Ko plaća PDV, dobavljač ili kupac. Ko plaća PDV - kupac ili prodavac, ako to nije navedeno u ugovoru? Organizacije po USN, UTII, patentu, koje su kupcu izdale račun sa PDV-om
Danas se svaki kupac koji kupi bilo koji proizvod u trgovini suočava sa skraćenicom PDV - uvijek je naznačeno na računu. Međutim, uprkos velikoj popularnosti ovog poreza, malo kupaca razume šta je PDV i ko ga plaća. Ako pogledate priručnik, on će dati definiciju: „porez na dodanu vrijednost“, ali to ne otkriva suštinu. Stoga, pokušajmo pogledati ovu temu od A do Ž.
Dakle, dali smo definiciju šta je PDV. Ko to plaća? Prije svega, preduzeća koja prodaju robu po višoj cijeni od cijene proizvoda. U tom slučaju porez će se obračunati od razlike između cijene prodane robe i njene prodajne cijene. Drugim riječima: prodavci plaćaju PDV na svoju dobit. Ovo je tačno u teoriji.
Malo istorije
Skraćenica PDV pojavila se 20-ih godina XX veka. Tada se umjesto poreza na promet pojavio PDV. U skladu sa novim zakonom, prodavci su bili oslobođeni plaćanja višestrukih i sličnih poreza, ali je u Rusiji stupio na snagu 1992. godine.
Danas je stopa 18% za većinu artikala gotove robe, ali postoje kategorije proizvoda u kojima PDV na robu iznosi samo 10%. Ovo se odnosi na medicinske i dječje proizvode, kao i na neke prehrambene proizvode. Ako se proizvodi izvoze u inostranstvo, ne podležu porezu.
Šta je PDV i ko ga plaća?
Uzimajući u obzir gore navedeno, možemo izvući sljedeći zaključak. PDV na usluge i robu plaća proizvođač ili kompanija koja pruža usluge. Ali u stvarnosti, porez pada na pleća običnih kupaca. Naravno, PDV se naplaćuje prodavcu, a kupac ne podnosi izvještaje poreznoj upravi, već je u stvari on taj koji plaća. S tim se može raspravljati, jer zakonski porez plaća prodavac, a zapravo vi to radite kada kupujete proizvode u trgovinama.
Postupak za obračun PDV-a
Kada jedna kompanija naručuje sirovine od druge za proizvodnju proizvoda, prva kompanija plaća određeni iznos novca. Na ovaj iznos se naplaćuje porez.
Kasnije se odlučuje o tome kolika će biti cijena proizvedenog proizvoda. Ovaj trošak je određen mnogim faktorima. Jedan od njih je trošak proizvodnje bez PDV-a. Iznos poreza u ovoj fazi se takođe obračunava, ali ide kao poreski kredit.
Zatim se izračunava konačna cijena proizvoda po kojoj će on biti dostupan u trgovinama kupcu. U ovoj fazi će se formirati konačna cijena proizvoda: cijena materijala + potencijalna dobit od prodaje + akcize itd. Što se tiče obračuna PDV-a, i ovaj porez ulazi u konačni trošak. Proizvođači i prodavci to uzimaju u obzir u cijeni, ali to plaća kupac.
Nakon što je roba prodata i preduzeće primi novac, počinje obračun dobiti od kojeg se odbija porez od 18% koji plaćaju kupci. Ovako otprilike izgleda formula uslovnog PDV-a. Konačni iznos svih poreza na robu koju kompanija prodaje naziva se poreska obaveza.
Primjer izračuna
Za detaljnije razumijevanje što je PDV i tko ga plaća, pogledajmo jednostavan primjer.
Zamislimo da se odlučite za početak prodaje zimske cipele. Prva faza je traženje dobavljača na veliko. Na primjer, potrošili ste 100 hiljada rubalja na kupovinu robe, kupujući 10 jedinica proizvoda. Odnosno, jedan par cipela košta 10 hiljada rubalja. U ovom slučaju, cijena robe kupljene od dobavljača već uključuje porez od 18%. Ovaj porez smo platili dobavljač i mi pri kupovini. Ovaj iznos od 18% koji smo preplatili za porez se naknadno obračunava kao ulazni doprinos. Prilikom kupovine robe za dalju prodaju, potrebno je dokazati da smo već platili PDV za kupovinu na veliko. Kao dokaz za poreske organe morate predočiti fakturu, fakturu ili ček, koji će pokazati da je PDV na robu već plaćen.
Prilikom utvrđivanja konačne cijene za prodaju u trgovini, potrebno je odbiti porez na kupljene proizvode. Od ove cijene mora se obračunati porez u budućnosti. U završnoj fazi, kada se formira konačna cijena uzimajući u obzir potencijalnu dobit, na primljeni iznos mora se dodati porez od 18%, koji će biti nametnut kupcu.
Formula
Označimo poznati iznos slovom K. Odavde treba izračunati iznos PDV-a 18%. To znači da će naša formula PDV-a izgledati ovako:
PDV = K*18/100
Pod uslovom da je naš iznos potrošenog novca 100 hiljada rubalja, PDV će biti jednak 18.000 rubalja (ovo je 18%).
Da biste izračunali iznos uključujući PDV, ovom rezultatu morate dodati iznos koji znamo - 100.000 rubalja. To znači da će iznos sa PDV-om biti jednak 118.000 rubalja.
Obračun iznosa bez PDV-a
Sada kada znamo iznos sa porezom (Kn), možemo izračunati K bez njega. Podsjetimo prvo formulu za obračun iznosa s PDV-om - iz nje možete dobiti formulu za obračun iznosa bez PDV-a.
Kn = K+M*K, gdje je M = 18/100
Moguća je i druga verzija formule: Kn = K*(1+M).
Od ove formule lako je oduzeti vrijednost K koja nam je potrebna. Formula će izgledati ovako:
K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18
Sada znate šta je PDV i kako ga izračunati.
Vrijedi napomenuti da je rad s formulama vrlo problematičan, a za pojednostavljenje izračuna postoje posebni kalkulatori, uključujući i online. Uz njihovu pomoć možete precizno izračunati porez jednostavnim unosom početno poznatih parametara. Ovo je otprilike procedura za obračun PDV-a.
Vrste poreza
Postoje 3 kriterijuma prema kojima se sprovodi postupak obračuna PDV-a:
- Nulta stopa. Porez se ne naplaćuje na promet svemirske robe, kao ni na izvoz bilo koje robe, prilikom transporta nafte i gasa i izvoza plemenitih metala. Postoji potpuna lista robe koja spada pod nultu stopu PDV-a - opisana je u članu 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Stopa 10%. Odnosi se na prodaju prehrambenih proizvoda (povrće, mlijeko, meso, itd.). To se odnosi i na proizvode za djecu, lijekove i naučnu literaturu.
- PDV 18%. Ovo je najčešći porez, koji obuhvata apsolutno svu robu koja nije obuhvaćena prve dvije kategorije.
Napominjemo da se PDV naplaćuje ne samo na direktnu prodaju robe, već i na uvoz bilo kojeg proizvoda na teritoriju Ruske Federacije. Ovom porezom podliježu i radovi na izgradnji objekata za koje nije zaključen ugovor o građenju.
Procesi koji ne podliježu ovom porezu
PDV na usluge se ne primjenjuje uvijek. Na primjer, pri izvođenju poslova državnim preduzećima koji će se obavljati u okviru obaveza koje su im dodijeljene ne naplaćuje se porez. Takođe se ne naplaćuje za investicije, za obezbeđivanje sredstava preduzećima na neprofitnoj osnovi, kao i za kupovinu i razvoj državnih preduzeća.
Kalkulacija
Postoje dvije opcije prema kojima se PDV može obračunati:
- Oduzimanje. Cjelokupni iznos prihoda podliježe porezu, a porez plaćen prilikom kupovine sirovina se odbija od primljenog iznosa.
- Dodatak. Kada je iznos poreza zbir dodatih vrijednosti svake vrste prodanog proizvoda.
Prvi način obračuna PDV-a najčešće se koristi zbog svoje jednostavnosti. Činjenica je da je prilično teško voditi odvojenu evidenciju za svaku vrstu prodanog proizvoda, iako je to ponekad jedini način prikladan za neke kompanije zbog specifičnosti njihovog posla.
Izvještavanje
Dakle, već smo shvatili šta je PDV i ko ga plaća. Sada možemo razgovarati o tome kakvu vrstu izvještaja treba podnijeti poreznoj upravi.
Izvještavanje se dostavlja svakog kvartala, a popunjava se na posebnom obrascu. Istovremeno, rok za prijavu je strog - do 25. narednog mjeseca. Ako dođe do kašnjenja, kompanija se može suočiti sa kaznama.
Izvještaje možete slati i poštom. Ali potrebno je uzeti u obzir da će u ovom slučaju datum podnošenja izvještaja biti broj koji se pojavljuje na pečatu u preporučenom pismu.
Na primjer, ako ste preporučeno pismo poslali 20., a porezna uprava ga je primila 28., onda u ovom slučaju neće biti kazne, jer će pečat označavati 20.
Porezni odbici
Poreski odbici su iznos plaćanja koji je isporučilac predočio za plaćanje i na koji je iznos poreza već obračunat. Ovdje također postoje pravila kojih se preduzeća moraju pridržavati. Iznos PDV-a se može odbiti samo ako su ispunjena tri uslova:
- Proizvodi koji su kupljeni za prodaju već su bili predmet PDV-a.
- Primljene sirovine ili proizvodi su podvrgnuti računovodstvu.
- Preduzeće ima svu primarnu dokumentaciju, a račun je sastavljen u skladu sa svim pravilima.
Ako preduzeće ispunjava ove uslove, onda nakon poreskog perioda preduzeće može odbiti iznos PDV-a, ali samo ako su proizvodi već bili obveznici PDV-a.
Šta je faktura?
Ovaj dokument sadrži informacije o cijeni proizvoda bez PDV-a i ukupnim troškovima sa PDV-om. Ovaj dokument mora dostaviti dobavljač, a mora se evidentirati u posebnom knjigovodstvu i zabilježiti u knjizi prodaje.
Glavna poteškoća u održavanju fakture je ta što odgovornost za njeno izdavanje uglavnom leži na drugoj strani sa kojom poreski obveznik sarađuje. A ako nešto popuni netačno, inspektor prilikom pregleda može poništiti odbitke i dodatno naplatiti PDV. Dakle, greška druge ugovorne strane može rezultirati dodatnim troškovima za poreskog obveznika. To znači da morate zahtijevati od dobavljača da tačno popuni dokumente.
Zaključak
Dakle, glavni zaključci koji se mogu izvući iz ovog članka:
- U praksi PDV plaća kupac, iako se u teoriji pretpostavlja da on pada na teret prodavca.
- Obračun PDV-a je prilično težak bez specijaliziranih alata. Stoga, idealno bi bilo da koristite kalkulatore za ispravan obračun poreza i održavanje baze podataka PDV-a. Ali princip izračunavanja mora se razumjeti.
- Za neke usluge PDV se ne naplaćuje. Takođe, ne naplaćuje se porez na izvoz robe.
- Ovisno o prodatim proizvodima, iznos poreza može varirati. Na primjer, prilikom prodaje lijekovi i prehrambenih proizvoda PDV je samo 10%.
- Podnošenje izvještaja je najvažnija faza saradnje sa poreska uprava. Izvještaji se dostavljaju do 25. u mjesecu. U suprotnom, kazne se ne mogu izbjeći. Prilikom slanja pisma poštom, ne morate brinuti da će pismo stići u poresku ispostavu nakon 25. jer se u ovom slučaju uzima u obzir vrijeme slanja na pečatu preporučenog pisma.
- Kada sarađujete sa drugom stranom koja će vam isporučiti proizvode, tražite od njega da blagovremeno i ispravno popuni fakturu. Ako se naprave greške, poreski inspektor ima pravo dodatno naplatiti PDV.
- Sve kupljene sirovine za naknadnu prodaju moraju se „provesti“ kroz računovodstvo i račun mora biti ispravno sastavljen. Na ovaj način možete dobiti poreski odbitak.
Sada manje-više razumijemo odakle dolazi taj porez, kako se naplaćuje i, općenito, ko treba da plaća PDV. Naravno, ovdje je sve opisano prilično površno i primitivno, ali sama tematika poreza na dodatu vrijednost je opširnija i složenija, te je sada gotovo nemoguće iznijeti sve nijanse.
Poreski sistem ima mnogo grana. Stoga su građani dužni da doprinose različite vrste poreske naknade.
Porez na dodatu vrijednost važan je alat sistema. To je neophodno i za proizvođača proizvoda i za državu.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Mnogi ljudi, kada se suoče sa ovom skraćenicom, ne mogu da odrede ko plaća PDV, kao ni koliki je porez. Da bismo ovo razumjeli, potrebno je razmotriti neke karakteristike proračuna.
Suština definicije
PDV se smatra složenim porezom, koji plaćaju preduzeća sa opštim sistemom oporezivanja. U ovom slučaju moguće je primiti poreski odbitak ili oslobođenje od PDV-a.
Porez se obračunava na cijenu proizvoda, koja je razlika između konačne cijene i iznosa utrošenog na materijale prilikom njegove proizvodnje. PDV utiče na trošak, zbog čega bi proizvođači trebali dati prednost porezu. A za to je potrebno organizirati računovodstvo na odgovarajućem nivou.
Dokumentarna podrška je važna za:
- odražavaju troškove prodatih proizvoda;
- utvrđivanje cijene kupljenog materijala;
- porez na dodatu vrijednost koji plaćaju kupci i dobavljači.
Nakon što je proizvodnja završena, proizvodi se šalju u prodaju. Trošak mora uključivati troškove utrošene na proizvodnju.
Konačna cijena se sastoji od nekoliko indikatora, koji uključuju:
- vrijednost profitabilnosti;
- akciza;
Za primjenu poreskog odbitka sastavlja se faktura. Mora se čuvati u preduzeću tri godine.
Algoritam proračuna za lutke
Da bi se utvrdilo koliko PDV-a treba platiti, važno je razmotriti algoritam obračuna za lutke. To se može učiniti pomoću konkretnog primjera.
Poduzetnik odlučuje prodati jakne na malo. On se mora odlučiti za veleprodajnog dobavljača.
Količina kupljene robe bila je 100.000 rubalja, a jedna jakna koštala je 10.000 rubalja. U cijenu proizvoda automatski je uključen PDV koji plaćaju dobavljač i kupac. Preplaćena sredstva se smatraju ulaznim doprinosom ili odbitkom.
Za dalju preprodaju potrebno je dokazati uračunavanje PDV-a u iznos (nije 10 posto, kako mnogi misle, već 18%). To se može potvrditi fakturom ili otpremnicom.
Za formiranje konačne cijene, PDV se odbija od cijene robe. Primljeni iznos će biti potreban za obračun poreza.
Za izračunavanje, individualni preduzetnik mora:
- pomnožite cijenu proizvoda sa 18 (100.000*18);
- rezultujući broj podijelite sa 100 (1.800.000/100);
- primi PDV u iznosu od 18.000.
Da biste utvrdili iznos sa PDV-om morate:
- pomnožite cijenu robe sa 18 (100.000*18);
- rezultujući iznos podijelite sa 100 (1.800.000/100);
- dodajte rezultirajuću vrijednost sa originalnom vrijednošću (100.000+18.000).
Glavna upozorenja
Odgovornosti prodavca i kupca
Ne znaju svi preduzetnici ko plaća PDV, kupac ili prodavac. Plaćanje poreza vrše oba entiteta u nekoliko slučajeva.
Porez naplaćuje prodavac u trenutku prenosa vlasništva nad prodatim proizvodima. Štaviše, ugovorom je predviđeno plaćanje PDV-a čak iu slučaju besplatnog prijenosa. Dakle, plaćanje vrši kupac bez greške.
U nekim slučajevima poreski sistem ne predviđa obračun i plaćanje poreza. Spisak transakcija propisan je Poreskim zakonikom Ruske Federacije u članu 149.
Porez koji plaća prodavac je razlika između PDV-a i ulaznog poreza za kupljenu robu ili pružene usluge.
Kupci se često pitaju da li je moguće i potrebno platiti PDV prilikom kupovine robe. Porez se prenosi u budžet od strane kupca kada kupuje robu od stranih kompanija koje nisu registrovane kod ruskih poreskih vlasti.
Sličan sistem je uočen i u vrijeme iznajmljivanja državne i opštinske imovine. U ovom slučaju, organizacije ili pojedinci su poreski agenti.
Ugovorom o agenciji predviđen je obračun PDV-a i njegov odbitak od prihoda sa daljim prenosom u državni budžet. Dakle, kompanija je posrednik između platiša i države.
Subject Verification
Federalna poreska služba može vršiti inspekciju preduzeća i pravnih lica zbog kršenja poreskih zakona. Inspekcije se mogu pokrenuti na osnovu poglavlja 14 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Zaposleni u inspekciji ovlašteni su da:
- dobiti objašnjenje za određenu transakciju od obveznika ili poreskog agenta;
- provjeriti računovodstvenu i izvještajnu dokumentaciju;
- pregledati prostorije;
- uklonite neke papire.
Aktivnosti LLC preduzeća možete provjeriti tokom desk i inspekcije na licu mjesta. U ovom drugom slučaju, poreski službenici rade na lokaciji preduzeća. Kancelarijske kontrole se vrše na teritorijalnoj lokaciji organa poreske službe.
Kontrola se vrši u posljednje tri godine. Poreski inspektori posjećuju jednom godišnje. Može trajati najviše tri mjeseca. Na osnovu rezultata rada poreska služba sastavlja zapisnik. Ako preduzeće želi da vrati PDV, poreski organi donose odluku o tome da li će ga vratiti ili odbiti.
Kada je na UTII
Neki poreski obveznici plaćaju PDV, čak i ako se prilikom obračuna poreza koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII ili jedinstveni poljoprivredni porez. Posebni poreski režimi nisu izuzeti od dodavanja vrijednosti. To je zbog činjenice da neke djelatnosti ne mogu primijeniti takve sisteme oporezivanja.
Dakle, preduzeća moraju voditi PDV evidenciju na kupljena dobra u skladu sa oporezivim i neoporezivim transakcijama, čak i ako se koristi pojednostavljeni obrazac. Ukoliko se ova pravila zanemare, obveznik neće moći vratiti iznos PDV-a.
Ko je dužan da plati PDV
Za plaćanje PDV-a nije potrebna registracija kod poreskih organa. Na kraju krajeva, preduzeće ili individualni preduzetnik je već registrovan kao poreski obveznik u svim sistemima. Stoga kompanije koje rade sa PDV-om moraju automatski uplatiti sredstva u budžet.
Među obveznicima poreza na dodatu vrijednost su:
Izuzetak su kompanije koje koriste pojednostavljene i posebne poreske režime.
Karakteristike nadoknade
U nekim slučajevima se preduzetniku može vratiti PDV. Ovo je dostupno prilikom odbitka veća veličina od obračunatog iznosa poreza. Obaveza plaćanja ne nestaje. Ali preplaćeni iznos se vraća preduzetniku na njegov zahtev.
To se mora učiniti u roku od tri godine od nastanka prava na naknadu. Nakon podnošenja prijave, porezna uprava provjerava prijavu i poreski sistem kompanije.
Tri godine počinju da se računaju od kraja poreskog perioda u kojem je utvrđena preplata. Revizija se vrši u roku od tri mjeseca od podnošenja prijave. Ako se podaci unose u dijelovima (dodavanje, promjena deklaracije), onda se rok od tri mjeseca obnavlja.
Ako poreski organi utvrde greške ili nedosljednosti, preduzetniku se šalje obavijest u kojoj se isti navode. U slučaju utvrđivanja težih povreda, sastavlja se zapisnik u roku od pet dana od trenutka otkrivanja. Isporučuje se lično ili poštom.
Ako se preduzeće ne slaže s formulacijom, stručnjaci odgovaraju Federalnoj poreznoj službi s prigovorom na pismo. Dokument se dostavlja u roku od dvije sedmice. Poreska uprava donosi odgovarajuću odluku u roku od 10 dana.
Kada se firma preregistruje, povraćaj novca vrši nova poreska uprava. Poduzetnik se obraća službi koja je lokalizirana u mjestu njegovog prebivališta.
Ako kompanija ne može sama da izvrši nadoknadu, onda specijalizovane firme mogu pružiti konsultantske usluge. Oni će pripremiti dokumente za poresku upravu i pomoći vam da vratite preplaćeni PDV.
Da li je moguće izbjeći
Sve pravna lica a preduzeća koja obavljaju spoljnotrgovinsku djelatnost moraju platiti PDV. Izuzeće se može dati samo ako je prihod kompanije u prethodnom kvartalu bio manji od 2.000.000 rubalja.
Da biste dobili oslobođenje, morate se obratiti poreskoj službi sa dokumentima pri ruci. Preduzetnik mora sastaviti zahtjev na osnovu kojeg mu se odobravaju naknade za godinu dana.
Ponovljena žalba je moguća po istom osnovu. Međutim, ako dobijete mjesečni iznos veći od zakonom predviđenog, plaćanje PDV-a je obavezno.
Privremeno oslobođenje od plaćanja PDV-a nije moguće prilikom obavljanja izvoznih i uvoznih poslova, kao i prodaje akciznih proizvoda. Sredstva se prenose iz bilo koje transakcije, uključujući avansne uplate.
Proračuni se moraju izvršiti pažljivo. Ako se naprave greške i porez se ne plati u potpunosti, kompanija može pretrpjeti ozbiljne finansijske gubitke.
Međutim, preplaćena sredstva se takođe ne mogu vratiti. Uostalom, budžet je pun poreza. Stoga je važno izvršiti proračune s posebnom preciznošću.
Nijanse oslobođenja
Oslobođenje od PDV-a je odobreno na osnovu člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije. Preduzeća koja su ostvarila profit manji od dva miliona rubalja za tri meseca ne mogu deponovati sredstva.
Da bi iskoristio ovo pravo, preduzetnik mora imati fakture sa napomenama da se PDV ne obračunava i voditi knjigovodstvene dnevnike. Takođe je obavezno dostaviti dokumentaciju o neskladu između prihoda i određenog iznosa.
Ako prihod premašuje beneficije, korist se uklanja iz preduzeća. Od prvog dana novog mjeseca uplate se vrše u cijelosti.
Fizička i pravna lica koja koriste:
- Ujedinjene poljoprivredne nauke;
- patentni sistem;
- UTII.
Samo preduzeća koja sami podnesu prijavu Federalnoj poreskoj službi mogu biti oslobođena PDV-a. Ako to ne urade, neće biti povrata novca.
Ponekad transakcije ne zahtijevaju PDV. Tada se ne plaća porez. Među takvim transakcijama je i prenos imovine na račun odobrenog kapitala.
Poreski zakonik navodi listu transakcija koje ne uključuju PDV. Važno je redovno ga revidirati jer se zakonodavstvo brzo mijenja. Dakle, pravna i fizička lica, a da toga ne znaju, mogu kršiti zakon.
Ako druga strana ne ispunjava uslove
Mnoga preduzeća pri odabiru partnera preferiraju saradnju sa PDV obveznicima. To je zato što se porez po odbitku može koristiti kasnije.
Ali ponekad druge ugovorne strane ne plaćaju porez na dodatu vrijednost zbog zakona ili nespremnosti da daju sredstva. Ako firma posluje i nalazi se u inostranstvu, a PDV se ne plaća pri sastavljanju ugovora, obveznik sam mora uplatiti traženi iznos. Ova norma je navedena u dopisu Ministarstva finansija broj 03-04-08/156 sačinjenom 20.07.2006.
Mnoge kompanije nisu zadovoljne ovakvim ishodom događaja, jer novac napušta njihov budžet. Ali na osnovu stava 3. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije, moguće je da preduzeće dobije poreski odbitak.
Plaćanje PDV-a je kompleksna tema za mnoga fizička i pravna lica. Stoga je važno imati kompetentnog računovođu u osoblju ili koristiti usluge specijalizovanih kompanija trećih strana.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena zakona, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi slučajevi su veoma individualni i zavise od mnogo faktora. Osnovne informacije ne garantuju rješenje za vaše specifične probleme.
Zato BESPLATNI stručni konsultanti rade za Vas 24 sata dnevno!
Ko plaća PDV - prodavac ili kupac? Ovo pitanje uvijek zanima učesnike u transakciji koja podliježe ovom porezu. Odgovor na ovo možete pronaći u pogl. 21 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali to je prilično teško. Mnogo je lakše potražiti ga u našem članku.
Šta je PDV?
PDV je način da budžet zemlje primi djelomični trošak proizvoda, usluge ili rada. Kao rezultat toga, kupac plaća porez prodavcu na cijenu robe (rad, usluga), a prodavac prenosi PDV u savezni budžet. U tom slučaju prodavac ima pravo da umanji iznos PDV-a obračunatog za plaćanje za iznos ulaznog PDV-a na robu (rad, usluge) koju je kupio.
U Rusiji je maksimalna stopa PDV-a (28%) ustanovljena 1992. godine. Od 2004. do 2019. iznosio je 18%. Trenutno (od 01.01.2019.) poreska stopa iznosi 20%. Ali postoji i određena lista transakcija za koje se primenjuju snižene stope - 10 i 0%.
Kada prodavac plaća PDV?
Prodavac obračunava PDV i dostavlja porez kupcu prilikom prenosa vlasništva nad robom (radom, uslugama). Dakle, prilikom prodaje robe (radova, usluga), kupac prenosi na prodavca određeni iznos PDV-a koji je prodavac naveo u fakturi. To znači da trošak plaćanja PDV-a snosi kupac. Prodavac generiše iznos PDV-a koji se prenosi u budžet.
PDV naplaćuje prodavac čak iu slučaju kada je prenos dobara (rad, usluga) besplatan (klauzula 1, član 39, podtačka 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, postoji i lista transakcija na koje se porez ne obračunava niti plaća. Ova lista je zatvorena i utvrđena u paragrafima. 1-3 kašike. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Iznos poreza koji prodavac treba da prenese u budžet je razlika između iznosa PDV-a koji je prodavac predstavio svojim kupcima i iznosa ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge) koje je kupio kao kupac.
Kada kupac plaća PDV?
U nekim slučajevima kupac prenosi PDV u budžet. Primjer bi bile organizacije koje, na primjer (član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- kupuju robu od stranih organizacija koje nisu registrovane kod ruskih poreskih vlasti,
- iznajmiti državnu ili opštinsku imovinu i sl.
U ovom slučaju, takve organizacije se priznaju kao poreski agenti. Oni su dužni da obračunaju PDV, da ga odbiju od prihoda koji su isplaćeni svojoj suprotnoj strani i prenesu porez u savezni budžet (član 1. člana 24. Poreskog zakona Ruske Federacije). U suštini, poreski agent djeluje kao posrednik između lica koja su dužna da plaćaju PDV i države.
Poreski agent zadržava PDV od prihoda koji je platila njegova druga strana po obračunatoj stopi od 20/120 (prije 01.01.2019. - 18/118) ili 10/110 (klauzula 4. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Više o ovim stopama pročitajte u ovom članku.
Rezultati
PDV se obračunava na trošak robe koju proda prodavac. I takođe odražava iznos poreza u poreskom izvještavanju kao plativog u budžet. Ali plaćanjem, kupac zapravo nadoknađuje ovu uplatu primanjem uplate od kupca, što uključuje porez.
Međutim, postoje situacije u kojima prodavac mora obračunati i platiti porez bez primanja nadoknade od druge ugovorne strane (besplatni prijenos). Slične situacije se javljaju i za kupca, koji u takvim slučajevima nastupa kao poreski agent.
Razgovor o tome šta je porez na dodatu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, osim ako ne ulazite u detalje. Osnovna znanja o ovoj problematici neće biti suvišna ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima daleko od tako specifičnih područja djelovanja.
Ekonomski sadržaj PDV-a
PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan uticaj za formiranje državnog budžeta. Suštinu poreza u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, iz dodane vrijednosti za koju je proizvođač povećao vrijednost originalnog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda) proizlazi.
Za „luke“: PDV je porez koji obračunavaju i plaćaju proizvodna preduzeća, organizacije trgovine na veliko i malo, kao i individualni preduzetnici. U praksi se njegova veličina utvrđuje kao umnožak stope razlikom između prihoda ostvarenog prodajom vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznosa troškova koji su iskorišteni za njegovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavac „povećao“ na originalni proizvod (u stvari, radi se o novostvorenoj vrijednosti) je porezna osnovica. Ova vrsta poreza je indirektna, jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) njegovo plaćanje vrše vlasnici i proizvođači robe.
Objekti oporezivanja
Objekti za obračun PDV-a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, izvršenih radova i usluga, kao i:
Troškovi vlasničkih prava na dobrima (radovima, uslugama) kada se prenose bez naknade;
Trošak građevinskih i instalaterskih radova izvedenih za vlastite potrebe;
Troškovi uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriji Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).
PDV obveznici
Član 143. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravna lica (ruska i strana), kao i individualni preduzetnici registrovani kod poreskih organa. Pored toga, obveznici ovog poreza su i lica koja robu i usluge prevoze preko granica Carinske unije, ali samo ako je carinskim zakonodavstvom utvrđena obaveza plaćanja.
U Rusiji se PDV daje u 3 opcije:
- 10 %.
- 18 %.
Iznos obračunatog poreza utvrđuje se umnoškom kamatne stope podijeljene sa 100 sa oporezivom osnovicom.
Ne-poslovni prometi (depozitne transakcije za formiranje odobrenog kapitala, prenos osnovnih sredstava i imovine preduzeća na pravnog sljedbenika i drugo), transakcije prodaje zemljišnih parcela i mnoge druge zakonom propisane ne priznaju se kao objekata za obračun ovog poreza.
18% PDV stopa
Do 2009. godine na najveći broj transakcija primjenjivala se stopa PDV-a od 20%. Trenutna stopa je 18%. Za obračun PDV-a potrebno je izračunati umnožak porezne osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još jednostavnije: pri utvrđivanju (za lutke) PDV-a, porezna osnovica se množi sa koeficijentom poreske stope - 0,18 (18% / 100). = 0,18). Tako je iznos PDV-a uračunat u cijenu roba, radova i usluga, koji pada na teret potrošača.
Na primjer, ako je cijena proizvoda bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti proizvoda je 18%, tada je izračun jednostavan:
PDV = CIJENA X 18/ 100 = CIJENA X 0,18.
To jest, PDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubalji).
Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je obračunati trošak proizvoda sa PDV-om.
Snižena stopa PDV-a
Na određenu grupu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države primjenjuje se stopa PDV-a od 10%. Takvi proizvodi uključuju mlijeko i njihove derivate, mnoge žitarice, šećer, so, plodove mora, ribu i mesne proizvode, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.
Nulta stopa PDV-a, karakteristike njene primjene
Stopa od 0% primjenjuje se na robu (rad i usluge) u vezi sa svemirskim aktivnostima, prodajom, rudarstvom i proizvodnjom plemenitih metala. Osim toga, značajan obim transakcija čine transakcije za kretanje robe preko granice, za čiju registraciju mora biti u skladu sa nultom stopom PDV-a potrebni su dokumentovani dokazi o izvozu, koji se dostavljaju poreskim organima. Paket dokumenata uključuje:
- Ugovor (ili ugovor) poreskog obveznika o prodaji robe stranom licu izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
- za izvoz proizvoda sa obaveznom oznakom ruske carine o mestu i datumu polaska robe. Možete dostaviti dokumente o transportu i podršci, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojeg proizvoda van granica Ruske Federacije.
Ako u roku od 180 dana od trenutka kretanja robe preko granice kompletan paket ne bude obrađen i dostavljen poreskim organima neophodna dokumenta, tada je obveznik dužan da obračuna i plati PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačnog prikupljanja carinske potvrde, biće moguće izvršiti povrat ili prebijanje plaćenog poreza.
Korištenje procijenjene stope
Procijenjena stopa se koristi za plaćanje unaprijed iu nekim drugim slučajevima. Za “luke”, PDV po ovoj stopi se obračunava kada je potrebno odvojiti porez koji “sjedi” u njemu od ukupne cijene robe. Ova radnja se provodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.
Po stopi od 10% obračunat PDV je 10% / 110%.
Po stopi od 18% - 18% / 118%.
Popunjavanje PDV prijave i rokovi za podnošenje iste
U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreskih izvještaja, rad računovođe je usmjeren na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Punjenje poreska prijava za PDV počinje dizajnom naslovne strane. U ovom slučaju, vrlo je važno pažljivo i pažljivo unijeti sve tražene podatke (nazive, šifre, vrste itd.). Sve stranice sadrže datum i potpis rukovodioca (ili individualnog preduzetnika), koji mora biti otisnut na naslovnoj strani. Prijavu je potrebno dostaviti poreskoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. U istim rokovima se utvrđuje i njegova isplata (ako je rok tromjesečno). Dakle, plaćanje i obračun poreza za 1. kvartal 2014. godine moralo se izvršiti prije 20. aprila tekuće godine.
Obračun poreza
Za lutke: PDV se obračunava u nekoliko faza.
- Utvrđivanje poreske osnovice.
- Obračun PDV-a.
- Utvrđivanje visine poreskih olakšica.
- Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV-a koji se plaća.
Ako odbici prelaze obračunate iznose, poreski obveznik ima pravo na naknadu ove razlike po pismenom zahtjevu i nakon donošenja rješenja, ali o tome kasnije.
Porezni odbici
Posebnu pažnju treba obratiti na odbitke, odnosno iznos PDV-a koji iskazuju dobavljači i koji se plaća na carini prilikom izvoza robe. Veoma je važno da je porez prihvaćen za odbitak direktno povezan sa obračunatim prometom. Jednostavno, ako se PDV obračunava na promet od prodaje proizvoda „A“, tada se u obzir uzimaju sve kupovine vezane za ovaj proizvod. Potvrda o pravu na odbitak ovjerava se računima primljenim od dobavljača, kao i dokumentima za plaćanje iznosa poreza pri prelasku granice. PDV je u njih uključen kao poseban red. Takvi računi se evidentiraju u posebnoj fascikli, a promet za svaki proizvod se evidentira u knjizi nabavki prema odobrenom obrascu.
Prilikom poreskih kontrola često se postavljaju pitanja u vezi sa neispravnim popunjavanjem obaveznih polja, navođenjem netačnih podataka i nepostojanjem potpisa ovlašćenih lica. U pravilu, u takvoj situaciji zaposlenici Federalne porezne službe poništavaju odgovarajuće iznose odbitka, što dovodi do dodatnih naplata PDV-a i kazni.
Elektronsko podnošenje deklaracija
Od 2014. godine PDV prijave se moraju podnositi samo elektronskim putem. Postoji samo nekoliko izuzetaka vezanih za posebne režime oporezivanje.
Uslovi za povrat PDV-a
Ostvarivanje prava obveznika na povraćaj uplaćenog iznosa poreza vrši se na osnovu uredske kontrole koju vrše poreski organi. Deklarativni postupak za povraćaj PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sledeće uslove:
Ukupan iznos plaćenih poreza (PDV, akcize, porezi na dohodak i porezi na proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za 3 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtev za naknadu;
Platilac je dobio bankarsku garanciju.
Primjena ovog postupka predviđa još jedan uslov: obveznik mora biti registriran kod poreznih organa Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja poreske prijave za
Procedura povrata novca
Da bi ostvario povraćaj PDV-a, obveznik je dužan da podnese pisani zahtev poreskom organu za povraćaj poreskih iznosa. Ovi iznosi se mogu vratiti na tekući račun naveden u zahtjevu ili prebiti sa drugim poreznim uplatama (ako na njima postoje dugovi). Inspektorat će odluku donijeti u roku od 5 radnih dana. Povrat PDV-a se vrši u istom roku u iznosu navedenom u odluci. U slučaju kasnog dolaska Novac na tekući račun poreski obveznik ima pravo da od poreskih organa (iz budžeta) dobije kamatu za korišćenje ovog novca.
Stolna inspekcija
Za provjeru valjanosti vraćenih iznosa, poreska inspekcija u roku od 3 mjeseca vrši uredsku kontrolu. Ako se ne utvrde činjenice o prekršajima, u roku od 7 dana po obavljenom inspekcijskom nadzoru, lice kod kojeg se vrši kontrola se pismeno obavještava o zakonitosti prebijanja.
Ako se otkriju kršenja važećeg ruskog zakonodavstva, inspektorat sastavlja zapisnik o inspekciji, na osnovu kojeg se donosi odluka protiv poreskog obveznika (odbijanje privlačenja ili pozivanje na odgovornost). Osim toga, prekršilac je dužan da vrati višak iznosa PDV-a i kamate za korištenje ovih sredstava. Ukoliko se navedeni iznos ne vrati, obaveza vraćanja u budžet Ruske Federacije je na banci koja je izdala garanciju. U suprotnom, poreznici na nesporan način otpisuju potrebna sredstva.
Neke odredbe koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a su prilično složene za neposredno razumijevanje, ali promišljeno razumijevanje daje rezultate. Posebnu poteškoću u razumijevanju ovog poreza stvaraju specifični termini i redovne promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.
Odgovor na pitanje ko plaća PDV – prodavac ili kupac – zavisi od specifičnosti transakcije. U pravilu, kupac plaća porez na cijenu robe prodavcu, a prodavac prenosi porez u budžet. Ali postoje izuzeci.
Postupak plaćanja poreza na dodatu vrijednost regulisan je Poglavljem 21 Poreskog zakona Ruske Federacije. PDV je indirektni porez, jer je uključen u cijenu robe (rad, usluga) i ne zavisi od prihoda preduzeća. Postavlja se pitanje: ko plaća PDV – prodavac ili kupac? Odgovor je u članku. Pročitajte i kako obračunati PDV ako kupac vrati robu.
Ko plaća PDV na prodaju robe
Glavni predmet oporezivanja PDV-om je promet (podtačka 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Suština je sljedeća: za svaku prodaju robe, rada ili usluge prodavac plaća kupcu PDV koji je uključen u kupovnu cijenu.
Za prodavca je to izlazni PDV. Shodno tome, kupac prenosi iznos poreza na dobavljača, a teret plaćanja PDV-a pada na njega. I ovaj iznos koji je primio od kupca prodavac mora uplatiti u budžet.
- Povezani članci:
Za kupca, PDV koji mu je prezentovan je ulaz. On ima pravo na odbitak ovog poreza (član 2. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da smanjuje ulazni PDV koji nameće svojim kupcima.
Ovisno o odnosu izlaznog i ulaznog PDV-a, konačni porez može biti ili plativ ili povratan. U prvom slučaju, kompanija je dužna da plati PDV, u drugom, ima pravo da prijavi povrat iz budžeta (klauzule 1, 2 člana 173 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, nemoguće je nedvosmisleno odgovoriti na pitanje ko plaća PDV. S jedne strane, prodavac je zvanično poreski obveznik. S druge strane, stvarni troškovi padaju na teret kupca. A ako se proizvod na kraju proda u maloprodaji, konačne troškove snosi stanovništvo.
Kupci će plaćati PDV: je li to istina?
Ako dobavljač nije registrovan za poreske svrhe u Rusiji, tada kupac prenosi PDV u budžet. Na primjer, takva situacija nastaje ako je kompanija kupila robu od strane organizacije koja nije registrirana u ruskom inspektoratu. Takve kompanije ne mogu same da plate PDV, pa ova odgovornost prelazi na rusku drugu stranu. Kupac je dužan da obračuna, zadrži i plati porez u budžet (klauzula 2 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kako obračunati PDV prilikom vraćanja robe
Kupci često vraćaju robu dobavljačima. Na primjer, proizvodi niske kvalitete. Takođe, kupac, po dogovoru sa dobavljačem, može vratiti kvalitetnu robu. Na primjer, roba koja se nije mogla preprodati. Obračun PDV-a u ovom slučaju zavisi od nekoliko uslova:
- da li je kupac prihvatio robu na registraciju;
- kupac vraća dio kupljenih proizvoda ili cijelu seriju robe;
- koji poreski režim primjenjuje kupac?
Također možete saznati kako izračunati i potraživati odbitak PDV-a prilikom vraćanja robe koristeći tabelu (ispod).
Table. Kako dobavljači i kupci mogu obračunati PDV prilikom povrata robe?
Kupac putem opšteg sistema vraća robu koju je prihvatio na registraciju | Dobavljač registruje primljenu fakturu od kupca u knjigu nabavki | Potrebno je da kreirate fakturu za trošak robe vraćene dobavljaču. Kupac upisuje ovu fakturu u knjigu prodaje |
Buyer on zajednički sistem vraća dobavljaču dio primljene robe koja nije prihvaćena za registraciju | Prodavac izdaje račun za usklađivanje kako bi smanjio trošak otpremljene robe. Dobavljač prikazuje ovu fakturu u knjizi nabavki | Kupac upisuje kupljenu robu u knjigu faktura kupovine u dijelu koji je prihvatio za registraciju |
Kupac koristeći opći sistem vraća cijelu seriju robe koju nije uzeo u obzir | Dobavljač upisuje u knjigu nabavki račun koji je prethodno pripremio za otpremu robe | Račun primljen od dobavljača za kupljenu seriju robe ne mora biti registrovan u knjizi nabavki. |
Kupac na pojednostavljenom ili UTII-u vraća dio robe | Prodavac sastavlja račun usklađivanja, koji pokazuje smanjenje vrijednosti otpremljene robe. I upisuje ga u knjigu kupovine | Kupac ne mora ispostavljati fakturu niti usklađivati odbitak PDV-a, jer nije PDV obveznik |
Kupac na pojednostavljenom ili UTII-u vraća svu kupljenu robu | Prodavac upisuje fakturu za otpremu robe u knjigu kupovine |
Kupac vraća robu prihvaćenu za registraciju po zajedničkom sistemu
Počnimo sa situacijom kada kupac vraća prodavcu robu koju je već uspio registrirati. To se u praksi često dešava. Na kraju krajeva, klijent ne provjerava uvijek u potpunosti kvalitetu primljenih dragocjenosti.
Tada kupac, prilikom vraćanja robe, mora izdati račun kao za normalnu prodaju (klauzula 3 Pravila za vođenje knjige prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Službenici se drže istog stava (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. aprila 2015. br. 03-07-09/19392).
Trošak vraćene robe na računu mora biti naveden na osnovu cijene koja je navedena u otpremnim dokumentima dobavljača. Kupac zatim upisuje ovu fakturu u knjigu prodaje.
- Povezani članci:
Prodavac, na osnovu fakture koju izdaje kupac, može odbiti PDV od cijene vraćene robe. Da biste to učinili, primljena faktura mora biti registrirana u knjizi kupovine.
Klijent u opštem režimu vraća deo robe koja nije prihvaćena za registraciju
Druga je stvar ako druga strana dobavljaču vraća robu koju još nije uspio registrovati. Recimo, u situaciji kada je klijent odmah po prijemu uočio nedostatke kupljenih proizvoda.
U ovom slučaju, službenici dozvoljavaju prodavcu da sastavi fakturu za usklađivanje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. br. 03-07-09/17459). Prodavac će u računu za usklađivanje evidentirati da se količina otpremljene robe smanjila.
Međutim, imajte na umu da Porezni zakonik dozvoljava izradu računa usklađivanja samo ako postoji dokument koji potvrđuje pismenu saglasnost kupca da će cijena robe biti promijenjena, odnosno njegovu obavijest o tome.
U našem slučaju, cijena dostave se mijenja zbog činjenice da se smanjuje količina robe. Dakle, dokument na osnovu kojeg će prodavac izdati fakturu usklađivanja može biti akt, na primjer, br. TORG-2 ili br. TORG-3. To znači da će prodavac ispostaviti račun za usklađivanje u roku od pet dana od dana potpisivanja ovog akta.
Dobavljač LLC je 28. juna isporučio Kupcu LLC pošiljku robe u vrijednosti od 725.700 rubalja, uključujući PDV - 110.700 rubalja. U skladu sa uslovima ugovora, Kupac doo proverava kvalitet robe u roku od tri radna dana. A ako otkrije kvar, sastavlja zapisnik.
Kompanija Buyer LLC je 3. jula poslala dobavljaču izvještaj u kojem se navodi da je od 340 primljenih roba identifikovano 60 neispravnih po cijeni od 72.216 rubalja, uključujući PDV - 11.016 rubalja. Kupac je podneo reklamaciju u kojoj je zahtevao prihvatanje neispravnog proizvoda.
S tim u vezi, računovođa Dobavljača LLC je 5. jula sastavio fakturu za usklađivanje, u kojoj je smanjio trošak otpremljene robe za 72.216 rubalja. PDV u iznosu od 11.016 RUB. prihvatio je odbitak evidentiranjem fakture usklađivanja u knjizi nabavki.
Sada o tome kako bi kupac trebao postupiti. Preduzeće je odmah utvrdilo kvar i stoga prihvata samo dio robe na računovodstvo. To znači da se PDV može odbiti samo na robu koja je registrovana. Stoga, nema potrebe za vraćanjem poreza na fakturu usklađivanja. Odnosno, ne morate da registrujete ovu fakturu u knjizi prodaje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2012. br. 03-07-09/05).
Kupac vraća kompletnu seriju robe koja nije prihvaćena za registraciju
Dešava se da kupac odmah vrati svu primljenu robu prodavcu. Ukoliko kupac odbije kompletnu pošiljku robe, dobavljač može prihvatiti poreski odbitak na osnovu svoje fakture koju je sastavio za otpremu ().
Dobavljač bilježi ovu fakturu u knjigu nabavki. U ovom slučaju nije sasvim logično sastavljati fakturu usklađivanja. Na kraju krajeva, ispostavilo se da trošak isporuke nije samo smanjen, već potpuno otkazan.
Kupac ne mora evidentirati primljenu fakturu od dobavljača u knjigu nabavki. Kupac nije prihvatio robu za registraciju. Dakle, on ne traži odbitak PDV-a.
Kupac koji koristi poseban režim vraća dio robe
Sada da vidimo šta bi dobavljač trebao učiniti ako kupac ne plati PDV. Na primjer, on koristi pojednostavljeni obrazac ili UTII. U ovom slučaju nije bitno da li klijent vraća robu koju je registrovao ili još nije. Svejedno, kompanija ne bi trebala izdavati pojednostavljenu fakturu ili UTII. U suprotnom, iznos poreza raspoređen u fakturi mora biti prebačen u budžet. Također ćete morati podnijeti prijavu za ovaj porez.
Zvaničnici smatraju da ukoliko robu vrati kompanija pod posebnim režimom, prodavac može izdati račun za usklađivanje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. br. 03-07-15/8473).
Na osnovu ovog dokumenta, dobavljač može odbiti porez na razliku nastalu usled smanjenja količine prodate robe. Dobavljač na taj način evidentira ispravak računa u knjizi nabavki.
Klijent u posebnom režimu vraća kompletnu seriju robe
Kada kompanija vrati pojednostavljenu ili imputiranu cijelu seriju robe, prodavac može odbiti porez na osnovu fakture koju je izdao za pošiljku. Dobavljač bilježi ovu fakturu u knjigu nabavki.