Korisni vijek 3 godine Grupa amortizacije. Amortizacione grupe osnovnih sredstava i šta se na njih odnosi
Povećanjem amortizacionih odbitaka ovo je prilično rizičan i dugotrajan metod poreske optimizacije. Istovremeno, praksa pokazuje da mnogi uspijevaju povećati iznos amortizacijskih odbitaka (ili smanjiti početni trošak objekta) i na taj način uštedjeti porez na dohodak. Razmotrimo koje metode štednje omogućavaju organizacijama da smanje porez na dohodak kroz amortizaciju i koliko je njihova upotreba rizična s porezne točke gledišta u članku "Pet jednostavnih načina za smanjenje poreza na dohodak kroz amortizaciju."
Računovođa to sam određuje na osnovu korisnog vijeka trajanja objekta koristeći formulu:
Napominjemo: budući da se stope amortizacije određuju u zavisnosti od vijeka trajanja objekta, a takav period je određen tzv. amortizacione grupe, u našoj tabeli početni indikator je grupa amortizacije - to će vam olakšati korištenje tabele.
Procijenjene stope amortizacije osnovnih sredstava po grupama amortizacije
Grupa amortizacije |
Korisni vijek trajanja osnovnog sredstva u godinama |
Korisni vijek trajanja osnovnog sredstva u mjesecima |
Godišnja stopa amortizacije za računovodstvene svrhe (linearna metoda, metoda reduciranja), % |
Mjesečna stopa amortizacije za potrebe poreskog računovodstva (linearna metoda), % |
---|---|---|---|---|
U prvu grupu spadaju sva kratkotrajna imovina sa vijekom trajanja od 1 godine do zaključno 2 godine |
||||
Druga grupa je imovina sa korisnim vijekom trajanja od više od 2 godine do zaključno 3 godine |
||||
Treća grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 3 godine do zaključno 5 godina |
||||
Četvrta grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od više od 5 godina do uključujući 7 godina |
||||
Peta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 7 godina do zaključno 10 godina |
||||
Šesta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 10 godina do zaključno 15 godina |
||||
Sedma grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 15 godina do zaključno 20 godina |
||||
Osma grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 20 godina do zaključno 25 godina |
||||
Deveta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 25 godina do zaključno 30 godina |
||||
Deseta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe preko 30 godina |
1. Imovina koja se amortizira raspoređuje se u grupe amortizacije u skladu sa vijekom trajanja. Korisni vek trajanja je period u kome neka osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva služe za ispunjavanje ciljeva delatnosti poreskog obveznika. Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad ovog predmeta amortizacije u skladu sa odredbama ovog člana i uzimajući u obzir klasifikaciju.
Poreski obveznik ima pravo da produži vek trajanja osnovnog sredstva nakon dana njegovog puštanja u rad, ako mu je nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja produžen vek trajanja. U tom slučaju, povećanje korisnog veka trajanja osnovnih sredstava može se izvršiti u rokovima utvrđenim za amortizacionu grupu u koju su ta osnovna sredstva prethodno bila uključena.
Ako se kao rezultat rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja nekog osnovnog sredstva, njegov vijek trajanja nije povećao, obveznik pri obračunu amortizacije uzima u obzir preostali vijek trajanja.
Kapitalna ulaganja u iznajmljena osnovna sredstva navedena u
Kapitalna ulaganja, čiji trošak zakupcu nadoknađuje davalac lizinga, zakupodavac amortizuje na način utvrđen ovim poglavljem;
Kapitalna ulaganja koja je zakupac izvršio uz saglasnost zakupodavca, a čiji trošak ne nadoknađuje zakupodavac, zakupac amortizuje tokom trajanja ugovora o lizingu na osnovu iznosa amortizacije obračunate uzimajući u obzir korisni vek određen za zakup. osnovna sredstva ili za kapitalna ulaganja u ove objekte u skladu sa klasifikacijom osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
Kapitalna ulaganja u osnovna sredstva primljena po ugovoru o besplatnom korišćenju iz stava 1. stav 1. člana 256. ovog zakonika, amortizuju se po sledećem redosledu:
kapitalna ulaganja, čiji trošak nadoknađuje organizacija zajmoprimca od strane zajmodavca, organizacija koja daje kredit amortizuje na način utvrđen ovim poglavljem;
Kapitalna ulaganja koja je izvršila organizacija zajmoprimca uz saglasnost organizacije koja daje kredit, a čiji trošak ne nadoknađuje organizacija zajmodavca, organizacija zajmoprimca amortizuje tokom trajanja ugovora o besplatnom korišćenju na osnovu iznosa amortizacije izračunatih uzimajući u obzir vijek trajanja određen za primljena osnovna sredstva ili za kapitalna ulaganja u određene objekte u skladu sa klasifikacijom osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)
2. Korisni vek nematerijalne imovine utvrđuje se na osnovu roka važenja patenta, sertifikata i (ili) drugih ograničenja na period korišćenja objekata intelektualne svojine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili važećim zakonodavstvom stranoj državi, kao i na osnovu korisnog veka trajanja nematerijalne imovine utvrđenog odgovarajućim ugovorima. Za nematerijalna ulaganja za koja je nemoguće utvrditi korisni vek trajanja nematerijalnog ulaganja, stope amortizacije se utvrđuju na osnovu korisnog veka trajanja od 10 godina (ali ne duže od perioda delatnosti poreskog obveznika).
(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)
3. Imovina koja se amortizuje se kombinuje u sledeće grupe amortizacije:
prva grupa - sva kratkotrajna imovina sa korisnim vijekom trajanja od 1 godine do 2 godine uključujući;
druga grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od više od 2 godine do uključujući 3 godine;
treća grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od više od 3 godine do uključujući 5 godina;
četvrta grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od preko 5 godina do zaključno 7 godina;
peta grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od preko 7 godina do zaključno 10 godina;
šesta grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od preko 10 godina do zaključno 15 godina;
sedma grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 15 godina do zaključno 20 godina;
osma grupa - imovina sa korisnim vijekom trajanja od preko 20 godina do zaključno 25 godina;
deveta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe od preko 25 godina do zaključno 30 godina;
deseta grupa - imovina sa korisnim vijekom upotrebe preko 30 godina.
4. Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije odobrava Vlada Ruske Federacije.
5. Nematerijalna ulaganja se uključuju u amortizacione grupe na osnovu korisnog veka trajanja utvrđenog u skladu sa stavom 2. ovog člana.
6. Za one vrste osnovnih sredstava koje nisu iskazane u amortizacionim grupama, vek upotrebe utvrđuje poreski obveznik u skladu sa tehničkim uslovima ili preporukama proizvođača.
7. Organizacija koja pribavlja korišćena osnovna sredstva (uključujući i u vidu doprinosa u odobreni (deonički) kapital ili putem sukcesije prilikom reorganizacije pravnih lica), radi primene linearne metode obračuna amortizacije ovih objekata, ima pravo da utvrđuje stopu amortizacije prema ovoj imovini, uzimajući u obzir korisni vijek trajanja umanjen za broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prethodnih vlasnika. U ovom slučaju, korisni vek trajanja ovih osnovnih sredstava može se definisati kao njihov korisni vek koji je utvrdio prethodni vlasnik ovih osnovnih sredstava, umanjen za broj godina (meseci) korišćenja ove imovine od strane prethodnog vlasnika.
Ako se pokaže da je period stvarne upotrebe ovog osnovnog sredstva od strane prethodnih vlasnika jednak korisnom vijeku trajanja ovog osnovnog sredstva, utvrđenom klasifikacijom osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u skladu sa ovim poglavljem, ili prekorači ovaj rok, poreski obveznik ima pravo da samostalno utvrdi vijek trajanja ovog osnovnog sredstva, uzimajući u obzir zahtjeve mjera predostrožnosti i druge faktore.
8. Za objekte imovine koja se amortizuje iz stava 3. stav 1. člana 259. ovog zakonika, amortizacija se obračunava posebno za svaki predmet imovine u skladu sa vekom upotrebe na način utvrđen ovim poglavljem.
9. Za potrebe ovog poglavlja, imovina koja se amortizuje uzima se u obzir po njenoj nabavnoj vrednosti, utvrđenoj u skladu sa članom 257. ovog zakonika, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.
Poreski obveznik ima pravo, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno, da u rashode izvještajnog (poreskog) perioda uključi rashode za kapitalna ulaganja u iznosu od najviše 10 posto (ne više od 30 posto u odnosu na osnovna sredstva koja pripadaju do treće do sedme grupe amortizacije) od originalne cijene osnovnih sredstava (osim osnovnih sredstava primljenih bez naknade), kao i najviše 10 posto (ne više od 30 posto u odnosu na osnovna sredstva koja pripadaju trećem do sedme grupe amortizacije) troškova nastalih u slučajevima završetka radova, doopremanja, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preopreme, djelimične likvidacije osnovnih sredstava i čiji se iznosi utvrđuju u skladu sa članom 257. ovog zakonika.
(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)
Ako poreski obveznik koristi ovo pravo, odgovarajuća osnovna sredstva, nakon puštanja u rad, uključuju se u amortizacione grupe (podgrupe) po svom izvornom trošku umanjenom za najviše 10 odsto (ne više od 30 odsto u odnosu na osnovna sredstva koja pripadaju trećem do sedma amortizaciona grupa) početni trošak uključen u rashode izvještajnog (poreskog) perioda, i iznosi za koje se mijenja početni trošak objekata u slučajevima dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije, tehničkog opremanja, djelimične likvidacije objekata se uzimaju u obzir u ukupnom saldu amortizacionih grupa (podgrupa) (promena početne cene objekata za koje se amortizacija obračunava proporcionalnom metodom u skladu sa
Instrukcije
Kada klasifikujete objekat kao osnovno sredstvo, proverite da li ima sledeće karakteristike:
- sposobnost da se preduzeću donesu ekonomske koristi u budućnosti;
- organizacija ne namjerava dalje preprodavati imovinu;
- koriste se duži vremenski period (trajanje upotrebe prelazi 12 mjeseci ili jedan radni ciklus koji traje više od 12 mjeseci). Ako imovina prihvaćena za računovodstvo ispunjava gore navedene kriterijume, onda se ona treba prikazati na računima osnovnih sredstava.
Treba znati da su sva osnovna sredstva podijeljena u grupe, od kojih svaka ima svoje karakteristične karakteristike.
1. Zgrade su arhitektonski i građevinski objekti koji stvaraju potrebne uslove za obavljanje proizvodnih djelatnosti, skladištenje materijalnih sredstava, a koriste se i za potrebe upravljanja i neproizvodne potrebe.
2. Konstrukcije su inženjerski i tehnički objekti koji obavljaju tehničke funkcije za opsluživanje proizvodnog procesa, ali nisu povezani sa promjenom predmeta rada (tuneli, odvodi, nadvožnjaci i sl.).
3. Prenosni uređaji su uređaji koji prenose energiju različitih vrsta, kao i tečne i gasovite materije (mreže za grejanje, gasne mreže i sl.).
4. Mašine i oprema, uključujući:
- energetske mašine i oprema projektovana za proizvodnju i distribuciju energije;
- radne mašine i oprema direktno uključeni u proces proizvodnje;
- mjerne i kontrolne instrumente i uređaje;
- kompjutersko i elektronsko inženjerstvo.
5. Vozila.
6. Alati – sredstva rada uključena u proces proizvodnje više od 1 godine.
7. Proizvodna oprema i kućni potrepštini koji služe za obavljanje proizvodnih operacija i stvaranje sigurnih uslova za rad (radni stolovi, radni stolovi i sl.).
8. Oprema za domaćinstvo koja obezbeđuje uslove za rad i održavanje proizvodnje (kopir aparati, kancelarijski nameštaj i dr.).
9. Zemljišne parcele i višegodišnji zasadi.
10. Radna, proizvodna stoka i druga osnovna sredstva.
Napominjemo da su u računovodstvu za potrebe oporezivanja i amortizacije sva osnovna sredstva podijeljena u 10 amortizacionih grupa u zavisnosti od vijeka trajanja. Razmatra se period tokom kojeg je stavka osnovnih sredstava sposobna da služi svrsi djelatnosti organizacije. Prva amortizaciona grupa uključuje imovinu sa korisnim vijekom trajanja od 1-2 godine, druga - 2-3 godine, treća - 3-5 godina, četvrta - 5-7 godina, peta - 7-10 godina. Šesta obuhvata imovinu čiji je vek upotrebe 10-15 godina, sedma - 15-20 godina, osma - 20-25 godina, deveta - 25-30 godina, deseta - preko 30 godina.
Bilješka
Postoje sljedeće grupe osnovnih sredstava (uključujući i prema PBU 6/01) Svako preduzeće ima na raspolaganju stalna i obrtna sredstva. Ukupna stalna proizvodna sredstva i obrtna sredstva preduzeća čine njihova proizvodna sredstva.
Koristan savjet
Za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva primenjuje se Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (Odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, sa izmenama i dopunama od 10. decembra 2010. godine). Nabavna vrijednost ranije evidentiranih osnovnih sredstava, čije se poslovanje nastavlja u tekućoj godini, ne podliježe reviziji.
Izvori:
- Kako otpisati gubitak koji je nastao u periodu primjene pojednostavljenja
Sva imovina preduzeća prihvaćena za računovodstvo se amortizuje, odnosno dotraja tokom vremena. U zavisnosti od vijeka trajanja spada u jednu od amortizacionih grupa. Korisni vek trajanja je period tokom kojeg su sredstva preduzeća sposobna da generišu prihod.
Instrukcije
Sva imovina koja se amortizuje pripada jednoj ili drugoj amortizacionoj grupi. Ukupno je deset takvih grupa. Dakle, prva amortizaciona grupa uključuje kratkotrajna sredstva, koja se kreću od jedne do dvije godine. Drugi period amortizacije je 2-3 godine, treći - 3-5 godina, četvrti - 5-7 godina, peti - 7-10 godina, šesti - 10-15 godina, sedmi - 15-20 godina, osmi - 20-25 godina, deveti - 25-30 godina, deseti - preko 30 godina.
Organizacija utvrđuje korisni vijek trajanja osnovnog sredstva kako bi se obračunala amortizacija u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Računovođe od 12. maja 2018. godine koriste ažuriranu Klasifikaciju osnovnih sredstava. Recimo vam detaljnije šta se promijenilo i kako odrediti grupe amortizacije u 2019.
Klasifikator osnovnih sredstava. Šta se promijenilo?
Osnovna sredstva (FPE) organizacije, u zavisnosti od njihovog korisnog veka trajanja (SPI), za potrebe poreza na dobit dodeljuju se jednoj ili drugoj grupi amortizacije (klauzula 1, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Korisni vijek trajanja OS određuje sama organizacija, uzimajući u obzir klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1 (Rezolucija br. 1).
U 2018. godini izmijenjene su sve grupe amortizacije osim prve. Izmjene se odnose na pravne odnose nastali od 01.01.2018.
Većina izmjena je u pododjeljku „Konstrukcije i prijenosni uređaji“ druge do desete grupe. Proširen je spisak osnovnih sredstava u pododjeljku „Mašine i oprema“ druge i devete grupe.
Klasifikator osnovnih sredstava po amortizacionim grupama sa primerima osnovnih sredstava:
Broj grupe amortizacije | Vijek trajanja OS-a | Primjer osnovnih sredstava koja pripadaju grupi amortizacije |
---|---|---|
1 | Od 1 godine do 2 godine uključujući | Mašine i oprema opće namjene |
2 | Preko 2 godine do uključujući 3 godine | Pumpe za tečnost |
3 | Preko 3 godine do uključujući 5 godina | Radio-elektronske komunikacije |
4 | Preko 5 godina do uključujući 7 godina | Ograde (ograde) i armirano-betonske barijere |
5 | Preko 7 godina do uključujući 10 godina | Zgrade šumarske industrije |
6 | Preko 10 godina do uključujući 15 godina | Bunar za unos vode |
7 | Preko 15 godina pa sve do 20 godina uključujući | Kanalizacija |
8 | Preko 20 godina do uključujući 25 godina | Glavni cjevovodi za kondenzat i produkte |
9 | Preko 25 godina do uključujući 30 godina | Zgrade (osim stambenih) |
10 | Preko 30 godina | Stambene zgrade i objekti |
Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF), koji određuje grupu amortizacije osnovnih sredstava, ostaje nepromijenjen. Od 1. januara 2017. godine na snazi je OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), odobren naredbom Rosstandarta br. 2018-st od 12. decembra 2014. godine. Isti klasifikator će biti na snazi i 2019. godine.
Kako odrediti vijek trajanja operativnog sistema
Faza 1 - uspostavljanje amortizacione grupe osnovnog sredstva prema klasifikaciji odobrenoj Rezolucijom br.
Klasifikacija osnovnih sredstava je tabela u kojoj su, za svaku grupu amortizacije, navedeni nazivi osnovnih sredstava uključenih u nju i odgovarajući kodovi Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava.
Za potrebe poreskog računovodstva, prema klasifikaciji osnovnih sredstava utvrđuje se:
- amortizaciona grupa kojoj osnovno sredstvo pripada. Sva imovina koja se amortizira kombinuje se u 10 amortizacionih grupa u zavisnosti od korisnog veka trajanja imovine (član 3. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). Grupe amortizacije su takođe važne u određivanju iznosa bonusa za amortizaciju koji se može primeniti na određeno sredstvo;
- korisni vek trajanja mora biti u granicama utvrđenim za svaku grupu amortizacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. jula 2016. br. 03-05-05-01/39563). Odaberite bilo koji period unutar SPI, na primjer najkraći, kako biste brzo otpisali trošak osnovnih sredstava kao rashod (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. jula 2016. br. 03-05-05- 01/39563).
Možete postaviti cijelu OS grupu u klasifikaciji. Transkript grupe je predstavljen u OKOF-u.
Definirajte grupu amortizacije osnovnog sredstva na sljedeći način:
- U prvoj koloni OKOF-a pronađite tip svojstva kojem OS pripada (9 cifara).
- Provjerite kod naveden u OKOF-u u prvoj koloni OS klasifikacije.
- Ako u klasifikaciji OS postoji šifra, pogledajte kojoj grupi amortizacije OS pripada.
Ako u klasifikaciji OS-a nema koda, odredite grupu amortizacije na jedan od sljedećih načina:
Metoda 1 - kodom podklase svojstva
Šifra potklase svojstva razlikuje se od koda tipa svojstva po tome što je sedma znamenka u njoj uvijek nula. Na primjer, rotirajuća pumpa pripada podklasi 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe). Ako ovaj kod nije uključen u klasifikaciju OS, odredite grupu amortizacije pomoću druge metode.
Metoda 2 - prema kodu klase svojstva
Klasa svojstva razlikuje se od koda tipa svojstva po tome što su sedma, osma i deveta znamenka u njoj uvijek nule. Na primjer, rotirajuća pumpa pripada klasi 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema).
Primjer. Određivanje amortizacione grupe korišćenjem OKOF šifre
Šifra rotacione pumpe prema OKOF-u je 14 2912113. U klasifikaciji OS, takva šifra, kao i šifra potklase 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacione pumpe) nisu naznačene. Međutim, sadrži šifru klase 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema). Spada u treću amortizacionu grupu (imovina sa korisnim vekom upotrebe dužim od tri godine do zaključno pet godina). To znači da rotaciona pumpa mora biti uključena u treću grupu koja amortizuje udarce.
Korak 2: Konsultujte tehničku dokumentaciju
Ako osnovno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji i OKOF-u, utvrdite SPI iz radnog vijeka OS koji je naveden u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (klauzula 6 člana 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. juna 2018. br. 03-03-20/41332) .
Faza 3. Zabilježiti SPI u kartici knjigovodstva imovine (Obrazac br. OS-6)
Ako se poreski i računovodstveni SPI razlikuju, dodajte odjeljak 2 obrasca br. OS-6 sa odgovarajućom kolonom.
Primjer. Organizacija je kupila teretni kamion Gazela (nosivost 1,5 tona). Odredimo SPI automobila.
Prema OS klasifikaciji, kamioni opšte namjene nosivosti preko 0,5 i do 5 tona uključujući uključeni su u 4. amortizacionu grupu. Raspon SPI za 4. grupu amortizacije je preko 5 i do 7 godina uključujući. Dakle, minimalni mogući SPI u mjesecima je 61 (5 godina x 12 mjeseci + 1 mjesec), a maksimum je 84 mjeseca. (7 godina x 12 mjeseci). Organizacija ima pravo da uspostavi bilo koji SPI vozila u rasponu od 61 do 84 mjeseca uključujući.
Imajte na umu kada računate za OS
- U poreskom računovodstvu, troškovni kriterijum za priznavanje imovine je 100.000 rubalja, u računovodstvu - 40.000 rubalja.
- Knjigovodstvo osnovnih sredstava u 2019. godini voditi istim redoslijedom kao i do sada: uzeti u obzir osnovna sredstva na dan dovođenja u stanje spremnosti za rad. Ako prodajete operativni sistem, uključite primljenu naknadu kao prihod, a preostalu vrijednost operativnog sistema kao rashode. Slična pravila vrijede i za prodaju nedovršenih nekretnina.
- U računovodstvu, organizacija nije obavezna da se pridržava amortizacionih grupa, ali radi pogodnosti može odrediti period prema klasifikaciji osnovnih sredstava. Ovo je zgodno, jer približava računovodstvo poreskom računovodstvu.
- Ako objekat ispunjava sve kriterije navedene u tački 4 PBU 6/01, tada ga u računovodstvu treba odmah prenijeti u osnovna sredstva, odnosno kapitalizirati na račun 01. Stvarna upotreba objekta, za razliku od poreskog računovodstva, nije obavezna.