Zatvaranje transakcija obaveza. Otpis dospjelih obaveza: knjiženja
Obaveze organizacije su njeni dugovi prema drugim organizacijama, pojedincima, budžetu ili vanbudžetskim fondovima. Prisustvo „kreditora“ je uobičajena slika svake kompanije. Obaveze prema dobavljačima su najjednostavniji način finansiranja aktivnosti organizacija, jer u suštini predstavljaju odloženu obavezu plaćanja gotovine ili prenosa druge imovine. Reći ćemo vam koji unosi se vrše za dugove u našoj konsultaciji.
Kako se obračunavaju obaveze prema dobavljačima?
Knjiženje obaveza prema dobavljačima, odnosno računovodstvene evidencije koje rezultiraju obavezama, formiraju se prema kreditu računa za poravnanje prema Kontnom planu (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n) , odnosno prema računima 60-79.
Evo tipičnih računovodstvenih unosa povezanih s nastankom obaveza prema dobavljačima:
Operacija | Debit računa | Kredit na računu |
---|---|---|
Kupljeni proizvodi | 41 "Proizvodi" | 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” |
Primljen avans od kupaca | 51 “Tekuće račune” | 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” |
Dobio kratkoročni kredit za materijal | 10 "Materijala" | 66 “Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice” |
Dobio dugoročni kredit u stranoj valuti | 52 “Valutni računi” | 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” |
Procijenjen porez na imovinu | 91 “Ostali prihodi i rashodi” | 68 “Obračuni za poreze i naknade” |
Premije osiguranja obračunate od plate | 20 "Glavna proizvodnja" | 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” |
Obračunate plate zaposlenih | 44 “Troškovi prodaje” | 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” |
Dobavljaču se mora platiti novčana kazna | 91 | 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” |
Otplata obaveza
Obaveze se obično smanjuju kada se otplate. U ovom slučaju se zadužuju računi obaveza i odobravaju gotovinski računi:
Debitni računi 60, 62, 70, 68 itd. – Kreditni računi 50 „Blagajna“, 51, 52 itd.
Otpis obaveza prema dobavljačima: knjiženja
Obaveze se otpisuju nakon isteka roka zastarelosti ili u drugim slučajevima kada takav dug postane nerealan za otplatu (na primjer, kada je povjerilac isključen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica). U ovom slučaju, računovodstvene evidencije odražavaju sljedeći unos:
Debitni računi 60, 62, 66, 71 itd. – Kreditni račun 91
Više o otpisu dospjelog duga možete pročitati u.
Obveze je dug organizacije (dužnika) prema trećim licima (povjeriocima). Ovo uključuje dug prema: dobavljačima, zaposlenima u organizaciji za plate, budžetu, državnim vanbudžetskim fondovima, za primljene kredite i drugim kreditorima.
Obaveze prestaju ako je obaveza ispunjena ili otpisana kao nepotražena.
Otpis potraživanja je moguć ako:
- istekom roka zastarelosti;
- nemogućnost ispunjenja obaveze ili likvidacije organizacije;
- nerealnost prikupljanja.
Primjer otpisa obaveza prema transakcijama
Pogledajmo kako otpisati dugovanja na primjeru:
Kompanija "A" imala je dug prema dobavljaču - 12.000 rubalja za 2010. . .2014 dobavljač je odlučio da ga otpiše.
U računovodstvenoj službi Kompanije “A” izvršen je sljedeći unos:
Obračun dospjelih obaveza
Dospjele obaveze- radi se o dugu organizacije čije obaveze nisu otplaćene u roku utvrđenom ugovorom.
Otpis dospjelih obaveza iz prethodnih godina vrši se tek nakon izvršenog popisa. Njegova veličina je također određena rezultatima inventara i može se uključiti u prihodovni dio na osnovu naloga rukovodioca organizacije.
Ako nije izvršen popis i nije sastavljen akt u kojem je evidentiran protek roka zastare, a upravnik nije izdao nalog za otpis, onda se radi o kršenju računovodstvenih pravila. U takvoj situaciji dugovi prema poveriocima ne mogu se priznati kao loši, stoga ih organizacija nema pravo uključiti u prihode.
Rok zastarevanja počinje od trenutka kada organizacija otkrije povredu svojih prava. Organizacija ima pravo da otpiše obaveze narednog dana od dana početka trogodišnjeg perioda.
Obustava zastare je moguća u slučaju potpisivanja akta o mirenju ili djelimične otplate duga.
Knjiženje za otpis dospjelih povjerioca
Pogledajmo primjer:
10.01.2010. Kompanija “A” je dobila avans od kupca - 350.000 rubalja. (- 50.000 rub.). Prema ugovoru, roba mora biti otpremljena u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema avansa od njega. Kompanija "A" nije ispunila svoju obavezu otpreme robe.
Na osnovu rezultata popisa obračuna izvršenog 30.10.2013.godine, rukovodilac Kompanije „A“ je izdao naredbu o potrebi otpisa obaveza prema dobavljačima, a osnov je bio zastarelost. objave:
datum | Račun Dt | Kt račun | Suma | Sadržaj rada | Dokument |
01.10.2010 | 350000 | Primanje avansa za nabavku robe | Nalog za plaćanje | ||
01.10.2010 | 76/ “PDV na avanse” | 68/ “Obračun PDV-a” | 50000 | Obračun PDV-a na iznos primljenog avansa | Nalog za plaćanje |
30.10.2013 | 62/ “Avans primljen od kupca” | 91/ “Ostali prihodi” | 350000 | Obaveze prema dobavljačima se odražavaju u prihodima | |
30.10.2013 | 91/ “Ostali troškovi” | 76/ “PDV na avanse” | 50000 | PDV na akontaciju je uračunat u troškove | Naredba upravnika, izvještaj o usaglašavanju |
Iznos obaveza prema dobavljačima se odražava u ostalim prihodima Kompanije „A“, a PDV je uključen u obaveze prema dobavljačima i uključen je u ostale rashode.
Svaka kompanija u svojim tekućim aktivnostima mora pratiti status poravnanja sa drugim ugovornim stranama, kontrolišući vrijeme i iznos međusobnih dugova. Ovo direktno utiče na „čistoću“ bilansa preduzeća. Ali nastaju situacije kada se dug ne može vratiti i potrebno je otpisati dugovanja ili potraživanja. Što raditi kao računovođa, kako obavljati takve operacije, koje transakcije se generiraju, koje dokumente slijediti - sve ćemo to dalje razmotriti.
Za otpis bilo koje vrste duga potrebni su vam valjani razlozi, potkrijepljeni relevantnom dokumentacijom. To su, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije:
- Istek roka zastarelosti;
- Likvidacija druge ugovorne strane;
- Nestvarnost prikupljanja.
Da biste se "razdvojili" od duga kompanije, potrebno je sastaviti niz dokumenata za svaku obavezu:
- Izvještaj o popisu međusobnih obračuna sa ugovornim stranama (obrazac INV-17);
- Rješenje ovršenika o obustavljanju izvršnog postupka - u slučaju nerealne naplate;
- Izvod iz državnog registra pravnih lica sa evidencijom o završetku postupka likvidacije preduzeća (član 49, član 63 Građanskog zakonika Ruske Federacije) - u slučaju likvidacije druge strane;
- Nalog upravnika za otpis, potpisan na osnovu navedenih dokumenata.
Istovremeno, KZ se uzima u obzir kao neposlovni prihod, osim duga prema državnim agencijama i vanbudžetskim fondovima (član 250. Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 18; član 251. stav 21.), DZ uključeno je u neposlovne troškove ili je uključeno u račun. 63 “Rezervacije za sumnjiva dugovanja”.
Važno: pri otpisu duga zbog nemogućnosti naplate zbog nedostatka imovine dužnika potrebno je uzeti u obzir takav dug za 5 godina u bilansu stanja na računu 007 kako bi se kontrolisala vjerovatnoća njegove naplate kada finansijsko stanje dužnika se poboljšava.
Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:
Otpis potraživanja
Dokumentiramo rezultate inventara i identifikujemo istekle zapise. Dokumenti koji potvrđuju njegovo postojanje i zastarelost su:
- Ugovor i isprave za plaćanje;
- Dokumenti koji potvrđuju isporuku (obavljanje usluga) – akti, računi;
- Izvještaj o pomirenju (ako je dostupan);
- Međusobna službena prepiska koja potvrđuje činjenicu naplate duga (potraživanja). Kopije pisama je potrebno priložiti dokumentom koji potvrđuje da je druga strana primila pismo (na primjer, priznanicu).
Važno je napomenuti da ako postoji izvještaj o usaglašavanju na određeni datum, period počinje da se računa od početka.
Dokumenti koji potvrđuju nemogućnost naplate: nalog sudskog izvršitelja ili izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica:
Otpis potraživanja - knjiženja
U računovodstvu, računovodstveni postupak je sljedeći:
1) Ako je rezerva stvorena (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34-n):
- Dt 63 Kt 62 (60,76,71,73,70) – otpisana potraživanja;
2) ako rezerva nije formirana ili njena veličina ne pokriva iznos duga:
- Dt 91,2 Kt 62 (60,76,71,73,70) – otpisana potraživanja;
- Dt 007 – iskazuje otpisani dug u bilansu stanja.
Visina rezerve se utvrđuje posebno za svaki sumnjivi iznos duga. Formiranje rezerve od 2011. postala odgovornost preduzeća.
U poreskom računovodstvu rezerva se koristi za pokriće gubitaka od otpisa potraživanja (član 266. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukoliko nije nastao ili je nedovoljan, tada se dug pripisuje neposlovnim rashodima u periodu kada je nastupila zastarelost ili je potvrđena nemogućnost naplate. (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 13. aprila 2011. godine br. 16-15 / 035618.1).
Otpisujemo povjerioca
Svake godine, prije pripreme izvještaja, kompanija je dužna da izvrši inventuru, uključujući i obaveze prema dobavljačima. Ukoliko se utvrdi potraživanje sa zastarjelim rokom, ono se na osnovu naloga otpisuje kao dio prihoda računa 91 i za računovodstvene i za porezne svrhe. Treba imati na umu da, analogno ugovornom ustupanju, prisustvo potpisanog izvještaja o pomirenju ili prijem službenog potraživanja od dobavljača produžava rok zastare:
Otpis obaveza - knjiženja
I za porezne i za računovodstvene svrhe, obaveze prema dobavljačima (AC) se jednolično otpisuju, koristeći sljedeće unose:
- Dt 60 (76,70,71,73) Kt 91.1 – prikazane su otpisane obaveze.
Međutim, u poreskom računovodstvu nedostaci se otpisuju u periodu kada je rok istekao, bez obzira na datum kada su otkriveni.
Za otpis dospjelih kreditora potreban je paket dokumenata:
- Sporazum;
- Potvrde o izvršenim uslugama ili fakture od dobavljača;
- Akt pomirenja;
- Zvanična prepiska potraživanja.
Nakon što ste prikupili i analizirali paket dokumenata, uvjerili se da je rok istekao, potrebno je otpisati KZ i prikazati ga kao dio oporezivog prihoda kako biste izbjegli komentare Federalne porezne službe.
Vrijeme inventure duga utvrđuje se računovodstvenom politikom, ali se mora izvršiti najmanje jednom u izvještajnom periodu (godini).
Dospjeli dugovi organizacije podliježu otpisu. Ali potrebno je ispoštovati rokove i ispravnost registracije iz računovodstvene perspektive. Kako pravilno otpisati obaveze u 2019. godini?
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Nepravilan otpis dospjelih obaveza postaje razlog za potraživanja od poreske inspekcije.
Kako biste izbjegli eventualne dodatne troškove, potrebno je ispravno registrirati transakciju. Kako otpisati dospjeli dug po kreditu u 2019. godini?
Osnovni momenti
Jedan od glavnih zadataka računovodstva je formiranje pouzdane slike o finansijskom stanju organizacije.
Prisustvo obaveza za koje je istekao rok zastare narušava stvarnu sliku obaveza pravnog lica.
Obaveze prema dobavljačima su dugovi kompanije prema trećim licima. Na primjer, kompanija nije platila svojim ugovornim stranama – nije platila isporučenu robu, nije vratila bankarski kredit, nije vratila kredit.
Druga moguća opcija je da dobijete avansno plaćanje, a zatim da izvršite plaćanje. Na primjer, kompanija je primila uplatu, ali nije isporučila robu kupcu ili nije završila ugovoreni obim posla.
Istek roka zastarelosti ne dozvoljava povjeriocu prinudnu naplatu dugova.
Shodno tome, neplaćeni dugovi za organizaciju postaju neposlovni prihod.
A ako jednostavno otpišete takav dug iz računovodstva, ispada da je organizacija sakrila dio dobiti.
A ovo je već porezni prekršaj. Koja su pravila za otpis dugova po kreditima u 2019. godini?
Šta je to
Obaveze prema dobavljačima su dugovi prema dobavljačima, kupcima, budžetima, fondovima i drugim licima. Dug odražava procjenu finansijskih obaveza organizacije.
Raznolikost subjekata odnosa poravnanja određuje složenost efektivnog upravljanja obavezama.
Trenutno finansijsko stanje organizacije u velikoj meri zavisi od toga koliko su svoje finansijske obaveze blagovremeno ispunjene.
Obaveze za otpis su uključene u prihode. Nakon toga, povjerilac ne može zahtijevati vraćanje duga, jer dug zapravo više ne postoji.
Ali da biste bili sigurni da nema potraživanja od povjerioca, morate pravilno izračunati rok zastare.
Kraj zastarelosti obaveza omogućava organizaciji da otpiše dugove. Ali da li je to zaista toliko važno?
Prednosti i nedostaci
Važnost upravljanja obavezama prema dobavljačima je u tome što se njegovo stanje odražava na indikatore solventnosti i likvidnosti preduzeća.
Jednostavno rečeno, veliki obim nenaplativih, ali neotpisanih obaveza prema dobavljačima umanjuje solventnost i finansijsku atraktivnost preduzeća.
Ali otpis kreditnih dugova ima i prednosti i nedostatke. Korisno je otpisati dugovanja kako bi se povećala oporeziva dobit organizacije.
Na primjer, u izvještajnom periodu organizacija je imala gubitke, čiji je iznos premašio iznos duga.
U takvoj situaciji nećete morati da otplaćujete dug koji je priznat kao prihod iz poslovanja.
Neće biti isplativo otpisivati obaveze u poreskom periodu u kojem je ostvarena dobit koja znatno premašuje iznos duga.
Dug neće biti moguće nadoknaditi kroz gubitke po otpisu. Svi neposlovni prihodi moraju biti uključeni u poresku osnovicu.
Stoga je svrsishodnije da organizacija produži rok zastare, ako je to moguće, što će omogućiti da se otpis završi u periodu sa manjim poreskim opterećenjem.
Pravna osnova
Bez obzira na razlog za pojavu dugovanja, obaveza je da se to potvrdi primarnim dokumentima. Ovo pravilo proizilazi iz.
U nekim slučajevima, prekid roka vam omogućava da zakonski odložite plaćanje poreza od "povjerioca" koji kasni. Dovoljno je da dužnik preduzme radnje kojima se potvrđuje postojanje duga.
Kako otpisati dugovanja
Obaveze organizacije se otpisuju sljedećim redoslijedom:
- Vrši se popis obračuna sa svim dobavljačima i kupcima. Važno je izvršiti ovu proceduru svakog izvještajnog perioda.
- Na osnovu rezultata popisa sastavlja se akt sa obrazloženjem u slobodnoj formi u kojem se objašnjava razlog nastanka duga i njegov iznos.
- Na osnovu rezultata izrađuje se računovodstvena potvrda.
- Izdaje se nalog za otpis potraživanja.
- Dug se otpisuje.
- Potrebni unosi se snimaju.
Iz kojih razloga
Preduzeće mora da vrati dugove po kreditu. Ali nije uvijek moguće ispuniti obaveze.
Razlozi mogu biti:
- nema obaveze vraćanja duga;
- povjerilac kao pravno lice;
- oprost duga;
- nepoznata lokacija povjerioca itd.
Period se primjenjuje na obaveze prema dobavljačima. U ovom trenutku povjerioci imaju pravo zahtijevati ispunjenje finansijskih obaveza.
Ako je nastupila zastarelost, a nisu primljena potraživanja po osnovu duga, dug se otpisuje, odnosno priznaje kao nenaplativ.
Istekao rok zastare
Otpis duga se vrši na standardni način. Nijansa je u tome što Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje jasno kada treba otpisati dugove likvidiranom povjeriocu - u trenutku prestanka njegovog postojanja ili nakon isteka roka zastare.
Ali u principu, svaki povjerilac ima pravo da oprosti dug. Na primjer, ako je dužnik u teškom materijalnom stanju, strane se mogu dogovoriti o djelimičnom nadoknadi duga.
Ako povjerilac smatra da neće moći da otplati puni iznos duga, onda može pristati na djelimičnu otplatu opraštanjem ostatka duga.
Refleksija ožičenjem
Kada se otpišu dugovi, ostvaruje se prihod. Za njegovo prikazivanje koristi se račun za otpis obaveza u ispravku duga - račun 91 „Ostali prihodi“.
Operacija otpisa dospjelog duga prikazana je sljedećim knjiženjem:
Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kt 91 podračun “Ostali prihodi”
Evidentiranje se vrši u trenutku odobravanja rezultata popisa izvršenog u izvještajnom periodu, kada je nastupila zastarjelost.
Osnova su rezultati popisa, pismeno obrazloženje razloga za otpis i odgovarajući nalog.
Kako sastaviti računovodstveni iskaz
Računovodstvena potvrda postaje pismeno opravdanje za potrebu otpisa. Sastavlja se na osnovu rezultata inventara, koji ukazuju na:
- iznos duga;
- uzrok nastanka;
- podaci o vjerovniku;
- osnov za otpis.
Dostupan je uzorak računovodstvene potvrde o obavezama. Rukovodeći se aktom i sertifikatom, rukovodilac preduzeća izdaje.
Nijanse pojednostavljenog poreskog sistema
U pojednostavljenom poreskom sistemu nije definisano tačno vreme otpisa obaveza. Dakle, nakon sastavljanja akta inventara, otpis se može izvršiti:
- po isteku roka zastarelosti;
- poslednjeg dana poreskog perioda.
Takođe, kada se otpisani avansi za neizmirene obaveze ne uključuju u prihod, jer se ti avansi uzimaju u obzir u prihodima u trenutku njihovog prijema.
Bitan! Otpisani „poverilac“ po pojednostavljenom poreskom sistemu uvek se odnosi na prihod, bez obzira da li se koristi režim „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“.
Povraćaj PDV-a
Po pravilu se obaveze organizacije formiraju zbog nabavke dobara (usluga, radova) i prijema avansa.
Za kupljenu robu koja podleže PDV-u iu prisustvu pravilno obračunatog PDV-a, prihvata se za odbitak:
Dt 68 podračun “PDV” Kt19
Otpis dugovanja se ne odnosi na slučajeve kada PDV prihvaćen na odbitak podliježe povraćaju. Shodno tome, kada se otpišu dugovi po kreditima, PDV se ne vraća.
Što se tiče PDV-a na primljenu avansnu uplatu, on se obračunava za uplatu u budžet u trenutku prijema avansa. To znači da ga u ovom slučaju neće biti moguće vratiti.
Za poreske svrhe, PDV na akontaciju može se odbiti prilikom ispunjenja obaveza po osnovu akontacije ili prilikom izmjene ugovora i vraćanja akontacije.
Prilikom otpisa dugovanja, avansni PDV od prodavca se ne prihvata.
Uzorak akta
Dokumentovani dokazi o prisutnosti dospjelih obaveza se identifikuju tokom procesa popisa.
Neispunjene obaveze organizacije evidentiraju se u aktu popisa. Ovaj dokument, zajedno sa knjigovodstvenom potvrdom, postaje osnova za otpis „povjerioca“ i izdavanje odgovarajućeg naloga.
Akt se sastavlja u bilo kom obliku. Izveštaj o popisu finansijskih obaveza preduzeća pokazuje:
- podaci o vjerovniku;
- brojevi računovodstvenih računa;
- iznos duga;
- dodatne okolnosti (potvrđeni/nepotvrđeni dug, istekao).
U privrednom životu pravnog lica često se javljaju slučajevi kada organizacija ima dugoročne obaveze prema dobavljačima: završeni kredit, isporučilac robe na kredit, neisplata zarada zaposlenima u preduzeću na vreme.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Ako se dug iz raznih razloga ne može platiti u zakonskim rokovima, taj dug ulazi u odeljak za kašnjenje. Međutim, dug ne može visjeti "zauvijek" - ako organizacija kreditora ne potraži dug na sudu u zakonskim rokovima, mora se otpisati.
Da biste izbjegli dodatne troškove u slučaju revizije od strane poreskih organa, potrebno je ispravno otpisati dugovanja, uzimajući u obzir sve regulatorne dokumente.
Osnovni koncepti
Otpis potraživanja je postupak obračuna dugova za koje je nastupila zastarelost, što ima poreske posledice.
Zastara prema građanskom zakonodavstvu Ruske Federacije računa se na period od tri godine (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prekid zastarelosti je moguć ako poverilac podnese tužbu protiv dužničke organizacije. Takođe, osnov za prekid mogu biti i neke radnje zajmoprimca koje ukazuju na priznavanje duga, na primjer, putem pisma odgovora na tužbu kojom se priznaje postojanje neplaćanja, potpisivanja izvještaja o mirenju sa kreditorom ili djelimično otplatu duga. Nakon prekida zastarevanje će se ponovo računati, tj. 3 godine, prethodni put se više ne računa.
Grounds
Osnovni razlog za otpis potraživanja je protek roka zastarelosti. Mogu postojati i drugi razlozi na koje se organizacija može pozvati prilikom otpisa duga.
Osnov za otpis obaveza biće nemogućnost ispunjenja obaveze iz objektivnih razloga. Na primjer, otpis dugovanja po likvidaciji povjerioca () je jedini način da se zakonski odbije vraćanje novca pravnom licu koje više ne postoji.
U tom slučaju morate čekati da se neaktivni povjerilac isključi iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Isplata duga je takođe nemoguća u situaciji kada je dužnik proglašen stečajem.
Obaveze mogu prestati ako povjerilac oslobodi dužnika plaćanja duga (). Slična situacija u praksi je moguća između povezanih, povezanih lica ili, pretpostavimo, kada je kredit organizaciji dao osnivač. Takav postupak se u građanskom pravu smatra poklonom ako se ne dokaže ekonomska korist stranke koja oprašta dug.
Zakonska regulativa predlaže da se akt državnog organa koristi kao osnov za otpis ako usled njegovog donošenja postane nemoguće ispunjenje obaveze (član).
Drugi razlog za otpis ugovora je nemogućnost njegovog izvršenja zbog nastupanja događaja (više sile), za koji nijedna strana ne može biti odgovorna (član).
Konačno, smrt poverioca (čl.) može poslužiti kao osnov za prestanak kreditnog odnosa ako je reč o fizičkom licu.
Sve gore navedene osnove omogućavaju vam otpis loših obaveza .
Osnovna pravila
Osnovno pravilo koje se primjenjuje na otpis potraživanja je da se računovodstvo ovog posla vrši upravo u periodu kada je istekao rok zastarelosti.
Ako dođe do kršenja ove norme, moraćete da podnesete ažuriranu deklaraciju u narednom periodu izveštavanja.
Rokovi
Zadatak računovođe organizacije je da ispravno izračuna vrijeme otpisa iznosa. Ovo je neophodno kako se ne bi pogriješile prilikom obračuna poreza na dohodak.
Na osnovu zakonom utvrđenog trogodišnjeg roka za prijavu potraživanja, računovođa mora provjeriti da li su ispunjeni svi uslovi za otpis duga, da li je došlo do prekida ako je dužnička organizacija na neki način došla u kontakt sa vjerovnikom: garantno pismo, potpisani akt o pomirenju, itd. d. Ukoliko nije bilo kontakata, za osnovu se uzima vremenski interval od datuma posljednje uplate ili od datuma završetka ugovora o kreditu.
Dokumentovanje
Otpis kratkoročnih sredstava vrši se u računovodstvenim i poreskim knjigovodstvenim dokumentima.
Postupak se sastoji od pripreme:
- akt inventara;
- računovođe;
- nalog rukovodioca ustanove za otpis dospjelih obaveza.
Preporučuje se redovno obavljanje inventara na kraju svakog izvještajnog perioda. Ovo će vam omogućiti da brzo identifikujete nepodmireni dug. Posebnost sprovođenja inventara u preduzeću je da je pored obračunskog dijela potrebno provjeriti i račune potraživanja.
Prilikom popisa posebnu pažnju posvećujemo obračunima sa finansijskim institucijama, vanbudžetskim fondovima, klijentima preduzeća i visini duga prema budžetu. Po pravilu, ako se na osnovu rezultata inspekcije sastavlja akt u standardnom obliku.
Treba napomenuti da je provođenje kvartalnog popisa pravo privrednog subjekta, ali ne i njegova obaveza. Savezni zakon “O računovodstvu” propisuje da se popis vrši jednom godišnje.
Sljedeći važan korak je priprema računovodstvenog izvještaja, koji uključuje važne informacije o dospjelim dugovanjima:
- broj ugovora i datum njegove izrade;
- veze do primarnih dokumenata: otpremnice, akti, fakture;
- opravdanje zastarelosti izvršenjem matematičkog proračuna;
- podatke o kompaniji kreditoru.
Direktor organizacije se rukovodi ovim dokumentima prilikom potpisivanja naloga za otpis duga.
Nalog za otpis dospjelih obaveza
Standardni nalog za otpis loših obaveza može izgledati ovako.
Nalog se izdaje na memorandumu preduzeća, u čijem su zaglavlju navedeni njegovi podaci.
U tekstu naredbe, pozivajući se na računovodstvena pravila koja je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije i članke Poreskog zakona Ruske Federacije, šef organizacije opravdava potrebu otpisa duga određenom kreditoru zasnovanom na na popisu i knjigovodstvenoj potvrdi. Otpisani iznos se priznaje kao neposlovni prihod. Kontrola izvršenja naloga je poverena šefu računovodstva.
Procedura
Postupak otpisivanja kratkih spojeva odvija se u četiri faze:
- Identifikacija iznosa dospjelog duga tokom popisa na kraju izvještajnog perioda.
- Izrada računovodstvene potvrde za utvrđene nedostatke.
- Izdavanje od strane direktora (menadžera) kompanije naloga za otpis duga na osnovu regulatornih dokumenata.
- Izvođenje odgovarajućih izmjena u računovodstvenom i poreznom računovodstvu od strane računovodstva.
U računovodstvu se otpis vrši na osnovu sljedećeg knjiženja:
Debit 60 – Kredit 91-1
Oporezivanje
Poresko računovodstvo zahteva evidentiranje zaostalih obaveza u periodu kada je istekao rok zastarelosti. Ako se to nije dogodilo zbog računovodstvenog propusta, u narednom periodu morat ćete podnijeti „ažuriranu“ izjavu.
Osnovi za evidentiranje iznosa duga i zastare su potpuno isti kao i u računovodstvu:
- nalog za sprovođenje inventara;
- popis inventara u standardnom obliku;
- računovodstvene informacije;
- nalog od menadžera da otpiše kratki spoj.
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu, bez obzira na njegov oblik (jedinstveni porez na dohodak, ili prihod minus rashodi), dug se uključuje u prihode iz poslovanja. U prihode nisu uključeni dugovi nastali za plaćanje kazni i penala, kao i doprinosi za obavezno osiguranje.
Ako organizacija plaća UTII, dužna je voditi odvojenu evidenciju prihoda, rashoda i poslovnih transakcija. Dakle, za potrebe obračuna jedinstvenog poreza na pripisane djelatnosti ukupan iznos primljenog prihoda nije bitan i nema poreznih posljedica.
Izvještajni period za porez na dobit je kvartal. Ako poreski obveznici obračunavaju mjesečne akontacije na osnovu akontacije dobiti - svaki mjesec.
Računovođe često imaju pitanje kako platiti PDV na akontaciju nakon isteka ugovora. Ministarstvo finansija ovu tačku pojašnjava time što poreskim obveznicima dozvoljava smanjenje PDV-a samo na materijalne i proizvodne resurse, radove i usluge.