Šta je faktura? Šta je faktura: definicija pojma jednostavnim rečima i karakteristike korišćenja dokumenta Račun je primarni računovodstveni dokument.
U procesu prijema robe ili usluga, dobavljači, između ostalog, kupcu šalju registar kao što je faktura - šta je to jednostavnim riječima? Račun je dokument koji potvrđuje činjenicu otpreme robe (pružanja usluga), kao i njihov direktni trošak.
SF se koristi u međusobnim obračunima između stranaka uglavnom u Rusiji i nekim zemljama ZND. U nastavku ćemo opisati kako izgleda račun i kako se popunjava.
Zakonska regulativa uspostavlja formalni oblik Vijeća Federacije, sadržan u RF PP br. 1137 od 26. decembra 2011. godine. Dokument se prenosi na kupca po preuzimanju proizvoda. Prodavac može potpisati i prenijeti SF kupcu u papirnom i elektronskom formatu. Ukoliko je dobavljač odabrao elektronski način prenosa, potrebno je da potpiše registar digitalnih potpisa i da koristi elektronski sistem upravljanja dokumentima i obrazac koji je strogo regulisan od strane poreske službe.
Postoje dvije vrste:
- Standard. Formira se od strane dobavljača prilikom isporuke proizvoda u slučaju pune uplate za robu. Period izdavanja ne bi trebalo da bude duži od 5 dana od datuma stvarnog prihvatanja.
- Napred. Dovršava se ako ugovor predviđa plaćanje unaprijed za buduću isporuku. U ovom registru obavezno je zabilježiti podatke o platnoj dokumentaciji (nalog za plaćanje i sl.).
Zašto vam je potrebna faktura?
SF je, prije svega, računovodstveni i porezni registar koji potvrđuje iznos PDV-a na prodana i kupljena dobra i usluge, kao i samu kupovinu i utvrđuje ulazni porez na dodatu vrijednost. Na osnovu podataka dostavljenih u Vijeću Federacije, popunjava se knjiga nabavke i prodaje (za podnošenje teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi) u koju se evidentiraju obračuni PDV-a.
Zauzvrat, na osnovu knjiga nabavke i prodaje, formira se izvještajna deklaracija za porez na dodatu vrijednost.
Opća pravila punjenja
Faktura za 2019. izgleda ovako:
Proces popunjavanja dokumenta reguliran je Poreznim zakonikom Ruske Federacije, odnosno čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prilikom popunjavanja SF-a obavezno je navesti određene podatke:
- registarski broj po redu i datum formiranja;
- pune podatke (uključujući bankovne podatke) o kupcu i prodavcu, kao i o pošiljaocu i primaocu;
- predmet ugovora - naziv isporučenih proizvoda ili usluga;
- cijene dobara i usluga bez PDV-a, stopu i obračunati iznos poreza na dodatu vrijednost, konačni trošak proizvoda;
- šifra valute poravnanja i zemlja porijekla robe i usluga.
Više o popunjavanju SF-a možete pročitati u našem članku.
Sve transakcije i tokovi gotovine moraju biti dokumentovani. Ovo se također odnosi na otpremu robe ili pružanje bilo kakvih usluga. Obavezni dokument kojim se utvrđuje činjenica preduzetih radnji je faktura.
Definicija primarnog dokumenta i detalja
Račun nije primarni dokument. Pokazuje gde je novac otišao, kakav je proizvod kupljen i u kojoj količini, a na osnovu toga se obračunava i PDV. Faktura je dodatak potrebnom primarnom dokumentu.
Znakovi primarnog dokumenta:
- poslovi se obavljaju na osnovu prateće dokumentacije, to može biti akt o završetku radova (usluga), tovarni list ili tovarni list;
- forma dokumenta mora biti jedinstvena i sadržavati sve potrebne detalje;
- primarni dokument se sastavlja tokom ili neposredno nakon otpreme robe ili pružanja usluga.
iz primarnog dokumenta:
- ne može se nazvati oslobađajućim dokumentom;
- na osnovu fakture formira se knjigovodstveni unos Dt 68.2 Kt 19, ali nije samostalan rad;
- faktura nije predviđena u albumu jedinstvenih obrazaca, koji je odobrio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije;
- faktura se može generisati u roku od 5 dana nakon završetka akcije.
Uprkos tome, faktura i dalje ima sličnosti sa primarnim dokumentima, sastoji se u prisustvu obaveznih detalja:
- broj računa, datum njegovog sastavljanja;
- ime, adresu, poreski identifikacioni broj lica koje otprema i prima robu;
- puni naziv prodate robe, izvršenih radova ili usluga;
- Broj carinske deklaracije;
- zemlja proizvodnje robe;
- mjerne jedinice, ako je moguće;
- cijena po jedinici;
- trošak ukupne količine isporučene robe i pruženih usluga;
- iznos akciza;
- Stopa poreza;
- iznos PDV-a;
- zbir svih navedenih stavki minus PDV.
Treba koristiti
Osnovna svrha fakture je pravilnu kontrolu obračuna i plaćanja PDV-a. Omogućava vam da evidentirate plaćanje poreza za kupljenu robu ili pružene usluge. Sve podatke o dokumentima kupci evidentiraju u knjizi kupovine, a prodavci u knjizi prodaje.
Kasnije se prilikom popunjavanja poreske prijave obavezno prenose svi unosi u ove knjige i na osnovu toga se formira iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet.
Dokument se takođe izdaje po prijemu avansa, uz obavezni obračun PDV-a. Ako porezni agent otkrije predujmove koji nisu potkrijepljeni fakturama, ne samo da će izreći novčanu kaznu, već će i nametnuti porez na te avanse.
Ako organizacija posluje bez PDV-a, onda Nije potrebno izdavati račun. Ali radi vlastite sigurnosti i rješavanja nepredviđenih kontroverznih pitanja, bolje je potvrditi transakcije punim setom dokumenata i jednostavno staviti crticu u stupac PDV-a.
Račun je izdat u roku od 5 radnih dana nakon otpreme ili pružanja usluga.
Ko bi to trebao napisati?:
- organizacije koje obavljaju transakcije koje treba da budu predmet PDV-a;
- posrednici koji svoje transakcije obavljaju na osnovu ugovora o zastupanju ili na osnovu ugovora o proviziji;
- po prijemu avansa za buduću prodaju.
Za koje operacije se naplaćuje?:
- prodaja dobara i usluga podložnih porezu, kao i besplatan prenos;
- primanje avansa za predstojeće radove;
- izvođenje instalacijskih radova;
- pružanje finansijske pomoći;
- prijenos sredstava za trgovinski kredit.
Oslobođen izdavanja računa:
- lica i organizacije oslobođeni plaćanja PDV-a;
- preduzeća koja pružaju usluge stanovništvu, uključujući ugostiteljstvo i maloprodaju;
- bankarske transakcije bez poreza;
- transakcije izvršene za prodaju hartija od vrijednosti (osim za brokerske poslove);
- Transakcije bez PDV-a koje obavljaju nedržavni penzioni fondovi i zastupnici osiguranja.
Ovaj dokument može biti podložan korekciji u slučaju promjene cijene robe ili obavljenog posla, kao i manjka robe od strane prodavca.
Postupak punjenja
Popunjavanje fakture nije teško; obrazac sadrži sve potrebne redove i tabele sa objašnjenjima.
Prije svega, trebate popuniti zaglavlje dokumenta:
br. str | Šta naznačiti |
---|---|
1 | broj dokumenta i datum izrade, numerisanje je dozvoljeno kako redom tokom celog rada organizacije, tako i počev od svakog meseca |
1a | Prilikom izmjena naznačuje se broj i datum ispravke |
2 | puno ime prodavca |
2a | stvarnu adresu organizacije prodavca |
2b | INN i kontrolni punkt prodavca |
3 | naziv i adresa pošiljatelja ako se poklapaju sa podacima prodavca, možete ih ponoviti ili napisati „slično“; |
4 | naziv i adresu primaoca |
5 | datum i broj dokumenta koji potvrđuje prijem plaćanja |
6 | puno ime kupca |
6a | stvarnu adresu organizacije kupca |
6b | INN kupca i kontrolni punkt |
7 | valuta koja je korištena za izvršenje plaćanja i njen kod |
Nakon zaglavlja možete početi sa popunjavanjem tabelarni dio:
br. gr. | Šta naznačiti |
---|---|
1 | puni naziv proizvoda koji odgovara nazivu navedenom u otpremnici |
2 | kod jedinice |
2a | oznaka jedinice |
3 | količina otpremljene robe |
4 | cijena po jedinici, bez PDV-a |
5 | trošak cjelokupne vrste robe izračunava se množenjem količine sa cijenom |
6 | iznos akcize, ako ga nema, navesti "bez akcize" |
7 | Stopa poreza |
8 | iznos poreza, za to trebate pomnožiti cijenu robe sa poreznom stopom |
9 | označava trošak robe sa dodanim iznosom poreza |
10 | kod zemlje porijekla |
10a | naziv zemlje |
11 | ako zemlja nije Ruska Federacija, tada je naznačen CCD broj |
Dokument je potpisan šef organizacije I glavni računovođa, a u njihovom odsustvu - od strane ovlašćenih lica. Navodi se prezime, inicijali i direktno sam potpis.
Ako iz nekog razloga neki redovi ili kolone moraju biti ostavljeni prazni, moraju se popuniti crticom kako bi se izbjeglo unošenje lažnih podataka.
Elektronska verzija i dnevnici
U slučajevima kada je potrebno, faktura se može izvršiti u elektronska verzija. Ima ista svojstva kao papirni dokument. Popunjava se na isti način, poštujući sve potrebne detalje i elektronske potpise.
Sve izdate i primljene fakture moraju se evidentirati. Ovo je neophodno radi kontrole od strane poreskih organa i pravilnog obračuna poreza.
Sam časopis se sastoji od dva dela, od kojih se u jednom upisuju podaci o izdatim dokumentima, au drugom o primljenim.
IN prvi dio računi su upisani:
- za prodatu robu;
- da primi avans;
- besplatno primanje robe;
- da vratite robu.
U drugi dio postoje računi:
- za kupljenu robu;
- vratiti robu od prodavca;
- za primanje avansa od prodavaca.
Nema potrebe popravljati informacije o:
- putne troškove;
- potvrde koje prate povrat poreza;
- prenos imovine na društvo za upravljanje.
Kako popuniti kolone knjigovodstvenog dnevnika:
- 1 — serijski broj prema časopisu;
- 2 — datum prijema (izdanja);
- 3 — dodijeljeni operativni kod;
- 4 — uobičajeni broj i datum;
- 5 — informacije o prilagođavanjima;
- 6 — informacije o ispravkama u obrascima;
- 7 — informacije o računu usklađivanja;
- 8 — naziv druge ugovorne strane;
- 9 — INN i kontrolni punkt;
- 10-12 — informacije o posrednicima;
- 13 — vrsta valute;
- 14 — cijena sa PDV-om;
- 15 — iznos poreza;
- 16-19 — informacije o korekcijama obračuna poreza.
Časopis je bolje voditi u elektronskom obliku, ali vođenje na papiru nije zabranjeno. Nakon što se završi stranice moraju biti sašivene i numerisane, nakon čega se čvorovi konca lijepe na unutrašnju stranu korica pomoću lista papira, na kojem je broj stranica naznačen riječima i utisnut.
Pravila za rad sa časopisom:
- Mora se dostaviti poreskoj službi svakog kvartala.
- Svi primljeni podaci moraju biti evidentirani hronološkim redom po prijemu.
- Dnevnik se mora popunjavati na osnovu zahtjeva, bez uvođenja ličnih inovacija.
- Prije podnošenja poreznoj upravi, dnevnik mora sadržavati potpis rukovodioca.
- Ako je obrazac primljen u dva primjerka, potrebno ih je napraviti sigurnosnu kopiju i pohraniti na odgovarajuće mjesto.
- Rok trajanja svakog časopisa je 4 godine.
Oporezivanje i izvještavanje
Račun se uzima u obzir glavni dokument za obračun PDV-a. Na kraju svakog tromjesečja, kada organizacija preda poreznoj službi podatke koji pomažu u generiranju iznosa za plaćanje poreza u budžet, informacije iz evidencije registracije igraju važnu ulogu.
Ispravnost popunjavanja dokumenata i tačnost podataka dostavljenih u poreskim olakšicama omogućavaju poreskoj službi da provjeri ispravno funkcionisanje kompanije. U slučaju da inspekcija uoči izostanak računa ili u njima navedene netačne podatke, ona ima pravo da samostalno obračunava PDV. Nemoguće je izbjeći plaćanje poreza, jer se svi podaci o aktivnostima organizacije mogu provjeriti.
Za tačnost računovodstvenog i poreskog računovodstva, te za vlastitu sigurnost, potrebno je pažljivo i savjesno voditi svu dokumentaciju, posebno vezanu za novčane transakcije. Ovo će pomoći da se izbjegnu nepotrebni troškovi novčanih kazni i narušavanje reputacije kompanije.
U ovom videu su tri vrste faktura.
Račun je obavezan dokument za potrebe PDV-a. Potreban je kako bi kupac mogao zatražiti poreski odbitak na kupljenu robu. Kako biste spriječili porezne vlasti da uskrate odbitak, provjerite da li ste ispravno popunili sve potrebne podatke na fakturi. Napominjemo da dokument sadrži nove adrese kupaca i dobavljača. Svrha, postupak popunjavanja i obavezni detalji dokumenta bit će razmotreni u članku.
Šta je faktura
Sve firme koje plaćaju PDV pripremaju fakturu. Recimo odmah da kod nema definiciju za fakturu. Faktura je faktura prema kojoj je kupac predstavio prodavac (klauzula 1 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, šta je to faktura jednostavnim riječima? Faktura je dokument koji daje osnovu kupcu da traži odbitak poreza na dodatu vrijednost.
Poreski zakonik predviđa redovnu fakturu, korekciju i ispravljenu fakturu. Račun usklađivanja mora se sastaviti ako kompanija promijeni cijenu ili količinu isporučene robe po dogovoru sa kupcem (klauzula 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, popunjava se ako je originalni dokument ispravno sastavljen. Ali tada su strane promijenile uslove sporazuma. Na primjer, kupcu daju popust.
Dobavljač izdaje ispravljeni dokument kupcu ako su u originalnom dokumentu pogrešno navedeni netačni podaci (klauzula 7 Pravila, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).
Uobičajeno za poreske svrhe, ovo je dokument koji se sastavlja prilikom otpreme robe, obavljanja poslova ili usluga, kao i prilikom prenosa imovinskih prava.
Uobičajena je i faktura za avansno plaćanje. Izdaje se po prijemu djelimične uplate od strane kupca.
Prodavac mora sastaviti račun u roku od pet kalendarskih dana od datuma otpreme robe, pružanja usluga, obavljanja posla, prijenosa imovinskih prava ili prijema avansa (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).
Usklađivanje se takođe vrši u roku od pet kalendarskih dana od dana sastavljanja dokumenata koji potvrđuju usklađivanje. To može biti ugovor, sporazum ili drugi primarni dokument koji potvrđuje pristanak kupca na promjenu cijene (član 10. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zašto vam je potrebna faktura, svrha dokumenta
Kupac ima pravo zahtevati odbitak PDV-a, za šta je potreban dokument kao što je faktura. Odnosno, još jednom ponavljamo - faktura je dokument koji potvrđuje pravo na odbitak. Dobavljač izdvaja PDV na cijenu svake stavke robe, rada ili usluge. Štoviše, ovisno o vrsti proizvoda, porezna stopa je različita - 0, 10 ili 18 posto (a od sljedeće godine 20). Iznos poreza je prikazan na fakturi. To je odbitak koji traži kupac nakon plaćanja po ugovoru.
Forma dokumenta je promijenjena i. Urednici su od zvaničnika saznali koje detalje treba provjeriti u dokumentu, a koje ne treba ispravljati. Detalje dijelimo samo sa našim čitaocima.
Kada vam je potrebna faktura?
Račun se koristi samo za potrebe PDV-a. Jedinstveni period u kojem je dobavljač obavezan da izda dokument je pet kalendarskih dana.
Međutim, kršenje roka nije osnov za odbijanje odbitaka (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2014. br. SA-4-3/16721).
Često je kupac pojedinac. Tada prodavac ima pravo da ne sastavlja račune (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2015. br. 03-07-09/59679). Način na koji kupac plaća robu, rad ili usluge nije bitan. Prilikom prijema gotovine ili plaćanja u bezgotovinskom obliku od fizičkog lica, prodavac, umjesto računa, može sastaviti obračun ili zbirni dokument koji sadrži ukupne pokazatelje za pošiljke. Na primjer, mjesečno ili kvartalno. Razlog je taj što račun potvrđuje pravo na odbitak. Ali kupac, fizičar, ne traži nikakve odbitke.
Druga situacija je ako je kompanija oslobođena plaćanja PDV-a po članu 145. Kodeksa. U takvoj situaciji organizacija ne prestaje da bude poreski obveznik, pa niko nije otkazao obavezu sastavljanja faktura. U kolonu „Iznos poreza“ unesite „Bez PDV-a“. Međutim, takva faktura je beskorisna za kupca - na njoj se ne može tražiti poreski odbitak. Ali za prodavca, nedostatak dokumenta može rezultirati kaznom od 10.000 rubalja (120 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poresko oslobođenje se često miješa sa prodajom dobara koja ne podliježu PDV-u prema članu 149. Kodeksa. U takvoj situaciji nema potrebe za izdavanjem računa sa oznakom „Bez PDV-a“. Poreski službenici su objasnili da kompanije imaju pravo da ne sastavljaju fakture za prodaju dobara, radova ili usluga koje ne podležu oporezivanju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. februara 2017. godine br. 03-07-09/ 8423). Ali čak i ako prikažete dokument sa oznakom „Bez PDV-a“, to nije prekršaj i neće biti kazni.
Uzorak fakture
Uzorci računa za 68 radnih situacija mogu se preuzeti. Da biste to učinili, kliknite na dugme ispod.
Obavezni podaci u fakturi
Procedura za popunjavanje fakture
Popunjavanje fakture može se podijeliti u četiri faze. Da biste ispravno formatirali dokument, slijedite algoritam.
Korak 1 Odrazite broj i datum fakture
Dobavljač mora izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana nakon otpreme. Moguće je i kasnije, kupac neće izgubiti odbitak. Ali datum fakture ne bi trebao biti raniji od datuma fakture. U suprotnom, kupac može biti odbijen.
Unesite serijski broj. U ovom slučaju, broj može biti bilo koji - s razdjelnom linijom, crticom, ruskim ili latiničnim slovima. Nestandardno numerisanje faktura ne lišava kupca odbitaka (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. januara 2017. br. 03-07-09/411). Možete sami razviti algoritam za dodjelu brojeva računa i odobriti ga u svojoj računovodstvenoj politici. Na primjer, fakture mogu biti numerisane rastućim redom od početka godine, kvartala ili mjeseca. Glavna stvar je spriječiti izvršenje nekoliko dokumenata s istim brojem. Ako je hronološki redoslijed numeriranja pogrešan, u redu je
Prilikom prodaje robe preko posebnog odjeljenja, preduzeće može fakture numerisati posebnim sufiksom. Naime, preko znaka za razdvajanje „/“ dodajte digitalni indeks - broj kancelarije (klauzula 1 Dodatka 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Ali ova metoda je obično neophodna ako odjel sam izdaje račune kupcima i za to treba rezervirati neke prostorije.
Referenca
Koja je razlika između fakture i fakture
Račun je dokument koji prodavac izdaje kupcu sa ponudom za plaćanje robe, radova ili usluga. Sudovi smatraju da plaćanje po fakturi označava zaključenje kupoprodajne transakcije uz uslov plaćanja akontacije. Na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 13. septembra 2010. br. F09-7437/10-S3. Kompanija ima pravo da razvije sopstveni obrazac računa.
Račun je dokument koji daje pravo na odbitak PDV-a. Dokument ima odobren obrazac koji se popunjava prilikom prodaje ili prijema avansa. Odnosno, ovaj dokument ne nudi prijenos novca za robu ili sklapanje sporazuma.
Korak 2Popunite linijski dio računa
Ovaj blok dokumenta treba da odražava detalje dobavljača i kupca. Štaviše, potrebno je popuniti ne samo nazive organizacija, već i adresu, poreski identifikacioni broj, kontrolni punkt itd.
TIN mora biti isti kao u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. U suprotnom, porezna uprava će odbiti kupčev odbitak, jer to otežava identifikaciju kompanije. Ali ako ste uneli tačan TIN, ali ste pogrešili u imenu, to nije velika stvar. Isto je i sa kontrolnom tačkom. Odbitak neće biti uklonjen, ali mogu tražiti pojašnjenje.
Podaci o pošiljaocu i primaocu se popunjavaju samo u dokumentu za otpremu robe. Greške u ovim detaljima ne dovode do poricanja odbitaka, jer ne ometaju identifikaciju. Ali poreski službenici mogu tražiti pojašnjenje tokom revizije.
Zvaničnici su 1. oktobra pooštrili uslove za popunjavanje adresa u redovima 2a i 6a. Ovdje morate unijeti punu adresu prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. br. 981). Uzmite informacije iz izvoda, koji se mogu pogledati na web stranici Federalne porezne službe - egrul.nalog.ru. Navedite adresu sa istim detaljima kao u registru. ako ima broj kancelarije i sobe, uključite ih u fakturu. Ako postoji samo kućni broj, onda nema potrebe tražiti dodatne informacije od druge ugovorne strane. Recimo da ste skratili riječ "grad" u "grad". ili "ulica" do "ulica". To nije problem; kupcu neće biti odbijen odbitak. Ali ako zamijenite "slovo A" sa "zgradom A", može doći do sporova s poreznim vlastima
Među inovacijama je i red 8 „Identifikator državnog ugovora“. Ali popunjavaju ga kompanije koje imaju državne ugovore. Stoga, ako obavljate redovnu operaciju, onda stavite crticu. Ali čak i ako ostavite polje prazno, ovo nije greška (pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. septembra 2017. br. 03-07-09/57870).
Korak 3 Unesite podatke u tabelarni dio računa
I pored izmjena obrasca, koje su stupile na snagu 1. oktobra, pravila popunjavanja ostala su ista. U ovom dijelu dokumenta popunite naziv, količinu, cijenu robe, stopu PDV-a i iznos poreza.
Među novim detaljima dodali smo „Šifra vrste proizvoda“ - kolona 1a. I to samo u tim slučajevima ako izvozite robu u zemlje EAEU - Bjelorusija, Kazahstan, Jermenija i Kirgistan. Uzmite broj iz odluke Savjeta Evroazijske ekonomske komisije od 16. jula 2012. br. 54. Ako kompanija ne isporučuje robu u EAEU, u novu kolonu stavite crtice.
Izmjene su se odnosile i na kolonu 11. Sada se zove „Registarski broj carinske deklaracije“. Popunite ako je roba uvezena. Uvoznici preuzimaju broj iz kolone A deklaracije po kojoj su uvezli robu (tačka 43. Uputstva, odobrenog odlukom Komisije Carinske unije od 20. maja 2010. godine br. 257). Ako ne izvozite robu, onda stavite crticu.
Korak 4 Potpisi na fakturi
Račune potpisuju šef kompanije i glavni računovođa (član 6. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ili to može učiniti neko drugo ovlašteno lice na osnovu punomoći. Štaviše, jedna takva osoba može istovremeno izdati vize i za menadžera i za glavnog računovođu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. oktobra 2014. br. 03-07-09/53005). A od 1. oktobra 2017. iz fakture je jasno da je može potpisati ne samo preduzetnik, već i njegov zaposlenik po punomoćniku.
Da li je faktura PRIMARNI dokument, ako nije, kako se može transformisati u njega?
Ne, faktura nije primarni dokument i ne može se transformisati u jedan.
Obrasce primarnih dokumenata utvrđuje rukovodilac organizacije na preporuku osobe kojoj je povjereno računovodstvo (član 9. dio 4. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Primarni dokument mora sadržavati:
– nazive pozicija lica koja su izvršila transakciju, operaciju i odgovornih za njeno izvršenje, odnosno nazive pozicija lica odgovornih za izvršenje ostvarenog događaja;
– potpise ovih lica sa transkriptima i drugim podacima potrebnim za identifikaciju ovih lica. Takva lista je uspostavljena dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.
Osim toga, primarni dokument mora potvrditi činjenicu ekonomskog života (3. dio člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ) (za referencu Činjenica ekonomskog života– transakcija, događaj, operacija koja ima ili je sposobna da utiče na finansijski položaj privrednog subjekta, finansijski rezultat njegovih aktivnosti i (ili) novčani tok (tačka 8. člana 3. Zakona od 06.12.2011. 402-FZ)).
Prema stavu 1 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, faktura je dokument koji služi kao osnova za kupca da prihvati robu (rad, usluge), imovinska prava koju je prodavac (uključujući komisionara, agenta koji prodaje robu ( rad, usluge), imovinska prava u svoje ime) iznose poreza za odbitak na način propisan poglav. 21 Poreski zakon Ruske Federacije. U pismu od 28. oktobra 2011. br. ED-3-3/3537, Federalna poreska služba Rusije naglašava da se fakture mogu koristiti isključivo u svrhu potvrđivanja prava na odbitak „ulaznog“ PDV-a.
Obrazac računa ne zahtijeva potpise odgovornih osoba na strani kupca (kupca). Dakle, faktura ne može biti primarni dokument zbog pojašnjenja Federalne poreske službe Rusije, kao i na osnovu toga što dokument ne sadrži potrebne detalje za primarni dokument.
Činjenica da je na sudu faktura indirektan dokaz troškova za potrebe poreza na dohodak ne čini ovaj dokument primarnim.
Elena Popova, Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang .
Situacija: da li je moguće uzeti u obzir pri obračunu rashoda poreza na dobit koji se potvrđuju samo fakturama? Organizacija je nabavljala robu i materijal za proizvodne aktivnosti. Dobavljač nije dostavio fakture za prenos imovine
Ne možeš.
Dokumenti koji služe kao potvrda troškova mogu biti primarni knjigovodstveni dokumenti (računi, akti i sl.). Računi nisu takvi dokumenti. Oni potvrđuju indirektno nastale troškove i mogu poslužiti samo kao dodatak postojećim primarnim dokumentima. Shodno tome, pri obračunu poreza na dohodak organizacija ne može uzeti u obzir troškove koji su potvrđeni samo fakturama. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2007. godine br. 03-03-06/1/392. A u pismu od 28. oktobra 2011. br. ED-3-3/3537, Federalna poreska služba Rusije naglašava da se fakture mogu koristiti isključivo u svrhu potvrđivanja prava na odbitak „ulaznog“ PDV-a.
Neki sudovi priznaju da za potvrđivanje troškova uzetih u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak nisu dovoljne same fakture (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 15. decembra 2010. br. A19-8821-2010, od 19. aprila 2006. br. A78-4606/05-S2-20/317-F02-1135/06-S1, Moskovski okrug od 16. oktobra 2006. br. KA-A40/9888-06-P).
Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućavaju organizaciji da prilikom obračuna poreza na dohodak uzme u obzir troškove koji se potvrđuju samo fakturama. One su kako slijedi.
Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži listu obaveznih dokumenata koji se mogu koristiti za potvrdu nastalih troškova. Štaviše, činjenica troškova može se potvrditi bilo kojim dokumentom, čak i indirektno koji to ukazuje (
Račun koji ste izdali. Faktura, uključujući fakturu usklađivanja, koju sastavlja vaša organizacija u skladu sa odobrenim obrascem, je primarni računovodstveni dokument koji odražava sljedeće transakcije u računovodstvu:
— obračunavanje PDV-a pri otpremanju dobara (radova, usluga), izvođenju građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju, primanju avansa;
— PDV naplate kada se poveća trošak prethodno otpremljenih dobara (radova, usluga);
— odbitak PDV-a obračunatog na primljeni avans i pri izvođenju građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju;
— odbitak PDV-a pri smanjenju troškova prethodno isporučenih dobara (radova, usluga);
— obračunavanje i odbitak „agencijskog“ PDV-a.
Međutim, takve fakture nisu primarni dokumenti koji potvrđuju otpremu (prenos) robe, izvršenje radova ili pružanje usluga. Na kraju krajeva, vaši kupci (kupci) ih ne potpisuju (klauzule 6, 7, dio 2, član 9 Zakona br. 402-FZ).
Ako želite da koristite račun kao primarni dokument koji potvrđuje pošiljku, potrebno vam je (Pismo Federalne poreske službe od 21. oktobra 2013. N MMV-20-3/96@):
1) dopuniti obrazac računa detaljima koji potvrđuju isporuku robe (radova, usluga) od strane vaše organizacije i njihovo prihvatanje od strane kupca (kupca). Na primjer, možete koristiti obrazac univerzalnog dokumenta o prijenosu (UDD) koji preporučuje Federalna porezna služba;
2) odobri takav izmijenjeni obrazac računa (UPD) kao primarni dokument naredbom rukovodioca organizacije (član 9. dio 4. Zakona br. 402-FZ);
3) dogovoriti sa kupcem (kupcem) korišćenje dopunjenog obrasca računa (UPD). To se može učiniti navođenjem u ugovoru da je prijem i prenos robe (rad, usluga) formalizovan od strane UTD;
4) sastaviti dopunjenu fakturu (UPD) prilikom otpreme, a ne u roku od 5 kalendarskih dana od dana otpreme.
Navođenje dodatnih detalja na fakturi neće spriječiti vašeg kupca da odbije PDV koji ste naveli (Pismo Federalne poreske službe od 21. oktobra 2013. N MMV-20-3/96@).
Račun koji ste primili. Račun, uključujući račun usklađivanja, koji je sastavljen u odobrenom obliku i koji ste primili od prodavca (izvođača, izvođača), nije primarni računovodstveni dokument. Takva faktura je dokument na osnovu kojeg možete samo:
- ili prihvatiti za odbitak iznos PDV-a naveden u njemu;
- ili iznos PDV-a koji je u njemu naveden u cijenu robe (radova, usluga).
Ali to možete učiniti tek nakon što imate primarne dokumente koji potvrđuju prihvatanje robe (radova, usluga) za računovodstvo (član 1. člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“, ovakva faktura je dokument na osnovu kojeg se iznos PDV-a koji je u njoj naveden može uračunati u rashode (Dopis Ministarstva finansija od 24.09.2008. 03-11-04/2/147).
Račun će biti primarni računovodstveni dokument samo ako je dopunjen detaljima koji potvrđuju prihvatanje robe (radova, usluga), uključujući i one sastavljene u UPD obrascu koji preporučuje Federalna porezna služba. Na osnovu takve fakture ne samo da možete uzeti u obzir „ulazni“ PDV, već i odraziti kupljenu robu (rad, usluge) u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (Pismo Federalne poreske službe od 21. oktobra 2013. N MMV- 20-3/96@).
Račun koji ste izdali. Faktura, uključujući fakturu usklađivanja, koju sastavlja vaša organizacija prema odobrenom obrascu, je primarni računovodstveni dokument koji odražava sljedeće računovodstvene operacije: - obračun PDV-a pri otpremi robe (radovi, usluge), izvođenju građevinskih i montažnih radova radovi za sopstvenu potrošnju, primanje avansa pri porastu cene prethodno isporučenih dobara (radova, usluga) - odbitak PDV-a na primljeni avans i pri izvođenju građevinskih i montažnih radova; PDV-a kada se smanji trošak ranije isporučenih dobara (radova, usluga) - obračunavanje i odbitak „agencijalnog“ PDV-a, međutim, takvi računi nisu primarni dokumenti koji potvrđuju otpremu (prenos) robe, izvršenje radova ili pružanje usluga. . Na kraju krajeva, oni nisu potpisani od strane vaših kupaca (kupaca) (klauzule 6, 7, dio 2, član 9 Zakona N 402-FZ, ako želite koristiti račun kao primarni dokument koji potvrđuje pošiljku, trebate (Pismo). od Federalne poreske službe od 21.10.2013. N MMV-20-3/96@): 1) dopuniti obrazac računa detaljima koji potvrđuju isporuku robe (radova, usluga) od strane vaše organizacije i njihovo prihvatanje od strane kupca (kupac). Na primjer, možete koristiti obrazac univerzalnog dokumenta o prijenosu (UDD) koji preporučuje Federalna porezna služba. Član 9. Zakona br. 402-FZ 3) dogovori sa kupcem (kupcem) korišćenje izmenjenog obrasca računa (UPD); To se može učiniti tako što se u ugovoru naznači da je prijem i prenos robe (radova, usluga) ozvaničen od strane UTD 4) sastaviti izmenjeni račun (UTD) pri otpremi, a ne u roku od 5 kalendarskih dana od dana isporuke; Navođenje dodatnih podataka na računu neće spriječiti Vašeg kupca da odbije PDV koji ste predočili (Pismo Federalne porezne službe od 21. oktobra 2013. N MMV-20-3/96@). Račun, uključujući račun usklađivanja, koji je sastavljen u odobrenom obliku i koji ste primili od prodavca (izvođača, izvođača), nije primarni računovodstveni dokument. Takva faktura je dokument na osnovu kojeg možete: - ili prihvatiti za odbitak iznos PDV-a naveden u njemu - ili uračunati iznos PDV-a naveden u njemu u cijenu robe (radova, usluga). to možete učiniti tek nakon što imate primarne dokumente koji potvrđuju prijem robe (radova, usluga) na računovodstvo (klauzula 1 čl. 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije prema pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“, takva faktura je dokument na osnovu kojeg se iznos PDV-a naveden u njemu može uključiti u troškove (Pismo). Ministarstva finansija od 24.09.2008. godine N 03-11-04/2/147 Račun će biti primarni računovodstveni dokument samo ako je dopunjen detaljima koji potvrđuju prijem robe (radova, usluga), uključujući i izvučene). gore u UPD obrascu koji preporučuje Federalna poreska služba. Na osnovu takve fakture ne samo da možete uzeti u obzir „ulazni“ PDV, već i odraziti kupljenu robu (rad, usluge) u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (Pismo Federalne poreske službe od 21. oktobra 2013. N MMV- 20-3/96@).
Da li je račun primarni dokument? (Izdavačka kuća Glavnaja knjiga, 2014.)