Doprinos osnivača. Kako pravilno prijaviti doprinos osnivača u blagajnu Kako obraditi priznanicu od osnivača
Pružanje novčane ili nenovčane pomoći (u daljem tekstu: doprinos) od strane osnivača sopstvenog preduzeća na besplatnoj osnovi je pravni posao. Podrazumijeva prijenos u ime osnivača društva novca, imovine, imovinskih prava, vrijednosnih papira, materijala, osnovnih sredstava itd. U članku ćemo vam reći kako je besplatna pomoć osnivača ozvaničena u 2018. godini za različita oporezivanja režima, koje transakcije se vrše, a mi ćemo razmotriti primere.
Karakteristike pružanja besplatne pomoći od strane osnivača njegove kompanije
Novčana pomoć može biti privremena ( beskamatni kredit). Osnivač takođe ima pravo da prenese novac i imovinu na svoju kompaniju. Na taj način on može dopuniti ili povećati kapital kompanije. Primljena besplatna pomoć mora se odraziti u računovodstvu. Tek nakon toga kompanija ima pravo da ga koristi za predviđenu namjenu.
Osnovna knjiženja koja se koriste prilikom obračuna besplatnih doprinosa osnivača
Prijenos sredstava od osnivača (učesnika, dioničara) na besplatnoj osnovi se ogleda knjiženjem DT 50 (51), CT 91. Pročitajte i članak: → “”. Račun 98.2 (Besplatni depoziti) je namijenjen za prikaz nenovčane pomoći.
Ključni unosi koji se koriste za prikaz besplatnih doprinosa osnivača | Poslovne transakcije |
DT 51, KT 91-1 - osnivački doprinos u novcu | Doprinos osnivača na tekući račun |
DT 08, CT 98 (Besplatni transferi) - tržišna cijena prenesenog osnovnog sredstva; DT 01, KT 08 - glavno sredstvo u radu; DT 20, CT 02 - amortizacija glavnog sredstva; DT 98 (Besplatni depoziti), CT 91 (Ostala dobit) - cijena glavne imovine kao dijela ostale dobiti |
|
DT 10, CT 98 (Besplatni transferi) - tržišna cijena materijala koji se prenosi bez naknade; DT 20, CT 10 - utrošeni materijali se poništavaju; DT 98 (Besplatni depoziti), CT 91 (Ostala dobit) - cijena utrošenog materijala uključena je u ostalu dobit |
|
DT 50, CT 75 - osnivač je uplatio novčani prilog za otvaranje tekućeg računa preko blagajne organizacije | Doprinos osnivača za otvaranje tekućeg računa |
DT 75,01 (50 - preko kase, 51 - na tekući račun), CT 80,09 - ulog osnivača u osnovni kapital; DT 08, CT 75.01 - doprinos sa osnovnim sredstvima; DT 41, CT 75.01 - doprinos u robi; DT 10, KT 75.01 - prilog sa materijalom | Doprinos osnivača za povećanje osnovnog kapitala |
DT 08, CT 83 (Doprinos osnivača dodavanju neto imovine) - prihvatanje osnovnog sredstva | Doprinos osnovnih sredstava od strane osnivača za dodavanje neto imovine |
DT 75 (Osnivački novac za pokriće štete), CT 84 - odluka o pokriću štete je fiksna; DT 51, CT 75 (Osnivački novac za pokriće štete) - kreditiranje novčane pomoći (doprinos) | Doprinos štete |
DT 50 (51), CT 91-1 - novčani prilog osnivača; DT 91-1, CT 99 - godišnji prihod; DT 99, CT 84 - neto godišnji prihod; DT 84, CT 82 - doprinos za dodavanje u rezervni fond u skladu sa normama Povelje organizacije | Doprinos za dodavanje u rezervni fond |
Registracija besplatne pomoći od osnivača: metode i prateća dokumenta
Proces registracije besplatne pomoći osnivaču počinje opštim zborom učesnika na kojem se prvo postavlja i dogovara pitanje njenog pružanja. Svi dogovori i usaglašene odluke evidentiraju se u zapisniku sa sastanka.
Sljedeća faza u dobijanju pomoći, uključujući i u obliku prijenosa imovine, je zaključivanje jednog od sljedećih sporazuma:
- Ugovor o donaciji (isključivo na besplatnoj osnovi). Prilikom prijenosa imovine uz ugovor se prilaže akt o njenom besplatnom prijenosu (osnova za naknadnu registraciju).
- Ugovor o kreditu (sa obaveznim navođenjem iznosa kredita i bez kamate). Ugovor stupa na snagu nakon prijenosa novca ili imovine.
- Ugovor o kreditu (bez plaćanja kada se nekretnina predaje na korištenje).
Komercijalne strukture nemaju pravo da sklapaju ugovor o poklonu između sebe. Ugovor zaključen između dva pravna lica ne bi trebalo da sadrži znakove poklona, koji bi ukazivali na takvu pozadinu u pravnoj strani ugovora. Najbolja opcija je sporazum o obezbjeđivanju besplatnog ciljanog finansiranja.
Poresko računovodstvo besplatne pomoći od osnivača njegovog preduzeća
Dobit u vidu besplatne pomoći dobijene od pravnog (ili fizičkog) lica klasifikuje se kao vanposlovni prihod od kojeg se obračunava porez. Doprinosi uplaćeni bez naknade ne podliježu oporezivanju u slučajevima propisanim zakonom ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 38, stav 2; 250, stav 8; 251, stav 1).
Vrsta besplatne pomoći | Okolnosti u kojima pomoć nije oporeziva | Detailing |
Novac, imovinski objekti | Udio "pomagača" (osnivača, učesnika, dioničara) u odobrenom kapitalu primaoca pomoći je više od polovine | Što se tiče prenesene imovine (ovo se ne odnosi na novac), ova pravila se primjenjuju kada se ne prenese na treće lice u roku od godinu dana. Odbrojavanje počinje od dana njegovog usvajanja. |
Primalac (pravno lice, organizacija) besplatne pomoći posjeduje više od 50% odobrenog kapitala pomagača (pravnog lica, organizacije) | Situacija: strana kompanija, koja je uvrštena na listu teritorija sa povlašćenim poreskim režimima, pomaže (prenosi imovinu). Tada se trošak prihvaćene imovine mora uključiti u dobit za obračun poreza. | |
Novac, imovina, imovinska i neimovinska prava | Pruža se pomoć za povećanje neto imovine primaoca | U konstitutivnoj dokumentaciji (odluci) primaoca mora biti jasno naznačena namena novčane pomoći. |
Navedeni postupak važi za organizacije svih oblika svojine. Ako uplaćeni novčani doprinos ne povećava poresku osnovicu, stvara se trajna razlika. Iz njega se prave porezni obračuni. Doprinos osnivača povećanju neto imovine ne uzima se u obzir u dobiti kada se dug društva prema njemu smanjuje ili likvidira.
Preferencijalna kategorija finansijske pomoći u smislu oporezivanja uključuje ugovor o kreditu. Na primljeni novac se ne obračunava kamata. Sama sredstva se prenose na povratnoj osnovi. Stoga se na ovaj novac ne obračunava porez na dobit.
Posebnosti utvrđivanja poreske osnovice za PDV regulisane su čl. 162, klauzula 1. Poreski zakonik Ruske Federacije. Za primaoca novčane pomoći ne utvrđuje se poreski objekat za PDV, budući da se primljena novčana podrška ne odnosi na plaćanje rada, usluga ili robe.
Određene nijanse računovodstva pomoći osnivača čiji je udio u odobrenom kapitalu manji od 50% (za pojednostavljeni poreski sistem, OSNO, jedinstveni poljoprivredni porez, UTII)
Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu, posebnom poreskom sistemu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu, koje su primile novčanu pomoć od osnivača koji poseduje manje od 50% kapitala, to uzimaju u obzir u vanposlovnim prihodima.
Dobit se priznaje na dan:
- primanje novca na blagajni (ili naseljenoj šumi);
- prijem imovine (osnova - zaključeni akt o prijemu i prenosu prenetog imovinskog objekta).
Ova pravila se podjednako primjenjuju na gotovinski i obračunski metod. Prihvaćena pomoć u vidu imovine, imovinskih (neimovinskih) prava i sa ciljem dodavanja neto imovine ne podliježe porezu na dohodak. Štaviše, procenat učešća u kapitalu pomagača (osnivača, akcionara, učesnika) u odobrenom kapitalu ovde ne igra ulogu.
Situacija je nešto drugačija kada se organizacija bavi različitim vrstama aktivnosti. Recimo da su dva načina rada kombinovana - OSNO i UTII. Ako organizacija ne može tačno raspodijeliti neposlovni prihod između sebe, tada se cjelokupni iznos ovog prihoda uključuje u osnovicu poreza na dobit. Sam porez se naplaćuje po trenutnoj stopi od 20%.
Primjer 1. Novčani doprinos osnivača za povećanje obrtnih sredstava
Osnivač Priz CJSC, S. N. Safonova, posjeduje 60% odobrenog kapitala kompanije. Da bi povećala obrtni kapital svoje kompanije, prebacila je besplatnu finansijsku pomoć od 700.000 rubalja. Tekući račun Priz CJSC je dopunjen 20.10.2017.
Na dan kreditiranja novca (20.10.2017.) računovođa Priz CJSC mora pokazati operaciju za primanje sredstava. U tu svrhu koristi se unos DT 50 (51), KT 91-1. Porez na dobit se ne obračunava na novčanu pomoć koju je uložila S. N. Safonova, budući da je udio u osnovnom kapitalu ovog osnivača veći od 50%.
Primjer 2. Ulozi osnivača u novcu za pokriće štete
Kompanija Strela je u 2016. godini pretrpjela štetu od 300.000 rubalja. Njegovi osnivači (3 osobe) odlučili su da popune prazninu vlastitim novcem. Besplatna novčana pomoć u ime osnivača pružena je u sljedećim omjerima:
- B. D. Sidorov (učešće u kapitalu je 55%) - 200 hiljada rubalja;
- N. L. Knyazev (učešće 23%) - 50 hiljada rubalja;
- E. V. Korotkikh (učešće 22%) - 50 hiljada rubalja.
Objave za besplatnu pomoć za štetu | Karakteristično |
DT 75 (Novac B. D. Sidorova za pokrivanje štete"), CT 84 | Odluka o pokrivanju dijela štete od strane B. D. Sidorova |
DT 75 (Novac N. L. Knjazeva za pokrivanje štete), CT 84 | Odluka o pokrivanju dijela štete od strane N. L. Knyazeva |
DT 75 (Novac E.V. Kratak za pokrivanje štete) | Odluka o pokrivanju dijela štete E. V. Korotkikh |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani prilog B. D. Sidorova za naknadu štete” | Prenos novca B. D. Sidorovu |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani prilog N. L. Knjazeva za naknadu štete” | Prenos novca N. L. Knjazevu |
DT 51, CT 75, sub. “Novčani doprinos E. V. Korotkikha za naknadu štete” | Prijenos novca E. V. Korotkikhu |
DT 99, sub. “Tekuće poreske obaveze”, CT 68, kolon. "Porez na prihod" | Obračun poreza na dohodak na novac koji su priložili N. L. Knyazev i E. V. Korotkikh |
Poreska osnovica na dobit uključuje samo novac koji su uložili N. L. Knyazev i E. V. Korotkikh, budući da je njihov udio u odobrenom kapitalu manji od 50%.
Odgovori na često postavljana pitanja
Pitanje br. 1. Kako primate nenovčanu pomoć od osnivača?
Takva mogućnost mora biti predviđena Statutom organizacije i potkrijepljena odlukom skupštine osnivača. Prilikom prijema imovine moraju se uzeti u obzir sljedeći standardi:
- prihvaćena je tržišna cijena nekretnine;
- vrši se nezavisna procjena prenesene imovine kako bi se potvrdila tržišna cijena;
- prenos se vrši na osnovu akta.
Pitanje br. 2. Koja je najoptimalnija opcija da osnivač pruži pomoć svom DOO?
Ulog u imovinu ili odobreni kapital.
Pitanje br. 3. Da li osnivač može raskinuti ugovorne obaveze društva po kreditu ako te obaveze nisu ispunjene i kada?
Osnivač ima pravo da dug iskoristi za povećanje neto imovine. Tada prestaju obaveze kompanije po ugovoru o kreditu.
Pitanje br. 4. Da li je dozvoljeno pri obračunu poreza na dobit uzeti u obzir izdatke pokrivene novčanom pomoći osnivača (učešće u kapitalu veće od 50%)?
Nakon što finansijska pomoć koju daje osnivač postane vlasništvo društva, ono ima pravo da koristi primljena sredstva po svom nahođenju. Prilikom obračuna poreza na dohodak kao rashoda uzimaju se u obzir svi troškovi koji su pokriveni iz novca koji je osnivač prebacio kao pomoć. Takvi troškovi moraju biti dokumentovani i opravdani sa ekonomske tačke gledišta ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 270 i čl. 252, stav 1).
Ukoliko je potrebno pokriće gubitke i sprečiti stečaj, osnivači imaju pravo da pruže finansijsku pomoć svojoj organizaciji. To se može učiniti u obliku zajma, doprinosa imovini organizacije (samo za LLC preduzeća) ili doniranja sredstava (imovina).
Sredstva dobijena od osnivača u toku godine moraju se uključiti u ostale prihode:
- Dt 50 () - Kt 91-1 - potvrda o besplatnom prijenosu sredstava od osnivača.
Vrijedi napomenuti da se račun „Primanja bez naknade“ ne koristi prilikom primanja novčane pomoći u obliku gotovine, jer uzima u obzir prihode od besplatnih primanja nenovčane imovine.
Primjer 1 - doprinos osnivača na tekući račun za knjiženje
2015. Kompanija „A“ je dobila besplatnu novčanu pomoć od osnivača A.A. Gotovina u iznosu od 300.000 rubalja. primljeni za popunu obrtnih sredstava i knjiženi na tekući račun preduzeća. Računovodstvena služba Kompanije “A” vrši sledeće unose:
Ako je osnivačeva besplatna finansijska pomoć pružena u obliku dugotrajne imovine, kompanija to mora prikazati sljedećim unosima:
Račun Dt | Kt račun | Sadržaj rada | Dokument |
08 | Odražava se tržišna vrijednost osnovnog sredstva primljenog bez naknade | Potvrda o prijenosu i prijemu | |
01 | 08 | Stavljanje osnovnog sredstva u funkciju | Potvrda o prijenosu i prijemu |
20 | 02 | Obračun amortizacije osnovnih sredstava | Računovodstvene informacije |
98/"Besplatni računi" | 91/"Ostali prihodi" | Nabavna vrijednost osnovnog sredstva se otpisuje kao ostali prihod |
Ako je finansijska pomoć primljena u obliku materijala, tada:
Račun Dt | Kt račun | Sadržaj rada | Dokument |
10 | 98/"Besplatni računi" | Odražava se tržišna vrijednost materijala primljenih bez naknade | Potvrda o prijenosu i prijemu |
20 | 10 | Otpis korištenog materijala | Akt o otpisu, knjigovodstvena potvrda |
98/"Besplatni računi" | 91/"Ostali prihodi" | Otpis troškova utrošenog materijala na ostale prihode | Akt o otpisu, knjigovodstvena potvrda |
Primjer 2 - pomoć za otplatu gubitka
Razmotrimo kako u računovodstvu odraziti finansijsku pomoć koju je besplatno pružio osnivač, u cilju otplate gubitka izvještajne godine.
Na kraju 2014. godine kompanija „A“ je dobila gubitak od 1.000.000 rubalja. S tim u vezi, osnivači kompanije Ivanov A.A. i Petrov B.V. su prije usvajanja godišnjih izvještaja odlučili da pokriju nastali gubitak o svom trošku. Tako, .02.2015 Ivanov A.A. deponovao 520.000 rubalja na račun za poravnanje preduzeća „A“, Petrov B.V. — 480.000 rub.
U kompaniji A izvršena su sljedeća računovodstvena knjiženja:
datum | Račun Dt | Kt račun | Suma | Sadržaj rada | Dokument |
.02.2015 | 84 | 520000 | Doneta je odluka da se djelimično otplati gubitak od strane Ivanova A.A. | ||
.02.2015 | 84 | 480000 | Donesena je odluka da se djelimično otplati gubitak od strane B.V. Petrova. | ||
.02.2015 | 75/"Sredstva Ivanova za otplatu gubitka" | 520000 | Prijem sredstava od Ivanova za otplatu gubitka | Nalog za plaćanje | |
.02.2015 | 75/"Petrova sredstva za naplatu gubitka" | 480000 | Prijem sredstava od Petrova za otplatu gubitka | Nalog za plaćanje |
Primjer 3 - dopuna rezervnog fonda od osnivača
Ako se dobije bespovratna novčana pomoć od osnivača za popunu rezervnog fonda organizacije, ona se prvo mora odraziti na ostale prihode, jer se rezervni fond može popuniti samo iz zadržane dobiti. Ovi iznosi podliježu uključivanju u rezervni fond na kraju godine, nakon sumiranja finansijskih rezultata.
Ove transakcije možete prikazati u računovodstvenim unosima na sljedeći način:
Račun Dt | Kt račun | Sadržaj rada | Dokument |
50 () | 91-1 | Primljena sredstva od osnivača | Nalog za plaćanje |
91-1 | 99 | Odraz dobiti na kraju godine | Računovodstvene informacije |
99 | 84 | Odraz neto dobiti na kraju godine | Računovodstvene informacije |
84 | 82 | Odbici su vršeni u rezervni fond u skladu sa standardima odobrenim poveljom | Povelja |
Dakle, prema članu 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poklon između komercijalnih organizacija u iznosu većem od 3.000 rubalja. zabranjeno. A na osnovu odredbi Poreskog zakonika proizilazi da su takve transakcije dozvoljene.
Koncept imovine koja se prenosi ili dobija besplatno za potrebe obračuna poreza na dohodak definisan je stavom 2. člana 248. Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, u vezi sa ovom nekretninom nisu utvrđena nikakva ograničenja troškova. U nizu slučajeva na sudovima je dokazano da pri obračunu poreza na dohodak iznosi preko 3.000 rubalja. i dalje treba uzeti u obzir u prihodima. Budući da pomoć jedne organizacije drugoj, da bi bila oslobođena oporezivanja, mora ispunjavati ne samo uslove definisane Poreskim zakonikom, već i one predviđene članom 575 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 5. decembra 2005. br. KA-A40/11321-05 od 30. juna 2005. godine.
Doprinos osnivača za popunu obrtnih sredstava
Odredbe osnivačkog ugovora da je udeo uplaćen sudovi najčešće ne uzimaju u obzir (videti rešenja 7. ZSO od 23.10.2014. br. 07AP-9117/14, 10. ZSO od 7. juna 2014. godine). 2013. broj 10AP-4385/13). Kako uplatiti novac na tekući račun DOO: trenutna procedura Novac se može uplatiti na tekući račun u gotovini u filijali banke ili bankovnim transferom. Metode bezgotovinskog transfera novca:
- nalogom za plaćanje, nalogom za naplatu itd.
(za učesnika - pravno lice ili fizičkog preduzetnika);
- prenos elektronskih sredstava (za građane učesnike).
U svakom slučaju, kolona u kojoj je naznačena svrha plaćanja popunjava se u papirnom dokumentu ili elektronskom obrascu banke.
Doprinos osnivača za popunu obrtnih sredstava - oporezivanje
Novčana plaćanja između organizacija i građana koji se ne bave preduzetničkom delatnošću vrše se bez ograničenja iznosa (klauzula 5 Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. godine). Stoga, ako je osnivač građanin, organizacija može prihvatiti bilo koji iznos gotovine od njega kao zajam. Prilikom primanja ili otplate kredita u gotovini, sastavite odlazni ili dolazni nalog za gotovinu (obrasci br. KO-2 i br. KO-1, odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. godine.
br. 88). 3. Iz preporuke Olega Khoroshija, šefa odjela za porez na dobit organizacija Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije, može li osnivač (učesnik) LLC da daje dodatni doprinos ovlaštenom kapital u gotovini.
Kako možete popuniti obrtni kapital?
Registracija treba da bude sljedeća: učesnik mora dobiti od organizacije potvrdu o prijemu gotovinskog naloga za polaganje gotovine u blagajnu sa naznakom svrhe plaćanja. Potom mu se iz kase daje novac po izdatku za polaganje u banku po oglasu. Kako dopuniti tekući račun DOO gotovinom kao besplatnu pomoć učesnika u obliku doprinosa na imovinu. Davanje imovine organizaciji od strane osnivača je zakonom predviđeno u obliku doprinosa vlasništvo kompanije (čl
27 Zakona br. 14-FZ). Procedura za unos je sljedeća:
- Obaveza davanja doprinosa mora biti predviđena u povelji.
Kako uplatiti doprinos osnivača na tekući račun DOO?
Prilikom obračuna poreza na dohodak u martu, trošak materijala otpisanog za proizvodnju uzet je u obzir kao rashod.
Kako osnivač može uplatiti novac na tekući račun DOO?
Moguća je situacija kada je novac došao od osnivača. Međutim, osnivač može istovremeno biti i zaposlenik organizacije. Postoji nekoliko opcija za kvalifikaciju primanja novca od njega, ovisno o papirologiji:
- uplata udjela u odobrenom kapitalu;
- polaganje novca organizacije od strane odgovornog lica na njen račun;
- davanje doprinosa u imovinu društva;
- prijenos kao zajam ili besplatno korištenje;
- otplata kredita;
- plaćanje kupljene robe, radova, usluga;
- plaćanje za treće lice.
Zbog nepažnje prilikom pripreme dokumenata, kasnije može nastati kontroverzna situacija. Tako je u jednom od slučajeva koje je razmatrao Gradski sud u Moskvi, bivši član LLC preduzeća pokušao da vrati novac koji je položio na račun kompanije. Tužba je odbijena.
Novčana sredstva osnivača i odraz u finansijskim izvještajima
Pažnja
U računovodstvu sve ovo odraziti sa sledećim unosima: Zaduživanje 50 (51) Kredit 91-1 - odražava besplatni prijem novca od učesnika (osnivača, akcionara); Debit 91-1 Kredit 99 – iskazuje se dobit za godinu; Debit 99 Kredit 84 – odražava neto dobit na kraju godine; Debit 84 Kredit 82 – odbici su vršeni u rezervni fond (kapital) prema standardima odobrenim statutom. Ovaj zaključak proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konta 84, 82). Ako nakon povećanja rezervnog kapitala (fonda), njegova vrijednost premašuje ograničenja utvrđena statutom organizacije, izmijenite statut.
Sve ovo proizilazi iz stava 7. PBU 9/99, stava 1. člana 35. i člana 12. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ, stava 1. člana 30., stava 4. člana 12. Zakona iz februara 8, 1998 br. 14-FZ , Uputstvo za kontni plan (računi 84, 99) i potvrđeno je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 23. avgusta 2002. godine br. 04-02-06/3/60 .
Pokrivanje gubitka Ako se od učesnika primi novac za pokriće gubitka nastalog na kraju izvještajne godine, ne koristiti račun 91.
Odluka učesnika, uključujući osnivače ili akcionare, da pruže finansijsku pomoć za pokriće gubitaka, po pravilu se donosi nakon završetka izvještajne godine, ali prije usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja.
Takva odluka se priznaje kao događaj nakon izvještajnog datuma.
Vrijedi otvoriti podračun za to „Sredstva učesnika usmjerena na otplatu gubitaka“. Primanje finansijske pomoći za pokrivanje gubitka nastalog na kraju izvještajne godine treba se odraziti u računovodstvenim knjiženjima. 1.
Osnivač polaže novac u kasu za popunu obrtnih sredstava
Pomoć s novcem
- 3 Pokriće gubitka
- 4 Dopuna rezervnog fonda
- 5 Kada se novčana pomoć ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak
- 6 Kada i kako novčanu pomoć treba uključiti u prihode prilikom obračuna poreza na dohodak
- 7 PDV
- 8 USN
- 9 UTII
- 10 OSNO i UTII
Učesnici, uključujući osnivače ili dioničare, mogu pružiti finansijsku pomoć svojoj organizaciji. Kada je potrebno, dopuniti obrtna sredstva kako biste spriječili bankrot i pokrili gubitke. Postoji nekoliko načina, obično je ovo:
- besplatan prijenos imovine, uključujući novac, u vlasništvo organizacije;
- prijenos imovine na besplatno korištenje, odnosno zajam.
Ako govorimo o LLC preduzeću, onda njegov učesnik može pružiti pomoć u obliku doprinosa u imovini ili dodatnog doprinosa u odobreni kapital.
Za više informacija pogledajte:
- Kako ozvaničiti i reflektovati u računovodstvu i oporezivanju prijem osnovnih sredstava bez naknade;
- Kako registrirati i prikazati prijem materijala u računovodstvu i oporezivanju;
- Kako u računovodstvu prikazati kupovinu robe;
- Kako obraditi i reflektovati u računovodstvu i oporezivanju troškove sticanja žiga, uslužnog znaka, patenta.
Novčana pomoć Ako je finansijska pomoć od učesnika primljena u gotovini, računovodstveni postupak zavisi od perioda u kojem je primljena:
- tokom izvještajne godine - za bilo koju svrhu;
- na kraju izvještajne godine - za pokriće gubitka ostvarenog na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Novac primljen od učesnika tokom godine uključiti kao ostale prihode.
Visina kamate na zajam (kredit) može se odrediti u ugovoru. Ako ne postoji takva klauzula, organizacija mora platiti zajmodavcu kamatu po stopi refinansiranja koja je na snazi na dan otplate (cijeli iznos zajma (kredita) ili njegov dio). Procedura plaćanja kamate može biti predviđena i ugovorom.
Ali ako ovaj uslov izostane, organizacija mora plaćati kamatu mjesečno dok se zajam (kredit) ne otplati u potpunosti. Ako zajmodavac (kreditor) daje beskamatni zajam (kredit), ovaj uslov mora biti izričito naveden u ugovoru (osim zajma u naturi, koji je po zatezi beskamatan). Ovo proizilazi iz odredaba člana 809. stav 2. člana 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prilikom izdavanja zajma u gotovini, zajmodavac može prenijeti iznos kredita na bankovni račun (bezgotovinski) ili ga platiti u gotovini (član 1. člana 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Često se javlja situacija kada organizacija treba da dopuni obrtna sredstva. Jedan od najčešćih načina rješavanja ovog problema je novčani doprinos osnivača. Međutim, ovaj postupak se uvijek pažljivo pregleda od strane regulatornih tijela i stoga se mora provoditi u strogom skladu sa važećim zakonodavstvom. U ovom slučaju, finansijska transakcija je praćena izvršenjem potrebnih dokumenata, kao i poštovanjem gotovinske discipline i poštovanjem internih pravila koje je utvrdilo preduzeće.
Uplata novca na tekući račun DOO od strane osnivača
U skladu sa regulatornim dokumentima koji su danas na snazi, osnivač dobija pravo da uplati novac na tekući račun kompanije samo u nekoliko jasno definisanih situacija:
- u obliku plaćanja za postojeći udio u odobrenom kapitalu organizacije;
- kao doprinos imovini preduzeća za povećanje veličine odobrenog kapitala. Štaviše, ova operacija se obavlja na osnovu odluke koju je usvojila generalna skupština učesnika;
- kao poklon ili besplatnu pomoć organizaciji;
- u obliku beskamatnog kredita, kada je osnivač zajmodavac, a kompanija zajmoprimac;
- kao plaćanje za bilo koju robu, usluge ili rad koje je obezbedilo preduzeće.
Obično se postupak kreditiranja sredstava odvija u nekoliko faza. Prvo, osnivač kontaktira banku sa nalogom za transfer sredstava.
U tom slučaju moraju biti navedeni svi detalji potrebni za izvršenje uplate, uključujući naziv kompanije i banke primaoca, broj tekućeg računa, poreski identifikacioni broj i druge slične podatke.
Uplatitelj takođe dostavlja dokumente koji opravdavaju zakonitost finansijske transakcije.
Zatim, banka izvršava primljeni nalog za plaćanje ako su svi dokumenti koje je dostavio učesnik DOO pravilno izvršeni, odnosno odgovaraju jednom od gore navedenih slučajeva. Nakon obavljanja finansijske transakcije, kreditna institucija o tome obavještava kompaniju koja je vlasnik računa. Ova metoda se često naziva deponovanje sredstava u banci „po oglasu“.
Jednostavnija procedura podrazumeva kreditiranje sredstava putem bankovne kartice osnivača, kao pojedinca, i različitih sistema plaćanja putem interneta. Važno je napomenuti da za individualne poduzetnike postoje jednostavnije i praktičnije opcije za dopunu računa bez popunjavanja puno dodatnih dokumenata.
Polaganje gotovine na tekući račun: knjigovodstvena knjiženja
Regulatorni dokumenti zahtijevaju da svaki prijem novca na tekući račun kompanije bude prikazan. Na takve finansijske transakcije odnosi se i doprinos novčanih sredstava od strane osnivača. U ovom slučaju, upotreba određenog računovodstvenog unosa zavisi od izabrane opcije prema kojoj će učesnik kompanije uplatiti novac.
Na primjer, sredstva koja su uplaćena besplatno klasifikuju se kao ostali prihodi i odražavaju se na zaduženju računa. 51 “Tekući račun” i kreditni račun. 91 “Ostali prihodi”. Prilikom povećanja osnovnog kapitala prvo se vrši knjiženje korištenjem zaduženja računa. 51 i kreditni račun. 75.1.
„Poravnanja sa osnivačima“, tada se koristi zaduženje računa. 75.1 i kreditni račun. 80 “Ovlašteni kapital”.
Kako uplatiti gotovinu na tekući račun za uplatu odobrenog kapitala
Da bi bilo moguće uplatiti gotovinu na tekući račun društva ili u njegovu blagajnu u vidu uplate za udio u osnovnom kapitalu, potrebna je odluka skupštine učesnika doo o promjeni njegove veličine. Zatim se prihvaćene promjene moraju registrovati, što se ogleda u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Tek nakon što izvrši ove korake, osnivač ima mogućnost da uplati novac na tekući račun kompanije prema gore opisanoj šemi. Prilično ozbiljna dužina postupka potrebnog za povećanje veličine odobrenog kapitala dovodi do činjenice da se ovaj način polaganja sredstava na račun DOO rijetko koristi u praksi.
Kako uplatiti novac na tekući račun kao besplatnu pomoć
Da bi ova opcija dopune obrtnog kapitala bila formalizovana u skladu sa važećim zakonodavstvom, dovoljno je zaključiti ugovor o besplatnoj pomoći između učesnika DOO i samog preduzeća. Takve transakcije pažljivo ispituju nadzorni organi i često postavljaju pitanja.
Štaviše, ako je udio osnivača 50% ili manje od temeljnog kapitala, ovaj način dopune računa će dovesti do potrebe plaćanja nekih poreza.
Zbog toga je mnogo popularnija sljedeća opcija polaganja novca od strane osnivača na račun kompanije.
Kako uplatiti novac na tekući račun prilikom davanja kredita
U takvoj situaciji potrebno je pravilno sastaviti ugovor o beskamatnom zajmu između organizacije i osnivača. Pored ugovora koji su potpisale obje strane u transakciji, potrebno je pripremiti i potrebnu primarnu dokumentaciju koja potvrđuje stvarno obezbjeđenje sredstava. Formalno, tek nakon potpisivanja svih navedenih dokumenata transakcija postaje legalna.
Direktor je napravio PKO za sebe, a u oglasu za novčanu uplatu u koloni izvora prijema napisao je da je ulog u osnovni kapital od drugog učesnika na osnovu prijave i odluke. kao bankovni račun. Sud će odlučiti))))
Shvatio sam za banku. Možda i nekome bude od koristi)
„Mnogi osnivači uplaćuju ulog u osnovni kapital direktno na tekući račun organizacije, ali na blagajni nema podataka.
Moramo se vratiti na primarne dokumente i provjeriti kako je tačno novac uplaćen na tekući račun kompanije, jer se novac može prenositi na različite načine:
1) doprinos može biti prenet na račun organizacije sa ličnih računa osnivača;
2) osnivači mogu dati doprinos prenosom bez otvaranja računa;
3) da se doprinos može uplatiti na tekući račun putem „najave novčanih priloga“.
U prva dva slučaja izrada primarnih novčanih papira nije potrebna. Ali treća opcija zahtijeva pripremu gotovinskih dokumenata. Oglas za gotovinske depozite izdaje se samo od organizacija koje dopunjuju svoj račun (klauzula 3.1 Poglavlja 3 Odjeljka II Pravilnika o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, transporta i prikupljanja novčanica i kovanog novca Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije, odobreno od 24. aprila 2008. N 318-P.
od 27. februara 2010. godine, ako je osnivač popunio oglas ne upuštajući se u suštinu ove operacije, onda nije delovao kao pojedinac, već kao blagajnik preduzeća, prenoseći sredstva iz kase koja će biti uplaćena na teret registra. trenutni račun. Shodno tome, računovodstvo je prvo moralo da primi ulog u odobreni kapital izdavanjem naloga za prijem gotovine, i da ovu operaciju prikaže sledećim knjiženjem:
Debit 50 "Gotovina" Kredit 75 "Poravnanja sa osnivačima", podračun 1 "Poravnanja po ulozima u osnovnom kapitalu",
— prijem sredstava u blagajnu organizacije kao doprinos u odobreni kapital.
Zatim istog dana potrebno je izdati nalog za prijem gotovine i izvršiti sljedeće unose:
Debit 51 "Tekući račun" Kredit 50 "Gotovina"
— sredstva su deponovana u banci kao ulog u osnovni kapital.
I tek nakon ovih radnji osnivač ili blagajnik mogu otići u kreditnu instituciju. Pri povratku iz banke moraćete da priložite račun za polaganje gotovine u kasu." (citat sa interneta)
Kod ovog oblika finansijske podrške važno je uzeti u obzir sljedeće faktore:
- prenesena sredstva ni na koji način ne utiču na veličinu odobrenog kapitala;
- ova finansijska sredstva ne povećavaju ili smanjuju učešće bilo kog učesnika u pravnom licu;
- organizacija prima novac bez dodatnih uslova.
Registracija besplatne pomoći Odluka o besplatnom pružanju novčane pomoći zahtijeva formalizaciju ugovora. VAŽNA INFORMACIJA!
Porezni zakonik Ruske Federacije ne nameće porez na dohodak na prenesena sredstva ako učesnik pravnog lica koje je pružilo pomoć posjeduje polovinu ili više odobrenog kapitala organizacije. U drugim slučajevima, ovaj iznos će postati dio neposlovnog prihoda i podliježe porezu na dobit. Neophodan dokument je odluka osnivača o pružanju besplatne pomoći društvu, pri čemu je potrebno jasno naznačiti u koje svrhe se planiraju usmjeriti primljena sredstva.
Objave za besplatnu novčanu pomoć od osnivača ili direktora
Ukoliko je potrebno pokriće gubitke i sprečiti stečaj, osnivači imaju pravo da pruže finansijsku pomoć svojoj organizaciji. To se može učiniti u obliku zajma, doprinosa imovini organizacije (samo za LLC preduzeća) ili doniranja sredstava (imovina). Sredstva dobijena od osnivača u toku godine moraju se uključiti u ostale prihode:
- Dt 50 (51) - Kt 91-1 - potvrda o besplatnom prijenosu sredstava od osnivača.
Vrijedi napomenuti da se račun 98.02 „Primanja bez naknade“ ne koristi prilikom primanja novčane pomoći u obliku gotovine, jer se na njemu uračunavaju prihodi od besplatnih primanja nenovčane imovine.
Primer 1 - knjiženje doprinosa osnivača na tekući račun 09.10.2015. Preduzeće „A“ je dobilo besplatnu novčanu pomoć od osnivača A.A.
Besplatna novčana pomoć osnivaču (za registraciju, objavljivanje) u 2018
- Savezni zakon br. 395-1, koji je usvojen 2. decembra 1990. godine.
- Savezni zakon br. 129 od 8. avgusta 2001. godine.
- Savezni zakon br. 14 od 8. februara 1998. godine.
- Savezni zakon br. 208 od 26. decembra 1995. godine.
- Uredba Centralne banke br. 302-P od 26. marta 2007. godine (pravila računovodstva u kreditnoj instituciji Ruske Federacije).
- Uredba Centralne banke br. 318-P od 24. aprila 2008. godine (pravila za obavljanje gotovinskih transakcija i čuvanje novčanica).
- Uputstvo od 14.09.2006. godine broj 28-I.
- Metodološke preporuke Centralne banke.
- Najbolji način da se pokrije manjak obrtnih sredstava je dopuna računa ličnim iznosima osnivača. Takav doprinos se može dati na više načina - povećanjem odobrenog kapitala, kreditima i transferom novca kao besplatne pomoći.
Knjige o prilozima osnivača na tekući račun
Osnivač je društvu oprostio kredit i iznos obračunate kamate. Besplatna finansijska pomoć od osnivača u vidu knjiženja zajma: Datum Račun Dt Račun Kt Iznos, rubalja Razlog poslovanja 30.06.2015. 51 67 1.500.000 Dobio dugoročni zajam od osnivača Odluka jedinog učesnika Društva, ugovor o kreditu 31.12.2015. 91,2 67,3 112.500 Obračunate kamate na kredit (za 2. polugodište) Računovodstveni izvještaj, ugovor o kreditu 31.03.2016. 2016 67,3 91,1 112 500 Akumulirana kamata oproštena, prihod kompanije se odražava Odluka jedinog učesnika. Dodatno u poreskom računovodstvu, prikazat ćemo trajno porezno sredstvo: Datum Račun Dr Račun Kt Iznos, rublje Osnova poslovanja 31.03.2016. 600 90930 Odraženo je trajno porezno sredstvo Računovodstvena referenca Ali čak i po ovom pitanju, stavovi Ministarstva finansija i Federalne poreske službe se razilaze (pismo Ministarstva finansija od 14.10.2010.
Kako prikazati doprinos osnivača na tekućem računu
PBU 9/99, dobit preduzeća priznaje povećanje ekonomskih koristi kada se sredstvo primi i obaveze otplate, što rezultira povećanjem kapitala. Ovo ne bi trebalo da uključuje doprinose vlasnika imovine. Sredstva uplaćena bez naknade klasifikuju se kao ostali prihodi (klauzula
PBU 9/99). Novac se može iskazati u sljedećim unosima: Dt 50, 51 Kt 91 Odraz druge dobiti u iznosu primljenog novca Dt 68 Kt 99 Obračun trajne poreske imovine Ako su preko bankomata Banke lojalne ne samo svojim klijentima građanima, već takođe kompanijama. Potonji također imaju mogućnost polaganja gotovine na tekuće račune putem samouslužnog terminala. To znači da predstavnici preduzeća više ne moraju da idu u ekspozituru bankarske organizacije.
Polaganje sredstava moguće je putem bankomata, ali samo na tekuće račune koji su otvoreni kod određene banke.
Knjiženje prilikom dobijanja besplatne novčane pomoći od osnivača
- Sredstva namijenjena za pokriće gubitka moraju se deponovati isključivo na kraju obračunske godine (što znači gubitak iskazan na računu 84 „Zadržana dobit, nepokriveni gubitak“), ali i prije izrade godišnjeg računovodstvenog izvještaja.
91 debit nije pogodan za ovo. Koristite račun 75 „Poravnanja sa akcionarima“, moguće je otvoriti podračun „Sredstva za otplatu gubitaka“.
Primjer objave za besplatnu finansijsku pomoć od osnivača
Na dan kreditiranja novca (20.10.2017.) računovođa Priz CJSC mora pokazati operaciju za primanje sredstava. U tu svrhu koristi se unos DT 50 (51), KT 91-1. Porez na dohodak se ne obračunava na novčanu pomoć koju doprinosi S. N. Safonova, tj.
j. učešće u kapitalu ovog osnivača je više od 50%.
Primjer 2. Prilozi osnivača u novcu za pokriće štete Za 2016. godinu, kompanija Strela je izračunala štetu od 300.000 rubalja. Njegovi osnivači (3 osobe) odlučili su da popune prazninu vlastitim novcem. Besplatna novčana pomoć u ime osnivača pružena je u sljedećim omjerima:
- B.
- N. L. Knyazev (učešće 23%) - 50 hiljada rubalja;
- E. V. Korotkikh (učešće 22%) - 50 hiljada.
D. Sidorov (učešće u kapitalu je 55%) - 200 hiljada rubalja;
Besplatna finansijska pomoć od osnivača
Pružanje novčane ili nenovčane pomoći (u daljem tekstu: doprinos) od strane osnivača sopstvenog preduzeća na besplatnoj osnovi je pravni posao. Podrazumijeva prijenos u ime osnivača društva novca, imovine, imovinskih prava, vrijednosnih papira, materijala, osnovnih sredstava itd. U članku ćemo vam reći kako je besplatna pomoć osnivača ozvaničena u 2018. godini za različita oporezivanja režima, koje transakcije se vrše, a mi ćemo razmotriti primere. Karakteristike pružanja besplatne pomoći od strane osnivača njegovog preduzeća Novčana pomoć može biti privremena (beskamatni zajam). Osnivač takođe ima pravo da prenese novac i imovinu na svoju kompaniju. Na taj način on može dopuniti ili povećati kapital kompanije.
Primljena besplatna pomoć mora se odraziti u računovodstvu.
Opšte karakteristike društva za upravljanje
Pravnim licima koja se bave komercijalnom djelatnošću, bez obzira na organizaciono-pravnu formu, neophodan je doprinos u osnovni kapital (knjiženja će biti navedena u nastavku). MC je određeni iznos novca koji osnivač ulaže u razvoj organizacije.
Ovaj doprinos se može izraziti u različitim oblicima:
- gotovina - u članku će biti pojašnjeni unosi „doprinos u osnovni kapital preko blagajne“;
- bezgotovinski iznosi;
- razne vrste materijala;
- osnovna sredstva;
- roba, proizvodi.
Društvo za upravljanje je obaveza bilo koje organizacije na osnovu koje se formira njena imovina.
Račun na kojem se vodi računovodstvo transakcija sa društvom kapitala je 80. Ovaj račun je uvijek pasivan sa stalnim stanjem kredita. Nakon što osnivači ulože svoja sredstva, potrebno je izvršiti odgovarajući unos u knjigovodstveni ulog u osnovnom kapitalu, knjiženja: Dt 75 Kt 80. Ovaj analitički unos mora odražavati ukupan iznos uloženog kapitala od strane osnivača. Račun 80 korespondira sa računom. 75 “Nagodbe sa osnivačima.” Stanje na Dt 75 na podračunu zakonskih doprinosa odražava iznos neuplaćenog kapitala. Za račun 80 možete otvoriti podračune radi preciznijeg analitičkog računovodstva:
- učesnici, vlasnici organizacije;
- vrste akcija (u slučaju akcionarskih društava);
- faze formiranja.
Pravno regulisanje operacija za ulaganje depozita tokom razvoja organizacija odgovorno je za 14-FZ od 02.08.1998, 402-FZ od 06.12.2011, Građanski zakonik Ruske Federacije (član 51), PBU 9 /99, PBU 6/01, PBU 10/99. Propisi o oporezivanju ovih doprinosa navedeni su u dopisu Ministarstva finansija broj 07-05-06/302 od 19.12.2006.
Doprinos u odobreni kapital: knjiženja
Svako stvaranje komercijalne organizacije prati i formiranje društva za upravljanje. Njegov iznos, rok plaćanja, vrste uplaćenih sredstava i druge odredbe propisane su osnivačkim ugovorom.
Pogledajmo kako se doprinosi odražavaju u računovodstvu i koje unose koristiti za to.
Od count 80 je uvijek pasivno, tada će se povećanje obaveze vršiti kreditom, a smanjenje - zaduženjem.
Knjigovodstveni upis KZ evidentira se na sljedeći način: Dt 75 Kt 80.
Ako osnivač daje doprinos u gotovini, mora imati na umu da je ograničenje za ovu operaciju 10.000 rubalja (član 66.2 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Unos odobrenog kapitala u blagajnu, knjiženja: Dt 50 Kt 75.1.
Prema važećem zakonodavstvu, plaćanje za društvo za upravljanje mora se izvršiti u roku od četiri mjeseca nakon registracije institucije. Ako se uplate vrše preko tekućeg računa, tada svaki učesnik mora da registruje takav depozit novca posebno u skladu sa svojim udelom:
- Dt 75.1 Kt 80 - formiranje kapitala kroz doprinose osnivača organizacije;
- Dt 51 Kt 75.1 - polaganje ovih sredstava na tekući račun.
Ako je osnivač odlučio da učestvuje u društvu za upravljanje putem osnovnih sredstava, računovodstveni unos za primaoca (knjiženje) će izgledati ovako:
- Dt 08 Kt 75 - doprinos osnovnih sredstava kao društva za upravljanje;
- Dt 19 Kt 75 - prijem za obračun PDV-a na upisani objekat;
- Dt 01 Kt 08 - uključivanje uključenih objekata u sastav osnovnih sredstava ustanove;
- Dt 75 Kt 80 - registracija promjena u ugovoru o osnivanju organizacije, evidentiranje stvarnog povećanja kapitalnih ulaganja za statutarne svrhe.
Ako je druga organizacija učesnik u ulaganjima za svrhe prema statutu, tada će takav osnivač imati sljedeće unose (knjiženja):
- Dt 02, 05 Kt 01, 04 - odraz preostale vrijednosti predmeta amortizacije koji se povlači;
- Dt 76 Kt 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) - prijenos imovine;
- Dt 76 Kt 68 - povraćaj PDV-a na preneseni objekat;
- Dt 76 Kt 91 (ili obrnuto) - ugovorena je vrijednost prenesene imovine.
Povećanje odobrenog kapitala, knjiženja
Iznos odobrenog kapitala može se povećati odlukom učesnika ako su ispunjeni određeni uslovi:
- Registracija dodatne emisije, konverzija dionica kod Federalne porezne službe ili SBRFR (za akcionarska društva i PJSC).
- Isplata u potpunosti ne samo početnih depozita, već i povećanja.
Glavnim izvorima povećanja odobrenog kapitala smatraju se zadržana dobit organizacije, uključujući dodatni kapital, odnosno sredstva osnivača.
Ako je uz ostale primljen i novi učesnik, tada se u obzir uzimaju samo njegova sredstva. Također, određeni osnivač ili više vlasnika može istovremeno povećati svoj udio. Ako su svi učesnici uključeni u povećanje osnovnog kapitala, onda se takvo povećanje vrši proporcionalnim povećanjem svih dionica i dionica.
Unosi koji odražavaju povećanje depozita u društvu za upravljanje su slični računovodstvenim knjiženjima prilikom njegovog formiranja i vrše se na dan neposrednog prenosa novca ili prenosa imovinskih objekata. Sve odluke u vezi sa transakcijama na takvim depozitima takođe se odražavaju u ugovoru o osnivanju.
Izračun stvarnog udjela učesnika u društvu
Ako ste ikada naišli na manjak gotovine u poslovanju, vjerovatno ste se zapitali kako brzo dopuniti kasu vlastitim novcem. To se može uraditi u roku od jednog dana. Dovoljno je znati kako pravilno podnijeti zahtjev za kredit od osnivača blagajniku.
Kako legalno posuditi novac vašoj kompaniji
Prije svega, potrebno je odrediti uslove pod kojima osnivač daje zajam:
- ukupan iznos kredita;
- će se izdavati odjednom ili u ratama do određenog datuma;
- po kojoj kamatnoj stopi se daje novac, ili je to beskamatni zajam;
- koliko dugo;
- kako će se izvršiti povraćaj novca (gotovinom ili bankovnim transferom, na koje detalje, u cijelosti ili u dijelovima).
Zatim, uzimajući u obzir ove podatke, potrebno je sastaviti ugovor o kreditu. Pružamo pojednostavljeni predložak, naznačite u njemu sve gore opisane uslove. Mnogi računovođe smatraju da je sigurnije sklopiti ugovor sa kamatom, a kredit treba izdavati uz kamatnu stopu koja nije niža od trenutne stope refinansiranja. Stručnjaci priznaju da je to stereotip. I sasvim je logično da osnivač bez kamate pozajmljuje sredstva svojoj organizaciji.
Osim toga, ako osnivač, kao rezultat transakcije, primi i kamatu na dug, to se smatra njegovim ličnim dohotkom i podliježe porezu na dohodak građana.
Ako su direktor društva i osnivač ista osoba, onda ugovor dodatno mora potpisati treća strana. Na primjer, zamjenik direktora ili glavni računovođa. U slučaju sporova, organizaciju će zastupati ova treća strana.
Imajte na umu izuzetno važnu tačku: ako je osnivač kompanije pravno lice, a ne fizičko lice, onda gotovinski zajam ne može biti veći od 100.000 rubalja u okviru jednog ugovora (klauzula 6.
Ugovor stupa na snagu odmah nakon što zajmodavac položi sredstva u blagajnu preduzeća.
Kako prikazati zajam u računovodstvu
Zatim morate knjižiti zajam od osnivača u računovodstvo. U zavisnosti od perioda na koji je kredit izdat, knjiženja će se razlikovati. Kratkoročnim se smatraju krediti do godinu dana. Krediti na godinu ili više su dugoročni.
Za kratkoročne kredite, prijem sredstava će se odraziti knjiženjem Dt 50 Kt 66. Za dugoročne kredite Dt 50 Kt 67.
Otplata kredita osnivaču
Kao što je gore navedeno, kredit se može otplaćivati djelimično u više iznosa na određenoj frekvenciji ili istovremeno u određenom periodu. Može se obaviti i prije roka - sve u zavisnosti od uslova ugovora.
Ukoliko nije moguće otplatiti kredit u propisanom roku, dovoljno je sastaviti dodatni ugovor, produžiti ugovor i propisati nove uslove otplate. Ako se ispostavi da organizacija nikada nije pronašla sredstva za otplatu kredita uzetog od svog osnivača, tri godine nakon isteka ugovora, neotplaćeni iznos mora biti otpisan kao dobit i porez na dobit.
Štaviše, ako osnivač posjeduje 50% dionica ili odobrenog kapitala (ili više od 50%) poduzeća kojem je dao zajam i na kraju oprosti dug svojoj organizaciji, takav transfer novca se ne priznaje kao dobit, a postoji nije potrebno plaćati porez na njega (član 11. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi bez obzira da li je osnivač fizičko ili pravno lice.
Ako je ugovorom predviđeno da osnivač prima dug u gotovini iz kase, važno je da to ne budu prihodi, već sredstva povučena u gotovini sa tekućeg računa (klauzula 4 Direktive Banke Rusije br. 3073-U).
U računovodstvu, primanje kredita nije prihod, niti je vraćanje trošak.