Unapređenje kvaliteta upravljanja prihodima budžetskog sistema. Unapređenje kvaliteta upravljanja prihodima budžetskog sistema i uslova poslovanja
Veličina: px
Počnite prikazivati sa stranice:
Transkript
1 UNAPREĐENJE KVALITETA ADMINISTRACIJE PRIHODA BUDŽETSKOG SISTEMA I USLOVA POSLOVANJA
2 UNAPREĐENJE PORESKE ADMINISTRACIJE I POSLOVNOG PONAŠANJA
3 KREIRANJE INTEGRISANOG INFORMACIJSKOG SISTEMA FTS-a RUSIJE I FKS-a RUSIJE PREDUSLOVAVA POTREBU ZA ORGANIZOVANJE KONTROLNIH AKTIVNOSTI: DUPLIKACIJA DOKUMENTA KOJA JE DAJU UČESNICI FUKCIJA I STRANACA : FCS RUSIJE NE IMATI INFORMACIJE O PORESKOJ ISTORIJI (POUZDANOST) I FINANSIJSKOJ STABILNOSTI UČESNIKA U AKTIVNOSTIMA TRGOVINE PEROM JE POTREBNO KOD SPROVOĐENJA PORESKIH REVIZIJA FTS RUSIJE VIŠE NEMA INFORMACIJE , NOSAČI, PRILAGOĐENI TROŠKOVI) RAZMJENA INFORMACIJA JE NEOPHODNO O IDENTIFIKOVANIM POKAZATELJIMA RIZIKA U ODELJENJSKIM RIZICIMA (ZNAKOVI IZMIŠLJENE PRIVREDNE AKTIVNOSTI, ZNAKOVI MANIPULACIJE NOMENKLATUROM/TROŠKOVIMA, NEZAKONITO KORIŠĆENJE POGODNOSTI I DR.) 100 VRSTA VRSTA DOKUMENATA: EXPORTIS. OBIM ROBE NA DOMAĆEM TRŽIŠTU ANALIZA POREKLA ROBE KOJA UTVRĐUJE ČINJENICU MEĐUSOBNE ZAVISNOSTI LICA
4 STRUKTURA INTEGRISANOG INFORMACIJSKOG SISTEMA O UČESNICIMA STRANE AKTIVNOSTI PRIPREMA I RAZMJENA OBRADE ZAHTJEVA, STATISTIKA I ANALITIKA AIS FCS AIS FTS REGULATORNA RAZMJENA ZAHTJEVA ZAHTJEVA FTS ZAHTJEVA ZA UPOTREBU FTS
5 STRUKTURA INTEGRISANOG INFORMACIJSKOG SISTEMA O UČESNICIMA U TRGOVINI PERJOM INFORMACIJE O POREZNIM OBVEZNIKIMA INFORMACIJE O POUZDANOSTI INFORMACIJE O UČESNICU U TRGOVINI PEROM PLAĆANJE POREZA I RAZVOJA POREZA I RAZVOJA S NOMENKLATURA AKTIVNOSTI KONTROLE PRIHODA/DOBITKA PLAĆANJE CARINA KRŠENJA IMOVINE /IZNOSI BROJ DUGOVA CARINSKI REŽIMI STEČAJ NOSILACI BANKARSKI RAČUNI OPŠTI PODACI DODATNE INFORMACIJE NADLEŽNOST UPOREDNA STATISTIKA RAČUNOVODSTVENE INFORMACIJE NOVI POKAZATELJI RIZIKA KATEGORIJA ANALITIKA
6 REZULTAT DOSTUPNOST ONLINE PRISTUPA PROŠIRENIM INFORMACIJAMA O UČESNICU U TRGOVINI PERJOM FCS I FTS RUSIJI TRANSPARENTNI PRISTUP ARHIVAMA ELEKTRONSKIH DOKUMENTA PROŠIRENJE RIZIKA NA ANALIZACIJU EKOLOŠKIH PLANOVA SEKCIJE POTVRDU FORMIRANJE STATISTIKE O INOSTRANSTVU U RAZLIČITIM ODELJENJA MINISTARSTVA FINANSIJA RUSIJE
7 PRENOS OVLAŠĆENJA PORESKIM ORGANIMA ZA ADMINISTRACIJU DOPRINOSA ZA OSIGURANJE ZA OBAVEZNO PENZIJSKO, SOCIJALNO I MEDICINSKO OSIGURANJE ZA: IMPLEMENTACIJU CILJA: SAVEZNI ZAKONI KOJI DAJU IZMENE ZAKONA B RUSKA FEDERACIJA I TO NEKI ZAKONODAVNI AKTI RUSKOG FEDERACIJE UKLJUČIVANJE PREMIJA OSIGURANJA, DOPUŠTENE BUDŽETIMA DRŽAVNIH VANBUDŽETSKIH FONDOVA RUSKOG FEDERACIJE, U SISTEMU POREZA I NAKNADA JE KRAJANJE EKONOMSKOG RAZVOJA DRŽAVNIH NAKNADA OSNIVANJE, NAPLATA, PLAĆANJE I UPRAVLJANJE POREZIMA, NAKNADAMA I ZADRŽANIM DOPRINOSIMA ZA ODMOR: SISTEM OBAVEZNOG SOCIJALNOG OSIGURANJA, NJEGOVI PRINCIPI OSIGURANJA, KOJI NE ZAVISE OD SVIH PREMIJA ZA ADMINISTRATORSKO OSIGURANJE MENTI NAPLATE PREMIJA OSIGURANJA (TARIFE, NEOPOREZNI IZNOSI I PREFERENCIJALNE KATEGORIJE OBVEZNIKA MALIH PREDUZEĆA I POSEBNIH INDUSTRIJA PRIVREDE, PREMA tome) KONTROLNE FUNKCIJE SU VELIKO RAZVOJENE
8 STVARANJE USLOVA ZA MALI PRIVREDNI SUBJEKTI ZA PROŠIRENJE POSLOVNE AKTIVNOSTI MIJENJA CILJ PODSTICANJE RAZVOJA MALIH PRIVREDA Ublažavanjem ograničenja na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema uvedena SAVEZNIM ZAKONOM 342-201 MPLIED PORE SISTEM” POREZNOG ZAKONA RF, U SVRHU IMPLEMENTACIJE ODREDBA ODREDBA NAMENJENOG SAVEZNOG ZAKONA STIMULIRAĆE RAZVOJ MALIH PREDUZEĆA PROŠIRENJEM OPSEGA PRIMJENE PREDUZEĆA ZA UPOTREBU PREDUZEĆA ZA UPOTREBU ORGANIZACIJA ZA SVRHE PRELAZA NA OVAJ POSEBNI PORESKI REŽIM
9 STVARANJE USLOVA ZA MALI POSLOVNI SUBJEKTI ZA PROŠIRENJE POSLOVNIH AKTIVNOSTI POVEĆANJEM IZNOSA PRIHODA KOJI OGRANIČAVA PRELAZ NA KORIŠĆENI STANDARD MILION RUBA. OGRANIČENJA PRIHODA ZA PRIMJENU STS-a ZA PORESKI (IZVJEŠTAJNI) PERIOD MILION RUBLJI. (UKLJUČENO UKLJUČUJUĆI INDEKSIRANJE ZA 2016. 59,8 MILIONA RUB) (UZETO U INDEKSIRANJE ZA KOEFICIJENT DEFLATORA ZA 2016. GODINU - 79,74 MILIONA RUB) ZA 9 MJESECI GODINE U KOJOJ JE PRIJAVA NA PODLOGU UPOTREBE JE NAČIN GODIŠNJE POVEĆANJE U OD 2021. GODINE OD 2021. GODINE ĆE SE POVEĆATI OGRANIČENJE PRIHODA PO DEFLATORU K1. OGRANIČENJA REZIDUALNE VRIJEDNOSTI OSNOVNIH SREDSTAVA MILION RUBA.
10 GLAVNIH MJERA ZA DEOFŠORIZACIJU RUSKOG EKONOMIJE STUPLE NA SNAGU NOVE ODREDBE Poreskog zakonika RF KOJE OBEZBEĐUJU: MEHANIZAM ZA OPOREZIVANJE DOBITKA KONTROLISANIH STRANIH KOMPANIJA (CFC) PONOVNO UVOĐENJE POREZA AKCIJA KONCEPTA STVARNOG PRIMAOCA POREZA NA DOHODAK REZIDENTI RF POREZNI REZIDENTI RF S CILJEM SUZBIJANJA ( KONTROLNIH LICA) OBAVEZNI SU, PORED PRAVNIH LICA, POVLAČENJE PRIHODA NAJBOLJEM OBLASTIMA ANCA SA NISKIM POREZNIM JURISDIKCIJAMA (ON OSNIVANJE SA ZAKONODAVOM RF, UZ PRIMJENU M SPORAZUMA STRANIH STRUKTURA BEZ OBRAZOVANJA SU PRIZNATE ORGANIZACIJE, MJESTO O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG PRAVNOG LICA, KOJI SE KONTROLIRA KOJI KOJI UPRAVLJANJE KOJI SE VRŠI A TAKOĐER JE RF, OSIM INAČE DIVIDENDE, KAMATE, PLAĆANJA PLAĆA POREZ NERASPOREĐENIM REZERVISIMA ZA MEĐUNARODNA NEMATERIJALNA IMOVINA DOBITAK UGOVORA CFC KONVENCIJA O MEĐUSOBNOJ ADMINISTRATIVNOJ POMOĆI U PORESKIM POSLOVIMA DALJE JE OBAVEŠTENJE SPROVOĐENJE simultanih PORESKIH REVIZIJA SA DRŽAVAMA UČESNICIMA KONVENCIJE, KAO I POMOĆ U NAPLATE POREZA NA NJIHOVIM TERITORIJIMA)
11 MJERE PORESKOG PODSTICAJA ZA INVESTITORE NA TERITORIJI RF POREZE NA TERITORIJI SIBIRA I DALEKOG ISTOKA PRILIKOM REALIZACIJE REGIONALNIH INVESTICIJSKIH PROJEKATA (RIP): Preferencijalne STOPE ZA POREZ NA DOHODAK N. PRIMANJA METALA PRIHODI: U BUDŽET SUBJEKATA RF OD TRENUTKA PRIMANJA PRIHODA TOKOM SLJEDEĆEG POSTOPENOG DOSIGANJA DO PUNE POREZNE STOPE TOKOM TRENUTKA PRIMANJA PRVIH PRIHODA
12 MJERE PORESKOG PODSTICANJA ZA INVESTITORE NA TERITORIJI RF POREZNE POGODNOSTI NA STVORENIM TERITORIJIMA NAPREDNOG SOCIJALNO-EKONOMSKOG RAZVOJA (TOR) PREFERENCIJALNE STOPE ZA POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJAMA B: U PODRUČJU B RF TOKOM SLJEDEĆEG KOEFICIJENTA NA POREZNE STOPE (ZAVISNICE OD DATUMA PRIMJENE NULTE STOPE POREZA NA DOHODAK ORGANIZACIJE) IZUZETCI: NAFTA I PLIN U DIJELU PDV-a: PORESKIM OBVEZNICIMA SE DAJE PRAVO DA SE PRIMJENE POREZ U roku od 10 DANA UMJESTO STANDARDNIH UKUPNO 3 MJESECA) USLOVI DAVANJA GARANCIJE PORESKIM ORGANIMA
13 SPREČAVANJE STVARANJA ŠEMA ZA UTAJANJE AKCIZA. SAVEZNI ZAKON 34-FZ „O IZMJENAMA I DOPUNAMA ČLANA 193 DJELA DRUGA PORESKOG ZAKONA RUSKE FEDERACIJE” OBIM PROIZVODNJE DIZEL GORIVA ZA DOMAĆU POTROŠNJU (MILION TONA) 34,00 33,33,33.5 0 31,50 31,00 30,50 30,00 29,50 29,00 31,64 31, g NIJE BILO PREDUSLOVA ZA SMANJENJE PROIZVODNJE, JER. POTROŠNJA DIZEL GORIVA NIJE SMANJENA 14,6 49, DOZVOLJENA KLASIFIKACIJA SREDNJIH DESTILATA KAO AKCIZNE ROBE DA SE SPREČAVA UTAJANJE AKCIZE NA DIZEL GORIVO. PRIJE OVOG, NESVJESNI PORESKI OBVEZNICI, KORISTEĆI „ŠEMU KOMERCIJALNOG PRIKRIVANJA“, PRODAJU DIZEL GORIVO POD SVOJOM NAFTNIH PROIZVODA ZATVORENIH ZA NJEMU FIZIČKIH I HEMIJSKIH KARAKTERISTIKA, ALI NEOPLOŽIVIH FUNKCIONISA OD 10% EKCCIZA +9% PROIZVODNJA DIZEL GORIVA ZA DOMAĆE TRŽIŠTE (MILION TONA) 15,6 +131,6% 30,37 28, gradska AKCIZA NA DIZEL GORIVO (MILIJARDA RUB) PRIJEM AKCIZE NA SREDNJI DESTILAT 5 MILIJARDA 73.
14 PREDNOSTI I PERSPEKTIVE PRENOSA PORESKIH ORGANA OVLAŠĆENJA ZA ADMINISTRACIJU DONOSA ZA OSIGURANJE ZA OBAVEZNO PENZIJSKO, SOCIJALNO I ZDRAVSTVENO OSIGURANJE PROMJENA ĆE OMOGUĆITI: OČEKIVANI REZULTAT KOJI SE OČEKUJE UPLATNICI PREMIJA OSIGURANJA I POVEĆANJE NJIHOVE NAPLATE POBOLJŠANJEM POSTUPKA ZA OBRAČUN I PLAĆANJE PREMIJA OSIGURANJA U PENZIJSKI FOND OBLASTITELJI PREMIJA OSIGURANJA SVA PRAVA POREZNIH OBVEZNIKA: PRAVO NA INFORMACIJSKI INTERAKCIJ SA PORESKIM ORGANIMA U REŽIMU PORESKOG PRAĆENJA PRAVO NA PREDUZEĆE OBVEZNIKA EDURE RJEŠAVANJE SPOROVA U VEZI SA PLAĆANJEM PREMIJA OSIGURANJA SLIČNO JE POSTUPKU ZA RJEŠAVANJE PORESKIH SPOROVA, KOJI SE RAZVIJA UZIMAJUĆI U OBZIR GODINE PRAKSE I BRZO SE Omogućava CEDURES) RUSKE FEDERACIJE, FOND SOCIJALNOG OSIGURANJA RUSKA FEDERACIJA I FEDERALNI FOND OBAVEZNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA KOJI OBEZBEĐUJU PRINCIP “JEDNOG PROZORA”: SMANJENJE BROJA PODNOŠENIH IZVJEŠTAJA KONTROLNIM TIJELIMA OPTIMIZACIJA BROJA INSPEKCIJA I ODRŽAVANJE NJIHOVE EFIKASNOSTI
15 KRATKOROČNIH PORESKIH PLANOVA
16 UNAPREĐENJE POREZNE ADMINISTRACIJE PRIMJENA OPREME ZA KONTROLU GOTOVINE U GOTOVINSKOM PLAĆANJU I (ILI) PLAĆANJU KORIŠTENJEM PLATNIH KARTICA KREIRATI SAVREMENI AUTOMATIZOVANI PUNI RAČUNOVODSTVENI SISTEM OVAJ PRIHODA I KONTROLU KORIŠĆENJA KORIŠĆENJA OPREME ZA KONTROLU GOTOVINE I PRENOS PODATAKA O PLAĆANJU GOTOVINE PORESKIM VLASTIMA ĆE OMOGUĆITI: SMANJENJE OBIMA PROMETA GOTOVINE U SENCI DA SE SMANJI ADMINISTRATIVNO I FINANSIJSKO OPTEREĆENJE PORESKIH OBVEZNIKA DA BUDE SMANJENJE PODATAKA USLOVI ZA POVEĆANJE NIVO ZAŠTITE PRAVA POTROŠAČA NA POVEĆANJE PORESKIH PRIHODA NA NACRT PRORAČUNA BUDŽETA PREDVIĐA FETEPENI PRIJELAZ NA NOVI RED PRIMJENE: - OD DATUMA STUPANJA NA SNAGU FEDERALNOG ZAKONA NA NOVU MOGUĆNOST PRELAZA JE OBEZBEĐEN. BIĆE MOGUĆE PROĆI ELEKTRONIČKU REGISTRACIJU UREĐAJA SA FISKALNIM DRVOOM, A PRENOS PODATAKA POREZNIM ORGANIMA NE MOŽE SE VRŠITI DO 01.02.2017. BITI IZVRŠEN SAMO SA OBAVEZNIM ONLINE PRENOSOM PRORAČUNA PODATAKA O GOTOVINI; - OD 01. 07. 2017. KORIŠĆENJE STARE OPREME ZA KONTROLU GOTOVINE (BEZ RAZVOJA (MODERNIZACIJE) PREMA NOVIM USLOVIMA KORIŠĆENJA CERTIFIKOVANIH CERTIFIKATA), REGISTROVANA PRIJE 2017. FEBRUARA.
17 UNAPREĐENJE PRAVILA OPOREZIVANJA TRANSAKCIJA KOJI SE OBAVLJAJU KROZ INTERNET SAVEZNI ZAKON IZ 244-FZ UTVRĐUJE: U MEĐUNARODNOJ PRAKSI, PRAVILA ZA OPOREZIVANJE PDV ZA ELEKTRONSKE USLUGE I ELEKTRONSKE USLUGE PROIZVODI SE NA TERITORIJI DRŽAVE U KOJOJ SE POTROŠAČ NASTANI, PREMA NACIONALNOM ZAKONODAVSTVA. OVAJ PRISTUP OBEZBEĐUJE JEDNAKE USLOVE ZA NACIONALNE I STRANE KOMPANIJE KOJE PRODAJU SADRŽAJ KRAJNJIM POTROŠAČIMA, UBLAŽAVAJUĆI POREZNE PREDNOSTI ZA STRANE ORGANIZACIJE, UKLJUČUJUĆI ONE KOJE SE NALAZE U NISKIM POREZIMA ILI INJUTRIJSKIM POREZIMA. OSOBINE REGISTRACIJE KOD PORESKOG UPRAVA STRANIH KOMPANIJA KOJE PRUŽAJU ELEKTRONSKE USLUGE NA TERITORIJI RF; MOGUĆNOST KORIŠĆENJA LIČNOG RAČUNA PORESKOG OBVEZNIKA OD STRANE FIRME KOJE SE PRODAJE ELEKTRONIČKE USLUGE NA TERITORIJI RF ZA PODNOŠENJE POREZNE DEKLARACIJE O POREZU NA DODATNU VRIJEDNOST, DRUGI DOKUMENTI, PRIJEM OD POREZNOG OBVEZNIKA (DOKUMENTA); OSOBINE SPROVOĐENJA PORESKOG INSPEKCIJE KAMEROM U ODNOSU NA STRANE ORGANIZACIJE KOJE PRUŽAJU ELEKTRONSKE USLUGE; KARAKTERISTIKE POREZA NA DODATNU VRIJEDNOST PONOVNOG POREZA ELEKTRONSKIH USLUGA KOJE PRUŽAJU STRANE ORGANIZACIJE CILJ JE: UNAPREĐENJE SISTEMA ADMINISTRACIJE PDV-a, OTKLANJANJE NEJEDNAKOSTI U OPOREZIVANJU RUSKIH I STRANIM ORGANIZACIJAMA TAKSE I STRANE VLASTI.
18 PORESKI USLOVI ZA POSLOVANJE U RUSIJI DINAMIKA REJTINGA “DOING BUSINESS” U RUSIJI U godinama. POLOŽAJ RUSIJE U UKUPNOM RANGISTU „POSLOVANJA“ 116 UKLJUČUJUĆI „OPOREZIVANJE“ 64 „REGISTRACIJA PREDUZEĆA“ Zemlje OECD-a Indikator 48 (prosjek) G20 zemlje BRICS zemlje Zemlje EAEU (prosjek, osim Rusije) (prosjek, osim Rusije) osim Rusije) Rejting Uplate (količina) Vrijeme (sati) Porez na dohodak (% dobiti) 14,1 16,1 13,5 14,4 19,9 20,6 13,4 13,4 8,5 9 Porez i isplate zarada (% dobiti) 21,7 23,2 .2 .2 .2 7,4 35,4 35,6 Ostali porezi (% dobiti) 1,9 1,9 4, 6 4,9 7,6 7,8 1,6 1,7 5 2,4 Ukupna poreska stopa (% dobiti) 42 41,5 45,8 56,6 32,5 32,5 48,9 47
19 MJERE PORESKOG PODSTICAJA ZA INVESTITORE “POREZNI ODMAŠCI” ZA “GREENFIELD PROJEKTE” U FEDERALNOM BUDŽETU U BUDŽETIMA ENTITETA RF (NE MANJE) KOEFICIJENT ZA ISPITIVANJE STOPA (OVISNO OD DATUMA POČETKA TAKSE POČETKA I. ORGANIZACIJE) IZUZETKE: NOVOSTVORENIM INDUSTRIJSKIM ORGANIZACIJAMA U SUBJEKTAMA RF JE DOZVOLJENO PRAVO USTANOVANJA POSTOJEĆIH ORGANIZACIJA KOJE VRŠE KAPITALNE ULAGANJA U PROIZVODNJU IMP LEMENTACIJA NJIHOVIH KAPITALNIH TROŠKOVA
20 POREZNE MJERE ZA INVESTITORE POREZNE POGODNOSTI ZA INVESTITORE-UČESNIKE SAVEZNIH UGOVORA ZA POSEBNE INVESTICIJE (SPIC) NA POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA MOGUĆNOST PRIMJENE POVEĆANJA STOPA POVEĆANJA NAJVEĆIH STOPA BUDŽET SUBJEKTA RF U FEDERALNOM BUDŽET OD TRENUTKA OSNIVANJA (NE VEĆI OD 2) K OSNOVNA STOPA AMORTIZIRANJA OSNOVNIH SREDSTAVA STVORENIH U OKVIRU POSEBNIH INVESTICIJSKIH UGOVORA SNIŽENE POREZNE STOPE PO PREDMETU KOJI SE ODNOSI NA PREDMET C PROIZVODI STVORENI U OKVIRU SPIC-a, ODREDJENOG OD VLADE RUJSKE FEDERACIJE
21 IMPLEMENTACIJA BEPS PLANA U RUSIJI UVOĐENJE AUTOMATSKE RAZMJENE INFORMACIJA RUS MCAA 83 DRŽAVE POTPISALI MULTILATERAL 12. MAJA 2016. RUSIJA SE PRIDRUŽILA VIŠESTORANOM SPORAZUMU O AIRGEMATIC INFORMACIJI ) UGOVOR ZA AUTOMATSKU RAZMJENU FINANSIJSKIH INFORMACIJA NA PORESKI POSLOVI TRENUTNO SE SPROVODI PRIPREMA REGULATORNOG OKVIRA ZA IMPLEMENTACIJU ZAJEDNIČKOG STANDARDA IZVJEŠTAVANJA NA OSNOVU KOJEG ĆE SE VRŠITI RAZMJENA INFORMACIJA (ICAA)
22 DALJA IMPLEMENTACIJA BEPS PLANA U RUSIJI UVOĐENJE AUTOMATSKE RAZMJENE MEĐUNARODNOG IZVJEŠTAVANJA OD 39 ZEMALJA MINISTARSTVO FINANSIJA RUSIJE PRIPREMILO NACRT ZAKONA KOJI JE POTPISAO VIŠESTRUKIM KOMPETENTOM RUSIJA AMERIČKE KOMPETENCIJE ATION (U DIJELU PRIPREMA I PREZENTACIJA MEĐUDRŽAVNOG IZVJEŠTAVANJA)“, TIJELA ZA AUTOMATSKU RAZMJENU MEĐUNARODNE RAZMJENE RAZVOJENA DA BI SE OBEZBEDILA USKLAĐENOST RUSIJE SA USLOVIMA VIŠESLARNOG SPORAZUMA NADLEŽNIH ORGANA U EKONOMSKOM IZVJEŠTAJU I IZVJEŠTAJU EKSA TIVNOST AKTIVNOSTI KOJE SE OBAVLJAJU U OKVIRU OKVIR POREZNE KONTROLE OLYA IZA CIJENA U PREKOGRANIČNOM IZVJEŠTAVANJU TRANSAKCIJA (CBC MCAA)
Glavni pravci poreske politike Kamčatske teritorije za 2016. i planski period 2017. i 2018. Glavni pravci poreske politike Kamčatske teritorije za 2016. i planski period 2017. i
Perov, A.V. Porezi i oporezivanje: udžbenik. priručnik za prvostupnike / A. V. Perov, A. V. Tolkushkin. 11. izdanje, revidirano. i dodatne M.: Izdavačka kuća Yurayt, 2012. 899 str. Prihvaćene skraćenice. Predgovor Sadržaj
Oporezivanje dobiti preduzeća. Promjene u poreskoj prijavi i postupku obračuna poreza Zamjenik šefa Odjeljenja za oporezivanje pravnih lica Federalne poreske službe Rusije A.Yu. Konkov Moskva, 2016
Pregled izmjena zakonodavstva o porezima i naknadama od 01.01.2019. PDV za organizacije i individualne preduzetnike Od 1. januara 2019. godine osnovna stopa PDV-a će se povećati sa 18% na 20% (savezni zakon
Nacrt glavnih pravaca poreske politike Rjazanske oblasti za 2016. i za period planiranja 2017. i 2018. Opšte odredbe Glavni pravci poreske politike Rjazanske oblasti za 2016.
SADRŽAJ Zahvalnice................................................................ ..........5 OD AUTORA................................ .................................... 18 1. UVOD U PORESKI ZAKONIK................ ........................ 19
Otkrivanje i dijeljenje informacija. Uticaj na rusko poslovanje Da li ste spremni za potpunu razmjenu informacija? Radna grupa za finansijsku akciju FATF-a FATCA i Režim kvalifikovanog posrednika
PITANJA ZA DRŽAVNI ISPIT Specijalnost 080107 “Porezi i oporezivanje” Specijalizacija 08010701 “Poreska uprava” “Teorija i istorija oporezivanja” 1. Razlozi nastanka poreza
Pitanja za državni ispit iz specijalnosti 080107.65 “Porezi i oporezivanje” 1. Administrativna odgovornost službenika za poreske prekršaje. 2. Akcize: elementi poreza i
I. Zadaci za uspostavljanje korespondencije. Odaberite definicije: za svaki od pojmova i pojmova u nastavku, označenih brojevima, pronađite odgovarajuću definiciju, označenu slovom. Pojam pitanja
Glavne promene u poreskom zakonodavstvu u 2012. Svetlana Zvereva, viši pravnik u Yakovlev and Partners Glavni pravci poreske politike Temeljni dokument za uvođenje promena
Ciljevi savladavanja discipline Predmet „Porezi i oporezivanje“ pruža kompleks teorijskih i prije svega praktičnih znanja iz oblasti obračuna i plaćanja poreza od strane pravnih i fizičkih lica. p/p Sadržaj
Aktuelne promene poreskog i građanskog zakonodavstva Anton Listov Šef Katedre za pravo i poreze 1 Izmene Poreskog zakona za pet meseci 2016. 2 Poreski zakonik Za period
22. Porez na zemljište. Postupak proračuna i načini poboljšanja.*. 23. Investiciona aktivnost u poljoprivrednom sektoru ruske privrede u sadašnjoj fazi (na primjer). 24. Investiciona atraktivnost
STO BTI AltGTU 14.62.1.0733-2014 1 Dodatak A. Skup alata za ocjenjivanje (kontrolni materijali) za disciplinu A.1 Testovi za kontinuirano praćenje napretka Lista kontrolnih lista Testni rad
Posebni poreski režimi Vrsta posebnog režima Pojednostavljeni sistem oporezivanja Zakonski akti koji regulišu postupak naplate Poreski zakonik Ruske Federacije Početak primjene Dobrovoljno ujedinjen
1 16. Aktuelni postupak obračuna i plaćanja poreza od fizičkih lica od strane poreskih agenata i perspektive razvoja.* 17. Jedinstveni porez na imputirani prihod za pojedine vrste djelatnosti: analiza prakse
Spisak tema za završne kvalifikacione radove (diplomske radove) iz oblasti pripreme 38.03.01. Porezi i oporezivanje profila „Ekonomija“ za školsku 2016/2017. 1. Automatizacija procesa selekcije
Z Zadaci Ministarstva za 2014. godinu I II III IV V ZADATAK I ZADATAK I Formiranje i izvršenje uravnoteženog budžeta (sa sigurnim nivoom deficita i opterećenja duga), jačanje održivosti budžeta
Novi standardi za razmjenu poreznih informacija u EAEU Antonina Levashenko, šef Centra Rusija-OECD, RANEPA Poreska politika EAEU i EU Ciljevi EAEU: osiguranje nediskriminacije na terenu
Prihvaćene skraćenice...13 Uvod...15 Odjeljak I. Teorijske osnove oporezivanja Poglavlje 1. Ekonomski sadržaj i funkcije poreza...21 1.1. Evolucija teorijskih koncepata o suštini poreza...
PORESKA UPRAVA KAO ELEMENT EFIKASNE PORESKE POLITIKE Lukyanchikova O.I. Centralnoruski institut za menadžment - ogranak RANEPA Orel, Rusija PORESKA ADMINISTRACIJA KAO ELEMENT EFEKTIVNOG POREZA
Glavne promjene u oporezivanju dohotka u 2016. Planirane inovacije za 2017. Načelnik Odjeljenja za porez na dohodak Odjeljenja za oporezivanje pravnih lica Federalne poreske službe Rusije A.Yu. Konkov Moskva, 2016
GLAVNI PRAVCI ZA OPTIMIZACIJU PORESKOG SISTEMA RUSIJE Kosareva E.Yu. Politehnički univerzitet Tomsk, Tomsk Naučni rukovodilac: dr Korneva O.Yu., vanredni profesor Katedre za ekonomiju Poreski sistem
DRŽAVNE MJERE POREZNE POLITIKE RF ZA 2011. 2013. Efremova T.M., Pureskina A.E., Tjumenska državna akademija za svjetsku ekonomiju, menadžment i pravo Poreska politika 2011-2013. usmjereno
Analitička beleška o prijemu poreskih uplata i stanju duga po njima na teritoriji Novosibirske oblasti za januar-septembar 2017. godine Na teritoriji Novosibirske oblasti za januar-septembar
Panskov, V. G. Porezi i oporezivanje: teorija i praksa: udžbenik za prvostupnike / V. G. Panskov. 3. izdanje, revidirano. i dodatne M.: Izdavačka kuća Yurayt; Izdavačka kuća Yurayt, 2012. Sadržaj Prihvaćene skraćenice Uvod
Sadržaj Uvod... 12 Društvo i država...13 Novac i finansije...14 Državni budžet...15 Šta je porez...17 Šta je naknada...21 Šta je doprinos za obavezno osiguranje. ..21 Općenito i razlike
Spisak pitanja za pripremu za ispit 1. Pojam poreza i naplate. Njihova svojstva i razlike. Uspostavljanje, uvođenje i ukidanje poreza i naknada. 2. Poreski odnosi. Učesnici u poreskim odnosima. 3. Poreski obveznici
Ekonomska teorija 41 DOI: 10.14451/2.12441 POSEBNI PORESKI REŽIMI U RAZVOJU MALIH I SREDNJIH PREDUZEĆA 2018 Chotchaeva Madina Zulkarnaevna Kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor Katedre za ekonomiju vanr. prof.
Šta preduzeće može očekivati od poreskih postavki? Mikhail Orlov Partner, šef odeljenja poreskog i pravnog savetovanja, KPMG u Rusiji i predsednik Državnog stručnog saveta ZND
FEDERALNA DRŽAVNA BUDŽETSKA OBRAZOVNA USTANOVA VISOKOG OBRAZOVANJA "DŽARAVNI POLJOPRIVREDNI UNIVERZITET ORENBURG" Metodološke preporuke za samostalan rad studenata
RAČUNOVODSTVO U MALIM PREDUZEĆIMA Nastavno-metodički kompleks Nastavni plan i program za studente specijalnosti 08.01.09. „Računovodstvo, analiza i revizija“ (redovni i vanredni oblici studija) OBRAZOVNO-TEMATSKI
Dobro je znati Koji poreski sistem odabrati? Odjeljak 1. Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa sljedeće poreske režime (sisteme): 1. OSN ili OSNO opšti sistem oporezivanja; 2. Pojednostavljeni pojednostavljeni poreski sistem
Porez na prihod. Novo u 2017. Poreske stope 1. Preraspodijeljene stope između federalnog i regionalnog budžeta U 2017. 2020. stope poreza na dohodak su: u savezni budžet
Dodatak 1 Akcioni plan (Mapa puta) „Mjere poreske stimulacije za razvoj ruske privrede“ I. Porez na dohodak 1 Povrat 50% investicione koristi za porez na dohodak, što omogućava smanjenje
Program nastavne discipline „Poresko planiranje“ za studente programa stručne prekvalifikacije „Praksa upravljanja finansijama i porezima preduzeća“
List 1 od 5 List 2 od 5 Praktična nastava 1. (1 sat) PLANOVI PRAKTIČNE NASTAVE Tema 1. “Ekonomska suština poreza i njihova uloga u savremenom društvu” Evolucija naučnih pogleda na ekonomiju
Primer liste pitanja za ispit iz discipline „Poresko pravo“ 1. Pravna struktura poreza (naknade) kao fiskalnog sredstva za popunjavanje budžeta. 2. Pojam poreza: znaci i vrste poreza.
UDC 336.025 Ilchenko Victoria Valerievna, Soboleva Olga Andreevna Vladivostok Državni univerzitet ekonomije i usluga Vladivostok, Rusija Razvoj oporezivanja malih preduzeća
Karakteristike primene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane neprofitnih organizacija Opšte odredbe Od 1. januara 2003. godine neprofitne organizacije su mogle da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.
ODREDBA SAVETA MINISTARA REPUBLIKE KRIM od 26. septembra 2016. godine 1110-R O glavnim pravcima poreske politike Republike Krim za 2017. godinu U skladu sa stavom 2. člana 172. Zakonika o budžetu
NovaInfo.Ru - 28, 2014 Ekonomske nauke 1 PRAVCI ZA OPTIMIZACIJU OPOREZIVANJA AKCIZA U RUSIJI Zakharova Anna Vyacheslavovna Kazhaeva Julia Dmitrievna Pikhtareva Anna Vladimirovna Poreski sistem
Glavni pravci poreske politike Irkutske oblasti za 2017. i za planski period 2018. i 2019. Glavni pravci poreske politike Irkutske oblasti za 2017. i za planski period 2018.
SADRŽAJ Lista skraćenica... 3 Uvod... 5 Odeljak I. ORGANIZACIJSKI I PRAVNI OBLICI NEPROFITNIH ORGANIZACIJA Poglavlje 1. Pojam i pravni status NVO... 8 Poglavlje 2. Organizacioni i pravni oblici
"Zdravstvene ustanove koje se finansiraju iz budžeta: računovodstvo i oporezivanje", 2006, N 3 RAČUNOVODSTVO PRIHODA I TROŠKOVA PLAĆENIH MEDICINSKIH USLUGA (Kraj. Početak vidi "Zdravstvene ustanove koje se finansiraju iz budžeta: računovodstvo
Ruska Federacija je 26. januara 2017. godine potpisala Sporazum o automatskoj razmjeni izvještaja o zemljama.
Udžbenik otkriva ekonomsku suštinu i funkcije poreza i daje njihovu klasifikaciju. Detaljno su prikazana aktuelna pitanja organizacije poreskog sistema i poreske administracije u Ruskoj Federaciji.
Sve izmene PDV i porez na šta se menja Kada stupi na snagu Kako je bilo Kako je postalo Dokumenti Ograničenje na osnovna sredstva se promenilo Pre je limit na vrednost osnovnih sredstava bio 40 hiljada rubalja. Dakle, vlasništvo
Šta trebate znati o sistemu poreza na patente? Sistem oporezivanja patenata uveden je u odnosu na niz aktivnosti koje obavljaju samostalni preduzetnici od 01.01.2013.
Investiciona atraktivnost Republike Bjelorusije Završetak glavne poreske reforme u Bjelorusiji 2005-2012: Otkazivanje 26 poreza i naknada, uključujući poreze na „promet“ Uključivanje u državu
Okvirne teme završnih kvalifikacionih radova na smeru „Pravoslovlje“, profil „Finansijsko i poresko pravo“ za prvostupnike 2017-2018 akademske godine 1. Uloga poreske uprave u obezbeđivanju
Sadržaj Uvod... 12 POGLAVLJE 1. KONCEPTI PORESKOG RAČUNOVODSTVA I PORESKOG IZVJEŠTAVANJA Poresko računovodstvo i porezna politika... 13 Osnovni pojmovi vezani za poresko računovodstvo... 13 Poresko računovodstvo... 13 Objekti
BEPS Initiatives. Izvještavanje među zemljama: napredak implementacije Golishevsky Vladimir Igorevich Odjeljenje za standarde i međunarodnu saradnju Federalna poreska služba 2016 MEĐUNARODNI TRENDOVI
ŠKOLA PORESKIH OBVEZNIKA Pojednostavljeni i patentirani sistemi oporezivanja 2013: praksa primjene Metodološki materijali 2013 Pojednostavljeni sistem oporezivanja Opšte informacije Posebni poreski režim
NACRT Prilog 3 z Ciljevi Ministarstva za 2015. godinu I II III IV V Cilj I Cilj I Izrada budžeta za 2016-2018, obezbjeđenje povratka u ravnotežu i stabilizacija dinamike zaduženja
Vjerovatno postavljam glupo pitanje, ali mi je jako bitno da neko na njega odgovori. Znam da postoje dva oblika pojednostavljenog poreskog sistema. Recite mi u čemu se razlikuju i šta bi trebao izabrati početnik preduzetnik?
OBRAZOVNO-METODIČKI KOMPLET ZA PREDMET I. Program rada. II. Federalni državni obrazovni standard srednjeg stručnog obrazovanja u specijalnosti 38.01.02 Ekonomija i računovodstvo
NovaInfo.Ru - 57, 2016 Ekonomske nauke 1 ULOGA POREZA I NAKNADA U FORMIRANJU PRIHODNOG DIJELA BUDŽETA RUSKOG FEDERACIJE Lapina Elena Nikolaevna Neshchadimova Anastasia Alekseevna Naplata poreza
Federalna državna obrazovna budžetska ustanova visokog stručnog obrazovanja "FINANSIJSKI UNIVERZITET PRI VLADI RUSKE FEDERACIJE" Odsjek "Porezi i porezi"
L.S.Korabelnikova PORESKO RAČUNOVODSTVO PREMA POJEDNOSTAVLJENOM POREZNOM SISTEMU Članak govori o promjenama u Poreskom zakoniku Ruske Federacije 2010. godine, posebno o povećanju granice prihoda
Federalna poreska služba Rusije danas 2018 Pregled aktivnosti Federalne poreske službe Rusije 2 Organizaciona struktura Federalne poreske službe Rusije Međuregionalni inspektorati za najveće poreske obveznike (9) Nafta Električna energija Gas Metalurgija Centralna Azija.
18. maj RK 8 NACRT O nacrtima saveznih zakona, zakonodavnih inicijativa i žalbi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije 1. p/ p Nakon razmatranja nacrta saveznih zakona dostavljenih Državnoj dumi Savezne Republike
Ovaj dio rada je objavljen u informativne svrhe. Ukoliko želite da dobijete rad u celosti, kupite ga putem obrasca za narudžbu na stranici sa gotovim radom: https://www.homework.ru/finishedworks/229939/
VLADA TULSKE OBLASTI ODLUKA OD 28.08.2017. 365 O odobravanju Procedure za ocjenu efektivnosti pruženih (planiranih) poreskih olakšica U skladu sa članom 48. Povelje
Pojednostavljeni sistem oporezivanja Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) je posebna vrsta poreskog režima čiji je cilj smanjenje poreskog opterećenja u malim preduzećima. Poreski obveznici
Willi "342132 5211DS" Državna duma Federalne skupštine Ruske Federacije Datum 25.10.2014 Vrijeme 11:14 Lb34370-b; 1.1 E VLADA Državna duma Federalne skupštine Ruske Federacije RUSKA FEDERACIJA 2L_»
Iskustvo poslednje decenije na svim nivoima ruskog finansijskog sistema u prilagođavanju negativnim eksternim faktorima koji su ozbiljno uticali na ekonomiju zemlje utvrdilo je važnost i relevantnost rada na sprovođenju uravnotežene budžetske politike i uvođenju mehanizama za povećanje održivost i stabilnost budžetskog sistema. U članku se razmatraju pristupi osiguravanju uravnoteženog budžeta za glavni grad 1.
Anastasia Vladimirovna ZHUZHINA, savetnik Odeljenja za ekonomske analize i obezbeđenje otvorenosti budžeta, Odeljenje za ekonomsku analizu i dugoročno predviđanje budžeta, Odeljenje za finansije grada Moskve
Vlada Ruske Federacije od 2008. godine aktivno radi na osiguravanju ravnoteže i održivosti budžeta budžetskog sistema zemlje i poboljšanju kvaliteta upravljanja javnim finansijama. Važnost ovih mjera više puta je naglašena u Budžetskim porukama predsjednika Ruske Federacije Federalnoj skupštini.
Budžetska politika koju trenutno vode federalne i regionalne finansijske vlasti omogućila je značajno ublažavanje uticaja glavnih negativnih posljedica globalne ekonomske krize 2008. godine i prevazilaženje najakutnije faze nagle promjene u vanjskom ekonomskom i političkom okruženju. u 2014. Uprkos tome, formiranje federalnog i regionalnog budžeta za naredni budžetski ciklus prošle godine odvijalo se u kontekstu tekućeg prilagođavanja ruske privrede promenjenim uslovima iu situaciji u kojoj je bilo neophodno preduzeti dodatne mere kako bi se obezbedila ravnoteža. budžeta na svim nivoima budžetskog sistema.
U periodu 2012–2015, moskovska vlada je formirala budžet po niskim stopama rasta prihoda, što je također bilo posljedica promjena u federalnom poreznom zakonodavstvu ( slika 1). U uslovima niskih stopa rasta prihoda, dosljedno se radilo na povećanju prihodnog potencijala budžeta, povećanju efikasnosti budžetskih rashoda, smanjenju obima javnog duga i unapređenju sistema međubudžetskih odnosa.
Trenutno je budžetski sistem glavnog grada manje izložen eksternim faktorima nego prije pet godina. Kao rezultat toga, Moskva je pristupila budžetskom ciklusu 2017-2019 dovoljno pripremljena, sa akumuliranom marginom sigurnosti ( slika 2).
Prioriteti budžetske politike Moskve
Osnova za formiranje budžeta Moskve za 2017. i planski period 2018. i 2019. godine, kao iu prethodnim periodima, zasniva se na sljedećim prioritetima:
1. Osiguranje održivosti i stabilnosti budžetskog sistema.
Mjere mobilizacije se mogu identifikovati prihod, koji ne samo da pružaju pozitivan učinak s fiskalnog gledišta, već doprinose stvaranju pozitivnih strukturnih promjena i uklanjanju prepreka za osiguranje dosljednog povećanja tempa ekonomskog razvoja, uključujući i stimuliranjem investicijske i inovativne aktivnosti privrednih subjekata.
Povećanjem diverzifikacije izvora prihoda moguće je povećati održivost gradskog budžeta i osigurati njegovu nezavisnost od vanjskih faktora. Nastale kvalitativne promjene omogućile su ujednačavanje sektorske strukture budžetskih prihoda. Ako su još 2011. godine više od 18% ukupnog iznosa poreskih prihoda ostvarile organizacije u sektoru nafte i gasa, onda na kraju 2016. njihov doprinos ukupnom obimu poreskih prihoda budžeta nije prelazio 4%.
Razvoj prihodnog potencijala moskovskog budžeta je takođe osiguran poboljšanjem poreskog sistema grada. Akcenat je na jačanju uloge regionalnih i lokalnih poreza u formiranju prihodovne strane budžeta glavnog grada.
Glavni alat za povećanje efikasnosti troškovi I dalje je upotreba programsko ciljanog načina upravljanja budžetskim sredstvima pri formiranju budžeta, čime se povećava odgovornost i interes za racionalno korišćenje sredstava izvršilaca državnih programa grada ( slika 3). Osim toga, mjere očuvanja se i dalje provode teret duga budžetu Moskve na sigurnom nivou u granicama koje omogućavaju blagovremeno i potpuno ispunjavanje preuzetih obaveza. Glavni prioritet u oblasti državnog zaduživanja kapitala za 2017. i planski period 2018. i 2019. godine ostaje bezuslovno servisiranje i otplata dužničkih obaveza ( slika 4).
2. Prioritet socijalnih izdataka je osiguranje ispunjenja svih postojećih i prihvaćenih obaveza.
Izdvajanja za socijalnu podršku građana i pružanje društveno značajnih usluga u oblasti obrazovanja, zdravstva, kulture i sporta, kao i do sada, čine više od polovine (tačnije 54% u 2017. godini) budžetskih rashoda, što omogućava obezbijediti finansiranje svih postojećih mjera socijalne podrške stanovnicima gradova ( Slika 5).
Obezbijeđena je dodatna podrška određenim kategorijama građana (uzimajući u obzir ciljani pristup). Posebno, u vezi sa pokretanjem regionalnog programa remonta zajedničke imovine u stambenim zgradama, pojačane su mjere podrške građanima u plaćanju stambeno-komunalnih usluga.
U socijalnoj sferi biće nastavljene mjere za provođenje majskih ukaza predsjednika Ruske Federacije.
3. Razvoj grada i održavanje visokog udjela investicija u budžetu.
Četvrtina ukupnih budžetskih rashoda planira se za finansiranje ciljanog investicionog programa, odnosno za razvoj saobraćajne, komunalne, inženjerske infrastrukture i izgradnju društvenih objekata. To će pomoći u stvaranju ugodnih uslova za život Moskovljana i razvoju gradske ekonomije.
4. Unapređenje međubudžetskih odnosa sa unutargradskim opštinama.
5. Osiguranje transparentnosti i otvorenosti budžetskog procesa.
Vlada Moskve osigurava relevantnost, transparentnost, pouzdanost i potpunost podataka koji se svakodnevno objavljuju na portalu Vlade Moskve „Otvoreni budžet grada Moskve“. Informacije objavljene na njemu predstavljaju prikaz podataka o gradskim javnim finansijama, generisanih u sistemu „Elektronskog budžeta Moskve“, koji je zauzvrat postao neophodan za gradske vlasti, alat koji se stalno razvija i unapređuje za upravljanje gradskim finansijama.
Osiguravanje ravnoteže budžeta tokom izvršenja
U cilju postizanja glavnih ciljeva i usklađenosti sa prioritetima definisanim u Glavnim pravcima budžetske politike za 2017. i planskom periodu 2018. i 2019. godine, u gradu Moskvi, kao iu prethodnim periodima, sprovodi se dosljedno rješavanje zadataka. na kontinuiranoj osnovi poboljšati kvalitet upravljanja budžetskim procesom, uključujući uzimanje u obzir sljedećih aktivnosti, od kojih se jedan broj već može navesti kao pozitivni primjeri implementacije.
I. U smislu osiguranja održivosti budžeta grada Moskve:
unapređenje sistema za procenu uticaja trendova društveno-ekonomskog razvoja na budžetski sistem grada Moskve;
procjena usklađenosti prihvaćenih rashodnih obaveza sa potencijalom prihoda grada Moskve na duži rok;
utvrđivanje izvora rasta potencijala prihoda, kao i prioritetnih oblasti za povećanje efikasnosti budžetskih rashoda;
procena sigurnog nivoa deficita i javnog duga grada Moskve, sprečavanje pojave rizika za održivost budžetskog sistema tokom čitavog prognoziranog perioda.
II. U smislu poboljšanja kvaliteta administracije prihoda:
poboljšanje kvaliteta planiranja budžetskih prihoda za grad Moskvu (smanjenje odstupanja ostvarenih prihoda od plana) u uslovima velike neizvjesnosti i nedostatka održivosti prognostičkih procjena društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije;
saradnja sa administratorima prihoda kako bi se poboljšale tehnike predviđanja prihoda. U Moskvi je sprovedena procedura za formiranje, koordinaciju sa finansijskim organom i odobrenje od strane glavnih administratora prihoda metoda predviđanja u elektronskom, pravno značajnom obliku u sistemu automatskog upravljanja gradskim finansijama;
poboljšanje poreskog zakonodavstva Moskve.
U ovom dijelu možemo uočiti pozitivno iskustvo uvođenja poreza na trgovinu u Moskvi 2015. godine kako bi se izjednačilo porezno opterećenje maloprodajnih objekata i izvela trgovinska djelatnost iz sjene. Proces administriranja poreza na promet, uključujući formiranje, obradu i prenos podataka o objektima trgovine poreskim organima, pokazao je svoju efikasnost u praksi. Sistem administracije poreza na trgovinu u Moskvi izgrađen je uzimajući u obzir razumijevanje potreba i zahtjeva poslovne zajednice. Uključuje niz dosljednih mjera koje podstiču plaćanje.
Istovremeno, napravljene su izmjene u zakonodavstvu grada Moskve koje predviđaju širok spektar pogodnosti za plaćanje naknade.
Dalji rad u oblasti oporezivanja poreza na promet biće usmjeren na unapređenje procesa njegove administracije. Pored toga, nastaviće se rad na pojašnjenju sa poslovnom zajednicom o pravilima plaćanja i postupku ostvarivanja beneficija, kao i o potrebi dostavljanja obavještenja o porezu na promet.
III. U smislu povećanja troškovne efikasnosti:
nastavak rada na povezivanju ciljeva i zadataka državnih programa sa njihovom finansijskom podrškom;
nastavak realizacije i dovođenje do pune pokrivenosti budžetskih rashoda opravdanjima budžetskih izdvajanja (u daljem tekstu – OBAS), uključujući i formiranje GRBS dodatnih potreba za budžetskim sredstvima (OBAS je u potpunosti počeo da se implementira u budžetskom procesu grada Moskva 2014.);
povećanje efikasnosti pružanja javnih usluga, uključujući u smislu smanjenja obima sredstava koja se raspodjeljuju između institucija korištenjem pojedinačnih koeficijenata, te potpuni prelazak na jedinstvene standarde usluga;
automatizacija službi koje obezbeđuju sprovođenje poslova na odobravanju finansijskih i finansijskih dokumenata institucija, zadataka Vlade i praćenje njihove realizacije, analiza izveštavanja o rezultatima rada;
poboljšanje kvaliteta i obima važenja, kao i analizu obima sredstava dobijenih od budžetskih i samostalnih institucija od davanja u zakup nepokretnosti koje su im dodijeljene, kako bi se otklonili slučajevi kada se imovina koja je zakupljena održava na teret gradskog budžeta.
IV. Što se tiče organizacije međubudžetskih odnosa:
povećanje stepena iskorišćenosti federalnih sredstava kroz unapređenje procesa koordinacije, praćenja i rešavanja zakonskih i metodoloških pitanja;
osiguranje ravnoteže lokalnih budžeta;
povećanje efikasnosti obezbjeđivanja ciljanih međubudžetskih transfera.
Neophodno je istaći pozitivno iskustvo iz 2016. godine u spajanju pet odvojenih transfera lokalnim budžetima u jednu subvenciju u oblasti obrazovanja, čime je značajno povećana fleksibilnost u korišćenju sredstava i smanjeni administrativni troškovi.
Osim toga, kako bi se povećala predvidivost indikatora lokalnog budžeta i osigurao ritam njihovog izvršenja, povećan je udio transfera koji se Zakonom o gradskom budžetu raspodjeljuju budžetima unutargradskih opština (u daljem tekstu: IMO) ( 2015. - 20% 2017. - više od 90%;
jačanje finansijske discipline u unutargradskim opštinama, stvaranje podsticaja za poboljšanje kvaliteta upravljanja budžetskim procesom na nivou SMO.
U okviru ove oblasti, praćenje kvaliteta budžetskog procesa na opštinskom nivou sprovodi se na godišnjem nivou od 2015. godine;
Pružanje metodološke pomoći unutargradskim opštinama u cilju otklanjanja slučajeva kršenja zahtjeva budžetskog zakonodavstva.
V. U vezi sa uvođenjem savremenih tehnologija trezora:
unapređenje automatizacije elektronske razmjene platnih dokumenata kroz sistem „banka-klijent“;
poboljšanje kvaliteta gotovinskog planiranja procjenom usklađenosti gotovinskog plana sa obimom preuzetih budžetskih obaveza.
Kao primjer možemo navesti situaciju u kojoj je do 2015. godine obračun budžetskih obaveza po osnovu državnih ugovora i ugovora o davanju subvencija budžetskim i autonomnim institucijama vršio gradski trezor prilikom podnošenja dokumenata na papiru. U nekim slučajevima takvi dokumenti su predstavljeni nekoliko mjeseci nakon potpisivanja. Ovo je stvorilo značajne rizike nastanka obaveza koje prelaze limite raspoloživih sredstava.
Trenutno su ove prijetnje u potpunosti otklonjene: ugovorne obaveze se automatski evidentiraju u trezoru na osnovu informacija o ugovoru kada je zaključen u Jedinstvenom sistemu gradskih ponuda (UAIST), a potpisani ugovori za davanje subvencija institucijama se automatski preuzimaju sa sistem gradskog „Elektronskog budžeta“;
unapređenje sistema „Elektronskog budžeta Moskve“, u kome su skoro sve faze budžetskog procesa automatizovane, jer se u okviru organizovanja gradskog budžetskog procesa rešavanje suštinski svih zadataka zasniva na savremenim informacionim tehnologijama.
Postignuti rezultati
U uslovima spoljne ekonomske neizvesnosti, set mera sprovedenih u Moskvi omogućava da se obezbedi održivost i stabilnost budžetskog sistema kako u kratkom tako iu srednjem roku uz održavanje visokog društvenog standarda i bezuslovno ispunjavanje preuzetih društvenih obaveza prema stanovništvu. .
Uravnotežavanje gradskog budžeta se ne postiže povećanjem poreskog i dužničkog opterećenja, već detaljnom ekonomskom analizom stanja prilikom prihvatanja novih obaveza potrošnje. Ograničavanje neopravdanog rasta i optimizacija tekućih budžetskih rashoda, osiguranje stabilnih izvora prihoda, uključujući i dugoročne, i povećanje poreskog potencijala moskovskog budžeta takođe igraju važnu ulogu.
Dakle, stabilna budžetska politika ima direktan uticaj na društveno-ekonomski razvoj Moskve, uključujući u smislu povećanja konkurentnosti i transparentnosti gradskih narudžbi, smanjenja obima sektora u sjeni, poboljšanja investicione klime i privlačenja investicija u realne sektora privrede.
OPIS:
Izgradnja sistema uprave prihoda na jedinstvenoj metodološkoj osnovi.
Utvrđivanje principa regulacije i povećanje efikasnosti administracije neporeskih plaćanja.
OČEKIVANI REZULTAT:
Smanjenje udjela sektora u sjeni i stvaranje uslova za fer konkurenciju.
Povećana naplata poreza i poboljšani uslovi poslovanja.
Povećana predvidljivost uslova poslovanja.
Povećanje povjerenja korisnika u finansijske informacije o privrednim subjektima.
TRENUTNA SITUACIJA I BUDUĆE RJEŠENJE:
Porezi, naknade i premije osiguranja. Iskustvo uvođenja novih tehnologija administracije (ASK-PDV 2, on-line kasa, EGAIS, označavanje) jasno pokazuje značajan potencijal za proširenje poreske osnovice i povećanje prihoda od prihoda bez povećanja poreskog opterećenja.
U 2017. godini planiraju se aktivnosti usmjerene na (1) osvjetljavanje tržišta alkohola i duhana, (2) unapređenje administracije i povećanje naplate carine i domaćeg PDV-a, uključujući i kroz integraciju informacionih sistema Federalne poreske službe i Federalnog Carinske službe, te prilagođavanje njihovih sistema upravljanja rizicima uzimajući u obzir nove informacije o učesnicima u spoljnotrgovinskim aktivnostima, (3) poboljšanje administracije i povećanje naplate premija osiguranja, (4) proširenje sistema označavanja i sljedivosti na određene kategorije robe , (5) stvaranje uslova za uvođenje onlajn prenosa podataka o prometu na malo poreskim organima; (6) uvođenje u carinsko zakonodavstvo normi koje imaju za cilj pojednostavljenje carinskih postupaka.
Neporeska plaćanja. U pogledu neporeskih prihoda budžetskog sistema, u okviru implementacije mera mape puta za unapređenje efikasnosti administriranja neporeskih plaćanja, potrebno je razviti pristupe regulisanju principa uspostavljanja i menjanja neporeskih plaćanja. plaćanja poreza. To će, s jedne strane, učiniti platni sistem transparentnijim i jednostavnijim za poslovanje, as druge strane povećati stope naplate.
Ključni zadaci u pogledu upravljanja potraživanjima prihoda: unapređenje administrativnih mehanizama i informacione interakcije, podsticanje blagovremenog plaćanja plaćanja i mere za sprečavanje kršenja. Rešavanje pojedinih pitanja otpisa loših dugova.
U cilju povećanja povjerenja korisnika u finansijske informacije o privrednim subjektima, planira se osigurati primjena principa MSFI u industriji lizinga, poboljšati kvalitet postupka procjene primjenjivosti MSFI na teritoriji Ruske Federacije, ojačati zahtjeve za nezavisnost revizorskih organizacija i revizora u skladu sa međunarodno priznatim principima i standardima, te unaprijediti sistem eksterne kontrole kvaliteta rada revizorskih organizacija.
A. Zhuravlev
U sistemu prioriteta fiskalne politike, efikasnost administriranja budžetskih prihoda u funkciji države i njenih institucija vlasti i upravljanja postaje sve važnija. Međutim, ne samo problem administrativne efikasnosti, već i sam sadržaj ove kategorije još nije dovoljno definisan ni u finansijskoj teoriji ni u finansijskom i poreskom zakonodavstvu. Otklanjanje ovih praznina neophodno je kako za formiranje normativno-instrumentalnog sistema uprave, tako i za praksu u kojoj učestvuje veliki broj upravnih subjekata, koji imaju određena ovlašćenja.
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne može se naći definicija pojma „uprave“. Istovremeno, u budžetskim porukama predsjednika Ruske Federacije, veliki značaj pridaje se poreznoj upravi. Na primjer, u poruci budžeta o fiskalnoj politici u 2008-2010. Napominje se da je 2006. godine donesen savezni zakon koji ima za cilj da poboljša kvalitet i objektivnost poreske administracije i učini je manje opterećujućim za poreske obveznike. Kao eksperimentalna inovacija, u skladu sa Federalnim zakonom Ruske Federacije od 30. decembra 2006. godine „O pojednostavljenoj proceduri za prijavu prihoda od strane fizičkih lica“, uveden je pojednostavljeni postupak za prijavu prihoda - plaćanje od strane fizičkih lica plaćanja prijave bez podnošenja dokumente o vrstama i izvorima prihoda.
Efikasnost poreske administracije karakteriše kvalitet, objektivnost i opterećenost administracije. Dešifrovanje sadržaja ovih karakteristika je neophodno da bi se otkrila suština delotvornosti unapređenja mehanizma upravljanja administriranjem budžetskih prihoda. Fiskalnu administraciju treba posmatrati kao jednu od oblasti povećanja efikasnosti fiskalne politike i način generisanja finansijskih sredstava države. Po prvi put uvodimo sam koncept „budžetske i poreske administracije“. Obično se koristi drugi koncept - "poreska uprava", odnosno aktivnosti poreskih organa (u skladu sa njihovim ovlastima) za praćenje usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije od strane organizacija i pojedinaca. Cilj poreske uprave je što efikasnije funkcionisanje poreskog mehanizma i sistema poreskih organa. Smatramo da je ova definicija smislena jer se, prvo, poreska administracija tumači kroz aktivnosti finansijskih institucija (poreskih organa) i, kao drugo, poreska uprava organski interaguje i ima za cilj efikasnost poreskog mehanizma. Dakle, poreska uprava odražava ne samo čisto administrativnu i prinudnu funkciju poreskog aparata, već se tumači kao instrument državnog djelovanja i državne politike. Preporučljivo je ove aspekte razviti u konceptu „budžetske i poreske administracije“.
Fiskalna uprava je širi i sistemski raznovrsniji koncept od poreske uprave. Prvo, fiskalna administracija odražava interakciju poreske kategorije i budžetske kategorije (budžetski sistem); drugo, ovaj koncept proširuje djelokrug uprave na cjelokupnu prihodovnu stranu budžeta, kako federalnog tako i teritorijalnog; treće, fiskalna administracija proširuje i precizira ciljnu funkciju, jer odražava ne samo zadatak efikasnog funkcionisanja poreskih organa, već i efikasno funkcionisanje celokupnog mehanizma za formiranje fiskalnog potencijala države; četvrto, koncept „budžetske i poreske administracije“ značajnije otkriva društvenu orijentaciju državne uprave dohotkom, budući da se porezi i prihodi administriraju s ciljem formiranja državnog budžeta kao društveno-političke i ekonomske institucije civilnog društva, izražavajući svoje interese u njihovom koncentrisanom, opštem sadržaju. Dakle, fiskalna uprava obezbjeđuje resurse za realizaciju cjelokupnog kompleksa državnih funkcija, uključujući funkcije javne uprave i regulacije, odbrane i sigurnosti, razvoja nacionalne ekonomije i društvenih funkcija.
Finansijsko-ekonomski sadržaj fiskalne administracije je početna osnova za otkrivanje prioriteta i, shodno tome, principa fiskalne administracije.
Glavni nacionalni prioriteti fiskalne administracije određeni su uslovima tržišne transformacije, ekonomskog rasta i potrebe rješavanja strateških problema osiguranja konkurentnosti zemlje u kontekstu globalizacije ekonomskih, finansijskih, trgovinskih, demografskih i političkih odnosa. Glavni nacionalni prioriteti fiskalne administracije, uzimajući u obzir identifikovane objektivne uslove i strateške ciljeve, uključuju:
povećanje efikasnosti budžetske i poreske administracije u formiranju centralizovanog fonda finansijskih sredstava akumuliranih u državnom trezoru i opštinskom budžetskom sistemu lokalne samouprave;
smanjenje obima utaje poreza od strane privrednih subjekata tzv. nepromatrane privrede;
ostvarivanje povećanih stimulativnih efekata poreske politike u odnosu na poreske obveznike koji poštuju zakon i promovisanje opšteg povećanja usklađenosti interesa države i domaćeg preduzetništva;
obezbjeđivanje u administrativnom procesu djelotvorne implementacije finansijskih funkcija, posebno kontrolnih, te, shodno tome, djelotvornosti budžetske i poreske kontrole u fazi formiranja državnih sredstava;
sprovođenje socijalne funkcije poreza u odnosu na pojedince putem sredstava fiskalne administracije, aktivne pomoći stanovništvu u ostvarivanju zakonom utvrđenih poreskih olakšica i socijalnih odbitaka od poreske osnovice, uzimajući u obzir socijalni status, diferencijaciju, imovinski status i prihode građani, novi pravci demografske politike;
zaštita sredstvima i instrumentima fiskalne administracije izvozno-uvoznih interesa države, domaćeg tržišta i domaćih proizvođača, uzimajući u obzir faktore i uslove pristupanja Rusije STO;
identifikacija i generalizacija u procesu prakse fiskalne administracije mogućnosti i konkretnih preporuka za otklanjanje nedostataka i unapređenje poreskog i budžetskog i finansijskog zakonodavstva uopšte, pravni mehanizam za funkcionisanje pojedinih poreza, taksi, carina, aktivnosti poreskih organa. , upravnici budžetskih prihoda i pravosudni sistem.
Proučavanje problema fiskalne administracije omogućava nam da otkrijemo mnoge složene i specifične aspekte djelovanja poreznih i finansijskih vlasti, državnih i resornih struktura, zakonodavne i izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Federacije, te lokalnih samouprava.
Budžetska klasifikacija Ruske Federacije sadrži novu definiciju - administratori prihoda budžeta Ruske Federacije (Dodatak 11 Federalnog zakona "O budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije"). Administratori prihoda budžeta Ruske Federacije u 2007. godini su 62 odjela, ministarstva, službe, agencije, kao i Centralna banka Ruske Federacije, Tužilaštvo Ruske Federacije, Penzijski fond Ruske Federacije, teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja, itd. Dakle, u pravnom i regulatornom smislu koncept „administratora budžetskih prihoda“ kombinuje i poreske organe Federalne poreske službe i izvršne organe fundamentalno različite funkcionalne namene, ali koji su takođe zaduženi za funkcija administriranja budžetskih prihoda (na primjer, Federalna služba za nadzor zaštite prava potrošača i dobrobiti ljudi, Spoljna obavještajna služba Ruske Federacije, Ministarstvo odbrane Ruske Federacije, itd.). Tako je Uprava predsjednika Ruske Federacije (savezna agencija) u 2007. godini upravljala prihodima od korištenja federalne imovine koja se nalazi izvan zemlje; prihod od prenosa dijela dobiti preostalog nakon plaćanja poreza i drugih obaveznih plaćanja federalnih državnih jedinica.
U razvoju zakonske regulative uprave prihoda, od 1. januara 2008. godine, u novom izdanju Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, koncepti „administrator budžetskih prihoda“, „glavni administrator budžetskih prihoda“, „administrator i glavnog administratora izvora finansiranja budžetskog deficita” uvode se po prvi put. Treba napomenuti da sistem upravnika budžetskih prihoda uključuje ne samo državne organe i lokalnu samoupravu, već i budžetske institucije koje, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, vrše kontrolu nad ispravnošću obračuna, potpunošću i blagovremenošću obračuna. plaćanja, obračuna, obračuna, naplate i donošenja odluka o vraćanju (prebijanju) preplaćenih (naplaćenih) plaćanja, penala i kazni na njih, koji su prihod budžeta budžetskog sistema zemlje.
U uslovima ruskog tržišta važno je regulatorno i zakonsko uključivanje budžetskih institucija u sistem administratora budžetskih prihoda i rashoda. Neke od ovih institucija su najznačajnije budžetske institucije nauke, obrazovanja, kulture, zdravstva i medija, stoga imaju ovlašćenja glavnog administratora i jednostavno su administratori budžetskih prihoda. Ove najznačajnije institucije su glavni administratori budžetskih prihoda i glavni upravitelji budžetskih sredstava, a glavna mreža budžetskih institucija su administratori budžetskih prihoda. Federalni zakon „O federalnom budžetu za 2008. godinu“ odobrio je Moskovski državni univerzitet. M.V. Lomonosov, Ruska akademija poljoprivrednih nauka, Sibirski ogranak Ruske akademije nauka, Ruska akademija umetnosti, Ruska akademija obrazovanja, Državni Ermitaž i druge vodeće institucije nauke, kulture, obrazovanja. Istovremeno, budžetske institucije su istovremeno i administratori prihoda i upravitelji rashoda budžetskih sredstava. Dobijanje statusa administratora budžetskih prihoda od strane budžetskih institucija je od velikog značaja, jer u tržišnim uslovima većina budžetskih institucija nauke, kulture, obrazovanja i zdravstva ostvaruje prihode od vanbudžetskih aktivnosti kroz pružanje plaćenih usluga, po ugovorima sa davanje u zakup državne i opštinske imovine.
U tom smislu, budžetske institucije, uključujući i veliku mrežu opštinskih institucija, odgovorne su za upravljanje ovim prihodima i njihovo korišćenje u skladu sa budžetskim zakonodavstvom. Dakle, Federalni zakon „O federalnim budžetima za 2008-2010“ propisuje da se sredstva u valuti Ruske Federacije koja primaju federalne budžetske institucije od aktivnosti ostvarivanja prihoda evidentiraju na ličnim računima koje su otvorile u teritorijalnim organima Savezne Federacije. Trezora, a troše se od strane federalnih budžetskih institucija u skladu sa opštim dozvolama (ovlašćenjima) koje izdaju glavni upravitelji (upravljači) sredstava federalnog budžeta na način koji utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije, i procjenama prihoda i sredstava. izdatke za ostvarivanje prihoda, odobravaju na način koji utvrđuju glavni rukovodioci sredstava saveznog budžeta u granicama stanja sredstava na njihovim ličnim računima. Sredstva dobijena iz djelatnosti ostvarivanja prihoda ne mogu se usmjeravati federalnim budžetskim institucijama na osnivanje drugih organizacija, kupovinu hartija od vrijednosti ili polagati na depozite u kreditnim institucijama.
U pojedinim institucijama u socijalnoj sferi (obrazovanje, nauka, dječje ustanove), vanbudžetski izvori obezbjeđuju i do 80% troškova budžetskih institucija, što ukazuje na značaj administriranja ove vrste prihoda budžetskog sistema. U cilju povećanja efikasnosti budžetske i poreske administracije prihoda budžetskih institucija od poslovnih i drugih vanbudžetskih aktivnosti, potrebno je ojačati metodološku podršku aktivnostima budžetskih institucija kao administratora prihoda, definisati njihove kontrolne funkcije i odgovornosti, što iziskuje potrebu za odgovarajućim izmjenama i dopunama budžetskog i poreskog zakonodavstva.
Efikasnost administriranja prihoda budžetskog sistema zavisi od potrebe za interakcijom svih organa i učesnika u budžetskom procesu – poreskih inspektorata, Ministarstva unutrašnjih poslova, carinskih organa, sudova i tužilaštva. Tako Arbitražni sud u Moskvi koncentriše poreske predmete svih najvećih kompanija registrovanih kod specijalizovanih međuregionalnih poreskih inspektorata. U Moskvi, prema mišljenju stručnjaka, postoji neka vrsta centralnog poreskog suda za cijelu zemlju. To olakšava raspravu o prijedlogu da se poseban pravosudni sistem odvoji od opšteg sistema arbitraže za građanske predmete, koji bi se bavio samo predmetima poreskih sporova i kršenja poreskog zakonodavstva.
Povećanje efikasnosti administriranja budžetskih prihoda vrši se kako na ljestvici sistema upravitelja prihoda, tako i na lokalnom nivou, na nivou pojedinačnih poreskih inspekcija, organa konstitutivnih entiteta Federacije, općina i budžetskih institucija.
Vodeća institucija koja razvija i primjenjuje inovacije u upravljanju poreznim budžetskim prihodima je Federalna porezna služba. U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2004. godine „O odobravanju propisa o Federalnoj poreskoj službi“, to je federalni izvršni organ koji vrši funkcije kontrole i nadzora nad poštovanjem zakona o porezima i taksama. , ispravnost obračuna, potpunost i blagovremenost uplate u odgovarajući budžet poreza i naknada, u slučajevima predviđenim zakonodavstvom zemlje, kao i za proizvodnju i promet etil alkohola, alkohola, alkohola i duvana proizvoda, kao i funkcije agenta za kontrolu valute u nadležnosti poreskih organa.
Federalna poreska služba je nadležni savezni organ izvršne vlasti koji vrši državnu registraciju pravnih lica, fizičkih lica kao individualnih preduzetnika i seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava, kao i ovlašćeni savezni izvršni organ koji obezbeđuje zastupanje potraživanja za naplatu u slučajevima stečaja i stečajni postupak obavezna plaćanja i zahtjevi Ruske Federacije za novčane obaveze.
Prema izvještajnim podacima, Federalna porezna služba mobilizira oko 70% prihoda konsolidovanog budžeta, 60% federalnog budžeta, kao i gotovo sve prihode u državne vanbudžetske fondove.
Savremeni pravci za unapređenje administracije budžetskih prihoda, koje će implementirati Federalna poreska služba, su:
prelazak sa sprovođenja „totalne” poreske kontrole na koncept upravljanja rizicima, odnosno identifikovanje i vrste delatnosti i poreskih obveznika koji mogu postati kategorije povećanog rizika od činjenja poreskih prekršaja;
stvaranje moćnog informaciono-analitičkog aparata poreskih organa (informacioni resursi, analitičke, metodološke i softverske i organizacione strukture), sposobnog da istražuje i analizira različite vrste informacija koje dobijaju poreski organi uz minimalno učešće poreskih obveznika u poreskim postupcima, osiguravajući formiranje signalnih informacija i implementacije procedura za podršku odlučivanju;
unapređenje funkcija predviđanja vjerovatnoće poreske osnovice pojedinih poreskih obveznika i prihoda od poreza i naknada na osnovu integrisanih informacionih resursa sveobuhvatnih poreskih informacija;
praćenje aktivnosti i poreskih obaveza najvećih i glavnih poreskih obveznika, uključujući organizacije u oblasti prirodnih monopola, na osnovu formalizovanih rezultata automatizovane poreske kontrole i sistema planiranja, organizovanja i sprovođenja jednokratnih poreskih kontrola, sinhronizovanih na svim vezama poreski sistem i uključujući inspekciju i matičnih subjekata i vertikalno integrisanih grupa;
ispunjenje uslova zakonodavstva o porezima i naknadama u pogledu sprovođenja funkcija uredskih i terenskih poreskih revizija, sprovođenje mjera za obezbjeđivanje funkcionisanja uredske i terenske kontrole (organizacijske, metodološke, informatičke, softverske i tehničke);
ohrabrivanje privrednih subjekata da koriste beskontaktne metode podnošenja dokumenata za državnu registraciju sa budućim isključenjem mogućnosti direktnog podnošenja dokumenata za državnu registraciju. To će omogućiti minimiziranje direktnih kontakata sa podnosiocima zahtjeva, optimizaciju rada odjela za registraciju poreskih organa, a također i povećanje broja službenika porezne uprave koji su uključeni u analizu dostavljenih dokumenata za državnu registraciju, provođenje kontrolnih mjera, kako u fazi državnu registraciju i nakon sprovođenja postupaka registracije;
povećanje poreske svijesti privrednih subjekata i građana, proširenje spektra usluga koje pružaju poreski organi, uključujući i poreske obveznike. Uvođenje u sve subjekte Federacije tehnologije za organizovanje pristupa poreskih obveznika ličnim podacima informacionih resursa poreskih organa i tehnologije za beskontaktno usaglašavanje obračuna sa budžetom, čime će se otkloniti žalbe na rad poreskih organa, smanjiti broj tužbi od poreskih obveznika, unaprijediti informacioni rad o poreskom zakonodavstvu i, kao rezultat, povećati udio poreskih obveznika koji na zadovoljavajući način ocjenjuju kvalitet poreske administracije.
Opšti pravac za unapređenje upravljanja prihodima budžetskog sistema utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije, koje je nadležno za Federalnu poresku službu i Federalni trezor. U "Izvještaju o rezultatima i glavnim aktivnostima za 2008-2010." (oktobar 2007.) Ministarstvo finansija Ruske Federacije utvrdilo je da administracija plaćanja poreza treba da se zasniva na minimiziranju pratećih troškova privrede unapređenjem poreskog računovodstva i izveštavanja, eliminisanjem neizvesnosti, praznina i unutrašnjih protivrečnosti u poreskom zakonodavstvu, propisima, povećanje transparentnosti, pojednostavljenje procedura interakcije poreskih obveznika sa poreskim organima. Rješenje problema povećanja naplate poreza obezbjeđuje se i regulisanjem poreskog sistema i administriranjem poreskih odnosa.
Regulatorni detalj Ministarstva finansija Ruske Federacije u rješavanju problema povećanja naplate poreza imat će za cilj otklanjanje praznina koje stvaraju mogućnosti za utaju poreza, smanjenje rizika povezanih s dvosmislenim tumačenjem poreznog zakonodavstva, jasno razlikovanje legitimnih praksi optimizacije poreza od slučajevi nezakonite utaje poreza, objedinjavanje poreskog i poreskog računovodstva, objedinjavanje poreske osnovice navedene u prijavama poreskih obveznika sa poreskom osnovicom obračunatom prema nivou privredne delatnosti, pojednostavljivanje postupka državne registracije organizacija i individualnih preduzetnika.
Ministarstvo finansija Ruske Federacije utvrdilo je funkcije administracije Federalne poreske službe u skladu sa svojim ovlaštenjima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. Istovremeno, važna novina uvedena 2008. godine je da Federalna poreska služba vrši ovlasti glavnog administratora budžetskih prihoda ne samo federalnog, već i regionalnih i lokalnih budžeta.
Još jedna relevantna oblast za povećanje efikasnosti administriranja budžetskih prihoda, koja je pod kontrolom Ministarstva finansija Ruske Federacije i njemu podređenih federalnih službi, jeste osiguranje ekonomski opravdanog poreskog opterećenja. To se rješava stabilnošću poreznog zakonodavstva, predvidljivošću i otvorenošću pripreme prijedloga za njegovo unapređenje, učešćem Ministarstva finansija Ruske Federacije u pripremi nacrta federalnih zakona i vladinih propisa o poreznoj politici i poreznoj administraciji, koordinacijom djelatnosti odjeljenja i službi privrednog bloka, analiza i prognoza poreskog opterećenja na funkcionisanje sektora privrede. Istovremeno, potrebno je smanjiti troškove vezane za poresku administraciju i nesigurnost tumačenja poreskog zakonodavstva. Poreska uprava ne bi trebala biti prepreka razvoju poduzetničke djelatnosti. Krajnji rezultat rješavanja ovog problema trebalo bi da bude povećanje udjela poreskih obveznika koji pozitivno ocjenjuju rad poreskih organa.
Istovremeno, regulatorne i administrativne aktivnosti Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe usmjerene su direktno na privredne subjekte. Na osnovu toga, rezultati ankete mogu se koristiti kao indikatori za postizanje cilja, a posebno povećanje za 10 procentnih poena do 2010. godine udjela poreskih obveznika koji na zadovoljavajući način ocjenjuju poresku regulativu i administraciju.
Formiranje povoljnije makroekonomske klime u zemlji doprinosi povećanju efikasnosti fiskalne administracije: prevazilaženje platne krize, smanjenje stope inflacije, povećanje zasićenosti privrednog prometa novčanom masom sa 12,5% BDP-a u 2005. 30% BDP-a u 2007. godini, slabljenje negativnog uticaja poreskog sistema na privredni rast i investicionu aktivnost, postepeni razvoj finansijskih i pravnih instrumenata koji omogućavaju legalizaciju prihoda preduzetnika i isplatu zarada bez „crne kase” , itd.
Specifični pravci za povećanje efikasnosti fiskalne administracije razvijaju se i provode u odnosu na pojedinačne poreze iu njihovu međusobnu povezanost i zavisnost u cilju povećanja potencijala prihoda i optimizacije poreskog opterećenja privrede, uzimajući u obzir specifičnosti industrije. Dakle, stopa industrijskog razvoja je 2-3% niža od ukupnog rasta BDP-a, ali je industrija ta koja obezbjeđuje 55% svih poreskih plaćanja u budžetski sistem zemlje.
Mehanizam poreza na dodatu vrijednost stimuliše izvoz strateških dobara (nafta, gas, naftni derivati, đubriva, drvo), budući da se primenjuje nulta stopa poreza kroz povraćaj PDV-a iz budžeta. U 2006. godini ukupan iznos povrata iznosio je 706 milijardi rubalja, ukupan iznos PDV-a obračunatog na deklaracije bio je 1452,4 milijarde rubalja. Po našem mišljenju, treba podržati prijedlog jednog broja naučnika da se odbije stimulacija apsolutno konkurentne robe, koja uključuje energente, uz nultu stopu PDV-a. Time će se takođe omogućiti izjednačavanje interesa proizvođača za potpunije zasićenje domaćeg tržišta i obuzdavanje inflatornih kretanja.
Postoje, uključujući i na regulatornom i zakonodavnom nivou, neriješena pitanja sa administracijom akciza na proizvode industrije vina i votke; regulisanje internih transfernih cena u velikim holdingima i prirodnim monopolima; raspodjela poreskih prihoda između konstitutivnih entiteta Federacije, općina, uzimajući u obzir faktor teritorijalne registracije poreznih obveznika i dr.
Budžetska i poreska administracija je tako postala pravi alat za sprovođenje budžetske i poreske politike. Pomaže povećanju konkurentnosti nacionalne ekonomije.
Teza
Sažetak disertacije na temu ""
Kao rukopis
DAVYDOV MANSUR DEVLYATSHAYEVICH
RAZVOJ FINANSIJSKOG MEHANIZMA ZA ADMINISTRACIJU BUDŽETSKIH PRIHODA BUDŽETSKOG SISTEMA RUSKOG FEDERACIJE
Specijalnost 08.00.10 - Finansije, novčani promet
Samara 2011
Radovi su izvedeni na Samarskom državnom ekonomskom univerzitetu
Naučni rukovodilac - doktor ekonomskih nauka, prof
Valieva Elizaveta Nikolaevna
Zvanični protivnici: doktor ekonomskih nauka, prof
Sabitova Nadiya Mikhailovna
Vodeća organizacija - Državni univerzitet Vogograd
Odbrana će se održati 22. decembra 2011. godine u 12 sati na sjednici vijeća za disertaciju D 212.214.01 na Samarskom državnom ekonomskom univerzitetu na adresi: ul. Sovjetske armije, 141, soba. 325, Samara,
Kandidat ekonomskih nauka Lukin Andrej Genadijevič
Disertacija se može naći u biblioteci Samarskog državnog ekonomskog univerziteta
Naučni sekretar vijeća za disertaciju
Vishnever V.L.
OPŠTI OPIS RADA
Relevantnost teme istraživanja. Institut za administraciju prihoda je najmlađi u budžetskom zakonodavstvu Ruske Federacije. Pojavivši se u drugoj polovini 21. veka, ova institucija danas još nije dobila svoje konačne konture, kao što je, na primer, institucija rukovodilaca ili primalaca budžetskih sredstava.
U budžetskom zakonodavstvu i u naučnoj literaturi danas se velika pažnja poklanja organizaciji odnosa između četiri učesnika u upravnim procesima: finansijskog organa, glavnog administratora, administratora i Federalnog trezora. Razmatraju se procesi dodjele ovlasti glavnog administratora i administratora budžetskih prihoda, procedure interakcije između njih i organa Federalnog trezora, kao i pitanja formiranja budžetske klasifikacije prihoda i proračunskog računovodstva budžetskih prihoda. detaljno.
Međutim, nijedan od ovih faktora ne utiče na proces naplate prihoda. Na kraju krajeva, važan učesnik - isplatilac prihoda - isključen je sa ove liste. To je ono na što administracija ima za cilj kao dio budžetskog procesa. Sve ostalo su pomoćne procedure.
Nažalost, jedina faza administracije koja ima direktan uticaj na visinu prihoda u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, a to je faza odnosa „administrator-platilac“, ispala je iz pažnje naučnika. svijetu.
Dakle, u savremenim uslovima postoji potreba da se naučno razvije metodologija za konstruisanje i organizovanje sistema administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, što će nam omogućiti da dođemo do zajedničkog shvatanja suštine uprave kao dio budžetskog procesa i glavni pravci njegove primjene.
Potreba za stvaranjem naučnih osnova za izgradnju sistema za upravljanje budžetskim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije predodredila je izbor teme disertacije, njene svrhe i ciljeva, predmeta, metoda, informacione baze i pravca korišćenja rezultata istraživanja. .
Stepen razvijenosti problema. Tema administriranja budžetskih prihoda u Rusiji je sasvim nova i do sada nije naišla na adekvatnu obradbu u naučnoj literaturi. Značajan doprinos razmatranju problema administracije prihoda dao je T.G. Nesterenko kao jedan od autora reforme budžeta. Osim toga, problemi administriranja budžetskih prihoda u jednom ili drugom
dotiču se u različitoj mjeri u radovima naučnika kao što su A.G. Bazhenov, M.Yu. Berezin, N.M. Dobrinjin, M.V. Gligich-Zolotareva, P.I. Evseev, V.G. Ermakov, L.M. Karapetyan, M.N. Karasev, D.N. Kozak, B.C. Kronsky, A.E. Loskutov, T.G. Nesterenko, G.B. Pole. Naučna dostignuća naučnika kao što su Richard A. Musgrave i Petit B. Musgrave (SAD) o teoriji i praksi javnih finansija su vrijedna pažnje. Međutim, gotovo svi naučni radovi se izvode u vidu komentara na postojeću zakonsku regulativu upravnih procesa i ne utiču na ekonomsku komponentu aktivnosti upravnika budžetskih prihoda i mehanizme direktne uprave, odnosno interakciju prihoda. obveznici i državni organi - upravitelji prihoda.
Svrha istraživanja disertacije je da se razviju teorijske osnove budžetskog procesa i razviju mogući načini rješavanja problema administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije.
Razmatranje razvoja i procjene trenutnog stanja sistema upravljanja prihodima u Ruskoj Federaciji;
Izgradnja modela sistema administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, na osnovu proučavanja postojećeg sistema državnog regulisanja ovih odnosa;
Obrazloženje bitnih karakteristika klasifikacije vrsta uprave na osnovu faktora koji utiču na njen rezultat;
Izrada metodologije za procjenu efikasnosti administratora budžetskih prihoda;
Izrada metodologije za predviđanje prihoda od strane administratora budžetskih prihoda.
Područje studija. Istraživanje disertacije obavljeno je na specijalnosti 08.00.10 „Finansije, novčani promet i kredit“ u okviru 1. dela „Finansije“, stav 2 „Javne finansije“, podstav 2.3 „Budžet i poreski sistem i politika državnog budžeta u tržišna ekonomija" i 2.5 "Optimizacija budžetskog procesa: unapređenje sistema upravljanja prihodima i rashodima budžetskog sistema i vanbudžetskih fondova, planiranje budžeta i dugoročno predviđanje" Pasoši specijalnosti naučnih radnika VKS .
Predmet istraživanja je budžetski proces, a posebno organizacija procesa za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije.
Predmet proučavanja su ekonomski odnosi koji nastaju između subjekata sektora javne uprave - države, finansijskih organa, glavnih administratora, administratora i isplatitelja prihoda - u procesu donošenja upravljačkih odluka.
Teorijska osnova studije su naučni radovi vodećih naučnika u oblasti budžetskog procesa i budžetske reforme, koji su otkrili faze razvoja budžetskog sistema Ruske Federacije i konstrukciju strukture budžetskih prihoda u Ruskoj Federaciji. Federacije, državna regulativa procesa prikupljanja i administracije poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, potkrepljujući opšta načela i pravila za prolaz novčanih tokova u zemlji.
Metodološka osnova i metodološka aparatura studije. U procesu rada korišćene su opštenaučne metode spoznaje (historicizam, indukcija, dedukcija, apstrakcija, analiza i sinteza, sistematizacija i identifikacija), kao i metoda ekspertske procene, statističke metode, metode modeliranja, teorija sistema i principi. sistemske analize (ili sistemskog pristupa).
Informacija i empirijska baza studije. Prilikom razmatranja konkretnih pitanja o problemu koji se proučava, koristili smo službeno objavljene statističke pokazatelje Ministarstva finansija Ruske Federacije, Ministarstva finansija Samarske regije, Federalnog odjela trezora za Samarsku regiju, materijale iz finansijskih i ekonomskih publikacije Ruske Federacije i drugih zemalja, podaci sa internet informacione mreže, naučni seminari i konferencije.
Regulatorni okvir za studiju sastojao se od važećih zakonodavnih i regulatornih akata Ruske Federacije, regulatornih pravnih akata konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština, regulatornih dokumenata glavnih administratora budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije. i Banke Rusije.
Naučna novina studije je u proširenju teorijskih ideja o suštini, principima i ciljevima upravljanja prihodima budžeta, kao i razvoju metoda upravljanja procesom upravljanja prihodima, što omogućava poboljšanje kvaliteta planiranja budžeta i procenu budžeta. efektivnost administratora prihoda.
Naučna novina studije ogleda se u njenim glavnim rezultatima:
Osobine, principi i ciljevi sistema upravljanja budžetskim prihodima utvrđuju se na osnovu razmatranja postojećeg stanja u upravljanju budžetskim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije;
Formulisana je definicija administracije i izgrađen model sistema uprave budžetskih prihoda, koji je omogućio da se identifikuju glavni nedostaci postojećeg sistema uprave prihoda i pripreme prijedlozi za unapređenje postojećeg sistema upravljanja budžetskim prihodima budžetskog sistema Republike Srpske. Ruska Federacija;
Klasifikacija vrsta uprave je opravdana na osnovu razmatranja različitih finansijskih mehanizama za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema, što će omogućiti finansijskim vlastima odgovarajućih budžeta da racionalno pristupe izboru administratora svojih prihoda;
Razvijena je metodologija za utvrđivanje efikasnosti aktivnosti administratora prihoda, koja omogućava procjenu potrebe povećanja administrativnih troškova i njihovog uticaja na rast realnih budžetskih prihoda;
Predložena je metodologija da administrator budžetskih prihoda predvidi visinu prihoda za vrste prihoda koji su mu dodijeljeni, čime se povećava nivo pouzdanosti budžetskog planiranja prihoda.
Teorijski značaj rada disertacije je u razvoju teorijskih osnova upravljanja budžetskim prihodima budžetskog sistema.
Praktični značaj studije je u korišćenju razvijenih preporuka za organizovanje efektivne administracije budžetskih prihoda, omogućavajući maksimalno korišćenje administrativnih sposobnosti u okviru budžetskog procesa i na osnovu toga ostvarivanje povećanja realnih budžetskih prihoda.
Apromacija rada. Glavne teorijske i praktične odredbe disertacije iznesene su i obrađene u 6 publikacija autorskog obima od 3 stranice. l., uključujući 3 članka u časopisima koje utvrđuje VKS. Najvažniji rezultati istraživanja disertacije predstavljeni su na VI međunarodnom naučnom skupu „Aktuelna pitanja moderne ekonomske nauke“ (Lipeck, 27. avgusta 2011.). Pojedine odredbe rada na disertaciji našle su primenu u aktivnostima Ministarstva za ekonomski razvoj, investicije i trgovinu Samarske oblasti.
Glavne odredbe istraživanja disertacije mogu se koristiti u obrazovnom procesu visokog obrazovanja; institucije prilikom studiranja disciplina „Finansije“, „Budžetskog sistema Ruske Federacije“.
Struktura disertacije. Struktura disertacije odgovara logici istraživanja koje se sprovodi i obuhvata uvod, tri poglavlja, zaključak i bibliografiju.
Da bi se osiguralo kvalitetno obavljanje državnih funkcija, potreban je sistem upravljanja javnim finansijama koji bi omogućio efikasno korištenje resursa s obzirom na poznat nivo potražnje za njima i datu strukturu raspodjele prihoda.
U Ruskoj Federaciji, kao iu mnogim zemljama, usvojen je metod upravljanja budžetom za upravljanje javnim finansijama.
Danas se u Ruskoj Federaciji razvio trostepeni budžetski sistem orijentisan na proces, čija je osnova budžetski proces, jedinstven u cijeloj zemlji. Sa ovih pozicija u Ruskoj Federaciji je stvoren budžetski sistem koji se strukturno sastoji od budžetskih prihoda, rashoda na svakom nivou vlasti i međubudžetskih transfera.
Krajnji cilj finansijske aktivnosti države je trošenje sredstava za utvrđene svrhe. Međutim, prvo pitanje je uvijek bilo: odakle će doći ta sredstva? Ako su glavni pravci trošenja državnih sredstava u svakom trenutku ostali približno isti - održavanje samog državnog aparata i raspodjela javnih dobara, onda su prihodi u različitim epohama imali različitu prirodu.
Proces naplate prihoda, u skladu sa opštim fazama budžetskog procesa, ima svoje karakteristike.
Prva karakteristika je nezavisnost od drugih budžetskih procesa. Zaista, rashodi se ne mogu vršiti bez prikupljenih prihoda, alociraju se i međubudžetski transferi iz prikupljenih sredstava države i šalju na mjesta na kojima su prikupljeni nedovoljni prihodi, a proces naplate prihoda ne zavisi ni od kojih namjena; potrošnje ili svrhe usmjeravanja transfera. Ovo je olakšano principom budžetskog sistema utvrđenim u Budžetskom kodeksu Ruske Federacije - opšta (agregatna) pokrivenost budžetskih troškova.
Druga karakteristika je zavisnost procesa naplate prihoda od poreskog, upravnog, krivičnog, penzijskog zakonodavstva i drugih vrsta zakona. Budžetsko zakonodavstvo samo klasifikuje izvore prihoda utvrđene drugim zakonodavnim i pravnim aktima, identifikuje ključne karakteristike glavnih vrsta prihoda - poreskih, neporeskih i besplatnih prihoda, utvrđuje standarde za raspodelu federalnih regulatornih poreza između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije, pravila za kreditiranje budžeta, vođenje budžetskog računovodstva i pripremu budžetskih izvještaja. Mehanizmi za prikupljanje sredstava, praćenje njihovog prijema i odgovornost za neizvršavanje obaveza prema budžetima utvrđeni su zakonskim aktima kojima su uvedeni sami izvori stvaranja prihoda.
Treća karakteristika je zavisnost procesa naplate prihoda od različitih kategorija obveznika, koji su i pravna i fizička lica, a većina njih pripada privatnom sektoru. Stoga, iznos prikupljenih prihoda u velikoj mjeri zavisi od ukupnog ekonomskog stanja zemlje i podložan je velikim rizicima u slučaju makro- i mikroekonomskih poremećaja ili kriza.
Ove karakteristike su odredile glavne razlike između budžetskog procesa prikupljanja prihoda i procesa stvaranja rashoda:
Nemoguće je planirati iznos očekivanih prihoda, oni se mogu samo predvidjeti, a realnost planiranja alokacije međubudžetskih transfera i rashoda zavisi od tačnosti prognoze visine prihoda;
Prisustvo u procesu implementacije prihoda budžeta takvih operacija kao što su povraćaj, prebijanje i pojašnjenje primljenih uplata, što utiče na iznos stvarno primljenih prihoda.
Na osnovu karakteristika i stepena uticaja procesa naplate prihoda na celokupni budžetski sistem, pored njegovih osnovnih principa, mogu se izdvojiti:
1) zakonitost. Ovaj princip znači da je nemoguće naplatiti budžetske prihode iz bilo kojih izvora i u iznosima koji nisu utvrđeni zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave u okviru njihovih ovlasti;
2) dostupnost i razumljivost. Ovaj princip znači da svaki isplatilac prihoda mora razumjeti mehanizam prenosa iznosa u prihode odgovarajućeg budžeta, koji isplatilac mora
da mu se obezbijede svi uslovi kako bi mogao ostvariti svoju želju za otplatom dugova prema budžetu;
3) efikasnost. To znači da uplata mora otputovati od platitelja do budžeta u najkraćem mogućem roku, bez obzira na oblik (gotovinski, bezgotovinski), geografsku lokaciju platitelja i valutu u kojoj želi da otplati dug prema budžetima. .
Proces prikupljanja prihoda kao dio budžetskog procesa prolazi kroz iste faze kao i cijeli budžet. Međutim, proces primanja prihoda, uzimajući u obzir njegove karakteristike, može se podijeliti na faze regulacije i administracije. Regulativa formira strukturu prihoda i obezbjeđuje procese klasifikacije i standardizacije.
Klasifikacija uključuje kodiranje, tj. dodjeljivanje jedinstvene šifre svakom objektu prihoda i njihovo grupisanje prema zajedničkim karakteristikama kako bi se objedinio računovodstvo i normalizirala raspodjela između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije.
Osnova klasifikacije je budžetska klasifikacija prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije. U posljednjih skoro 20 godina budžetska klasifikacija prihoda je postala primjetno složenija. Moderno)! Budžetska klasifikacija sadrži 1.639 izvora budžetskih prihoda na svim nivoima budžetskog sistema Ruske Federacije, što je 2,5 puta više u odnosu na 2005. godinu.
Broj izvora prihoda u budžete budžetskog sistema povećan je više od 10 puta. Broj izvora neporeskih prihoda naglo je porastao, skoro 80 puta, dok je broj izvora poreza porastao samo 2 puta. Pojavila se nova grupa izvora – prihodi od poslovnih aktivnosti. U ovim uslovima značajno su se usložnjavali procesi naplate prihoda, kao i obračuna duga obveznika prema budžetima i obračuna primljenih prihoda. Stvoreni su preduslovi za stvaranje i razvoj institucije upravljanja budžetskim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije.
Klasifikacija prihoda stvara uslove za racionalizaciju prihoda. Procesi racionalizacije se sastoje od utvrđivanja udjela kreditiranja određene vrste prihoda u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, drugim riječima, dodjeljivanja izvora prihoda budžetu budžetskog sistema.
Ako analiziramo distribuciju vrsta prihoda po nivoima budžetskog sistema Ruske Federacije (Tabela 1), možemo zaključiti da su prije početka budžetske reforme 2000. godine porezni prihodi bili raspoređeni gotovo ravnomjerno između federalnog budžeta i
konsolidovani budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Zatim, do 2005. godine, kada je počela moderna reforma budžetske klasifikacije, raspodjela poreskih prihoda se vršila u korist federalnog budžeta, gdje je odlazilo 60% sredstava. Međutim, sada opet postoji približno jednaka raspodjela između ovih budžeta (55 do 45%).
Tabela 1
Raspodjela različitih vrsta prihoda između federalnog budžeta i konsolidovanog budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
Prihodi 19 trn. 93 rub. / % 191 trn. 97 rub. /% 204 milijarde)1 rub./0/, 204 milijarde])4 rub./% 2009 milijardi rub. /%
UKUPNO 368,2/ 100 232,1/ 9,1 241/ 50,9 1594/ 54,7 1322,4/ 45,3 3428,9/ 58,8 2493/ 412 7336,8/ 25,3 54,3 58,8
Porez 346.6/ 100 175.3/ 48.1 189/ 51.9 1460/ 623 884.6/ 37.7 31:543/ 63.8 1787.8/ 36D 3896.5/ 79.3 /3 40.7
Neporezivan 41,5 / 77,7 11,9/ 323 1163/ 58,5 82,4/ 41,5 224,6/ 52,9 2SU/ 47,1 3432/ 88,4 451/ 11,6
Ciljna budžetska sredstva 21,6/ 100 153/ 83,2 ZD / 16,8 143/ 99 132,2/ 90,1 14,11/ 7,7 169,4/ 92,3
Besplatni računi 37/ 100 214,9/ 100 215,9/ 100 6,2 / 0,4 \6Š>! 59.6
Iz preduzetničke delatnosti 83/ 100 30,1/ 100 1,4/ 2D 633/ 97,8
Poreski prihodi su prije 2005. godine činili značajan udio u svim prihodima federalnog budžeta, do 92%, ali danas je njihov udio skromniji i jedva prelazi polovinu (Tabela 2).
Porezni prihodi u strukturi prihoda konsolidovanog budžeta konstitutivnih subjekata Ruske Federacije uvijek su činili značajan (ali ne i ogroman) udio, koji se danas blago smanjio u korist naglog - više od 3 puta - povećanja besplatnih prihodi, prvenstveno od međubudžetskih transfera (Tabela 2) .
tabela 2
Udio različitih vrsta prihoda u saveznom budžetu i u konsolidovanom budžetu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
Prihodi 1993 trn. rub. / % 1997 trn. rub. / % 2001 mrd. rub. / % 201 mlrd RUB 94/% milijardi 2009 rub. /%
FB Kone, budžet subjekata Ruske Federacije FB Kone, budžet subjekata Ruske Federacije FB Kone, budžet subjekata Ruske Federacije FB Kone, budžet subjekata Ruske Federacije FB Kone, budžet subjekti Ruske Federacije
UKUPNO 368,2/ 100 232,1/ 100 241/ 100 1594/ 100 1322,4/ 100 3428,9/ 100 2403/ 100 7336,8 100 5900,2 / 100 590,2
Porez 346,6/ 94,1 175,3/ 5,5 189/ 78,4 1460/ 91,6 884,6/ 66,9 31543/ 92 1787,8/ 74,4 38963 53,1 3764
Neporeski. 41,:!/ 17,9 114/ 4,9 1163/ 7,3 82,4/ 62 224,6/ 6,6 200/ 8,3 3432,7/ 46,8 451,7/ 7,6
Ciljna budžetska sredstva 21,6/ 5,9 153/ 6,6 3,1/ 1,3 14,5/ 0,9 132,2/ 10 14,1/ 0,4 169,4/ 7
Besplatni računi 37/ 15,4 214,9/ 16,3 215,9/ 9 6,2 / 0,08 1618,9/ 273
Iz preduzetničke aktivnosti 83/ 0,6 30,1/ 1D 1,4/ 0,02 633/ 0,9
Udio neporeskih; Prihodi federalnog budžeta porasli su skoro 6 puta i skoro sustigli porezne prihode. To se dogodilo prvenstveno zbog povećanja prihoda od inostrane ekonomske aktivnosti (sa 38,5 milijardi rubalja u 2004. na 2683,3 milijarde rubalja u 2009.) i skoro 2,5 puta povećanja prihoda od korišćenja imovine u državnom vlasništvu: (sa 171,6 mlrd. rubalja u 2004. na 419,4 milijarde rubalja u 2009.).
Prihodi ostvareni od poslovnih i drugih dohodovnih aktivnosti još uvijek nemaju primjetan uticaj na konačne iznose budžetskih prihoda. Iako je ova vrsta prihoda tipičnija za konsolidovani budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (99,6% svih prihoda ove vrste), ona zauzima skromno mjesto u strukturi prihoda - oko 1% svih vrsta prihoda. prihod. U strukturi federalnog budžeta ovaj pokazatelj je još manje uočljiv - samo 0,02%. Međutim, danas prihodi od dohodovnih aktivnosti
smatraju se jednim od najperspektivnijih vidova prihoda, kojem se predviđa velika budućnost.
Sredstva koja prima Federalni trezor i prenosi na nivoe budžetskog sistema Ruske Federacije u skladu sa odobrenim standardima stvaraju strukturu budžetskih prihoda.
Osnovu strukture budžetskih prihoda budžetskog sistema čine poreski i neporeski prihodi, dok se učešće neporeskih prihoda povećava svake godine.
Tako se kao rezultat regulacije formira određena struktura prihoda svakog budžeta i budžetskog sistema u cjelini. Istovremeno, struktura prihoda formirana kao rezultat racionalizacije i regulacije postaje sve komplikovanija, jer je samo u poslednjih 10 godina broj izvora prihoda povećan skoro 3 puta, a visina prihoda do konsolidovani budžet Ruske Federacije povećan je za 4,5 puta.
Dakle, da bi se obezbijedio stalni rast prihoda iz sve većeg broja izvora njihovih prihoda, potreban je fleksibilan i efikasan sistem upravljanja prihodima, čija su osnova principi procesa naplate prihoda. Ovaj sistem se suočava sa sljedećim zadacima:
1) predviđanje visine prihoda na kratkoročni i srednji rok;
2) obezbjeđivanje prihoda iz svih izvora prihoda utvrđenih budžetskim zakonodavstvom;
3) kontrolu potpunosti i blagovremenosti uplate isplatioca prihoda u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije;
4) blagovremeno i pravilno kreditiranje sopstvenih prihoda, kao i njihovu raspodelu između budžeta u skladu sa regulatornim standardima prihoda;
5) računovodstvo primljenih prihoda u skladu sa opšteprihvaćenom klasifikacijom;
6) analizu visine prihoda iz različitih izvora i poređenje sa podacima prognoze prihoda;
7) analizu troškova održavanja sistema upravljanja prihodima i pripremu predloga za unapređenje efikasnosti naplate budžetskih prihoda.
Institut administratora budžetskih prihoda Budžetskog sistema Ruske Federacije pozvan je da riješi danas postavljene zadatke.
Uvođenje institucije administracije budžetskih prihoda je prirodna mjera za racionalizaciju obračuna obaveza koje su obveznici prihvatili za plaćanje uplata u budžet i pripadajućih novčanih primanja.
U okviru sistema upravljanja prihodima koji se razmatra, administratori budžetskih prihoda su spona između obveznika i organa koji organizuju planiranje i izvršenje budžeta. Za obveznike, upravitelji prihoda su tijela koja kontrolišu ispunjenje obaveza platitelja da uplate uplate u budžet, čiji su iznosi i rokovi plaćanja utvrđeni u skladu sa zakonskim i podzakonskim aktima i (ili) građanskopravnim odnosima između isplatitelja i prihoda. administratori. Za strukture koje organizuju planiranje i izvršenje budžeta, administratori budžetskih prihoda igraju ulogu glavnih davaoca zvaničnih statističkih informacija o napretku izvršenja budžeta u pogledu prihoda.
Sadašnji pristup definisanju suštine administracije kao procesa zasniva se na činjenici da se ona smatra specifičnom vrstom praktične delatnosti. Sa ove tačke gledišta, administraciju karakteriše interakcija i odnosi subjekata u procesu punjenja budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije, koji se sprovodi u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Dakle, administracija je svrsishodna aktivnost državnih (opštinskih) organa da osiguraju i obračunavaju prihode u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, kao i da prate ispunjavanje dužnosti i poštovanje prava isplatitelja prihoda u skladu sa u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva Ruske Federacije.
Razmotrimo dinamiku rasta broja administratora na svim nivoima budžeta na primjeru Samarske regije, a radi veće preglednosti uporedićemo sa dinamikom promjena u konsolidovanom budžetu regiona (Sl. 1. ).
Podaci Federalnog ministarstva trezora za Samarsku oblast pokazuju da se učešće poreskih prihoda u konsolidovanim budžetskim prihodima Samarske oblasti kretalo od 90 do 93% u različitim periodima, tj. glavni teret administriranja budžetskih prihoda Samarske regije pada na jednog administratora - Federalnu upravu
poreska služba za samarsku oblast i njena inspekcija. Svi ostali državni organi upravljaju sa najviše 10% budžetskih prihoda, što u principu odražava sveruski trend.
HH Broj administratora, jedinica. Godine
B Iznos prihoda konsolidovanog budžeta, mlrd. rub.
Rice. 1. Dinamika broja upravnika prihoda budžeta svih nivoa u Samarskoj regiji
Iz prikazanih podataka mogu se izvući sljedeći glavni zaključci. Prvo, velika većina administratora ne kontroliše više od jedne desetine svih uplata primljenih kao budžetski prihod.
Drugo, broj administratora utiče na dinamiku promjene iznosa prihoda koji primaju budžeti budžetskog sistema, ali neznatno.
Potrebno je obratiti pažnju i na činjenicu da budžetsko obračunavanje prihoda u budžetski sistem i njihovu raspodjelu između nivoa budžeta provode i organi Federalnog trezora u kontekstu budžetskih klasifikacionih kodova prihoda iu kontekstu administratora. Drugim riječima, administrator samostalno vodi evidenciju o uplatama u budžet (npr. kazne), a upravnik vodi evidenciju o stvarno primljenim iznosima u budžete na osnovu podataka Federalnog trezora.
Proces kretanja sredstava od obveznika do budžeta prolazi kroz nekoliko faza. Platilac vrši uplatu preko svoje banke (faza „platilac - banka“), koja zauzvrat prenosi sredstva na jedinstveni račun 40101 „Prihodi koje organi Federalnog trezora raspoređuju između budžeta budžetskog sistema
Ruska Federacija“, otvoren teritorijalnom organu Federalnog trezora, po pravilu, u teritorijalnim organima Banke Rusije, odakle se, po nalogu za plaćanje teritorijalnog organa Federalnog trezora, sredstva upućuju na jedinstvene budžetske račune. otvoren teritorijalnom organu Federalnog trezora koji vrši gotovinske usluge ovih budžeta.
Ove procese reguliše Centralna banka Ruske Federacije (najkonzervativnija organizacija u budžetskom procesu), kao i Ministarstvo finansija Rusije.
Ostali administrativni procesi se ne odnose direktno na transfer prihoda u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije. Oni se odnose na organizaciju same administracije. Ovdje se može uzeti u obzir početna faza, koja se uslovno može nazvati "Ministarstvo finansija Rusije (finansijski organ) - glavni administrator" i koja je glavna u procesima administracije. Ovdje se rješavaju pitanja razgraničenja nadležnosti između nivoa budžetskog sistema, dodjeljivanje izvora prihoda državnim ili opštinskim organima i organizaciona pitanja koja se odnose na cjelokupni proces uprave.
Glavni administrator budžetskih prihoda je važna proceduralna jedinica u budžetskom procesu. On prikuplja i analizira informacije koje dolaze od administratora prihoda pod njegovom jurisdikcijom, i posrednik je između administratora prihoda i ruskog Ministarstva finansija (finansijska vlast). Istovremeno, sa stanovišta uprave prihoda, glavni administrator prihoda ne snosi nikakvo funkcionalno opterećenje. Jedan od glavnih zadataka glavnih administratora budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije je regulisanje aktivnosti podređenih budžetskih administratora.
Odnos između administratora i obveznika je strogo regulisan od strane države. Ovdje možemo grubo razlikovati tri vrste odnosa.
Prvi tip (nazovimo ga administracija obaveznih plaćanja) je kada potraživanja nastaju po sili zakona i često uz minimalno učešće administratora. Predlažemo da se uvedu finansijski mehanizmi za administriranje prihoda koje isplatilac uplaćuje u budžet po zakonu. To su, prije svega, porezna i carinska plaćanja, obavezna plaćanja za korištenje prirodnih resursa i dr., koja su obavezna i sprovode se zakonom utvrđenom učestalošću i metodologijom za obračun iznosa plaćanja koja se vrši. od strane samog platioca (slika 2).
^ Sudu 1 (služba I sudska
^kudoheads' guard in WWW CH _ ^ I Gfisgavov)
Rice. 2. Sastav finansijskog mehanizma za administriranje obaveznih plaćanja
Preduslov za ovu vrstu administracije je korišćenje zakonom utvrđenog obrasca za prijavu platitelja kod administratora i poštovanje uslova za njegovo popunjavanje.
Osnova finansijskog mehanizma za administriranje obaveznih plaćanja je registracija i računovodstvo od strane administratora platiša, koji samostalno obračunava i uplaćuje uplate u budžet od strane obveznika. Istovremeno, administrator prati ispravnost i blagovremenost obračunavanja i isplate prihoda, kao i vraćanje viška (pogrešno isplaćenih) iznosa ili prisiljavanje isplatioca na isplatu prihoda.
Administracija obaveznih plaćanja ima najsloženiji finansijski mehanizam u odnosu na naredne dve vrste administracije.
Druga vrsta (nazovimo to administracija prinudnih plaćanja) je kada potraživanja nastaju u slučaju da je isplatilac primoran da izvrši obračunavanje prihoda kao rezultat svojih krivičnih radnji (na primjer, dovođenje u administrativnu, poresku ili drugu odgovornost). Ova vrsta administracije razlikuje se od prve po tome što plaćanja nisu obavezne prirode i platilac stječe potraživanja nastupom određenih događaja (odbijanje dobrovoljnog plaćanja obaveznih plaćanja, krivnje platitelja, potreba za nadoknadom stvarne ili navodne štete nastalo kao rezultat aktivnosti platitelja itd.), što je prikazano na Sl. 3.
Isplatitelju prihoda
Informacija o nastanku duga za isplatioca prihoda
Izvod iz ličnog računa: administrator, otvoren > Federalni trezor
Rice. 3. Sastav finansijskog mehanizma za administriranje prinudnih plaćanja
Predlažemo da se uključi i drugi vid administracije neplaćenih plaćanja, kao i finansijskih sankcija koje se primjenjuju na platiše. Obavezni uslovi pri sprovođenju prinudnih plaćanja su: izvršenje administratora -
Sudu I (t1 sudska | služba izvršitelja)
prihodni torus procesa evidentiranja nastanka slučaja nastanka duga isplatioca prema budžetu; striktno pridržavanje zahtjeva zakona prilikom pripreme dokumenata i obračuna iznosa duga; poštovanje postupka i rokova za obavještavanje platioca o nastalom dugu.
Finansijski mehanizam administriranja prinudnih plaćanja podrazumijeva izražavanje volje administratora, koji svojim nalogom objavljuje da platilac ima dug prema budžetu i primorava platioca da nastali dug otplati na administrativni (krivični) način.
Treći tip (nazovimo ga administracija dobrovoljnih plaćanja) je kada potraživanja nastaju iz građanskopravnih odnosa između upravnika i isplatioca. U ovom slučaju, inicijator odnosa „administrator-platilac“ je platilac (slika 4). Ovdje možemo uslovno razlikovati dva podtipa odnosa:
Nastaje po sili zakona, kada obveznik želi da primi uslugu od administratora (na primjer, državna registracija nekretnine) i spreman je platiti naknadu koju je za to odredila država (na primjer, državnu pristojbu);
Platilac je pao
Informacije o želji za jaknom (vrhunac dobio uslugu
Izvod iz ličnog računa Tsknipratsre,
otvori Savezni Kavkaz
Decor
međusobne obaveze (zaključivanje ugovora)
Obračun ličnih prihoda za svakog isplatioca prihoda
Pružanje usluga humanitarcu
Izrada izvještaja (informacija) za glavnog administratora budžetskih prihoda
Priprema dokumenata za prenos u budžetske prihode, vraćanje uplatitelju, pojašnjenje plaćanja
Federalnom I Trezoru I
Budžetsko računovodstvo
Rice. 4. Sastav finansijskog mehanizma za administriranje dobrovoljnih plaćanja
Nastaje zbog građanskopravnih odnosa regulisanih ugovorima ili sporazumima između upravnika i platioca (na primer, plaćanje za korišćenje državne imovine (za njenu zakup).
Posebnost ovog mehanizma je da se usluga pruža tek po prijemu informacije o prenosu sredstava na račune koje odredi administrator prihoda budžeta, pri čemu nema potrebe za vođenjem preliminarne lične evidencije obveznika, kao ni za korištenjem mehanizam za prinudno plaćanje (na kraju krajeva, predujam je 100%) .
Kao što je navedeno, osnova finansijskog mehanizma administracije je želja platitelja da od administratora dobije uslugu koju je spreman platiti. Istovremeno, pružanje usluga koje je administrator spreman pružiti je po pravilu njegova funkcija (na primjer, pružanje obrazovnih ili medicinskih usluga, registracija raznih prava).
Ako su glavni alati administracije prve i druge vrste analitičko obračunavanje obaveza platitelja i njihovo ispunjenje, onda je u administraciji trećeg tipa glavni alat proračunsko računovodstvo. Ako nema potrebe za ličnim računovodstvom, prikladnije je pratiti primitke u već grupisanom obliku.
O prijemu sredstava u prihodima budžeta administrator saznaje od organa Federalnog trezora u fazi „teritorijalni organ Federalnog trezora – administrator“. Ova faza je regulisana Zakonom o budžetu Ruske Federacije, Ministarstvom finansija Rusije i Federalnim trezorom.
Dakle, administracija kao finansijski proces može biti predstavljena u obliku dva toka – novca i dokumenata. Proces administracije se također sastoji od njih. Predlažemo model koji ilustruje kako se faze prolaska novca i dokumenata sabiraju sa interakcijom elemenata koji formiraju sistem administracije (slika 5).
U predstavljenom modelu, pune linije označavaju one pravce kretanja novca i novčanih dokumenata (nalozi za plaćanje, najave za gotovinske depozite, izvode sa računa otvorenih u kreditnim institucijama), koji se sabiraju u proces koji se konvencionalno naziva primanje prihoda, i isprekidani linije označavaju pravce kretanja finansijskih dokumenata, koji se konvencionalno nazivaju administracija prihoda.
Administrator -1--x-g*
Glavni administrator
MFRF (finansijski
organ) -x-
Platelytsik
Ter. organ Federalnog trezora
Banka platitelja
40101 UFK u GRKTs GU Centralna banka Ruske Federacije
mo.-shgZ (40105 Chl 40201 40204)
Rice. 5. Model "Sistem za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije"
Predloženi model jasno pokazuje uska grla, koja su glavni razlozi nedostataka institucije uprave:
Neefikasna organizacija cjelokupnog sistema uprave. Kao što se može vidjeti iz modela, tok gotovine i tok dokumenata su gotovo nezavisni jedan od drugog. Postoje samo dvije kontaktne tačke između njih: u fazi „administrator – obveznik” i u fazi interakcije učesnika u protoku dokumenata sa teritorijalnim tijelima Federalnog trezora;
Nedovoljna regulativa od strane države u fazi „administrator – obveznik“, budući da glavni administratori uglavnom ne regulišu postupanje podređenih administratora svojim pravnim aktima, prepuštajući ih sami sebi;
Stvarno isključenje iz administrativnog sistema njegovih glavnih elemenata – administratora. Jedino što se traži od administratora je davanje finansijskih izvještaja i nekih podataka potrebnih glavnom administratoru ili finansijskom organu;/. Kao rezultat toga, administrator ne učestvuje u sumiranju rezultata svojih aktivnosti i kao rezultat toga nije ekonomski zainteresovan za njih.
Razvoj finansijskog mehanizma za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije
Uprkos prilično kratkoj istoriji postojanja, institut uprave je čvrsto zauzeo svoje mesto u sistemu upravljanja javnim finansijama Ruske Federacije, gde u administrativnim procesima
nistracija uključuje sve državne i opštinske vlasti bez. izuzeci.
Da bi finansijska vlast odlučila na koji način će prikupljati prihode i koje informacije će na taj način dobiti, pored izvještaja o iznosima primljenih uplata, potrebno je analizirati mnoge pokazatelje i utvrditi glavne faktore koji utiču efikasnost realizacije prihodovne strane budžeta. U tu svrhu, u disertaciji se predlaže varijanta klasifikacije vidova administracije budžetskih prihoda.
Na osnovu sprovedenog istraživanja i predložene definicije suštine uprave, možemo zaključiti da su glavni faktori koji utiču na složenost i efikasnost procesa uprave:
Vrste administriranog prihoda;
Nivo budžeta kojem pripada administrator njegovih prihoda;
Odnos „administrator-platilac“, izražen u administrativnom mehanizmu.
Predlaže se da se ovi faktori smatraju kriterijumima i koriste kao osnova za klasifikaciju administracije (Tabela 3).
Tabela 3
Klasifikacija vrsta administracije
Vrste kriterijuma
Vrsta prihoda Administracija poreskih prihoda
Administracija neporeskih prihoda
Administracija prihoda od poslovnih i drugih aktivnosti koje donose prihod
Odnos prema budžetu budžetskog sistema Ruske Federacije Uprava prihoda federalnog budžeta
Upravljanje budžetskim prihodima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije
Upravljanje prihodima opštinskog budžeta
Odnos prema isplatiocu budžetskih prihoda Administracija obaveznih plaćanja
Administracija prinudnih plaćanja
Administracija dobrovoljnih plaćanja
Danas, u sistematizaciji vrsta prihoda u budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije, praktično nema informacija o karakteristikama administracije određenih prihoda.
Iz studije možemo zaključiti da, prvo, administracija kao budžetski proces nije komercijalna
komercijalne djelatnosti, dakle, svi troškovi održavanja upravitelja prihoda, kao i obezbjeđenja njegove djelatnosti, padaju isključivo na teret odgovarajućeg budžeta, a drugo, rezultati uprave su javni, tj. iznosi evidentiranih budžetskih prihoda uključeni su u različite javne izvještaje i informacije koje sadrže podatke o budžetskim prihodima.
Sadašnji pristup definisanju suštine uprave kao procesa zasniva se na činjenici da se ona smatra specifičnom vrstom praktične aktivnosti. Predlažemo da razmotrimo još jednu karakteristiku suštine administracije: kao sistem koji se koristi u upravljanju.
E5 administrativni proces koristi i obrađuje značajnu količinu informacija koje čine administrativni informacioni sistem - skup stručnjaka, strukturnih jedinica i informacionih tehnoloških alata koji primaju, obrađuju pristigle informacije i pripremaju ih za eksterne korisnike.
Osnovu ovog sistema čini informaciono okruženje koje se uslovno može podeliti na eksterno informaciono okruženje i informaciono okruženje koje se formira pod uticajem iu procesu administracije (interno informaciono okruženje). Obje komponente sistema su međusobno povezane i komuniciraju kroz protočne tokove informacija (slika 6).
EKSTERNO INFORMACIONO OKRUŽENJE
Rice. 6. Administrativno informaciono okruženje
Dakle, osnovni zadatak sistema uprave prihoda je transformacija različitih informacija koje dolaze iz eksternog informacionog okruženja u informacije za eksterno informaciono okruženje u skladu sa zahtjevima za upravljanje budžetom. Na takve konvertovane informacije
može se pripisati prognozi prihoda u budžet. Trenutno, u Ruskoj Federaciji, osnova planiranja budžeta je gotovinski plan kao finansijski instrument za planiranje monetarnog prometa u zemlji. Plan gotovine je prognoza novčanih primanja u budžet i gotovinskih uplata iz budžeta u tekućoj finansijskoj godini.
U skladu sa zahtjevima Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, budžetski prihodi se projektuju na osnovu prognoze društveno-ekonomskog razvoja teritorije pod uslovima nacrta zakona (odluke) o budžetu Ruske Federacije. na snazi na dan uvođenja. Iz značenja ovog zahtjeva postaje jasno da predviđanje budžetskih prihoda vrši finansijsko tijelo koje izvršava dati budžet.
U disertaciji se predlaže primjena principa budžetiranja i dodjela pitanja predviđanja budžetskih prihoda administratorima budžetskih prihoda.
Osnova predložene metodologije predviđanja je prognoza budžetskih prihoda koju vrši administrator prihoda u zavisnosti od njihove administrirane vrste. Administrator vrši prognozu za svaku šifru prihoda.
Za administratora prihoda koji administrira obavezna plaćanja, prilikom izrade prognoze moraju se uzeti u obzir sljedeći faktori:
Promjene u predviđenom periodu u broju platiša ili prirodnim pokazateljima koji utiču na visinu prihoda;
Promjena veličine (stope) obaveznih plaćanja.
Predlažemo da se prognoza bazira na obračunu iznosa po isplatiocu (po jedinici prirodnog pokazatelja), prilagođenog iznosu promjene veličine (stope) plaćanja. Ova tehnika će pomoći da se izgladi razlika između idealnog indikatora, kada su svi obveznici tačno i na vrijeme ispunili svoje obaveze, i stvarnih pokazatelja, kada postoje docnje i preplate u budžet. Osim toga, metodologija će vam omogućiti da zanemarite ovisnost veličine plaćanja, na primjer, o prihodu isplatitelja ili o iznosu oporezive imovine koju ima.
Dakle, iznos projektovanog prihoda biće određen kao umnožak projektovanog broja platiša i projektovanog iznosa plaćanja po isplatiocu (po jedinici fizičkog pokazatelja):
DD = Dpo mjenjač, (1)
gdje je DD iznos projektovanog prihoda;
Dpo - predviđeni iznos plaćanja po platiocu (po jedinici fizičkog indikatora);
KDD je projektovani broj platiša (jedinica fizičkog pokazatelja) u narednom periodu.
Za administratore koji implementiraju mehanizam prinudnog plaćanja, zadatak predviđanja otežan je činjenicom da visina uplata u budžet zavisi od platiša koji se zadužuju kada nastupe određeni uslovi, o čemu smo govorili u prethodnom poglavlju. U idealnom slučaju, broj obveznika plaćanja treba da bude nula. Međutim, u realnim uslovima vidimo da ovaj mehanizam administracije donosi prihode budžetima, pa je i predvidljiv.
Predlažemo da se za izradu prognoze koristi ista metodologija kao i za prethodni tip uprave, s tim da se predviđeni broj platiša odredi kao aritmetički prosjek broja platiša za slične periode finansijske godine:
Kt = (KD + Kp1 + KD2)/3, (2)
gdje je KD1, KD2 - broj obveznika registrovanih na kraju sličnih perioda prethodne dvije godine (mjesec, kvartal, godina).
Treći tip – administracija dobrovoljnih plaćanja, kao što je već pomenuto, može se podijeliti na dva podtipa. A ako su mehanizmi finansijske administracije za oba podtipa isti, onda se pristupi predviđanju prihoda mogu razlikovati.
Prva podvrsta, plaćanja za koje proizilaze u zakonu (državna dažbina), zavisi od broja zahteva platiša za javne usluge. Broj takvih zahtjeva ne može se predvidjeti niti planirati. Stoga predlažemo korištenje opisane metodologije predviđanja za administriranje prinudnih plaćanja.
Druga podvrsta administracije, za koju plaćanja nastaju zbog građanskopravnih odnosa, više je podložna finansijskom planiranju nego predviđanju. U ovu podvrstu ubrajamo, prije svega, plaćanja za zakup državnih i općinskih nekretnina, sticanje vrijednosnih papira, prodaju državne i opštinske imovine, plaćanja za poslovne aktivnosti koje je njihov vlasnik dozvolio budžetskim institucijama itd.
U disertaciji se detaljno razmatraju metode za određivanje svakog od procijenjenih indikatora.
Predložena metodologija predviđanja za različite vrste administracije mora biti ugrađena u pravni akt glavnog administratora budžetskih prihoda, kao i pravila za ostvarivanje povrata iz budžeta i druge uslove. Istim podzakonskim aktom trebalo bi da se utvrde rokovi i oblici dokumenata za davanje prognoznih pokazatelja glavnom administratoru budžetskih prihoda.
Glavni administrator budžetskih prihoda sumira indikatore prognoze koje su prikazali administratori prihoda po vrsti prihoda u objedinjene informacije. Ova informacija se šalje finansijskom organu koji sprovodi budžet.
Studija je pokazala da administrativni troškovi mogu značajno uticati na visinu prihoda. Na osnovu rezultata istraživanja, u disertaciji je predložena metodologija za procenu efikasnosti administracije budžetskih prihoda, zasnovana na tzv. „Pareto efikasnosti“.
Kao kriterijume predlažemo da se uzme visina primljenih prihoda, troškovi administracije i realni prihodi.
Predlaže se da se iznos realnih prihoda koji prima upravnik utvrdi razlikom prihoda primljenih na račune Federalnog trezora za administrirane vrste prihoda i troškova njihovog administriranja za uslovni vremenski period.
Efektivno stanje budžeta prihoda može se opisati na sljedeći način:
STsp,k-Drpd)/Zsa=\, (3)
gdje je Dtk - iznos primljenog prihoda za tekući period;
Dr11d - iznos realnog prihoda prethodnog uporednog perioda.
Ako je rezultat ovog omjera veći od jedan, onda još uvijek postoje rezerve za povećanje efikasnosti administracije, uključujući i povećanje troškova iste.
Ako je rezultat podjele manji od jedan, onda administrativni troškovi usporavaju rast realnih prihoda, iako je moguće i povećanje budžetskih prihoda.
U disertaciji se detaljno razmatraju metode za određivanje svakog od procijenjenih indikatora, kao i grafički prikazi primjera efektivnog i neefikasnog stanja prihoda budžeta.
GLAVNE PUBLIKACIJE NA TEMU DISERTACIJE
U publikacijama koje je VKS odredila za objavljivanje rezultata naučnoistraživačkog rada
1. Davidov, M.D. Budžetiranje i upravljanje javnim finansijama [Tekst] / M.D. Davidov // Vestn. Samar. stanje econ. un-ta. - Samara, 2011. - br. 3 (77). - str. 15-17. - 0,5 kom. l.
2. Davidov, M.D. Državna regulativa procesa administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije [Tekst] / M.D. Davidov // Vestn. Samar. stanje econ. un-ta. - Samara, 2011. - br. 9 (83). - str. 104-106. - 0,5 kom. l.
3. Davidov, M.D. Finansijski mehanizmi za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije [Tekst] / M.D. Davydov I RIZIK: Resursi. Informacije. Snabdevanje. Konkurencija. - 2011. - br. 3. - str. 247-253, - 0,5 print. l.
U drugim publikacijama
4. Davidov, M.D. Budžetiranje i upravljanje javnim finansijama [Tekst] / M.D. Davidov // Aktuelna pitanja moderne ekonomske nauke: materijali VI Internacional. naučnim konf. / Lipeck, 2011.-S. 131-135.-0,5 print. l.
5. Davidov, M.D. Informaciona komponenta suštine uprave [Tekst] / M.D. Davidov // Aktuelna pitanja moderne ekonomske nauke: materijali VI Internacional. naučnim konf. / Lipeck, 2011.-S. 136-135.-0,5 kom. l.
Potpisano za objavljivanje 16. novembra 2011. godine. Format 60x84/16. Bum. pisanje bijela Ofset štampa. rapHHTypa "Times New Roman". Volumen 1,0 kom. l. Tiraž 150 primjeraka. Nalog br. 5"49. Štampano u štampariji SSEU. 443090, Samara, ul. Sovetskaya Armii, 141.
Disertacija: autor sadržaja istraživanja disertacije: kandidat ekonomskih nauka, Davidov, Mansur Devlyatshaevich
Uvod.
Uloga i mjesto dohotka u budžetskom sistemu Ruske Federacije
1.1. Formiranje i razvoj sistema upravljanja javnim finansijama u Ruskoj Federaciji.
1.2. Klasifikacija budžetskih prihoda budžetskog sistema
Ruska Federacija.
1.3. Karakteristike strukture budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije.
Finansijski mehanizam za administriranje budžetskih prihoda u Ruskoj Federaciji
2.1. Administracija budžetskih prihoda u sistemu upravljanja budžetom
Ruska Federacija
2.3. Državna regulacija procesa uprave prihoda.
2.3. Finansijski mehanizmi za administriranje budžetskih prihoda i njihovo sprovođenje.
Razvoj finansijskog mehanizma za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije
3.1. Predviđanje u strukturi finansijskog mehanizma za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije.
3.2. Procjena efikasnosti administracije.
3.3. Klasifikacija vrsta administracije budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije
Disertacija: uvod u ekonomiju, na temu "Razvoj finansijskog mehanizma za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije"
Relevantnost teme istraživanja. Za Rusku Federaciju, problem raspodjele prihoda po nivoima budžetskog sistema je veoma relevantan. Potreba za efikasnom raspodjelom prihoda između budžeta mnogo je veća u Rusiji nego u zemljama sa uspostavljenom* upravljačkom strukturom i razvijenim ekonomskim sistemom. Zauzvrat, efikasnost raspodjele prihoda između federalnog budžeta, budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih budžeta trenutno zahtijeva mnogo više pažnje na poboljšanju zakonodavne regulative nego što je to potrebno u većini razvijenih zemalja.
Analiza ruske prakse u raspodjeli poreskih prihoda omogućila je da se utvrdi nedovoljno jasna definicija ciljeva i principa takve raspodjele. Trenutno je sistem raspodjele poreskih prihoda između budžeta previše centraliziran, odnosno najprofitabilniji izvori su prvenstveno federalni budžet, koji, prije svega, prenosi nezavisnost budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. i lokalnih budžeta sa realnog na deklarativni i čini ga manje efikasnim.
Institut za administraciju prihoda je najmlađi u budžetskom zakonodavstvu Ruske Federacije. Pojavivši se u drugoj polovini prve decenije dvadeset prvog veka, ova institucija danas još nije dobila svoje konačne konture, kao što je institucija upravnika ili primaoca budžetskih sredstava.
U pogledu zahtjeva koje budžetsko zakonodavstvo Ruske Federacije nameće državnim i opštinskim organima, koji su finansijski organi i administratori budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, oni zauzimaju posebno mjesto među ostalim učesnicima u budžetskom procesu. . Uostalom, od njihovog rada mora direktno zavisiti efikasnost i blagovremenost izvršenja odgovarajućeg budžeta, a samim tim i stanje glavnih izvora finansiranja svih ostalih subjekata budžetskog sistema.
Međutim, danas su informacije koje upravnici prihoda mogu i treba da daju organima vlasti na svim nivoima i dalje nepotraženi. Osnova za obračun i predviđanje budžetskih prihoda su podaci Federalnog trezora, koji vodi evidenciju o stvarnim prihodima u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije.
Da bi se ovo stanje promijenilo, potrebno je, prije svega, teorijski razviti osnove praktične djelatnosti uprave kao dijela budžetskog procesa. Ovi teorijski razvoji pomoći će finansijskim vlastima koje izvršavaju budžete budžetskog sistema Ruske Federacije da u praksi primjenjuju one vrlo moderne administrativne tehnologije o kojima je predsjednik Ruske Federacije govorio u budžetskoj poruci Federalnoj skupštini Ruske Federacije o budžetu. politika u 2010-2012.
Savremeno budžetsko zakonodavstvo Ruske Federacije ocrtalo je niz glavnih zadataka koje obavljaju administratori budžetskih prihoda, ali ne odražava čitav niz pitanja vezanih prvenstveno za mehanizme uprave, njene vrste i oblike.
Danas se velika pažnja u naučnoj literaturi iu oblasti budžetskog zakonodavstva poklanja organizaciji odnosa između četiri učesnika u upravnim procesima: finansijskog organa, glavnog administratora, administratora i Federalnog trezora. Razmatraju se procesi dodjele ovlasti glavnog administratora i administratora budžetskih prihoda, procedure interakcije između njih i organa Federalnog trezora, pitanja formiranja budžetske klasifikacije prihoda, kao i budžetsko računovodstvo budžetskih prihoda. detaljno. Osim toga, velika pažnja u naučnoj zajednici se poklanja pitanjima raspodjele prihoda između nivoa ruskog budžetskog sistema.
Federacije, kao i uloga poreskih organa u procesu kontrole poreskih prihoda.
Međutim, nijedan od ovih faktora nema uticaj na proces naplate prihoda (osim možda poreskog sistema). Na kraju krajeva, važan učesnik - isplatilac prihoda - isključen je sa ove liste. To je ono na što administracija ima za cilj kao dio budžetskog procesa. Sve ostalo su pomoćne procedure.
Dakle, u savremenim uslovima, administrator prihoda nije ključna figura u procesu punjenja budžeta, kako je predviđeno reformom budžeta. Broj administratora prihoda na svim nivoima budžeta raste iz godine u godinu, dok rast budžetskih prihoda ne raste istom brzinom, a ponekad i opada.
Nažalost, jedina faza administracije koja ima direktan uticaj na visinu prihoda u budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije, a to je faza odnosa između administrativnog administratora i obveznika, ispala je iz pažnje naučni svet.
Dakle, u savremenim uslovima postoji potreba za naučnim razvojem metodologije za izgradnju i organizovanje sistema administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije; što će nam omogućiti da dođemo do zajedničkog razumijevanja suštine uprave kao dijela budžetskih procesa glavnih pravaca njene primjene. ,
Potreba za stvaranjem okvira zasnovanih na dokazima? Izgradnja sistema upravljanja budžetskim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije predodredila je izbor teme disertacije, njenu svrhu i ciljeve, objekte, metode, informacijsku bazu i pravce, korištenje rezultata istraživanja.
Svrha i ciljevi studije. Svrha rada disertacije je da se dalje razvijaju teorijske osnove budžetskog procesa, identifikuju i razmatraju problemi administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, razvijaju mogući načini i preporuke za njihovo rješavanje.
Postizanje postavljenog cilja konkretizuje se kroz rješavanje sljedećih zadataka:
Određivanje uloge i mjesta prihoda u budžetskom procesu u Ruskoj Federaciji;
Razmatranje nastanka i procjena trenutnog stanja sistema upravljanja prihodima u Ruskoj Federaciji;
Proučavanje postojećeg sistema državne regulacije procesa administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, kroz izgradnju informacionog modela sistema uprave;
Proučavanje finansijskog mehanizma, upravljanja prihodima budžeta i njegovih komponenti i određivanje glavnih pravaca* njegovog razvoja;
Klasifikacija vrsta uprave na osnovu faktora koji utiču na njen rezultat;
Izrada metodologije za procjenu efektivnosti aktivnosti1 administratora^ budžetskih prihoda;
Razvoj metoda za predviđanje prihoda administratora prihoda X budžeta.
Područje studija. Istraživanje disertacije je izvedeno na specijalnosti 08.00:10 Finansije, novčani promet i kredit, u okviru dijela 1. Finansije, tačka 2. Javne4 finansije, podtačke 2.3. Fiskalni sistem i politika državnog budžeta u tržišnoj ekonomiji i 2.5. Optimizacija budžetskog procesa: unapređenje sistema upravljanja prihodima i rashodima budžetskog sistema i vanbudžetskih fondova, planiranje budžeta i dugoročno predviđanje, Pasoši specijalnosti naučnih radnika VKS.
Predmet istraživanja je budžetski proces u smislu organizovanja procesa administriranja budžetskih prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije. Predmet proučavanja su ekonomski odnosi koji nastaju između subjekata sektora javne uprave (država, finansijski organi, glavni administratori, administratori i isplatioci prihoda) u procesu donošenja upravljačkih odluka u cilju unapređenja procesa izvršenja budžeta. budžetskog sistema Ruske Federacije prema prihodima.
Istraživačka metodologija. Teorijska i metodološka osnova studije bili su radovi domaćih naučnika i praktičara, među kojima su poseban uticaj imali radovi autora kao što su Bazhenov A.G., Berezin M.Yu, Loskutov A.E., Nesterenko T.G., Polyak G.B., Gligich-. Zolotareva.M.V., Dobrinin N.M., Evseev P.I., Ermakov V.G., Karapetyan JIM., Karasev M.N., Kozak D.N., Kronsky V.S., i, množina drugi, kao i radovi stranih stručnjaka, među kojima treba nazvati Musgrave Richard A., Musgrave Peggy B.
U procesu rada koriste se opšte naučne metode spoznaje (historicizam, indukcija, dedukcija, apstrakcija, analiza i sinteza, sistematizacija i identifikacija), metoda ekspertske procene, statističke metode, metode modeliranja, teorija sistema i principi analize sistema (odnosno sistemski pristup).
Baza podataka o istraživanju. U istraživanju su korišteni važeći zakonodavni i regulatorni akti Ruske Federacije, ruski i međunarodni standardi revizije, regulatorni dokumenti glavnih administratora, prihodi, budžeti budžetskog sistema Ruske Federacije i Banke Rusije.
Naučna novina istraživanja. Naučna novina istraživanja je u zaključcima i preporukama o organizaciji procesa administriranja budžetskih prihoda i budžetskog sistema Ruske Federacije, koji su sadržani u disertacijskom istraživanju.
Naučna novina studije ogleda se u sljedećim glavnim zaključcima:
Osobine, principi i ciljevi sistema upravljanja budžetskim prihodima utvrđuju se na osnovu razmatranja trenutne 7 situacije u pogledu upravljanja budžetskim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije;
Formulisana je autorska definicija administracije i izgrađen informacioni model sistema administracije budžetskih prihoda, koji je 1 omogućio da se identifikuju glavni nedostaci postojećeg sistema uprave prihoda i pripreme prijedlozi za unapređenje postojećeg sistema uprave budžetskih prihoda. sistem Ruske Federacije;
Klasifikacija vrsta uprave je utemeljena na osnovu sagledavanja različitih finansijskih mehanizama za administriranje budžetskih prihoda budžetskog sistema, što će omogućiti finansijskim organima nadležnih budžeta da racionalno pristupe izboru administratora svojih prihoda; „razvijena je metodologija za utvrđivanje efektivnosti aktivnosti administratora prihoda, koja nam omogućava da procijenimo potrebu povećanja administrativnih troškova i njihov uticaj na rast realnih budžetskih prihoda;
Predložena je metodologija za predviđanje, od strane administratora prihoda budžeta, veličine prihoda za ustupljene zaostale vrste prihoda; što će omogućiti finansijskim vlastima da izvrše pouzdano planiranje svojih budžeta.
Teorijski* i praktični značaj rada. Teorijski značaj studije je, c. razvoj teorijskih osnova uprave prihoda, kao i izrada metodoloških preporuka za izgradnju i unapređenje sistema uprave neophodnih za osiguranje efikasnosti, predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, procesa prikupljanja budžetskih prihoda sistema Ruske Federacije.
Praktični značaj rada je u mogućnosti korišćenja razvijenih preporuka za organizovanje efektivne administracije budžetskih prihoda, maksimalnog korišćenja administrativnih sposobnosti u okviru budžetskog procesa i ostvarivanja na osnovu toga povećanja realnih budžetskih prihoda.
Glavne odredbe istraživanja disertacije mogu se koristiti u obrazovnom procesu visokoškolskih ustanova kada se izučavaju discipline Finansije i budžetski sistem Ruske Federacije.
Apromacija rada. Glavne teorijske i praktične odredbe disertacije iznesene su i razmotrene na Najvažniji rezultati istraživanja disertacije predstavljeni su na VI međunarodnom naučnom skupu „Aktuelna pitanja moderne ekonomske nauke“ (Lipeck, 27. avgusta 2011.). Naučni rezultati do kojih je autor došao koriste se u aktivnostima Teritorijalne uprave Federalne službe za finansijsku i budžetsku superviziju u Samarskoj oblasti, a pojedine odredbe rada disertacije našle su primenu u aktivnostima Ministarstva za ekonomski razvoj, investicije. i trgovine Samarske oblasti, osim toga, rezultati istraživanja se koriste u procesu obuke studenata Samarskog državnog tehničkog univerziteta u disciplinama: Računovodstvo, Poreski sistem, Državne i opštinske finansije, Sistem državnog i opštinskog upravljanja, koji potvrđeno je certifikatima o implementaciji.
Publikacije." Na osnovu rezultata studije objavljeno je 6 štampanih radova u ukupnom obimu od 3 štampana lista, uključujući 3 članka u časopisima koje utvrđuje VKS.
Disertacija: zaključak na temu "Finansije, promet novca i kredit", Davydov, Mansur Devlyatshaevich
Zaključak.
Reforma budžetskog sistema Ruske Federacije traje više od 10 godina. Tokom ovog perioda, budžetsko zakonodavstvo je nekoliko puta radikalno promijenilo budžetski proces. Više puta su se ciljevi budžetske politike mijenjali od elementarnog uspostavljanja reda u oblasti javnih finansija na početku^ do proglašavanja principa budžetiranja usmjerenog na rezultate.
Reforma nije mogla a da se ne dotakne problema punjenja budžeta: budžetskog sistema. Međutim, danas je ovo najkonzervativnija oblast budžetskog zakonodavstva: Usvojen zakonom o osnovama budžetske strukture i budžetskog procesa u RSFSR-u, princip podjele prihoda između nivoa budžetskog sistema dobio je državnu regulativu; u formi upisa u Budžetski zakonik Ruske Federacije i dopunjen je institucijom poreskih upravitelja. . Prvi uključuju; nedostatak dovoljne istorijske pozadine, značajne regionalne razlike; drugi je nedostatak iskustva i teorijskih napretka u ovoj oblasti neophodnih za organizovanje ovakvog sistema.
Postoji mišljenje da je došlo vrijeme za radikalnu1 reformu ove oblasti, prije svega, potrebno je napustiti princip podjele poreskih prihoda koji je naslijeđen iz sovjetske prakse. budžetski sistem U zakonu treba jasno formulisati svrhu, ciljeve: i principe raspodjele poreskih prihoda između budžeta;
Ovaj princip, prvo, ne obezbeđuje odnos između nivoa oporezivanja i količine i kvaliteta budžetskih sredstava dobijenih u datom regionu ili opštini. usluge - ključni uslov za povećanje efikasnosti budžetskog sistema.
Drugo, smanjuje se odgovornost organa vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština, koje primaju najveći deo prihoda od federalnih poreza, za kvalitet rada sa isplatiocima prihoda.
Treće, primorava organe vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština, koje nemaju zakonska ovlašćenja da sprovode poresku politiku, da pribegnu polulegalnim polugama uticaja na obveznike.
Četvrto, u uslovima imaginarne decentralizacije naplate prihoda stvara se veliki broj drugih izvora prihoda koji budžetima ne donose zapažene prihode, ali stvaraju iluziju velikih mogućnosti.
Na primjer, u okrugu Bogatovsky u Samarskoj oblasti, za tri kvartala 2010. godine, uzet je u obzir prihod od 122.520 hiljada rubalja. od čega subvencije, subvencije i subvencije sa ostalih nivoa budžeta u ukupnom iznosu od 98.173 hiljade rubalja (80,2%), sopstveni prihod >24.347 hiljada rubalja (19,8%) od čega poreski prihodi od saveznih administratora 16.293 hiljade rubalja: (66,9 od iznosa sopstvenih prihoda Dakle, prihodi dodeljeni administratorima Bogatovskog okruga Samarske oblasti čine 33D% njihovih sopstvenih prihoda ili 6,5% ukupnog prihoda opštinskog budžeta.
Smatra se da bi krajnji rezultat reforme trebalo da bude potpuno odbacivanje podjele poreza na vlastite, ustupljene i regulatorne. Svi porezi i prihodi na njih moraju biti vaši. Primici od saveznih poreza moraju se u cijelosti, bez ikakvih podjela, usmjeriti u savezni budžet, regionalni porezi samo u regionalne budžete, lokalni porezi - u lokalne budžete 1
Ova formulacija pitanja je u potpunosti u skladu sa principima budžetiranja. U ovim uslovima, uloga uprave kao procesa koji reguliše i kontroliše visinu budžetskih prihoda će se višestruko povećati.
Danas se, kako je studija pokazala, nedovoljno pažnje se poklanja procesima administracije prihoda. Sprovedeno tokom pisanja
126 disertacije, studija regulatornih pravnih dokumenata glavnih upravitelja prihoda različitih nivoa budžeta, budžetski sistem Ruske Federacije je istakao opšte nedostatke u pristupima organizovanju administrativnih procesa. Ovi nedostaci uključuju sljedeće.
1. Administrativni proces, od; trenutno je organizovan i nema značajnijeg uticaja na visinu budžetskih prihoda, jer isplate prema najprofitabilnijim izvorima zavise od discipline platiša; dakle sa svih aspekata administracije kako. vrsta konkretne praktične aktivnosti, prema ovim izvorima, aktivno; Koristi se samo funkcija vraćanja; isplatiocu preplaćenog ili pogrešno isplaćenog prihoda.
2:, Finansijske vlasti.budžeti: subjekti Ruske Federacije; Da li savezi i lokalni budžeti svakodnevno dobijaju informacije o prijemu prihoda u svoje budžete? od. organima Federalnog trezora, s tim u vezi, informatička komponenta uprave? ne implementiraju finansijske vlasti:: : .
3! Osnovni, motivirajući; motiv finansijskih vlasti subjekata Ruske Federacije; i općine, kao i glavni administratori na federalnom nivou da izdaju normativni pravni akt kojim se dodjeljuju vrste prihoda; da organi Federalnog trezora u prihode budžeta ne uključuju primljene iznose, ako se takva evidencija ne izvrši, ovi iznosi se knjiže na račun neidentifikovanih prihoda federalnog budžeta.
Prirodno je očekivati da se ovakvom stimulacijom postiže kvalitetna regulacija procesa; administracija od strane finansijskih organa i glavnih administratora prihoda nije moguća.
4. Uprkos činjenici da su na nivou Vlade Ruske Federacije razvijeni zahtjevi za sadržaj regulatornih pravnih akata glavnih upravitelja prihoda; a zapravo su prepisani u odlukama organa vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština sami akti ne podnose nikakvu kritiku.
Regulatorni akti glavnog administratora prihoda; svih nivoa budžeta se zapravo ne sastavljaju da regulišu" poslove podređenih upravitelja prihoda, već, opet, za:; otvaranje: ličnih računa administratora u Federalnom trezoru, dakle;
Razlozi trenutne veze! da se administracija može identificirati, nekoliko glavnih su: ":".
1. Izvori na koje administrator ima mogućnost da utiče. direktno, ne čine više od 10% svih prihoda: u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije.
2. Novac? tok i tok dokumenata koji čine: sistem administracije X praktično: ne ukrštaju i. imati. ograničene mogućnosti uticaja.jedni na druge. ^
3. Država; regulativa nije; utiče na aspekte administracije u odnosu između administratora i obveznika, nakon što je dao? na milost i nemilost regulaciji ovih procesa! glavni;! administratori prihoda: -"X:.".".,"<:". ","Х.;. "
4. Principi. budžetiranje, dizajnirano1: za povećanje efikasnosti budžetskog procesa, praktično se ne koristi u organizovanju realizacije prihodovne strane budžeta; : 5. Uz informacijsku komponentu; malo? razvijen; naučni; komponenta? upravni subjekti; Uostalom, uprava1 kao oblast naučnog znanja, izražena sistemom ideja koje objašnjavaju oblast koja se proučava i čine njene teorijske osnove, doprinosi razumevanju suštine i karakteristika procesa punjenja budžeta/budžetskog sistema. Ruska Federacija, alati; za njihovu implementaciju. Ovo objašnjava vezu: data karakteristika entiteta? administracija sa drugim karakteristikama - kao vid praktične delatnosti i kao informacioni sistem.
Naravno, naučne osnove uprave mogu se vidjeti u teoriji menadžmenta, teoriji budžetiranja, kao iu teoriji javne uprave. Međutim, čini nam se da je potrebno objediniti raštrkane reference na administraciju budžetskih prihoda u jedinstven sistem.
Čini se da ako, kao rezultat budžetske reforme, dođe do pomjeranja naglaska na vlastite poreze u budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije, onda će finansijske vlasti biti prinuđene da se pozabave problemom administrativne efikasnosti kao dio budžetskog procesa. Stoga je sada potrebno pripremiti teorijsku osnovu za organizaciju uprave na nivou koji osigurava maksimalno punjenje budžeta.
Disertacija: bibliografija iz ekonomije, kandidat ekonomskih nauka, Davidov, Mansur Devlyatshaevich, Samara
1. Ustav Ruske Federacije (usvojen narodnim glasanjem 12. decembra 1993.)
2. Budžetski zakonik Ruske Federacije.
3. Poreski zakonik Ruske Federacije.
5. Zakon Ruske Federacije od 10. oktobra 1991. br. 1734-1 O osnovama strukture budžeta i budžetskog procesa u RSFSR-u.
6. Zakon Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2118-1 O osnovama poreskog sistema Ruske Federacije.
7. Federalni zakon od 15. avgusta 1996. br. 115-FZ O budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije.
8. Federalni zakon od 25. septembra 1997. br. 126-FZ O finansijskim osnovama lokalne uprave u Ruskoj Federaciji.
9. Savezni zakon od 26. marta 1998. br. 42-FZ O federalnom budžetu za 1998. godinu.
10. Federalni zakon od 6. oktobra 1999. br. 184-FZ O opštim principima organizacije zakonodavnih (predstavničkih) i izvršnih organa državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
11. Federalni zakon Ruske Federacije od 6. oktobra 2003. N 131-F3 O opštim principima organizovanja lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji.
12. Federalni zakon od 22. decembra 2005. br. 176-FZ o izmjenama i dopunama Federalnog zakona o budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije.
13. Savezni zakon od 19. decembra 2006. broj 238-F3 O budžetu Federacije za 2007. godinu.
14. Federalni zakon br. 198-FZ od 24. jula 2007. O saveznom budžetu za 2008. i za planski period 2009. i 2010. godine.
15. Federalni zakon Ruske Federacije od 28. decembra 2009. br. 382-F3*l0b o izvršenju federalnog budžeta za 2008. godinu.
16. Budžetska poruka predsjednika Ruske Federacije o budžetskoj politici 2010-2012 od 25.05.2009.
17. Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. jula 1998. godine o Konceptu reforme* međubudžetskih odnosa u Ruskoj Federaciji za 1999-2001.
18. Uredba Vlade Ruske Federacije od 22. maja 2004. br. 249 O mjerama za poboljšanje efektivnosti budžetskih rashoda (zajedno sa Konceptom reforme budžetskog procesa u Ruskoj Federaciji 2004-2006)
19. Uredba Vlade Ruske Federacije od 22. novembra 2004. br. 670
20. O raspodjeli subvencija za izjednačavanje budžetskih sredstava konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (Metodologija raspodjele subvencija za izjednačavanje budžetskih sredstava konstitutivnih subjekata Ruske Federacije). . " :
21. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. avgusta 1992. br. 71 O odobrenju? klasifikacije: prihod i; troškovi, budžeti u Ruskoj Federaciji. "X"
22. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. januara 1998. godine: N111 O budžetskoj klasifikaciji Ruske Federacije.
23. Red; Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 10. decembra 2004. br. 114n O odobravanju uputstva o postupku prijave: budžetska klasifikacija Ruske Federacije. ,
24. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.09.2008. br. 88n O postupku obavljanja poslova federalnih: državnih institucija sa sredstvima dobijenim iz izvora; prihod od aktivnosti. .
25. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije> od 07L0.2008. br. 7n O postupku: otvaranja; AND; vođenje ličnih računa od strane Federalnog trezora i njegovih teritorijalnih agencija;
26. Naredba Ministarstva finansija; Ruska Federacija od 30. decembra 2008. br. 148n O usvajanju uputstva za računovodstvo budžeta.
27. Red; Ministarstvo finansija; Ruska Federacija od 28. decembra 2010. br. 190n. O odobravanju uputstva o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije.
28. Uredba Banke Rusije od 3. oktobra 2002. N 2-P O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji.
29. Uredba Banke Rusije od 1. marta 2003. N 222-P o postupku bezgotovinskog plaćanja fizičkih lica u Ruskoj Federaciji.
30. Stav Banke Rusije i Ministarstva? Finansije Ruske Federacije od 13. decembra 2006. N 298-P/173n O karakteristikama obračuna i gotovinskih usluga teritorijalnih organa Federalnog trezora.
31. Uredba Banke Rusije br. 318-P od 24. aprila 2008. godine o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i postupku skladištenja, transporta i prikupljanja novčanica i kovanog novca Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriji Rusije. Federacija.
32. Propisi Banke Rusije; od 27. avgusta 2008. br. 320-P O postupku upravljanja od strane Centralne banke Ruske Federacije: pojedinačni prihodi u budžetski sistem Ruske Federacije; vrste prihoda.
33. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. marta 2004. godine broj 03-01-01-/12-88. . \"
34. Dopis Federalnog trezora od 19. godine; 12.2007: N 42-7; 1-15/5.4-422:
35. Naredba Federalne službe za finansijski, budžetski i devizni nadzor od 12.07.2010. godine broj 353 O izvještavanju o stanju potraživanja za prihode kojima upravljaju teritorijalne službe Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor.
36. Naredba Odjeljenja za finansije Tomske oblasti od 25. decembra 2006. br. 31 O planiranju privremenih gotovinskih praznina u realizaciji* regionalnog budžeta i formiranju finansijske rezerve za njihovo finansiranje.
37. Rešenje Uprave opštinske formacije ZATO grada Severomorsk, Murmanska oblast od 11. januara 2010. godine br. 9 O ovlašćenjima glavnog administratora prihoda; općinski budžet: ZATO Severomorsk
38. Metodologija planiranja privremenih gotovinskih praznina tokom izvršenja; budžeta grada Kazana. / Službeni portal Gradske vijećnice Kazana, KZN.RU.
39. Odluka sastanka predstavnika opštine Bogatovski okrug, Samarska oblast. od 16. novembra 2010. godine br. 52 O izvršenju budžeta Opštinskog okruga Bogatovski Samarske oblasti za 3. kvartal 2010. godine (po obračunskoj osnovi od početka godine).
40. Velika sovjetska enciklopedija / ur. drugo, država naučnim ed. Velika sovjetska enciklopedija. - Lenjingrad, štamparija br. 1 Štamparija-dvorište.t.2. X: "X."
41. Sovjetski; enciklopedijski rječnik. / ed. drugo, -M., Sovjetska enciklopedija, 1983.
42. Međubudžetski odnosi i regionalno finansijsko upravljanje: iskustvo, problemi, izgledi / - M.: Delo, 2005.
43. Finansijsko planiranje i kontrola / Ed. Powcock, M. A. i Taylor; A. X. M.: INFRA-M,: 1996. U
44. Finansijski "menadžment: teorija i praksa / Urednik Stoyanova E. S. Ch M.: Perspektiva, 2000. X."
45. Finansijsko pravo: Udžbenik / Odgovor. ed. P. Sh Khimicheva. 3. izdanje, revidirano: i dop. M., 2004. . ".;;" / :65;--- Finansije: Udžbenik / Uredio Polyak G. B. M.: "Unity-Dana"^ 2007.
46. Finansije i kredit: Udžbenik / Pod; uredio Polyak G. B. M:: “Waters Kluwer*;”, 2010. \ . ; X " .
47. Finansije. Promet novca. Zasluge: Udžbenik / Uredio; Polyaka G.B. 4. izdanje Revidirano i dodatno ^-M::., Unity-Dana|^:20;I%.
48. Batrin Yu D. Planiranje budžeta industrijskih preduzeća // Veza na domenu više ne radi.
49. Bayatova I.M., Organizacija proračunskog računovodstva u Ruskoj Federaciji; (članak) / "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 18, 2007.
50. Bychkov S.S., Isplata prihoda po novom Zakoniku o budžetu, (član) / Budžetsko računovodstvo, 2007, br. 10.
51. Vasiliev Yu., Uprava prihoda u 2008. godini, (članak) / "Budžetske organizacije: računovodstvo i oporezivanje", 2008, br. 5.
52. Grinkevič L. S., Sagaidačnaja N. K., Kazakov V. V., Državne i opštinske finansije Rusije / KnoRus, 2007.
53. Garnov I., Administracija budžetskih prihoda, (članak) / Budžetske organizacije: računovodstvo i oporezivanje br. 11, 2009.
54. Dadashev A.Z., Chernik D.G., Finansijski sistem Rusije: Udžbenik. / -M.:INFRA-M, 1997.
55. Demidov A.Yu., Kotyakov A.O., Antipov S.G., Gubina L.E., Lukin A.G., Novčane usluge za sprovođenje budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije: Udžbenik. / Samara, Samara državni tehnički univerzitet, 2008.
56. Karandaev G.N., Budžetski prihodi: Udžbenik. / M.: 2009.
57. Kochnev A., Šta je upravljanje budžetom? (članak) / Istraživačko konsultantska kuća ALT // Link na domenu više ne radi uobičajeno/art90.shtml
58. Lebeda G., Budžetski deficit i državni pas: problemi modeliranja, (članak) / „Teorija i praksa menadžmenta“, br. 4, april 2005.
59. Loskutov A.E. Ustav kao izvor pravne regulative raspodjele poreskih prihoda između budžeta Ruske Federacije, Njemačke i SAD (članak) / Pravo: teorija i praksa. M.: Fond za naučne publikacije, 2006. br. 14.
60. Loskutov "A. E. Raspodjela poreskih prihoda između budžeta u Njemačkoj (članak) / Federacija. M:: Fond za naučne publikacije, 2006. br. 13.
61. Nesterenko T.F., Kontrola i računovodstvo, (članak) - / NII-SP:: Link na domenu više ne radi Vesti/Iriterview/art22; "
62. Nogin V.D., Prihvatanje. rješenja c. višekriterijumski: okruženje: kvantitativni pristup, (članak) / M:: FIZMATLIT, 2002.
63. Maksimova L., Administratori prihoda: postupak iskazivanja prihoda u budžetskom računovodstvu, (član) / Budžetske organizacije:; računovodstvo;)D1et i oporezivanje^ 2006, br. 6: . "X.
64. Musgrave, -Richard A.,. Musgrave IyoggshB;, Nacionalno: finansije: teorije prakse "/ Prevod s engleskog: -M;: Poslovni atlas, 2009; "
65. Parygina. V!, Tedeev A., Državne i opštinske finansije u dijagramima i tabelama / Eksmo-Iress, 2005.
66. Polyak G.B. Budžetski-sistem-Rusije; / M;:YUNISHI-Dana; 2000; "".-:"
67. Struktura upotrebe; BDP u tekućim tržišnim cijenama za 2008. godinu; godine /Link na domenu više ne radicomment/33821.html;
68. Ruski statistički godišnjak, 2009. Autorsko pravo @ Federal X State Statistics Service /. ; Link do domene više ne radibgd/regl/b09 13/isswww.exe/stg/html5/22-07:htm
69. Izvještaj o realizaciji konsolidovanog budžeta Ruske Federacije u 2009. godini / Veza na domenu više ne radi reports/cb.htmI.
70. Izvještaj o konsolidovanom budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i budžetu teritorijalnog državnog vanbudžetskog fonda (budžetske aktivnosti) na dan 01.01.2010. godine. Veza na domenu više ne radi reports/mb.html95 .