Preračunavanje putnih troškova u stranu valutu. Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo: normativi troškova i računovodstveni postupak. Dnevnice za putovanja u inostranstvo
Računovodstvo putnih troškova u 2019-2020 ima svoje karakteristike. Razmotrimo koje dokumente knjigovođa treba koristiti kako bi pravilno izračunao i uzeo u obzir troškove službenog putovanja.
Obračun putnih troškova: obračun i registracija
Mnoga preduzeća i samostalni preduzetnici u svom poslovanju susreću se sa potrebom da uposlenike šalju na odlaske sa mesta stalnog rada radi obavljanja određenih poslova. Takvo putovanje naziva se službeno putovanje (član 161. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, poslodavac je dužan da izaslanom radniku sačuva radno mjesto, prosječnu zaradu, kao i nadoknadi troškove koje on ima, čija je lista utvrđena zakonom.
Da bi ispravno i razumno obračunao putne troškove, računovođa mora imati uredno sačinjenu dokumentaciju koja potvrđuje činjenicu poslovne transakcije.
Računovodstvo putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:
- prethodni obračun i izdavanje novca na račun poslovnom putniku;
- odobravanje avansnog izvještaja radnika o utrošenim iznosima.
Da bi zaposleniku isplatio avans za troškove službenog putovanja, računovođa treba da ga obračuna na osnovu internih dokumenata:
- naredbu ili instrukciju rukovodioca za upućivanje službenika kompanije na službeni put, u kojoj se navodi puno ime zaposlenog, trajanje i svrha putovanja (radi obavljanja radnog zadatka);
- pismena odluka rukovodioca o odlasku zaposlenog na službeni put službenim ili ličnim prevozom (ako je prihvaćena).
Na osnovu onoga što piše u ova dva lokalna dokumenta, kao i pravilnika o službenim putovanjima koje je razvila i usvojila kompanija, računovođa obračunava avans koji uključuje:
- troškovi karata za putovanje na i sa službenog puta;
- plaćanje hotelskog smještaja;
- dnevnica za svaki dan na službenom putu;
Pročitajte o tome treba li zaposleniku isplatiti dnevnicu za dane putovanja ako karta uključuje obroke. „Službena karta uključuje obroke – da li zaposleniku treba isplatiti dnevnicu za dane na putu?“ .
- ostali troškovi koje je odobrila uprava.
Dnevnica ne zavisi od troškova putovanja i stanovanja. Ova posebna stavka rashoda definiše se kao sredstva potrebna za obavljanje poslova i boravak u toku službenog puta (za ishranu).
Dnevnice nisu zakonom ograničene, a svaka privredna organizacija ima pravo internim aktom utvrditi njihov iznos. Istovremeno, morate imati na umu da postoji granica iznad koje se porez na dohodak fizičkih lica mora obračunati i odbiti od zaposlenog, kao i obračunati premije osiguranja. U 2019-2020, ovo ograničenje je 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja. - za službena putovanja u inostranstvo.
Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane putovanja i prinudna zaustavljanja (tačka 11. Uredbe o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Zaposleni ne treba da se javlja za korišćenje dnevnica.
Ostali rashodi mogu uključivati troškove mobilne komunikacije, interneta i plaćanja roba i usluga neophodnih za rad.
Zaposleni prima avans na blagajni organizacije ili bezgotovinskim transferom na karticu i prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno radno mjesto prijavljuje računovodstvu za primljeni novac.
Obračun troškova na službenim putovanjima u inostranstvo
Službeno putovanje u inostranstvo se obrađuje na isti način kao u Rusiji, samo što ima neke karakteristike:
- Dodatni troškovi se dodaju za dobijanje vize, stranog pasoša, konzularne i druge naknade neophodne za putovanje u inostranstvo (tačka 12. člana 264. Poreskog zakona).
- Granica dnevnice, oslobođena poreza na dohodak i doprinosa prilikom putovanja u drugu zemlju, iznosi 2.500 rubalja.
- Prilikom putovanja u inostranstvo vrijeme za obračun dnevnica utvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihovog odsustva putnim ispravama ili pratećim ispravama lica primaoca (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).
- Primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski (član 9. Pravilnika o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n).
Ako je zaposlenik samostalno kupio valutu, tada prilikom sastavljanja izvještaja mora priložiti potvrde o kupovini. Ako takva potvrda nije dostupna, onda će se troškovi preračunati po kursu Centralne banke u trenutku prijema odgovornog novca (klauzule 5, 6, 7 PBU 3/2006).
Nakon što je izvještaj odobren:
- stanje avansa, vraćenog u stranoj valuti, knjiži se na blagajnu sa preračunavanjem u rublje po zvaničnom kursu na dan prijema novca;
- prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposlenom u rubljama, preračunato po kursu na dan odobrenja avansnog izvještaja.
Za dnevnice u stranoj valuti, onaj njihov dio koji podliježe porezu na dohodak građana mora se preračunati u rublje po stopi na zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avans (dopis Ministarstva finansija od 01.11. , 2016. br. 03-04-06/64006).
BITAN! Ako lokalni regulatorni akt kompanije navodi iznos dnevnice u stranoj valuti i isplaćuje zaposlenog u rubljama, onda nema potrebe za preračunavanjem (dopis Ministarstva finansija od 22. aprila 2016. godine br. 03-04-06/23252 ).
Putni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu “prihodi minus troškovi”
Prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje, organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem za obračun putnih troškova na isti način kao i prema OSNO. Nakon što je zaposlenom nadoknadilo sve putne troškove predviđene zakonom, preduzeće ima pravo da od njih umanji prihod za poreske svrhe, uz dokumentovanu potvrdu i ekonomsku opravdanost nastalih troškova (podtačka 13, tačka 1, član 346.16 Poreske Kodeks Ruske Federacije).
Posebnost je datum na koji se putni troškovi uključuju u troškove. Budući da se obračun rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši na gotovinskoj osnovi, datumom priznavanja rashoda smatra se datum odobravanja avansnog izvještaja. Međutim, ako je zaposleni potrošio sopstvena sredstva i kompanija mu ih nadoknađuje, nadoknađene uplate treba da se unesu u knjigu prihoda i rashoda u trenutku izdavanja novca iz kase (klauzula 2 člana 346.17 Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije).
Još jedna nijansa. Prema podacima Ministarstva finansija, individualni preduzetnik bez zaposlenih na pojednostavljenoj osnovi ne može da uzima u obzir troškove sopstvenih putovanja. Odeljenje ovaj stav obrazlaže na sledeći način: službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca. Ali, individualni preduzetnik nema poslodavca, kao što ne može biti ni sam sebi zaposleni (dopisi Ministarstva finansija od 26.02.2018. br. 03-11-11/11722, od 05.07.2013. godine br. 03 -11-11/166). Sudovi se, po pravilu, ne slažu sa ovakvim zaključcima (rešenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog vojnog okruga od 22. avgusta 2011. godine u predmetu br. A73-9729/2010).
Odraz putnih troškova u računovodstvu
Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova
Razmotrimo koje unose u 2019-2020 za računovodstvo putnih troškova predviđa Kontni plan.
Na dan izdavanja avansa zaposlenom za službeni put upisuje se:
Dt 71 Kt 50, 51 - isplaćen je novac za putne troškove.
Nakon odobrenja izvještaja o troškovima, izvršit će se knjiženja u skladu sa raspodjelom utrošenih iznosa prema njihovoj namjeni:
Dt 20, 23...44 Kt 71 - dnevnice, putne karte (bez PDV-a), hotelski račun (bez PDV-a);
Dt 19 Kt 71 - PDV za putovanja i stanovanje se odražava;
Dt 68 Kt 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a za prevoz i smještaj;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10... Kt 71 - ostali rashodi se uzimaju u obzir;
Dt 50 Kt 71 - vratite na blagajnu organizacije stanje avansa;
Krajem mjeseca moguće je sljedeće objavljivanje:
Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od dnevnica koje prelaze limit.
Rezultati
Troškove organizacije - na put, stanovanje, dnevnice i druge koje odobri uprava - kompanija ima pravo da pripiše troškovima i umanji poresku osnovicu. Računovođa treba odgovorno pristupiti provjeri izvještaja kako inspekcijski organi ne bi imali nedoumica ili pitanja.
;Pravila za upućivanje zaposlenih na službena putovanja kako unutar Ruske Federacije tako iu inostranstvo su predstavljena u „Pravilniku o specifičnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja“. Red i iznos na koji se nadoknađuju putni troškovi utvrđuju kolektivnim ugovorom ili drugim podzakonskim aktom poslodavca. U ovom članku ćemo detaljno pogledati kako bi knjigovođa trebao voditi evidenciju o službenim putovanjima u inostranstvo u 2019. godini.
Troškovi službenih putovanja u inostranstvo
Službeno putovanje u inostranstvo je putovanje zaposlenog na određeno vrijeme radi izvršavanja instrukcija rukovodioca izvan mjesta stalnog rada, izvan Ruske Federacije.
Prilikom upućivanja zaposlenog na službeno putovanje u inostranstvo, poslodavac određuje njegovo trajanje. Postavlja se na osnovu obima narudžbi, nivoa složenosti i nekih drugih karakteristika putovanja. U tom slučaju, prema Pravilniku o poslovnom putovanju, zaposleniku se moraju nadoknaditi sljedeći troškovi:
- Putovanja i iznajmljivanje smještaja;
- Dnevnice, odnosno dodatni troškovi, neophodni za život van prebivališta;
- Ostali troškovi koje je zaposlenik napravio uz dozvolu poslodavca.
Takvi troškovi podliježu nadoknadi bez obzira na to gdje je zaposlenik poslat - na službeno putovanje unutar Ruske Federacije ili u inostranstvo. Kada je zaposlenik upućen na službeni put u stranu državu, mora mu se nadoknaditi dodatni troškovi, kao što su:
- Vezano za izdavanje pasoša, vize ili drugih dokumenata potrebnih za polazak;
- Takse (konzularne, aerodromske, za pravo ulaska, tranzit vozila);
- O registraciji obaveznog zdravstvenog osiguranja;
- Druge obavezne naknade ili plaćanja.
Bitan! Navedeni troškovi za sve vrste službenih putovanja mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna osnovice poreza na dohodak organizacije.
Nakon što se radnik vrati sa službenog puta, poslodavcu dostavlja predujam. To mora učiniti u roku od 3 radna dana. U izvještaju daje podatke o svim utrošenim sredstvima na službenom putu. Na osnovu toga, zaposlenom se vrši konačna isplata akontacije koja mu je data prije puta. Zaposleni prilaže avansu dokumente koji potvrđuju njegove troškove, na primjer, o zakupu prostorija, putnim troškovima ili drugim troškovima koji su direktno povezani sa službenim putovanjem.
Po pravilu, sa službenih putovanja u inostranstvo, zaposleni donosi propratnu dokumentaciju sastavljenu na stranom jeziku. U ovom slučaju, oni moraju biti prevedeni na ruski. To može učiniti profesionalni prevodilac treće strane ili jedan od stručnjaka organizacije poslodavca.
Za organizaciju kadrovske evidencije u kompaniji, početnicima HR službenicima i računovođama savršeno odgovara autorski kurs Olge Likine (računovođa M.Video management) ⇓
Izdanje u zapisniku
Osim toga, ranije je, da bi zaposlenik dobio odgovornu sumu novca, bio dužan da izvještava o ranijim sredstvima. Trenutno više nije potrebno zahtijevati izvještaj o prethodnim isplatama za izdavanje sredstava.
Danas se izdavanje obračunskih sredstava može vršiti ne u gotovini iz kase, već prijenosom novca na platnu karticu zaposlenika ili čak na njegovu ličnu karticu.
Ako organizacija koristi takvo izdavanje sredstava, onda prilikom prijenosa novca zaposleniku, računovođa treba obratiti pažnju na osnovu plaćanja. Uplata mora naznačiti da su prenesena sredstva odgovorna. Osim toga, zaposlenik mora napisati izjavu da traži da mu se novac prebaci na ličnu karticu i navede podatke o kartici. Avansnom izvještaju će biti potrebno priložiti dokument koji potvrđuje da je zaposlenik napravio troškove koristeći bankovnu karticu.
Troškovi uzeti u obzir za poreske svrhe
Razmotrimo troškove koji su uključeni u obračun poreske osnovice:
- Putujte na i sa vašeg poslovnog putovanja. Zaposleni često kupuju elektronske karte za putovanja, plaćajući ih bankovnom karticom. Za potvrdu takvih troškova u svrhu poreza možete koristiti kontrolni kupon elektronske karte, koji se šalje kupcu putem interneta u elektronskom obliku. Ukrcajna karta može poslužiti i kao prateći dokument, jer sadrži podatke o cijeni, vremenu polaska itd. Prilikom kupovine elektronske avio karte, kao prateći dokument mogu se koristiti i itinerar i bording karta koja sadrži sigurnosni pečat aerodroma. . Potvrđujući troškove navedenim dokumentima, neće biti potreban izvod koji potvrđuje da je plaćanje izvršeno plastičnom karticom.
Ako je zaposlenik otišao na službeni put ličnim prevozom, dužinu boravka zaposlenik naznačuje u dopisu. Zaposleni poslodavcu dostavlja doznaku i drugu dokumentaciju koja potvrđuje korišćenje ličnog automobila (putni list, faktura, račune itd.).
- Putovanje taksijem. Putovanje zaposlenog do mjesta polaska (željezničke stanice ili aerodroma) taksijem može se uzeti u obzir samo ako je ekonomski opravdano. Dokument koji potvrđuje takve troškove mora biti sastavljen u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva.
- Iznajmljivanje stambenih prostora. Troškovi unajmljivanja stambenog prostora zaposlenika potvrđuju se računom ili računom za hotelski smještaj. Ako dokument kojim se potvrđuje plaćanje smještaja u hotelu u stranoj državi sadrži PDV, onda se i ovaj iznos može uračunati u rashode za porezne svrhe. Ako nema dokumenata koji potvrđuju troškove života, oporeziva osnovica poreza na dohodak se ne može smanjiti.
- Dnevnica. Prilikom putovanja u inostranstvo ne mogu se potvrditi čekovima, računima ili drugim dokumentima. Njihova veličina je utvrđena u regulatornim dokumentima organizacije.
Preračunavanje troškova u rublje
Pogledajmo pobliže primjer:
Radnik je upućen na službeni put u inostranstvo od 01.12.-06.12.2017. Organizacija je 20. novembra sa svog deviznog računa podigla 2.000 evra. Dana 20. novembra, zaposlenom su data sredstva na račun. Uposlenik se 8. decembra vratio sa službenog puta i 1. decembra donio avans i neutrošen novac u iznosu od 200 eura. Kurs eura za ove datume je sljedeći:
- 1. decembar 2017. – 69,52 rublja/euro
- 8. decembar 2017. – 69,93 rubalja/euro
objave:
Poslovna transakcija | datum | D | TO | Iznos, rublje |
Sredstva primljena sa deviznog računa | 01.12.2017 | 50 | 52 | 139 040,00 |
Zaposlenom su izdata sredstva | 71 | 50 | 139 040,00 | |
Odražen iznos troškova na službenom putu | 08.12.2017 | 26 | 71 | 125 874,00 |
Neutrošeni avans se vraća na blagajnu | 50 | 71 | 13 986,00 | |
Odražena kursna razlika | 71 | 91.1 | 820,00 |
Organizacija će u poreskom računovodstvu prikazati sljedeće troškove:
- Ostalo – 123.874,00 rubalja
- Neprodaja – 820,00 rubalja.
Obavljajući svoju djelatnost, privredni subjekt, u cilju proširenja i pronalaženja novih klijenata, sklapa različite ugovore sa inostranstvom. Zbog toga uprava kompanije mora ili sama da putuje ili određene službenike šalje na službena putovanja u inostranstvo. Istovremeno, morate zapamtiti dnevnice za putovanja u inostranstvo u 2018. - norme i računovodstvo imaju neke razlike od putovanja unutar zemlje.
Glavne promjene koje su se desile u oblasti regulisanja inostranih službenih putovanja vezane su za prenos administrativne kontrole nad obračunatim doprinosima iz vanbudžetskih fondova na poreske organe.
S tim u vezi, pravila koja su korišćena za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica proširena su i na putne troškove i na postupak racionalizacije dnevnica.
Stoga, prilikom izračunavanja osnovice za premije osiguranja, potrebno je imati na umu da se odbici obračunavaju za iznose koji prelaze utvrđene standarde za dnevnice na službenim putovanjima u inozemstvo.
Podsjetimo, preduzeće ima pravo samostalno odrediti iznos dnevnice za službena putovanja u inozemstvo, a može biti veći od standarda utvrđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Mora biti odobren u postojećim lokalnim aktima, na primjer, u Pravilniku o službenim putovanjima, Kolektivnom ugovoru itd. Ovaj postupak za obračun doprinosa odnosi se i na naknadu troškova za jednodnevna službena putovanja.
Pažnja! Stara pravila važe samo za obračun doprinosa za osiguranje od nesreća na radu, jer su ostala pod upravom Fonda socijalnog osiguranja. U 2018. godini ne očekuju se najavljene novine u regulisanju službenih putovanja u inostranstvo.
Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo u 2019
Zakonska regulativa određuje da preduzeće samostalno određuje iznos dnevnica, fokusirajući se na svoje finansijske mogućnosti i ciljeve koje mora postići kao rezultat putovanja. Prilikom određivanja veličine možete poći od sadašnjih standarda utvrđenih relevantnom Uredbom o putovanjima u inostranstvo, obaveznim za budžetske organizacije.
Možete uzeti u obzir i iskustvo nastalih troškova na službenim putovanjima u određene zemlje, koje ima sama kompanija ili njeni partneri.
Za odobravanje visine dnevnice privredni subjekt utvrđuje određeni iznos u svojim internim aktima, na primjer, u Pravilniku o službenim putovanjima.
Osim toga, dnevnice za službena putovanja u inostranstvo u 2018. godini imaju određene standarde koji se moraju uzeti u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dohodak i pri odbitku poreza Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja.
Pažnja! Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje standarde dnevnica za službena putovanja u inostranstvo u iznosu od 2.500 rubalja za svaki dan takvog putovanja. Ovo pravilo treba poštovati prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja.
Koja su pravila za putovanje u inostranstvo?
Ruska vlada je odobrila Rezoluciju br. 812, koja utvrđuje standarde dnevnica za putovanja u strane zemlje. Obavezno je za sve organizacije i institucije, izvor finansiranja rashoda u kome se nalazi budžet zemlje ili opština.
Ovo definiše stope dnevnica izražene u američkim dolarima za svaku stranu zemlju domaćina za jedan dan.
Razmotrimo glavne pravce poslovnih putovanja u inostranstvo:
Pažnja! Osim toga, ovim zakonom se utvrđuju i dodaci prema standardima za određene kategorije radnika upućenih na putovanja u inostranstvo. Privredna društva mogu koristiti standarde ove Rezolucije, ili primjenjivati svoje standarde razvijene na njenoj osnovi.
Preuzmite (Dodatak br. 1) u Word formatu.
Visina dnevnice za službena putovanja u inostranstvo je važna za obračun poreza na dohodak, kao i za potrebe obračuna i plaćanja poreza na dohodak građana.
Podsjetimo, poslodavac samostalno utvrđuje iznos dnevnice, utvrđujući iznose u kolektivnom ugovoru ili u lokalnom regulatornom aktu (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije).
Neke kompanije određuju različite dnevnice za inostrana poslovna putovanja u zavisnosti od zemlje u koju se zaposleni šalje na radni zadatak.
Inače, za budžetske organizacije iznos dnevnice za službena putovanja u inostranstvo utvrđuje Vlada Ruske Federacije. A komercijalne organizacije, po želji, mogu se rukovoditi ovim dnevnim iznosima.
Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo 2018-2019: tabela
Radi razumijevanja, evo nekih dnevnica za službena putovanja u inostranstvo koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije za državne službenike (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812):
Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo: u kojoj valuti ih treba izdavati?
Poslodavac sam određuje u kojoj valuti utvrđuje i isplaćuje dnevnicu za službena putovanja u inostranstvo. Na primjer, iznos takve dnevnice može se odrediti u stranoj valuti, ali će zaposleni dobiti iznos u rubljama koji je ekvivalentan ovim dnevnicima u stranoj valuti.
Službeno putovanje u inostranstvo: kako izračunati dnevnicu
Obračun dnevnica za službena putovanja u inostranstvo u 2018-2019. zavisi od broja dana koje je zaposlenik proveo van Ruske Federacije.
Po pravilu, dnevnice se zaposleniku isplaćuju na sljedeći način (klauzule 17, 18 Pravilnika, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749):
- pri odlasku na službeni put u inostranstvo isplaćuju se dnevnice za dan prelaska granice kao i za vrijeme provedeno u inostranstvu;
- pri povratku sa putovanja u inostranstvo, dnevnica za dan prelaska granice plaća se kao za službeno putovanje u zemlji.
Istina, kompanija ima pravo da uspostavi sopstvenu proceduru za obračun isplaćenih dnevnica.
Dnevnice za službeni put u inostranstvo u 2018-2019. u "profitabilne" svrhe
Cjelokupni iznos dnevnice (bez ograničenja) može se uzeti u obzir kao rashod prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak (klauzula 12, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se dnevnice izdaju u rubljama, tada računovodstvo takvih troškova neće uzrokovati poteškoće - jednostavno se cijeli iznos otpisuje kao dio „profitabilnih“ troškova.
Ako je dnevnica izdata pre službenog puta u stranoj valuti, onda je potrebno ovaj iznos preračunati u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke na dan izdavanja dnevnice (član 10. člana 272. Poreski zakonik Ruske Federacije):
Primljeni iznos je uključen u troškove.
Dnevnica za inostrana poslovna putovanja 2018-2019:šta je sa porezom na dohodak građana?
Prilikom putovanja u inostranstvo porez na dohodak fizičkih lica ne naplaćuje se na iznos dnevnice koja ne prelazi 2.500 rubalja. dnevno (klauzula 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati od iznosa iznad ove granice i prebaciti u budžet.
Ako je dnevnica isplaćena u rubljama, tada će se oporeziva osnovica poreza na dohodak izračunati prema sljedećoj formuli:
Usput, ako je dnevnica u organizaciji određena u stranoj valuti, ali se zaposleniku isplaćuje u rubljama, onda se ne moraju vršiti preračuni (Pisma Ministarstva finansija od 22.04.2016. br. 03- 04-06/23252, od 02.09.2016. godine broj 03-04-06/6531).
Ako se dnevnica isplaćuje u stranoj valuti, onda da biste platili porez na dohodak građana, morate imati na umu jednu važnu osobinu: ovaj iznos se mora preračunati u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke utvrđenom posljednjeg dana mjesecu u kojem je odobren izvještaj o putnim avansima (Dopis Ministarstva finansija od 21.03.2016. godine broj 03-04-06/15509). Stoga se osnovica poreza na dohodak u ovom slučaju smatra kako slijedi:
Obračun dnevnica za službena putovanja u inostranstvo 2018-2019: premije osiguranja
Po pravilu, dnevnice isplaćene zaposlenima u 2018-2019. godini podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje po istom principu kao i porez na dohodak građana. Odnosno, doprinosi se moraju obračunati od iznosa dnevnice veće od 2.500 rubalja (
L.A. Elina, ekonomista-računovođa
Izvještaj o stranom službenom putovanju: zaposleniku su date rublje, troškovi su napravljeni u stranoj valuti
Razmotrimo sljedeću situaciju. Zaposlenik je poslat na službeni put u inostranstvo, ali mu je dat avans u rubljama ili ga uopće nije dobio (potrošio je lični novac). A sada mu treba nadoknaditi putne troškove. Sam poslovni putnik je zamijenio rublje za valutu zemlje u koju je poslat.
Po dolasku sa službenog puta, zaposleni treba da popuni avans i priloži dokumente koji potvrđuju troškove u stranoj valuti. Računovođa treba da provjeri ovaj izvještaj klauzula 1 čl. 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. A ponekad čak morate popuniti izvještaj za zaposlenog. Hajde da vidimo kako sve pravilno urediti. Ali prvo, hajde da shvatimo po kojoj stopi preračunati troškove u stranoj valuti ako je zaposlenik primio predujam u rubljama.
Odlučivanje o kursu
Stopa konverzije deviznih troškova u rublje zavisi od situacije i Dopis Federalne poreske službe od 21.03.2011. godine broj KE-4-3/4408; Ministarstvo finansija od 31.03.2011.godine br.03-03-06/1/193:
- <если>Zaposlenik je priložio avansnom izvještaju bankovnu potvrdu koja potvrđuje devizni kurs, onda se morate fokusirati na ovaj realni kurs. U tom slučaju, organizacija će moći u potpunosti nadoknaditi zaposleniku njegove putne troškove. Art. 168 Zakon o radu Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 15.06.2011. godine broj 03-03-06/1/347.
Ukoliko zaposleni ima više potvrda o menjanju valuta sa različitim kursevima od različitih datuma, logičnije je da mu prve troškove preračuna po kursu iz prve potvrde banke (u okviru iznosa kupljene valute njime). Dalji troškovi - prema kursu iz potvrde druge banke i tako dalje;
- <если>zaposleni ne može potvrditi kurs (nema potvrdu banke o mjenjaču), tada se mora osloniti na zvanični kurs Centralne banke utvrđen na dan odobravanja avansnog izvještaja subp. 5 stav 7 čl. 272, sub. 12 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 06.06.2011. godine broj 03-03-06/1/324.
Poseban slučaj je ako je zaposlenik poslat na službeni put na Krim od 18. marta do 31. maja i tamo plaćen u rubljama. Za informacije o tome kako ponovo izračunati troškove, čiji su iznosi u primarnim dokumentima navedeni u grivnama, pročitajte,.
Bankarska provizija za menjanje valuta je trošak zaposlenog koji je direktno povezan sa službenim putovanjem. Stoga ih organizacija mora nadoknaditi Art. 168 Zakona o radu Ruske Federacije. Štaviše, i provizija povezana sa kupovinom deviza za rublje, i provizija za obrnutu konverziju. Uostalom, zaposlenik mora položiti preostali nepotrošeni iznos u rubljama u blagajnu organizacije.
Ne zaboravite na dnevnice
Iznos dnevnice koja se mora isplatiti zaposlenom mora biti odobren u lokalnom regulatornom aktu organizacije ili u kolektivnom ugovoru. Podsjetimo, za potrebe „profitabilnog“ poreznog računovodstva možete uzeti u obzir i dnevnice u granicama koje je ustanovila sama organizacija član 11 Pravilnika, odobren. Uredba Vlade br. 749 od 13. oktobra 2008. godine (u daljem tekstu Uredba br. 749); subp. 12 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Na takve dnevnice nema potrebe da se naplaćuju premije osiguranja (uključujući i „za povrede“). Dio 2, čl. 168 Zakon o radu Ruske Federacije; Dio 2, čl. 9 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ; klauzula 2 čl. 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ; tačka 4. Dopisa Fonda PIO od 29.09.2010. godine broj 30-21/10260; Dopis Fonda socijalnog osiguranja od 17.11.2011.godine broj 14-03-11/08-13985.
KAŽEMO ZAPOSLENOM
Troškovi zaposlenih za hranu, piće, cigarete i druge potrebe ne treba uključiti u obračun putnih troškova - oni su pokriveni dnevnicom x klauzula 11 Uredbe br. 749.
Prilikom popunjavanja avansnog izvještaja, utrošak dnevnica nije potrebno potvrđivati nikakvim dokumentima. Dopis Ministarstva finansija od 11.11.2011.godine broj 03-03-06/1/741.
Ali ne zaboravite da su za potrebe poreza na dohodak utvrđene maksimalne stope neoporezivih dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu. klauzula 3 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije: u Rusiji - 700 rubalja, u inostranstvu - 2500 rubalja. Dnevnice za dan odlaska iz Rusije obračunavaju se prema stranim standardima, a za dan dolaska - prema ruskim standardima. klauzula 18 Uredbe br. 749; Dopis Ministarstva finansija od 06.09.2010. godine broj 03-04-06/6-205,.
Ako vaša organizacija isplaćuje dnevnice u većim iznosima od naznačenih, onda se porez na dohodak mora odbiti od viška iznosa. Dopisi Ministarstva finansija od 10.02.2011. godine broj 03-04-06/6-22 od 07.07.2010. godine broj 03-04-06/6-140.
Prema Ministarstvu finansija, za potrebe plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, dnevnice koje se zaposleniku izdaju u stranoj valuti moraju se preračunati u rublje po kursu na snazi na dan njihove isplate. Dopis Ministarstva finansija od 25.06.2010. godine broj 03-04-06/6-135. Dakle, ako zaposleni primi dio devizne dnevnice prije početka službenog putovanja, a dio nakon povratka sa njega, radi utvrđivanja osnovice poreza na dohodak fizičkih lica, dnevnica će se preračunati u rublje na dva različita Stope Centralne banke.
![](https://i1.wp.com/glavkniga.ru/images/digit/_elver/images/preview_360_X/11332.jpg)
Međutim, situacija koju razmatramo je drugačija: zaposleni ne prima dnevnice u stranoj valuti. Organizacija mu ili daje avans u rubljama, ili nakon povratka sa službenog puta i odobravanja avansnog izvještaja, nadoknađuje potrošena lična sredstva zaposlenika. Stoga, kako biste izbjegli pitanja o preračunavanju dnevnica utvrđenih u stranoj valuti za potrebe poreza na dohodak, bolje je utvrditi metodologiju za takav preračun u lokalnom aktu vaše organizacije. Logičnije je preračunati na isti način kao i ostale putne troškove:
- <если>zaposleni je zamijenio rublje za stranu valutu i uzeo dnevnice od ovog iznosa, a zatim se obračunavaju po kursu navedenom u bankovnoj potvrdi o razmjeni;
- <если>zaposleni nije dostavio dokumente o zamjeni rubalja za stranu valutu, tada se dnevnica utvrđena u stranoj valuti mora preračunati u rublje po kursu Centralne banke važećem na dan odobravanja avansnog izvještaja.
Popunjavanje unaprijed izvještaja
Računovođi će biti zgodnije ako su troškovi u avansnom izvještaju navedeni i u stranoj valuti i u rubljama. Da bi računovođa mogao provjeriti tačnost obračuna, negdje mora biti naveden kurs konverzije. Da biste to učinili, možete unijeti posebnu kolonu na poleđini izvještaja o troškovima.
Ako vaša organizacija koristi jedinstveni obrazac br. AO-1 ili neki drugi obrazac na koji ne možete vršiti izmjene (na primjer, jer računovodstveni program to ne dozvoljava), obračunajte putne troškove zaposlenika na posebnom listu.
Nudimo vam obrazac za takav izračun. Nema smisla da menadžer to odobri - uostalom, zaposleni će morati da prenese iznose u rubljama svih putnih troškova u izvještaj o avansu. Menadžer će to odobriti.
OPCIJA 1. Na primjer, uzmimo situaciju u kojoj organizacija koja se nalazi u Tveru šalje zaposlenika na službeni put u Njemačku. Pravilnikom o službenim putovanjima ove organizacije utvrđeno je da se dnevnice za dane provedene na službenom putu u Evropi isplaćuju u rubljama u iznosu od 60 eura/dan, a dnevnice za dane provedene na službenom putu u Rusiji - u iznos od 1000 rubalja / dan. Istovremeno, dnevnice za dan prelaska granice i tamo i nazad obračunavaju se prema standardima za evropska poslovna putovanja.
Propisi o službenim putovanjima predviđaju da se dnevnice izdate u rubljama, čiji su normativi utvrđeni u stranoj valuti, preračunavaju ili po kursu navedenom u potvrdi banke, ili po kursu Centralne banke važećem na dan odobrenja unapred izveštaj zaposlenog.
Zaposlenom je dat avans za putne troškove u iznosu od 60.000 RUB.
Obračun putnih troškova
od "30" 20. 14. maja
1. Zvanični kurs Centralne banke na dan odobravanja avansnog izvještaja od strane rukovodioca organizacije (od 30. maja 2014. godine) - 47,1145 rub/euro .
2. Dana 19. maja 2014. godine primljen je avans za putne troškove - 60.000,00 RUB.
3. Podaci o kupovini i prodaji deviza:
4. Podaci o troškovima:
br. | Dokument potvrde | Vrsta potrošnje | Troškovi | ||||
datum | Ime | broj | rub. | Euro | Stopa konverzije | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 19.05.2014 | Potvrda banke | B-548 | Bankarska provizija za zamjenu rublja za eure | 120,00 | - | - |
2 | 20.05.2014 | Karte za voz | 45872645, 45872646 | Željezničke karte Tver - Moskva i Moskva - Tver | 3 200,00 | - | - |
3 | 20.05.2014 | Račun blagajne | 689 | 50,00 | - | - | |
4 | 20.05.2014 | Ulaznica | 5473265 | 400,00 | - | - | |
5 | 20.05.2014 | Avio karta | 670203757 | Avio karta Moskva - Berlin | 7 900,00 | - | - |
6 | 20.05.2014 | Ulaznica | 50268753 | Karta za javni prevoz "7-Day-Pass" | 1 440,00 | 30,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 48Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke |
7 | 26.05.2014 | Avio karta | 530248276 | Avio karta Berlin - Moskva | 7 968,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 166,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 48Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke |
8 | 27.05.2014 | Hotelski račun | 22576 | 16 032,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 334,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 48Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | |
9 550,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 191,00Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | 50Prilikom preračunavanja deviznih troškova u rublje, prvo uzimamo kurs iz prve potvrde banke (unutar stanja kupljene valute). Preostali iznos u stranoj valuti preračunavamo po kursu iz druge potvrde banke | |||||
9 | 27.05.2014 | Ulaznica | 5836 | Aeroexpress karta do aerodroma | 400,00 | - | - |
10 | 27.05.2014 | Račun blagajne | 3989 | Karta za 90 minuta (zemni prevoz + metro) | 50,00 | - | - |
11 | 30.05.2014 | - | - | 450,00 | 9,00 | 50 | |
22 190,93 | 471,00Prekoračenje dnevnica „valute“, koje se moraju isplatiti u rubljama, u skladu sa propisima o službenim putovanjima koje je usvojila organizacija, preračunava se po kursu Centralne banke važećem na dan odobravanja avansnog izvještaja. | 47,1145Prekoračenje dnevnica „valute“, koje se moraju isplatiti u rubljama, u skladu sa propisima o službenim putovanjima koje je usvojila organizacija, preračunava se po kursu Centralne banke važećem na dan odobravanja avansnog izvještaja. | |||||
Ukupno | 69 750,93 | X | X |
5. Stanje/prekoračivanje u rubljama: 9.750,93 RUBPodsjetimo, ako zaposleni ima platnu bankovnu karticu, na nju se može prenijeti i akontacija za službeni put i iznos prekoračenja, potvrđen avansnim izvještajem. Ovo neće biti kršenje gotovinske discipline Dopis Ministarstva finansija broj 02-03-10/37209, Trezor broj 42-7.4-05/5.2-554 od 10.09.2013.(69.750,93 RUB – 60.000,00 RUB).
Svi navedeni primarni dokumenti su priloženi obračunu.
Nakon što zaposlenik obračuna svoje putne troškove, sastavi avans o njima, a računovodstvo provjeri ovaj izvještaj, rukovodilac ga mora odobriti. Tada zaposleni polaže preostalu gotovinu u kasu ili, obrnuto, organizacija mu mora isplatiti prekomjerni trošak. U našem primjeru, zaposleniku je isplaćen prekomjerni izdatak u iznosu od 9750.93 rub.
Za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak fizičkih lica možete koristiti sljedeću tablicu obračuna:
Prihodi upućenog radnika u maju moraju uključivati 4.440,93 rubalja.
OPCIJA 2. Hajde da malo promijenimo uvjete našeg primjera kako bismo ilustrirali situaciju s razmjenom viška valute za rublje. Pretpostavimo da je za izvještaj izdato 85.000 rubalja. Istovremeno, dok je bio u Rusiji, zaposleni je kupio 1230 eura po kursu od 48 rubalja. po evru.
Posle plaćanja hotelskog smeštaja, zaposlenom je ostalo 509 evra (1230 evra – 30 evra za javni prevoz – 166 evra za avionsku kartu – 525 evra za hotel). S obzirom da ima pravo da zadrži 480 eura dnevnice (60 eura za svaki dan službenog puta), po povratku sa službenog puta 29. maja, zaposleni proda 29 eura (stopa - 47 rub./euro). Primljeno 1363 rublje, što je potvrđeno bankovnim certifikatom (bez bankovne provizije).
Prilikom prodaje deviza prethodno kupljenih u svrhu poslovnog putovanja, u izvještaju se moraju navesti nastale „kurzivne“ razlike između kursa kupovine valute i njene prodaje. U suprotnom, zaposleni će takve razlike zapravo platiti iz svog džepa, a Zakon o radu nam kaže da organizacija mora nadoknaditi zaposleniku sve razumne putne troškove.
br.
Dokument potvrde
Vrsta potrošnje
Troškovi
datum
Ime
broj
rub.
Euro
Stopa konverzije
1
2
3
4
5
6
7
8
…
8
27.05.2014
Hotelski račun
22576
Smještaj u hotelu Brook od 20.05.2014. do 27.05.2014., cijena - 525 eura
25 200,00
525
48
…
10
29.05.2014
Potvrda banke
XX-13
Trošak zbog kursnih razlika
(29 eura x (48 rubalja/euro – 47 rubalja/euro))29,00
-
-
11
30.05.2014
-
-
Dnevnica za službeni put je 60 eura/dan (8 dana - od 20.05.2014. do 27.05.2014.) - samo 480 eura
22 992,00
479
48
47,12
1
47,1145
Ukupno
69 796,12
X
X
4. Odjeljak 5 će sadržavati iznos koji zaposlenik mora vratiti:
5. Stanje/prekoračivanje u rubljama: 15.203,88 RUB(85.000,00 RUB – 69.796,12 RUB).
Ukupni iznos dnevnice u rubljama u drugoj opciji iznosit će 23.039,12 rubalja. (22.992 RUB + 47,12 RUB). Biće neophodno uključiti u bazu podataka poreza na dohodak 4839.12 rub.(23.039,12 RUB – 18.200 RUB).
Ponekad zaposleni koji nisu zadovoljni avansom dobijaju na službenim putovanjima plaću svojim bankovnim karticama. U ovom slučaju, računi elektroničkog terminala, između ostalog, mogu poslužiti kao dokumenti koji potvrđuju troškove.
Ako zaposleni ima karticu u istoj valuti u kojoj plaća, onda možda neće biti dodatnih naknada.
Ali ako je kartica u rubljama i, na primjer, iznos u eurima je zadužen sa kartice, tada će banka zaposlenog izvršiti operaciju konverzije po vlastitom internom kursu (koji će se razlikovati od kursa Centralne banke).
Da bi zaposleniku nadoknadili sve svoje troškove, mora računovodstvu dostaviti izvod sa svog kartičnog računa. Tada se njegovi devizni troškovi mogu odraziti u avansnom izvještaju po stvarnom kursu. Shodno tome, iznos troškova u rubljama će se poklopiti s onim koji je zadužen sa kartice. U suprotnom ćete morati da preračunate devizne troškove po zvaničnom kursu Centralne banke na dan odobravanja avansnog izvještaja.
- Ikona "Sveta porodica" - u čemu pomaže, kako se moliti Ikona Svete porodice ima posebnu moć
- Književni pokreti i pokreti: klasicizam, sentimentalizam, romantizam, realizam, modernizam (simbolizam, akmeizam, futurizam)
- Ruska književnost 18. veka Čuveni ruski pesnik 18. veka bio je
- Glavni trendovi ruskog modernizma: simbolizam, akmeizam, futurizam