza.
Sve zajedno, ove norme imaju za cilj osiguranje transparentnosti u poslovanju, stvaranje efikasnog mehanizma za suzbijanje upotrebe niskooporezivih jurisdikcija za stvaranje neopravdanih preferencija i sticanje neopravdanih poreskih olakšica, kao i poboljšanje normi zakonodavstva o porezima i naknadama u smislu oporezivanja i kontrole stranih organizacija.
Ministarstvo finansija i Federalna poreska služba su 2014. godine obavili veliki posao na donošenju potrebnih odluka za stvaranje regulatornog pravnog okvira u oblasti poreza i naknada na teritoriji Republike Krim i federalnog grada Sevastopolj, uključujući osiguravanje sinhronizacije zakonodavstva Republike Krim i federalnog grada Sevastopolja sa zakonodavstvom Ruske Federacije (o PDV-u, porezu na dobit preduzeća, oporezivanju akcizama). Uvedene su prelazne odredbe za koje su izvršene odgovarajuće izmjene Poreskog zakona. A od 2015. godine stvorena je slobodna ekonomska zona na teritoriji Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja.
Poreska uprava u 2016-2018
Unapređenje poreske administracije u 2016-2018. planirano u različitim pravcima:
- uvođenje institucije prethodne poreske kontrole. Ovakva institucija će, s jedne strane, pomoći poreskom obvezniku da značajno smanji poreske rizike, a takođe će pružiti garanciju u odnosima sa poreskim organom. S druge strane, omogućiće poreskim organima da izvrše preliminarnu poresku kontrolu aktivnosti poreskog obveznika i smanje vremenske troškove prilikom naknadnih poreskih kontrola, a pomoći će i u borbi protiv utaje poreza;
- optimizacija liste informacija koje se ne odnose na poreske tajne. Pre svega ne govorimo o podacima iz poreskih i računovodstvenih registara ili poverljivim podacima koji karakterišu karakteristike delatnosti poreskog obveznika, već o pokazateljima kao što su podaci o podnetim izveštajima, pokazatelji poreskog izveštavanja, prosečan broj zaposlenih, prosečne zarade, iznos plaćenih poreza, računovodstveno (finansijsko) izvještavanje organizacije. Ovo će proširiti mogućnost poreskih obveznika da dobiju informacije o svojim ugovornim stranama;
- unapređenje institucije konsolidovane grupe poreskih obveznika (CGT). U okviru osiguranja stabilnosti poreskih uslova poslovanja do 2018. godine, preporučljivo je razmotriti produženje za period do 1. januara 2019. ograničenja stupanja na snagu ugovora o osnivanju konsolidovanih grupa registrovanih od strane Poreske uprave. vlasti u 2015. Predlaže se niz izmjena zakona o porezima i naknadama u cilju povećanja efikasnosti konsolidovane poreske grupe kako bi se osigurala njena transparentnost i smanjile mogućnosti za zloupotrebe;
- suzbijanje erozije poreske osnovice i uklanjanje dobiti iz oporezivanja. Ovaj rad se odvija u nekoliko pravaca. Jedna od njih je da se obezbijedi mogućnost automatske razmjene informacija o finansijskim transakcijama za poreske svrhe sa stranim jurisdikcijama. Izmjene i dopune zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama s ciljem osiguravanja mogućnosti automatske razmjene poreznih informacija o finansijskim transakcijama sa stranim jurisdikcijama trebale bi omogućiti planirano pristupanje Ruske Federacije multilateralnom sporazumu o automatskoj razmjeni finansijskih transakcija u 2018. informacije predviđene Jedinstvenim standardom izvještavanja (USS) o finansijskim transakcijama za poreske svrhe koje je razvila Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD) i započeti razmjenu.
Važna oblast je izmjena procedure oporezivanja zaduživanja preduzeća (troškovi kamata). Planira se nastavak unapređenja pravila oporezivanja dobiti kontrolisanih stranih kompanija. Na osnovu rezultata finalne izrade preporuka OECD/G20 u vezi sa ključnim odredbama, biće donesena odluka o potrebi unošenja odgovarajućih izmjena u zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Unaprijeđenje pravila oporezivanja transfernih cijena će se nastaviti - tokom tri godine koliko su na snazi pravila oporezivanja transfernih cijena, praksa njihove primjene ukazuje na potrebu poboljšanja poreske kontrole korištenja transfernih cijena. S tim u vezi, u planskom periodu pretpostavlja se:
1) preispitivanje uslova za objavljivanje informacija o kontrolisanim transakcijama sadržanih u dokumentaciji o cenama za potrebe poreske kontrole i u obaveštenjima o kontrolisanim transakcijama, uključujući i uzimanje u obzir predloga koje je OECD objavio u okviru BEPS plana;
2) pojašnjenje postupka za primenu metoda za utvrđivanje cena za poreske svrhe iz glave. 14.3 Poreski zakonik Ruske Federacije;
3) pojašnjavanje uslova pod kojima se spoljnotrgovinske transakcije sa robom koja čini glavne izvozne stavke Ruske Federacije (nafta i roba proizvedena od nafte, crnih metala, obojenih metala, mineralnih đubriva, plemenitih metala i dragog kamenja) priznaju kao kontrolisano;
4) pojašnjenje ovlašćenja Federalne poreske službe u sprovođenju odredaba čl. V.1 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Osim toga, planira se izrada procedure za zaključivanje ugovora o cijenama u vezi s vanjskotrgovinskom transakcijom, od kojih je najmanje jedna strana porezni rezident strane države sa kojom je sklopljen ugovor (ugovor) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. je zaključen uz učešće nadležnog izvršnog organa te strane države;
Pooštravanje mjera za suzbijanje zloupotrebe zakonodavstva o porezima i naknadama u cilju minimiziranja poreza. Ove mjere imaju za cilj suzbijanje kreiranja i korištenja od strane nesavjesnih poreskih obveznika šema utaje poreza i nezakonitih povrata poreza iz budžeta. Jedna od mera za suzbijanje poreskih zloupotreba usmerenih na utaju poreza i nezakonite povraćaje poreza iz budžeta je jasno uspostavljanje na zakonodavnom nivou mehanizama koji ograničavaju poreskim obveznicima korišćenje tzv. poreske šeme koje koriste ofšor kompanije. Planira se izrada prijedloga izmjena Poreskog zakonika u smislu uvođenja pravnog mehanizma za suzbijanje poreskih zloupotreba u vidu formalno zakonitih radnji poreskih obveznika sa osnovnim ciljem neplaćanja ili plaćanja poreza u manjem iznosu, kao i kao u okviru rješavanja problema deofšorizacije ruske privrede u smislu njihovog unošenja u zakone o porezima i naknadama direktnu zabranu zloupotrebe prava u oblasti oporezivanja;
- poboljšanje investicione klime u Ruskoj Federaciji. Očekuje se smanjenje rizika poreskih obveznika uvođenjem mehanizma regulisanja poreskog savetovanja i odgovornosti poreskih konsultanata, povećanjem efikasnosti poreskih organa obezbeđivanjem kompetentnijeg rada poreskih obveznika uz zadržavanje dobrovoljnosti institucije poreskog savetovanja. Pored toga, planirano je proširenje elektronskog toka dokumenata između učesnika u poreskim pravnim odnosima, smanjenje vremenskih i materijalnih troškova za pripremu i podnošenje poreskih prijava (obračuna) poreskim organima, povećanje efikasnosti poreske administracije i poreske kontrole, uključujući:
1) smanjenje praga sa 100 na 50 ljudi za prelazak na obavezno podnošenje poreskih prijava (obračuna) u elektronskom obliku;
2) unapređenje postupka sprovođenja dodatnih mera poreske kontrole i upoznavanje revidiranih lica sa svim materijalima poreske kontrole, uključujući materijale na osnovu rezultata dodatnih mera.
Glavni pravci sumiraju rezultate rada na polju unapređenja poreske administracije. U 2015. godini završena je izrada nacrta saveznih zakona predviđenih Mapom puta za unapređenje poreske administracije. Istovremeno, neki od zakona su već usvojeni i na snazi su preostale norme poreske uprave;
U periodu 2016-2018. planira se implementacija niza mjera za unapređenje poreske administracije, uključujući pooštravanje mjera za suzbijanje zloupotrebe zakonodavstva o porezima i naknadama u cilju minimiziranja poreza, za koje se planira uvođenje direktne zabrane zloupotrebe prava u oblasti oporezivanja, uključujući uspostavljanje mehanizama na zakonodavnom nivou, ograničavanje upotrebe fiktivnih kompanija i ofšor kompanija.
Državni budžet danas živi život odvojen od predsjednikovih obećanja i prijeko mu je potreban priliv novca. Vlasti su poreznoj upravi dale nove alate za uspostavljanje reda, što će pogoršati situaciju u poslovanju, pooštriti kontrolu nad plaćanjem poreza u potpunosti i prekinuti poznate metode. Posebno treba obratiti pažnju na činjenicu da će se odgovornost osnivača i menadžera preduzeća za poreska dugovanja u bliskoj budućnosti povećati i da će je sve češće kriminalno procenjivati ljudi iz poreskih organa.
Ako kategorički govorimo o izgledima koji nas sve očekuju, onda...
1. Poreske revizije više nikada neće biti iste.
Istražni komitet Rusije i Federalna poreska služba objavili su revolucionarni dokument, koji opisuje novi pravac u borbi protiv „utajivača poreza“. Metode navedene u njemu, zajedno sa izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije, kojima se povećavaju iznose kazni za poreze (počele su stupiti na snagu u ovom dijelu 1. oktobra 2017.), signaliziraju da one nikada neće biti iste. .
Sve najzanimljivije stvari o poslovanju nalaze se na našem kanalu uTelegram . Pridruži nam se!
S obzirom na veliku fluktuaciju poreskog osoblja (do 40 hiljada ljudi godišnje), na saveznom nivou je u 2015. godini izražena odlučnost da se problem nedostatka poreskog osoblja radikalno prevaziđe povećanjem njihovih plata. Navedeno je da plate poreznih radnika nisu povećavane od 2006. godine, pa je Ministarstvo finansija uputilo Državnoj dumi na razmatranje prijedlog zakona o povećanju plata uposlenicima Federalne porezne službe za 30 posto za period do 2018. godine.
Početkom 2016. u štampi su se pojavile poruke kao odgovori na pitanja kada će biti povećane plate poreskim službenicima, da će do kraja prvog kvartala plate poreskih službenika biti uporedive sa platama carinskih službenika i bi se približio prosjeku od 43 hiljade rubalja. A ukupno za 2016. planirano je povećanje njihovih plata za 15 posto. Međutim, štampa je objavila da bi ova veličina povećanja pokrivala samo procenat inflacije, koji je bio projektovan na 5-6 odsto, ali bi u stvari, prema finansijskim analitičarima, inflacija bila 12 odsto.
Prema statističkim podacima, tokom 2016. prosječna plata ruskih poreskih službenika iznosila je približno 70 hiljada rubalja. Zaposleni u regionalnim filijalama imali su platu od oko 30 hiljada rubalja, a plate su se kretale od 8 do 20 hiljada rubalja, u zavisnosti od regiona prebivališta. Razlika između ovih plata i plata su različiti dodaci u vidu bonusa, prekovremenih, za radni staž itd. A bonusi, kao što znamo, imaju negativno svojstvo nestabilnosti - danas se čini da se isplaćuju pouzdano, ali sutra možda neće postojati.
Povećanje plata poreskim službenicima
Istraživanja pokazuju da zapravo situacija sa pitanjem kolike plate plaćaju poreznici izgleda mnogo tužnije od slike koju oslikava statistika. Na primjer, mladi stručnjaci nakon završetka fakulteta bez iskustva u radu u Federalnoj poreznoj službi, a samim tim i bez bonusa, prisiljeni su raditi za 10-12 hiljada rubalja. Zbog toga postoji nedostatak osoblja u poreskim službama svuda u svim ruskim regionima. Diplomirani fakultet koji smatra da mu plata ispod 50 hiljada rubalja ne može odgovarati radi kao obični špediter, koji isporučuje robu u maloprodajne objekte, umjesto da snosi najveću odgovornost za platu koju nudi Federalna porezna služba, radeći u poreznoj službi .
Najvjerovatnije, federalne vlasti razumiju ovu situaciju i shvaćaju da ako se broj poreznih službenika smanji takvim tempom i bez priliva mladih stručnjaka, onda kadrovski potencijal koji ostaje da radi neće moći dodatno količine posla, umjesto onih koji su otišli. A s obzirom da je već druga godina kako je uveden porez na nekretnine od građana, ostaje otvoreno pitanje pravilnog upravljanja ovim porezom. Štaviše, unatoč ogromnoj fluktuaciji osoblja, Federalna porezna služba najavila je mjere za smanjenje upravljačkog aparata službe, što navodno neće utjecati na stručnjake koji rade sa stanovništvom. Kažu da ova kategorija radnika obezbjeđuje punjenje budžeta na svim nivoima.
Unatoč tome što Vlada planira povećanje plata svim državnim službenicima od 10 posto, što uključuje i porezne radnike, prema mišljenju mnogih stručnjaka, povećanje plata poreznicima u 2017. godini će se odvijati po shemi koja je svojevremeno primjenjivana. tokom reforme Ministarstva unutrašnjih poslova. Zbog smanjenja broja zaposlenih, povećavaju se plate preostalih zaposlenih.
Plate poreskih službenika u 2017
O tome kolike će biti plate poreznika, posljednje vijesti su kontradiktorne i dvosmislene. Pored povećanja plata za sve zaposlene u javnom sektoru koje je već najavila vlada, u kojem se pominju plate poreskih radnika u 2017. godini, štampa piše da je Duma primila i predlog zakona koji je pokrenulo Ministarstvo finansija o mesečnoj indeksaciji plata. ove kategorije državnih službenika za 3 posto. Međutim, drugi izvori ukazuju da je ta brojka navodno samo 0,3 posto.
I još jedna vijest kao odgovor na uzbudljivo pitanje da li će poreznicima u 2017. biti povećane plate: da će porezna uprava preći na satnicu. Štaviše, postojeći bonusi i razni dodaci će biti dodati plaćanjima po satu.
Možda ste zainteresovani.
U novembru 2014. godine, Federalni zakon br. 376-FZ uveo je Poglavlje 3.4 u Poreski zakonik. “Kontrolisane strane kompanije i kontrolna lica.” Općenito je prihvaćeno da je od ovog trenutka država intenzivirala politiku aktivne deofšorizacije, blokirajući ovaj način skrivenog vlasništva preduzeća, poreske optimizacije i povlačenja sredstava u inostranstvu.Prema podacima Centralne banke, 2007. godine privatni sektor je u Rusiju uvezao (uložio) 87 milijardi američkih dolara i ovo je bila posljednja godina kada je novac u zemlju dolazio iz inostranstva. Tokom svih narednih perioda, novac je stalno napuštao zemlju, rekordna je 2014. godina, kada je odliv kapitala iznosio 152 milijarde američkih dolara.
Pošto više nije bilo moguće promijeniti tendenciju povećanja povlačenja kapitala ekonomskim mjerama, u pomoć su priskočile administrativne mjere i mjere zabrane.
I moram reći, mjere su uspjele: 2015. godine povlačenje kapitala iznosilo je 52 milijarde američkih dolara, 2016. godine - 19,8. Međutim, u prvom kvartalu 2017. odliv je povećan i iznosio je 17,5 milijardi američkih dolara. Da bi se suprotstavio trendu, Federalni zakon br. 92-FZ od 1. maja 2017. godine, banke su podijeljene u dvije vrste: sa univerzalnom i osnovnom licencom, potonji su bili lišeni mogućnosti otvaranja deviznih računa (više o tome u poglavlje Reforma bankarstva), dakle, od 2018. godine broj banaka preko kojih je moguće spoljnoekonomske transakcije smanjiti na 250-300, uz istovremeno jačanje kontrole Centralne banke nad njihovim djelovanjem.
Ali ručna kontrola povlačenja sredstava bez interakcije sa stranim državama je neefikasna, pa je Ministarstvo finansija izradilo nacrt federalnog zakona N 231414-7 „O izmjenama i dopunama Poreskog zakonika Ruske Federacije“, koji predviđa obavezu učesnika u međunarodne grupe kompanija da daju informacije poreskim vlastima o svom učešću u grupi (uključujući vlasničku strukturu), informacije o zemlji i druge finansijske informacije, u cilju implementacije Konvencije o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreskim pitanjima (čak i uprkos činjenici da je Rusija članica Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD), u okviru koje su od 2014. suspendovane mere protiv pranja novca.
Zakonom se utvrđuje postupak automatske razmjene finansijskih informacija sa stranim državama, odgovarajuća ovlaštenja i odgovornosti Federalne poreske službe Rusije. Očekuje se da će zakon stupiti na snagu 1. januara 2018. godine, čime se dodatno povećava transparentnost vlasništva CFC-a.
Ima li smisla koristiti KIC?
Uz ovakav integrisani pristup regulisanju kontrolisanih stranih kompanija (u skladu sa matricom poreske optimizacije: zakonodavstvo, banke, automatska kontrola), zašto su CFC potrebni i ima li smisla koristiti ih?1. CFC-i, prilikom sklapanja inostranih ekonomskih ugovora, omogućavaju vam da koristite norme stranog prava i imate stranu nadležnost, uključujući osiguravanje veće transparentnosti sudskih odluka.
2. CFC vam omogućava da imate „svog“ uvoznika ili izvoznika, pojednostavljujući zaključivanje inostranih ekonomskih ugovora, vođenje primarnih i carinskih dokumenata.
3. Organizacije registrovane u inostranstvu pružaju značajno veću zaštitu od raiderskog preuzimanja kroz nezakonit upis u Jedinstveni državni registar pravnih lica lažnih podataka o novim osnivačima i generalnim direktorima.
4. CFC omogućava prikriveno vlasništvo nad poslovanjem u Ruskoj Federaciji (Jedinstveni državni registar pravnih lica neće sadržavati podatke o pojedinačnim korisnicima, već samo o vlasniku strane kompanije, au slučaju da je vlasnik strane kompanije , zauzvrat, je offshore kompanija, pod dolje navedenim okolnostima, korisnik općenito neće biti poznat Federalnoj poreznoj službi).
5. CFC-i se i dalje mogu koristiti za optimizaciju poreza preraspodjelom profita u jurisdikcije s niskim porezom. Međutim, kontrolisana strana kompanija nije sinonim za ofšor kompaniju. CFC je svaka strana kompanija čiji je vlasnik rezident Rusije, ofšor kompanija je zapravo ista CFC, ali se nalazi u ofšor zoni, čije zakonodavstvo dozvoljava da se korisnici ne otkrivaju, da se pojednostavi izvještavanje i da se ne plaćaju porezi uopšte ili se plaćaju; po stopama znatno nižim nego u ne-ofšor područjima.
6. Ali jedna od glavnih svrha CFC-a je zaštita imovine preduzeća i njegovih vlasnika. Uprkos vladinoj propagandi o nesigurnosti imovine Rusa na „zapadu u propadanju“, teško je zamisliti da bi šef kiparske poreske uprave pozvao predsednika suda i preporučio mu da donese „ispravnu“ odluku o dodatnim porezi ne po pravu, već po državnoj nuždi, što je za rusku stvarnost apsolutna norma. Isto važi i za različite oblike prinudnog oduzimanja nekretnina za državne potrebe, na primjer, u interesu Federalne službe zaštite. Istovremeno, uslov za zaštitu strane imovine je mogućnost potvrde njihovog pravnog porijekla.
Šta je potrebno da se prepozna CFC organizacija
Da bi se strana organizacija priznala kao kontrolisana, moraju istovremeno biti ispunjena dva uslova:1) organizacija nije poreski rezident Rusije;
2) kontrolno lice organizacije ili strane strukture bez formiranja pravnog lica je poreski rezident Rusije - fizičko lice i (ili) organizacija čiji je udio u ovoj organizaciji veći od 25 posto ili više od 50 posto, uprkos činjenica da je udio svake od takvih osoba više od 10 posto.
Po analogiji sa odredbama Poreskog zakonika o međuzavisnim licima, moguće je kao kontrolno lice prepoznati i one koje formalno ne potpadaju pod uslove vlasništva navedenih procenta akcija, ako ono ima ili ima mogućnost da ima odlučujući uticaj na odluke:
1. o raspodjeli dobiti (dohotka) nakon oporezivanja organizacije nakon oporezivanja zbog direktnog ili indirektnog učešća u toj organizaciji;
2. učešće u ugovoru (sporazumu), čiji je predmet upravljanje ovom organizacijom;
3. druge karakteristike odnosa između osobe i organizacije (na primjer, zbog prisustva kontrolisanog duga ili stvarnog vlasništva nad organizacijom kroz lanac ofšor kompanija).
Obaveza plaćanja poreza na dohodak u Rusiji
Ali samo priznanje CFC organizacije ne znači automatsku obavezu plaćanja poreza na dohodak u Rusiji. Za oslobađanje od ove obaveze, uslovi navedeni u čl. 25.13-1 Poreskog zakona Ruske Federacije, od kojih su najčešći:- efektivna poreska stopa na dobit strane organizacije (iznos poreza obračunat u skladu sa zakonima zemlje registracije strane kompanije) iznosi najmanje 75% ponderisane prosečne stope poreza na dobit (utvrđena prema zakonima Ruska Federacija). Stopa poreza na dobit preduzeća u Ruskoj Federaciji iznosi 20%, za dohodak fizičkih lica - 13, njegova prosječna ponderisana stopa iznosi 15%, odnosno 9,75%.
Države koje ne pružaju razmjenu informacija o porezima navedene su u Naredbi Federalne porezne službe od 30. septembra 2016. N MMV-7-17/527.
- CFC je aktivna strana kompanija - udio pasivnog prihoda (dividende, autorske naknade, kamate na obaveze po osnovu duga, itd.) pod takvim uslovima ne prelazi 20%, čak i ako je efektivna poreska stopa manja od ponderisanog prosjeka; porez se ne plaća u Ruskoj Federaciji.
Da li je moguće sakriti kontrolu?
Šta ako je kontrola nad stranom kompanijom skrivena? Najkasnije do 20. marta, rezidenti Ruske Federacije moraju obavijestiti Federalnu poreznu službu o svom učešću u stranim kompanijama i CFC-ima u kojima su kontrolna lica. Ako se takve informacije ne daju, a Federalna porezna služba sazna za to, kontrolor će biti kažnjen sa 100 hiljada rubalja za svaku organizaciju. Za nedavanje informacija o svom učešću u stranoj organizaciji kazna je manja - 50 hiljada rubalja.Ako ne uključite CFC profit u poresku osnovicu, kazna će iznositi 20% iznosa neplaćenog poreza (ali ne manje od 100 hiljada rubalja) i za pojedince i za organizacije.
Osim toga, mogućnost prikrivanja vlasništva nad CFC-om je komplikovana automatskom razmjenom informacija OECD-a o bankovnim računima, bez kojih nijedna kompanija ne može poslovati. Dakle, u okviru multilateralnog sporazuma MCAA, banke su dužne da identifikuju korisnike računa i unesu ove podatke u bazu podataka kojoj imaju pristup organi svih država koje su potpisale sporazum (u Ruskoj Federaciji to je federalni Poreska služba): za fizička lica - bez obzira na veličinu stanja na računu, pravna lica - u slučaju stanja iznad 250 hiljada američkih dolara, pod uslovom da je organizacija pasivna (udio pasivnog prihoda prelazi 50%).
Na primjer, ako je organizacija sa ruskim korisnikom registrovana na Bermudskim ostrvima i ima račun u banci na Kipru, ova potonja prenosi informacije kiparskim i bermudskim poreskim vlastima, dok ako kompanija nije pasivna, informacije o korisniku se ne prenose u Rusiju. Slična situacija se javlja u slučaju offshore vlasništva aktivne kiparske kompanije, iako je korisnik obje organizacije stanovnik Rusije.
Ako kiparska banka prizna kompaniju kao pasivnu, podaci o korisniku i računu će biti dodatno prebačeni u Rusiju (od septembra 2018. automatski). Ali u svakom slučaju, čim novac bude prebačen sa računa kiparske kompanije na račun stranog valute rezidenta Ruske Federacije (uključujući korisnika), Federalna poreska služba će automatski postati svjesna toga, što mora uzeti u obzir prilikom ulaganja, na primjer, u strane nekretnine.
U međuvremenu, niz država i Ruske Federacije sklopile su sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i smanjenim poreskim stopama, na primjer sa Kiprom - u vezi sa porezima na dohodak i kapital, prema kojima se u zemlji primjenjuje smanjeni porez na dividende. slučaj obavljanja poslovnih aktivnosti preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi na Kipru:
- 5% ako je lice uložilo 100 hiljada eura u kapital kompanije koja isplaćuje dividende;
- 10% - u svim ostalim slučajevima.
Ali poreski raj ne može postojati u uslovima deficita nacionalnog budžeta, pa se na putu optimizacije kroz strane jurisdikcije pojavila nova prepreka - nazvana stvarni primalac prihoda (član 312. Poreskog zakona Ruske Federacije). U dopisu Ministarstva finansija od 27.03.2015. godine broj 03-08-05/16994 navodi se da je uslov za primjenu poreske olakšice na pasivni dohodak (utvrđen međunarodnim ugovorom) da isti dobije samo krajnji korisnik. , a za priznavanje ovog statusa potrebno je ne samo postojanje pravnog osnova, već i sposobnost ovog lica da raspolaže prihodima.
U tom slučaju, organizacija koja isplaćuje dividende mora pribaviti sljedeće dokumente od strane organizacije (varijacija dubinske analize):
- dokumenti koji potvrđuju pravo primaoca pasivnog prihoda na raspolaganje dividendom (potvrda revizora, ugovor kojim se potvrđuje investicioni ili drugi rashodi, itd.);
- dokumenti koji potvrđuju ispunjenje poreznih obaveza u stranoj zemlji s kojom je sklopljen sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koji ukazuju na nepostojanje poreznih ušteda u Ruskoj Federaciji ili dokumenti koji potvrđuju da se naknadni prijenos sredstava na offshore ne vrši out;
- dokumente koji potvrđuju stvarno obavljanje poslovnih aktivnosti u stranoj državi (za potvrdu statusa poreskog rezidenta).
Osim toga, potvrda se mora dostaviti poreznom agentu prije isplate prihoda, u suprotnom može doći do situacije da se porez na dohodak mora platiti bez uzimanja u obzir međunarodnog ugovora (na primjer, na osnovu rezultata kancelarijske revizije), što, međutim, ne lišava poreskog obveznika naknadnog prava na povrat poreza.
Ako je stvarni primalac prihoda nepoznat, dividende se oporezuju po stopi od 15% na osnovu podtačke 3. tačke 3. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije, kamate plaćene na kredite oporezuju se porezom na dohodak. stopa od 20%. Ako je korisnik rezident Ruske Federacije, dividende se oporezuju po opštoj stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%.
Dakle, jedan od načina poreske optimizacije je isplata kamate stranoj kompaniji-kreditoru koji je poreski rezident države sa kojom je Ruska Federacija zaključila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Ali očiglednost ove metode nije mogla promaknuti Federalnoj poreskoj službi, pa su poreski organi bili upozoreni (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. juna 2017. N SA-4-7/12702) prilikom odlučivanja o prekvalifikaciji ugovore o zajmu između ruskih i stranih organizacija u investicione ugovore (kako ne bi priznali uključivanje kamate za kredite kao rashode), rukovodeći se kriterijumima za klasifikovanje duga kao kontrolisanog (tj. važna je činjenica priznavanja međuzavisnosti - klauzula 2 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Isti stav dijeli i Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koje je u Rezoluciji br. 8654/11 od 15. novembra 2011. godine naznačilo da je za potrebe priznavanja kamata na kredite kao rashoda potrebno uzeti u obzir Uzimaju u obzir visok udeo duga, povezanost zajmoprimca i zajmodavca, koji nije samo strana kompanija, već i ruska kompanija povezana sa stranom kompanijom, kao i nepostojanje činjenice otplate dužničke obaveze.
Sudska praksa o reklasifikaciji plaćanja kamata po ugovorima o kreditu sa stranim kompanijama u dividende uglavnom ide u prilog poreskim organima koji utvrđuju povezanost ruske i strane kompanije, nepostojanje statusa strane kompanije kao stvarnog primaoca prihoda, kao i ukazuju da primjena odredaba st. 2-4 žlice. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu u suprotnosti sa odredbama Sporazuma o dvostrukom oporezivanju. Međutim, poreski organi nisu uvek u mogućnosti da dokažu da su umesto kamata na kredite isplaćene dividende (Rezolucija od 13. aprila 2016. u predmetu br. A55-9504/2015 Arbitražni sud Povolškog okruga (FAS PO).
Tako je korišćenje stranih kompanija u svrhu poreske optimizacije i obezbeđenja imovine postalo znatno komplikovanije, ali nije prestalo da bude relevantno, čak ni u uslovima automatske kontrole, koja još uvek nije postala totalna.