Koja je poreska stopa na imovinu fizičkih lica. Poreska osnovica poreza na imovinu, postupak obračuna i rok plaćanja
Izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije, koje su stupile na snagu 1. januara 2015. godine, promijenile su ne samo formulu za obračun poreza na imovinu za fizička lica, već i postupak za ostvarivanje pogodnosti za određene kategorije poreznih obveznika. Istovremeno, sam spisak korisnika ostao je isti.
Ko ima pravo da ne plaća porez na imovinu?Dakle, pravo na beneficije imaju:
- Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;
- osobe sa invaliditetom I i II grupe, djeca sa invaliditetom;
- učesnici građanskog rata i Velikog otadžbinskog rata, kao i drugih vojnih operacija za odbranu SSSR-a u sastavu redovne vojske i partizanskih odreda, borbeni veterani;
- civilno osoblje sovjetske armije, mornarice, unutrašnjih poslova i organa državne bezbednosti koji su bili na redovnim dužnostima u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile deo aktivne vojske tokom Velikog otadžbinskog rata, ili lica koja su u tom periodu boravila u gradovima, učešće u čiju odbranu se ovim licima uračunava radni staž radi određivanja penzije po povlašćenim uslovima utvrđenim za vojna lica aktivnih vojnih jedinica;
- žrtve radijacije kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, proizvodno udruženje Mayak, ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa i nuklearni testovi na poligonu Semipalatinsk;
- vojna lica, kao i građani otpušteni iz vojne službe sa ukupnim trajanjem vojne službe od 20 godina ili više;
- lica koja su u sastavu jedinica za posebne rizike bila direktno uključena u ispitivanje nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanje udesa nuklearnih instalacija na oružju i vojnim objektima;
- članovi porodica vojnih lica koja su izgubila hranitelja;
- penzioneri koji primaju penzije dodijeljene na način utvrđen penzionim zakonodavstvom, kao i osobe koje su navršile 60 i 55 godina (muškarci i žene, respektivno), kojima se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje mjesečno doživotni dodatak;
- građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku koji su obavljali međunarodnu dužnost u Afganistanu i drugim zemljama u kojima su se odvijala neprijateljstva;
- osobe koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat testova, vježbi i drugih poslova vezanih za bilo koju vrstu nuklearnih instalacija, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;
- roditelji i supružnici vojnih lica i državnih službenika ubijenih na dužnosti;
- pojedinci koji obavljaju profesionalnu kreativnu djelatnost - u vezi sa posebno opremljenim prostorima, objektima koje koriste isključivo kao kreativne radionice, ateljei, ateljei, kao i stambeni prostori koji služe za organizovanje nedržavnih muzeja, galerija, biblioteka otvorenih za javnost - za period takve upotrebe;
- pojedinci - u odnosu na ekonomske zgrade ili objekte, od kojih svaka površina ne prelazi 50 kvadratnih metara i koja se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu ili individualnu stambenu izgradnju.
U skladu sa stavom 4. člana 407. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik može iskoristiti pogodnosti za plaćanje poreza na imovinu u odnosu na stan ili sobu; stambena zgrada; garaža ili parking mjesto; prostori posebno opremljeni za profesionalnu djelatnost (kreativna radionica, atelje, atelje i dr.), stambeni prostori za otvaranje nedržavnih muzeja, galerija, biblioteka; ekonomska zgrada ili građevina (do 50 m2), koja se nalazi na lokaciji za vođenje lične pomoćne parcele.
Važno je znati da poreska olakšica važi samo za jedan oporezivi objekat svake kategorije. Odnosno, ako korisnik ima dva stana, onda može računati na oslobađanje od poreza samo za jedan od njih, ali ne može platiti porez na garažu ili parking mjesto.
Istovremeno, predmet oporezivanja ne bi trebalo koristiti za poslovne aktivnosti, jer se na preduzetnike (IE) primjenjuje poseban porezni režim (USNO, UTII, PSN), prema kojem su oni već oslobođeni plaćanja poreza na imovinu koja koristi za poslovne aktivnosti. Dakle, da bi individualni preduzetnik dobio oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu, potrebno je da poreskoj upravi podnese prijavu i dokumente koji potvrđuju da primenjuje poseban režim i koristi, na primer, stan u poslovnoj delatnosti tokom poreski period.
Poreska olakšica se ne odnosi na oporezive stavke uključene u listu utvrđenu u skladu sa stavom 7. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije i stavom 2. stava 10. člana 378.2. Poreskog zakona Ruske Federacije. Riječ je o administrativnim, poslovnim i tržnim centrima, kao i nestambenim prostorijama namijenjenim za smještaj ureda, trgovina, ugostiteljskih objekata i sl. Osim toga, olakšica se ne odnosi na objekte oporezivanja čija je katastarska vrijednost veća od 300 miliona rubalja.
Kako iskoristiti olakšice od poreza na imovinu?U skladu sa stavom 6. člana 407. Poreskog zakonika Ruske Federacije, da bi iskoristio pogodnosti, građanin koji ima odgovarajuće osnove mora dostaviti sve potrebne dokumente poreskoj upravi u mjestu prebivališta ili na adresi lokacija nekretnine. To se mora učiniti prije 1. novembra godine, što je poreski period od kojeg se povlastica primjenjuje na ove objekte. Ako se ovi dokumenti ne prilože, onda se poreska olakšica primjenjuje na jedan od objekata svake kategorije sa maksimalno obračunatim iznosom poreza.
Kako će se obračunati porez na imovinu u 2015. godini?Novi porez na imovinu za fizička lica počeo se primjenjivati u 28 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije 2015. godine. Preostale regije preći će na njega u narednih pet godina. Osnovna razlika između novih pravila je promjena poreske osnovice sa inventarne na katastarsku, koja je što je moguće bliža tržišnoj. To znači da ćete morati platiti više.
Pročitajte kako se promijenio porez na imovinu za pojedince u pravnim uputama 9111.ru.
Kako se izračunava katastarska vrijednost nepokretnosti?Dana 1. januara 2015. godine, Federalni zakon od 4. oktobra 2014. N 284-FZ „O izmjenama i dopunama članova 12. i 85. prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i priznavanju Zakona Ruske Federacije "O porezima na imovinu fizičkih lica" stupio na snagu" Zakon donosi niz izmjena u postupku plaćanja poreza na imovinu za fizička lica.
Osnovna promjena je odbijanje utvrđivanja poreske osnovice na osnovu popisne vrijednosti imovine, koja uzima u obzir samo troškove izgradnje nekretnine i njene amortizacije. Odnosno, porez na stan u staroj zgradi danas je vrlo nizak, čak i ako je tržišna vrijednost ovog stambenog prostora visoka - na primjer, u istorijskom centru Sankt Peterburga.
Zakonodavci su odlučili da ovu kontradikciju otklone promjenom poreske osnovice sa inventarne na katastarsku, koja je što je moguće bliža tržišnoj, budući da se ne uzima u obzir samo godina izgradnje stambenog prostora i njegova površina, već i njegova lokacija. , klasa pa čak i ekonomski razvoj regije u kojoj se objekat nalazi. Konačnu katastarsku vrijednost određenog objekta utvrdit će državna komisija. Građani zadržavaju pravo da tu odluku osporavaju pred sudom.
Na koju vrstu nekretnine ćete morati da platite porez?Spisak oporezljivih objekata, koji je naveden u članu 401 Poreskog zakonika Ruske Federacije, takođe je promenjen i sada izgleda ovako:
- Kuća;
- stambeni prostor (stan, soba);
- garaža, parking mjesto;
- pojedinačni kompleks nekretnina;
- projekat nedovršene izgradnje;
- druge zgrade, građevine, objekti, prostorije.
Među promjenama je i pojavljivanje na listi parking mjesta, nedovršenih građevinskih projekata i jedinstvenih kompleksa nekretnina, koji su skup zgrada i objekata ujedinjenih jednom namjenom, neraskidivo povezani fizički ili tehnološki, ili se nalaze na istoj zemljišnoj parceli. Na primjer, dječji kamp ili sportski kompleks.
Dače su nestale sa liste, ali njihovi vlasnici nisu bili oslobođeni plaćanja poreza. Dače, kao i sve druge stambene zgrade koje se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu, individualnu stambenu izgradnju, sada spadaju u kategoriju stambenih zgrada. Imovina uključena u zajedničku imovinu stambene zgrade ne priznaje se kao predmet oporezivanja.
Osnovne stope poreza na imovinuStope za novi porez odrediće sami regioni, fokusirajući se na osnovne stope utvrđene Poreskim zakonikom (klauzula 2 člana 406), koje su jednake:
- 0,1% katastarske vrijednosti stambenih zgrada i prostorija, nedovršenih stambenih zgrada, jedinstvenih kompleksa nekretnina koji obuhvataju najmanje jednu stambenu zgradu (stambenu zgradu), garaže i parking mjesta, pomoćne zgrade ili objekte čija je površina ne veća od 50 kvadratnih metara. m, koji se nalazi na zemljišnim parcelama ličnih pomoćnih parcela, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikultura ili individualna stambena izgradnja;
- 2% katastarske vrijednosti administrativnih, poslovnih i trgovačkih centara i prostorija u njima, nestambenih prostorija za kancelarije, maloprodajne objekte, javne ugostiteljske i potrošačke usluge, kao i za imovinu čija katastarska vrijednost prelazi 300 miliona rubalja;
- 0,5% od katastarske vrijednosti ostalih objekata.
Regionalne vlasti mogu ove stope smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta.
Porez na imovinu u MoskviKao primjer možemo navesti stope poreza na imovinu za fizička lica koja su osnovana u Moskvi.
- 0,1% - za imovinu čija je katastarska vrijednost manja ili jednaka 10 miliona rubalja, kao i za garaže i parking mjesta.
- 0,15% - za objekte katastarske vrijednosti od 10 miliona rubalja do uključujući 20 miliona rubalja.
- 0,2% - za imovinu čija će katastarska vrijednost biti u rasponu od 20 miliona rubalja do uključujući 50 miliona rubalja.
- 0,3% - za one nekretnine čija katastarska vrijednost prelazi 50 miliona rubalja, ali manja od 300 miliona rubalja. uključujući, kao i za nedovršene stambene zgrade.
- 2% - za administrativne, poslovne i trgovačke centre i prostore u njima, nestambene prostore za kancelarije, maloprodajne objekte, javnu ugostiteljstvo i potrošačke usluge, kao i za imovinu čija katastarska vrijednost prelazi 300 miliona rubalja.
- 0,5% - u odnosu na ostale objekte.
Kako bi se izbjeglo naglo povećanje poreskog opterećenja stanovništva, zakonodavci su zabranili regionalnim vlastima da povećavaju porez za više od 20% godišnje, odnosno porez će se morati pomnožiti sa faktorom 0,2.
Uz to, postoji i porezna olakšica, koja je jednaka katastarskoj vrijednosti od 20 m2 za sobu, 50 m2 za stambenu zgradu. To znači da, na primjer, imate stan od 50 kvadratnih metara. m., vlasnik će platiti porez na katastarsku vrijednost svojih 30 m2.
Primjer obračuna poreza na nekretnine u MoskviIvan Ivanov posjeduje stan od 55 metara u stambenoj četvrti Moskve. Njegova inventarna vrijednost je 299 hiljada rubalja, katastarska vrijednost je 8 miliona rubalja. Prema starim pravilima, iznos poreza za takav stan će se izračunati prema formuli: vrednost inventara pomnožena sa poreskom stopom, koja je jednaka 0,1% za stanove čija je vrednost inventara manja od 300 hiljada rubalja (Moskva Zakon od 23. oktobra 2002. N 47 “O stopama poreza na imovinu za fizička lica”)
299.000 x 0,1% = 299 rubalja.
Prema novim pravilima, osnovica poreza na stan Ivana Ivanova utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 20 kvadratnih metara ukupne površine ovog stana. Shodno tome, porez će se morati platiti na katastarsku vrijednost (55 - 20) 35 m2. stanovanja, što će biti jednako 5.090.909 rubalja.
5.090.909 * 0,1% = 5.091 rubalja.
Da biste dobili konačni iznos, morate primijeniti formulu opisanu u članu 408 Poreznog zakona Ruske Federacije.
H = (H1 - H2) x K + H2
N - iznos poreza koji treba platiti; N1 - iznos poreza po katastarskoj vrijednosti; N2 - iznos poreza na osnovu vrijednosti zaliha; K - faktor smanjenja (0,2 - prva godina; 0,4 - druga godina; 0,6 - treća godina; 0,8 - četvrta godina.)
(5.091 - 299) x 0,2 + 299 = 1.257 rubalja.
Tako će se iznos poreza na nekretnine za Ivana Ivanova povećati više od četiri puta tokom godine - sa 299 rubalja u 2014. na 1.257 rubalja u 2015. godini.
Koje su regije prešle na novi porez na imovinu?Zakonodavci su dali pravo regijama da postepeno prelaze na novi porez. Pioniri su bili 28 ruskih regiona: Burjatija, Tatarstan, Ingušetija, Mordovija, Karačaj-Čerkesija, Komi, Udmurtija, Baškortostan, Moskva, Novgorod, Sahalin, Amur, Magadan, Novosibirsk, Ivanovo, Vladimir, Nižnji Novgorod, Samara, Tver, Jaroslav Regioni Rjazan, Arhangelsk, Pskov, Penza, Moskva, Jamalo-Nenecki autonomni okrug, Hanti-Mansijski autonomni okrug, Transbajkalska teritorija.
Preostale regije će proučiti iskustva svojih susjeda i odlučiti o vremenu uvođenja novog poreza i veličini regionalnih stopa u narednim godinama.
Porez na imovinu za fizička lica (u daljem tekstu: porez u ovom poglavlju) utvrđen je Poglavljem 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih formacija, stupa na snagu i prestaje biti na snazi u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih organa opštinskih formacija i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih opština. U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju porez se nameće zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Porez na imovinu za fizička lica je lokalni porez.
1) stambena zgrada;
2) stambeni prostor (stan, soba);
3) garaža, parking mesto;
4) jedinstven kompleks nepokretnosti;
5) projekat nezavršenog građenja;
6) druga zgrada, objekat, objekat, prostorije.
Zgrade koje se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj na dačama, povrtarstvo, hortikulturu i individualnu stambenu izgradnju, ne priznaju se kao stambene zgrade.
Poreska osnovica se utvrđuje u odnosu na svaki oporezivi objekat kao njegova katastarska vrijednost iskazana u državnom katastru nepokretnosti na dan 1. januara godine koja je poreski period.
Poreska osnovica za stan utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 20 kvadratnih metara ukupne površine ovog stana.
Poreska osnovica za sobu utvrđuje se kao njena katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 10 kvadratnih metara površine ove prostorije.
Poreska osnovica za stambeni objekat utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost, umanjena za katastarsku vrijednost od 50 kvadratnih metara ukupne površine ove stambene zgrade.
Poreska osnovica za jedan kompleks nekretnina, koji uključuje najmanje jedan stambeni prostor (stambenu zgradu), utvrđuje se kao njegova katastarska vrijednost umanjena za milion rubalja.
U nekim slučajevima (klauzula 2 čl. 402, 404 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreska osnovica se utvrđuje u odnosu na svaki oporezivi objekat kao njegova inventarna vrijednost, izračunata uzimajući u obzir koeficijent deflatora na osnovu najnovijih podataka o inventarska vrijednost dostavljena na propisan način poreskim organima do 01.03.2013. Koeficijent deflatora potreban za primjenu poglavlja 32 „Porez na imovinu za fizička lica“ Poreskog zakonika Ruske Federacije iznosi 1,147 u 2015. godini.
Poreski period je kalendarska godina.
Poreske stope utvrđuju se podzakonskim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) u zavisnosti od primenjenog postupka za utvrđivanje poreske osnovice.
Ako se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrednosti predmeta oporezivanja, poreske stope se utvrđuju u iznosima koji ne prelaze:
1) 0,1 posto u odnosu na:
stambene zgrade, stambeni prostori;
objekti nezavršene izgradnje ako je projektovana namjena tih objekata stambena zgrada;
pojedinačni kompleksi nekretnina, koji uključuju najmanje jedan stambeni prostor (stambeni objekat);
garaže i parking mjesta;
privredne zgrade ili objekti, čija površina ne prelazi 50 četvornih metara i koji se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za ličnu pomoćnu poljoprivredu, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu ili individualnu stambenu izgradnju;
2) 2 procenta u odnosu na objekte oporezivanja uključene u listu utvrđenu u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, u odnosu na objekte oporezivanja iz stava 2. stava 10. člana 378.2. Poreskog zakona Ruske Federacije , kao iu odnosu na oporezive objekte, od kojih katastarska vrijednost svakog od njih prelazi 300 miliona rubalja;
3) 0,5 odsto u odnosu na ostale oporezive stavke.
Gore navedene poreske stope mogu se smanjiti na nulu ili povećati, ali ne više od tri puta, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja).
U slučaju utvrđivanja poreske osnovice na osnovu popisne vrednosti, poreske stope se utvrđuju na osnovu ukupne inventarne vrednosti oporezivih objekata u svojini poreskog obveznika (uzimajući u obzir udeo poreskog obveznika u pravu zajedničke svojine svakog od njih). objekata) pomnoženog koeficijentom deflatora, koji se nalazi unutar jedne općinske formacije (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj), u sljedećim granicama:
Ukupna inventarna vrijednost oporezljivih objekata, pomnožena sa koeficijentom deflatora (uzimajući u obzir udio poreznog obveznika u pravu zajedničke svojine na svaki od tih objekata)
Stopa poreza
Do 300.000 rubalja uključujući
Do 0,1 posto uključujući
Preko 300.000 do 500.000 rubalja uključujući
Preko 0,1 do 0,3 posto uključujući
Preko 500.000 rubalja
Preko 0,3 do 2,0 posto uključujući
Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od:
1) katastarsku vrednost oporezivog objekta (ukupna inventarna vrednost objekata oporezivanja, pomnožena sa koeficijentom deflatora (uzimajući u obzir udeo poreskog obveznika u zajedničkoj svojini svakog od tih objekata);
2) vrstu predmeta oporezivanja;
3) lokaciju objekta oporezivanja;
4) vrste teritorijalnih zona u čijim se granicama nalazi objekat oporezivanja.
Pravo na poreske olakšice imaju:
1) Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i lica odlikovana Ordenom slave tri stepena;
2) osobe sa invaliditetom I i II grupe;
3) invalid od djetinjstva;
4) učesnici Građanskog rata i Velikog otadžbinskog rata, drugih vojnih operacija za odbranu SSSR-a iz redova vojnih lica koja su služila u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile u sastavu aktivne vojske, te bivših partizana, kao i borbenih veterana ;
5) civilna lica sovjetske armije, mornarice, unutrašnjih poslova i organa državne bezbednosti koja su bila na redovnim dužnostima u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile deo aktivne vojske tokom Velikog otadžbinskog rata, ili lica koja su tokom ovog perioda bila u vojnoj službi. gradovi perioda, u čijoj se odbrani učešće uračunava u staž ovim licima radi isplate penzije po povlašćenim uslovima utvrđenim za vojna lica aktivnih jedinica vojske;
6) lica koja imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. maja 1991. N 1244-1 „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju zbog katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil“, u skladu sa Saveznim zakonom od 26. novembra 1998. godine N 175-FZ „O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeka Techa" i Federalni zakon od 10. januara 2002. N 2-FZ "O socijalnim garancijama građanima izloženim zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk";
7) vojna lica, kao i građani koji su otpušteni iz vojne službe po navršenju starosne granice za služenje vojnog roka, zdravstvenim uslovima ili u vezi sa organizacionim i kadrovskim događajima, sa ukupnim trajanjem vojne službe od 20 godina ili više;
8) lica koja su neposredno učestvovala u jedinicama za poseban rizik u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju udesa nuklearnih postrojenja na naoružanju i vojnim objektima;
9) članovi porodica vojnih lica koji su ostali bez hranitelja;
10) penzioneri koji primaju penzije na način utvrđen penzijskim zakonodavstvom, kao i lica koja su navršila 60, odnosno 55 godina (muškarci i žene), kojima se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje mjesečna doživotna naknada;
11) građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku koji su obavljali međunarodnu dužnost u Avganistanu i drugim državama u kojima su se odvijala neprijateljstva;
12) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugih radova u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;
13) roditelji i supružnici vojnih lica i službenika koji su poginuli na dužnosti;
14) lica koja obavljaju stručnu kreativnu djelatnost - u vezi sa posebno opremljenim prostorima, objektima koje koriste isključivo kao kreativne radionice, ateljei, ateljei, kao i stambeni prostori koji služe za organizovanje nedržavnih muzeja, galerija, biblioteka otvorenih za javnost - za period takve upotrebe;
15) fizička lica - u odnosu na privredne zgrade ili objekte od kojih svaka površina ne prelazi 50 kvadratnih metara i koja se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za lične pomoćne parcele, uzgoj dacha, povrtlarstvo, hortikulturu ili individualnu stambenu izgradnju .
Poreska olakšica se ostvaruje u visini iznosa poreza koji poreski obveznik mora platiti u odnosu na predmet oporezivanja koji je u vlasništvu poreskog obveznika i koji ga ne koristi u obavljanju djelatnosti. Prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji poreski obveznik treba da plati, poreska olakšica se ostvaruje na jednu oporezivu stavku svake vrste po izboru poreskog obveznika, bez obzira na broj osnova za primenu poreskih olakšica.
Poreske olakšice daju se za sljedeće vrste oporezive stavke:
1) stan ili soba;
2) stambena zgrada;
3) prostor ili objekat iz stava 1. tačka 14. ovog člana;
4) privredna zgrada ili objekat iz stava 1. tačka 15. ovog člana;
5) garaža ili parking mjesto.
Lice koje ima pravo na poresku olakšicu podnosi zahtev za olakšice i dokumente koji potvrđuju pravo poreskog obveznika na poresku olakšicu poreskom organu po svom izboru.
Iznos poreza obračunava poreska uprava na kraju poreskog perioda posebno za svaki predmet oporezivanja kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Na imovinu koju naslijedi fizičko lice, porez se obračunava od dana otvaranja zaostavštine.
Iznos poreza za prva četiri poreska perioda od početka primjene postupka utvrđivanja poreske osnovice po osnovu katastarske vrijednosti oporezive vrijednosti obračunava se prema formuli i koeficijentima navedenim u tački 8.9 člana 408. Poreske uprave. Kod Ruske Federacije.
Porez moraju platiti obveznici najkasnije do 1. oktobra naredne godine nakon isteka poreskog perioda. Porez se plaća na mjestu gdje se nalazi predmet oporezivanja na osnovu poreskog obavještenja koje poreski organ šalje poreskom obvezniku.
Prelaskom domaće privrede na tržišne odnose postepeno se povećava broj ljudi koji plaćaju porez na imovinu. Za zakonsko utvrđivanje načina njegovog obračuna i naplate koristi se prethodno usvojeni zakon.
Zakon o oporezivanju fizičkih licaUsvojen je 1991. godine, nakon čega je pretrpio nekoliko dopuna i izmjena. Pored toga, napravljeno je uputstvo za upotrebu Zakona o porezu na imovinu. osobe
Prema ovim dokumentima, svi građani naše zemlje, lica bez državljanstva, kao i strani državljani koji posjeduju neku imovinu u Rusiji dužni su da plaćaju porez na imovinu za fizička lica.
Vlasničke grupeImovina koja podliježe oporezivanju može se podijeliti u različite grupe. Štaviše, prvu grupu predstavljaju stambene zgrade, dače, stanovi, garaže, pored toga, druge zgrade, zgrade i prostorije. Većina stručnjaka smatra glavnim nedostatkom ove formulacije nedostatak jasnih definicija pojma strukture, strukture i prostorija.
Sljedeća grupa uključuje pokretnu imovinu, uključujući helikoptere i avione, motorne brodove i čamce, jahte, motorne čamce i druga vozila kategorije zrak-voda, isključujući čamce na vesla.
Treba imati na umu da se porez na imovinu ne naplaćuje na automobile i kamione, pod uslovom da njihovi vlasnici plaćaju porez na prevoz u državni budžet.
Porez na imovinu se mora plaćati godišnje, čak i ako se nekretnina ne koristi od strane vlasnika. Morate shvatiti da osnov za njegovo plaćanje nije činjenica njegovog aktivnog korištenja, već dokumentirano vlasništvo nad ovom nekretninom. U ovom slučaju, samo vlasnik nekretnine se smatra platišem.
Obaveze plaćanja porezaU Ruskoj Federaciji, poresko zakonodavstvo navodi da starost poreskog obveznika nije bitna pri utvrđivanju njegovog statusa. Stoga ne treba da čudi da je i malo dijete, na čije je ime privatizovan dio nekretnine, dužno platiti porez na imovinu.
Obaveze plaćanja u ovom slučaju su dodijeljene zakonskim starateljima ili roditeljima djeteta dok dijete ne navrši punoljetstvo. Ako je imovina u zajedničkom vlasništvu, onda je svaki vlasnik dužan da nakon izvršenog obračuna poreza na imovinu za fizička lica plati samo dio koji mu odgovara udjelu imovine.
Jednake obaveze plaćanja se dodjeljuju u prisustvu zajedničke imovine. Poreski obveznik može postati samo jedno lice sporazumom strana koje učestvuju u zajedničkoj imovini.
Ignorisanje plaćanja poreza nastaje zbog nepoznavanja zakona, kao i nepažnje i kašnjenja u plaćanju. Ponekad građani ne dobiju blagovremeno obavještenje od poreske uprave o predstojećem datumu plaćanja poreza. Zbog toga se poreski obveznici zbune i zaborave kada i šta treba da plate. Istovremeno, građane najviše plaši potreba da odete u poresku da biste saznali šta ste dužni.
Takvo kašnjenje dovodi do negativnih posljedica: porezna uprava vraća iznos na sudu. Ako se poreski obveznik dobrovoljno ne pridržava sudskog akta, šalje se u FSSP Rusije na prisilno izvršenje.
Da biste izbjegli neugodne trenutke vezane za sudske postupke i prinudnu naplatu duga, potrebno je pravovremeno provjeriti dug po porezu na imovinu fizičkih lica plaćanjem zaostalih obaveza.
Godišnja poreska stopaNjegovi limiti su utvrđeni za različite vrste imovine na zakonodavnom nivou, dok jasne poreske stope utvrđuju lokalne samouprave. Predstavnici lokalnih vlasti mogu razlikovati stopu na osnovu različitih kriterijuma.
Prilikom utvrđivanja stopa poreza na imovinu, vrijedno je znati vrijednost koja se koristi za porezne svrhe. Trenutno se smatra da je u tu svrhu potrebno koristiti njegovu inventarnu vrijednost.
BTI to može utvrditi. Postoji i takva stvar kao ukupni trošak zaliha. Predstavlja ukupan broj inventarskih vrijednosti prostorija, objekata i objekata koji se nalaze na teritoriji organa samouprave. Poreska stopa se utvrđuje na godišnjem nivou kao procenat minimalne zarade koja postoji na dan 1. januara.
Obračun poreza na imovinuOd početka ove godine uvedene su izmjene i dopune Poreskog zakona kojima se utvrđuje visina poreza:
- 0,5% za pomoćne ili nestambene komunalne prostorije;
- 0,1% cijene za stambeni prostor;
- 0,3% za zemljište koje je namjenjeno za potrebe poljoprivrednih organizacija, kao i lične parcele.
Ovaj obračun se primjenjuje ako ukupna vrijednost imovine vlasnika ne prelazi 300 miliona rubalja. Ako nekretnine u vlasništvu jednog vlasnika imaju nominalnu ukupnu vrijednost veću od 300 miliona rubalja, porezna stopa će biti:
- 0,5% za svaki kapitalni objekat;
- 1,5% na zemljište, bez obzira na namenu.
Štaviše, ako se ranije oporezivanje zasnivalo na procjeni ZTI, koja se značajno razlikovala od stvarne tržišne vrijednosti, danas se novi porez na imovinu za fizička lica mora obračunavati na osnovu katastarskog pasoša nekretnine. Tu je prikazana nominalna vrijednost objekta koju je priložio Rosreestr.
Povlastice za porez na imovinu za fizička licaPostoji još jedna stvar koju vrijedi razmotriti. Bez obzira na to što ovaj porez moraju plaćati svi strani državljani i državljani Ruske Federacije, postoje kategorije građana na koje se zakon primjenjuje na olakšice za porez na imovinu fizičkih lica.
Među njima su heroji SSSR-a; osobe nosioci Ordena slave; aktivni učesnici Drugog svetskog rata i građanskog rata; oni koji su bili izloženi radijaciji tokom čišćenja černobilske nesreće; osobe sa invaliditetom prve dvije grupe; i djeca s invaliditetom, pored toga i neka druga, posebno ona koja su patila od raznih posljedica zračenja.
Lica koja imaju pravo na beneficije samostalno podnose potrebna dokumenta poreskim organima. Ukoliko se lice ne prijavi na vrijeme, moguć je ponovni obračun iznosa poreza jednom u 3 godine na zahtjev poreskog obveznika.
Za penzionere postoje olakšice na porez na imovinu - ne naplaćuje se ako primaju penziju.
Istovremeno, norma Zakona ne sadrži pominjanje određene penzije, na primjer, invalidske, starosne ili druge vrste penzije.
Shodno tome, kada poreski obveznik prima penziju dodeljenu u periodu važenja treće grupe invalidnosti, lice je oslobođeno plaćanja poreza na imovinu za fizička lica od trenutka kada mu je penzija dodeljena. Ali prvo mora o tome pismeno obavijestiti lokalne vlasti.
Prilikom podnošenja zahtjeva za porez na imovinu, potrebno je uzeti u obzir utvrđene norme:
- kada nastane pravo na beneficiju, porez se ponovo obračunava u roku od godinu dana od mjeseca kada je to pravo nastalo;
- lica koja ostvaruju pravo na beneficije podnose poreskim organima samostalno svu potrebnu dokumentaciju na mestu gde se nalaze nepokretnosti registrovane na njihovo ime;
- prebijanje iznosa više plaćenog poreza zbog ponovnog obračuna iznosa poreza vrši se za period ovog preračuna na propisan način;
- Ukoliko se pismeni zahtjev za ovu beneficiju ne podnese blagovremeno, na zahtjev poreskog obveznika preračunava se njen iznos za najviše 3 godine.
U ovom slučaju, od plaćanja ovog poreza oslobođeni su:
- Učesnici Drugog svjetskog rata;
- heroji Ruske Federacije, SSSR-a, osim toga, osobe sa ordenom slave;
- osobe sa invaliditetom prve dvije grupe i djetinjstva;
- lica koja su učestvovala u raznim nuklearnim testovima, pored likvidacije svih nesreća povezanih sa nuklearnom kontaminacijom;
- ljudi koji su 1957 bili izloženi zračenju u udruženju Mayak, osim toga, oni koji su bili izloženi zračenju nakon nuklearne elektrane u Černobilu;
- osim toga, vojna lica koja su otpuštena iz službe zbog kadrovskih i organizacionih mjera, kao i iz zdravstvenih razloga, sa više od dvadeset godina radnog staža.
Osim toga, ne postoji ni porez na imovinu za penzionere.
Istovremeno, sljedeći građani Ruske Federacije imaju pogodnosti za porez na imovinu:
- vojna lica koja su obavljala svoju međunarodnu dužnost u Afganistanu;
- srodnici državnih službenika i vojnih lica, ako su potonji umrli za vrijeme obavljanja službenih obaveza;
- vlasnici kreativnih ateljea, radionica, ateljea, galerija, biblioteka, muzeja i drugih kulturnih organizacija otvorenih za javnost, čiji su vlasnici umjetnici, pored toga i narodni umjetnici.
Ako imovina po pravu svojine pripada maloletnom detetu, porez na imovinu plaćaju njegovi roditelji (staratelji, usvojioci, staratelji).
Dijete uzrasta 14-18 godina obavlja poslove uz saglasnost usvojitelja, roditelja, kao i staratelja, isključujući transakcije koje može samostalno obavljati.
Roditelji (staratelji, staratelji, usvojioci), kao predstavnici djece koja posjeduju imovinu koja podliježe oporezivanju, vrše ovlasti upravljanja ovom imovinom, uz ispunjavanje obaveza plaćanja poreza.
Porez na imovinu za penzionereOslobođeni su plaćanja poreza na imovinu na osnovu čl. 4 tačka 2 Zakona. U ovom slučaju, broj objekata koje penzioner poseduje nije bitan, dakle, uopšte ne plaćaju porez na imovinu.
Penzioneri se moraju obratiti poreskoj upravi uz predočenje dokumenata koji potvrđuju pravo građanina na beneficiju. Glavni prateći dokument je potvrda o penziji.
Obaveza plaćanja poreza pada na fizička lica i organizacije koje posjeduju zemljišne parcele.
Olakšice za porez na zemljišteZakon identifikuje kategorije poreskih obveznika za koje je na saveznom nivou predviđeno smanjenje osnovice za neoporeziv iznos (10.000 rubalja). To su, posebno, heroji Ruske Federacije, Sovjetskog Saveza, učesnici Drugog svjetskog rata itd.
Vrijedi napomenuti da se porez na zemljište smatra lokalnim porezom utvrđenim zakonskim propisima i općinskim vlastima. U ovom slučaju mogu se utvrditi i beneficije.
Drugim rečima, da li penzioner ima beneficije direktno zavisi od lokacije njegove parcele, kao i od sadržaja pravnog normativnog akta opštine.
Neke opštine imaju beneficije za penzionere koji su stalno prijavljeni u okrugu. Ali ovdje se postavljaju neki zahtjevi za takozvane „korisnike“. Na primjer, da biste dobili beneficije za parcelu koja se nalazi u gradu Korolev u Moskovskoj regiji, potrebno je da penzioner ispunjava kriterije „stalno nastanjen, ne radi, a također je registriran u stambenim prostorijama koje se nalaze na zemljištu grada Koroljeva.”
Štaviše, za ovu kategoriju postoji povlastica u vidu pedeset posto smanjenja poreza na zemljišnu parcelu koja ne prelazi 1.200 kvadratnih metara. Osnova za davanje je pasoš, penziono uvjerenje, radna knjižica, osim toga, drugi dokumenti koji potvrđuju status „nezaposlenog“.
Porez na imovinu fizičkim licima umanjuje se za neoporezivi iznos na osnovu onih dokumenata koji potvrđuju pravo na olakšice od poreza na zemljište (podnose se poreskoj upravi na lokaciji zemljišne parcele). Spisak dokumenata zavisi od uslova koji se nameću subjektu beneficije. Rokovi i postupak za njihovo podnošenje utvrđeni su zakonskim propisima.
Rokovi plaćanja porezaOvaj porez se obračunava na početku tekuće godine. Ali ako se olakšice za porez na imovinu pojave tokom godine, građanin je oslobođen plaćanja od mjeseca u kojem su nastale.
Ako se takvo pravo izgubi, tada od početka mjeseca nakon gubitka građanin počinje da plaća porez. Ako je imovina uništena ili otuđena, porez prestaje da se naplaćuje od mjeseca u kojem je došlo do ove promjene.
Porez na luksuzGranična stopa će se utvrditi za svaki od objekata nekretnina (ukupna katastarska vrijednost - više od 300 miliona rubalja).
Povećana poreska stopa koja se odnosi na skupe nekretnine primjenjivat će se bez obzira na to ko se smatra vlasnikom svih navedenih objekata (pojedinci ili organizacije), osim toga, bez obzira na broj vlasnika.
Kada se pojavi minimalna poreska stopa na nepokretnosti (zgrade, zemljišne parcele, stambene objekte, kao i nestambene prostore u vlasništvu fizičkih lica), predlaže se utvrđivanje stopa u zavisnosti od katastarske ukupne vrednosti svakog od objekata nepokretnosti u vlasništvu. od strane građanina.
Porez na imovinu za fizička lica obračunava poreska uprava. Ona to čini nakon završetka kalendarske godine posebno za svaki oporezujući objekat (klauzula 1 člana 408, tačka 2 člana 409 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uprkos tome, osoba mora biti u mogućnosti provjeriti inspekcijski obračun. Uostalom, porez se može precijeniti iz više razloga, na primjer:
- nisu sve informacije uzete u obzir ili su korištene netačne informacije;
- tehničke (aritmetičke) greške u samom proračunu.
Počevši od 2015. godine, u Rusiji se postepeno uvodi obračun poreza na imovinu za fizička lica na osnovu katastarske vrijednosti imovine. Već je uveden u mnogim regijama.
Stoga će algoritam za provjeru obračuna zavisiti od toga koja je procedura obračuna poreza usvojena u vašem regionu (lokaciji): na osnovu katastarske vrijednosti ili na osnovu inventarne vrijednosti.
Da bi se porez obračunavao na osnovu katastarske vrijednosti, odluku o tome moraju donijeti lokalne vlasti (vlasti saveznih gradova). Ali to će moći da urade tek nakon što rezultati katastarske procene budu odobreni u regionu. Ukoliko se takva odluka ne donese, inspekcija će obračunati porez na osnovu inventarne vrijednosti.
Međutim, bez obzira na odluku lokalnih vlasti, potrebno je platiti porez na katastarsku vrijednost:
- za imovinu koja je uključena u odobrenu regionalnu listu;
- za imovinu koja još nije uvrštena u regionalnu listu, a nastala je podjelom objekta sa odobrene liste.
Regionalne vlasti moraju objaviti odobrenu listu takvih objekata na svojoj službenoj web stranici. Objekt na listi možete pronaći po adresi lokacije i katastarskom broju.
Regionalne vlasti mogu uključiti samo sljedeće vrste objekata na ovu listu:
- administrativno i poslovno I trgovanje centara ili kompleksa, kao i pojedinačnih prostorija u njima. To uključuje zgrade koje su namijenjene (stvarno korištene) za istovremeno postavljanje kancelarija, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga (tačka 4.1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- nestambeni prostor, koji je, prema tehničkoj dokumentaciji, namijenjen za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih ili potrošačkih usluga, kao i prostorija koji se stvarno koriste u ove svrhe. Odnosno, kada navedeni objekti zauzimaju najmanje 20 posto ukupne površine prostora.
Ako takva lista nije odobrena i ne postoji odluka lokalnih vlasti da se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti, onda će inspektorat obračunati porez na takve objekte na osnovu inventarne vrijednosti.
Ovaj zaključak proizilazi iz paragrafa 7 i 10 člana 378.2, člana 402 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Za provjeru izračuna na osnovu vrijednost zaliha slijedite sljedeći algoritam:
- utvrđuje poresku osnovicu;
- definisati Stopa poreza;
- obračunati porez.
Obračun na osnovu katastarsku vrijednost provjerite sljedećim redoslijedom:
- upoznaju se sa načinom i kada poreska uprava dobija podatke o imovini i njenom vlasniku, odnosno na osnovu kojih podataka inspektori obračunavaju porez;
- Saznajte da li imate pravo na beneficije;
- utvrđuje poresku osnovicu;
- definisati Stopa poreza;
- provjerite da li je inspekcija ispravno utvrdila broj mjeseci tokom kojih je nekretnina bila u vašem vlasništvu;
- obračunati porez.
Pažnja: prve četiri godine od uvođenja nove procedure za obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti su prelazne.
Za prelazni period uspostavljena je posebna procedura za obračun poreza na imovinu za fizička lica na osnovu katastarske vrijednosti. To je učinjeno kako bi se smanjilo poresko opterećenje građana.
Na primjer, novi poredak je uveden u regionu od 2015. godine. To znači da će prelazni period u kojem bi se porez trebao razmatrati prema tranzicionim pravilima biti 2015-2018. A obavještenje o uplati poreza obračunatog po ovim pravilima stići će prvi put 2016. godine.
To proizilazi iz stava 8 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Podaci o nekretnini i njenom vlasnikuSvake godine, prije 15. februara, porezna uprava na lokaciji nekretnine prima sljedeće podatke:
- o objektu oporezivanja i njen vlasnik od 1. januara. Podatke prenosi teritorijalni ogranak Rosreestra u opštini (na primer, grad, okrug, region) u kojoj se imovina nalazi;
- o katastarskoj vrijednosti oporezivog objekta.
Ove podatke prenosi teritorijalni ogranak Rosreestra u opštini (na primer, grad, okrug, region) u kojoj se imovina nalazi od 1. januara tekuće godine.
Ako tokom godine dođe do promjene vlasnika ili se registruje vlasništvo nad novoizgrađenim objektom, teritorijalni ogranak Rosreestra (koji ima nadležnost nad teritorijom na kojoj se objekat nalazi) mora proslijediti ovu informaciju inspektoratu u roku od 10 dana od dana registracije. Istovremeno, odjel će utvrditi katastarsku vrijednost za nove objekte na dan upisa takvog objekta za državni katastarski upis.
Ovo proizilazi iz odredaba stava 4 člana 85, stav 1 i 3 člana 402, stav 1 i stav 1 stava 2 člana 403, stav 2 člana 408 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5.1. Propisi odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. br. 457 .
Informacije o nekretninama u Republici Krim i saveznom gradu Sevastopolju i njihovim nosiocima autorskih prava će dobiti poreski inspektorati na lokaciji takve imovine do 1. marta 2015. godine. Ovu informaciju će dostaviti teritorijalni ogranci Rosreestra od 1. januara 2015. Ovaj postupak je predviđen stavom 9.3 člana 85 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Informacije o vrijednost zaliha imovinu više ne prima porezna uprava svake godine. Stoga će inspekcija obračunati porez na imovinu fizičkim licima na osnovu najnovijih dobijenih podataka. A to su podaci koje je BTI dostavio inspekciji prije 1. marta 2013. godine.
Ovo proizilazi iz odredbi stava 2 člana 402, člana 404 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 2 člana 1 Zakona od 4. oktobra 2014. br. 284-FZ, zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ.
Situacija: da li je za obračun poreza na imovinu za fizička lica potrebno predati dokumente koji potvrđuju sticanje i prodaju nekretnine?
Odgovor: ne, nije potrebno.
Sve potrebne informacije teritorijalne filijale Rosreestra dostavljaju poreskoj inspekciji (klauzula 4 člana 85, tačka 2 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u slučaju spora (na primjer, zbog kašnjenja u prijenosu informacija), priložite dokumente za kupovinu ili prodaju imovine. Na primjer, kupoprodajni ugovor, potvrda o registraciji vlasništva (klauzula 1 člana 14 Zakona od 21. jula 1997. br. 122-FZ). Konkretno, za potvrdu datuma od kojeg osoba više ne mora plaćati porez (na primjer, ako je imovina prodata).
Poreska osnovicaAko se porez za vašu nekretninu obračunava na osnovu katastarsku vrijednost, tada se poreska osnovica mora utvrditi na osnovu katastarske vrijednosti na dan 1. januara godine za koju se porez plaća. Ako je objekat nov, odnosno nastao je sredinom godine, - na dan registracije (tač. 4. člana 85., tač. 1. i 3. člana 402., tačka 1. člana 403. Poreskog zakona Ruska Federacija).
Treba napomenuti da se katastarska vrijednost može mijenjati tokom godine. Općenito, inspekcija neće uzeti u obzir takvu promjenu vrijednosti prilikom obračuna poreza. Odnosno, neće preračunavati porez na imovinu fizičkih lica ni za tekući poreski period ni za prethodne periode. Na primjer, ako je katastarska vrijednost promijenjena zbog povećanja (smanjenja) površine zgrade.
Međutim, postoje dva izuzetka od ovoga. Inspektori će i dalje uzeti u obzir novu katastarsku vrijednost ako je promijenjena:
- kao rezultat ispravljanja tehničke greške (greške u kucanju, štamparske greške, gramatičke ili aritmetičke greške ili slične greške) koju je napravio zaposlenik Rosreestra;
- odlukom komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda na način utvrđen članom 24.18 Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ.
Inspekcija će preračunati porez na osnovu novih podataka iz poreskog perioda u kojem je napravljena tehnička greška ili je podnet zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti.
Ovo proizilazi iz odredaba stava 4 člana 85, stav 2 člana 402, stav 2 člana 403, stav 2 člana 408 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 5.1 Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. br. 457, član 28. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ, stavovi 1.1, 2.2, 3.1-4.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. marta 2011. br. 113.
Inspekcija će utvrditi poresku osnovicu za svaki oporezivi objekat. Da bi to učinila, ona koristi sljedeću formulu:
Poreski olakšice koje je inspekcija dužna primijeniti utvrđene su za ograničene vrste imovine i prikazane su u tabeli:
Odbici se primenjuju na stambenu imovinu u celini, bez obzira na broj njenih vlasnika (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. decembra 2014. br. 03-05-06-01/63806).
Istovremeno, lokalne vlasti (vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) imaju pravo povećati iznos odbitaka.
Ako pri utvrđivanju poreske osnovice iznos odbitka prelazi katastarsku vrijednost imovine, poreska osnovica će biti jednaka nuli. I u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza.
Ovo proizilazi iz odredaba stavova 3-6, 7 i 8 člana 403 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako vaša opština obračunava porez na osnovu vrijednost zaliha, tada će inspektorat obračunati poresku osnovicu za svaku oporezivu stavku. Da bi to učinila, ona koristi sljedeću formulu:
To proizilazi iz odredbi člana 404. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Podaci o popisnoj vrijednosti imovine mogu se pronaći iz potvrde, koju na zahtjev lica izdaje Zavod za tehnički popis (BTI) uz naknadu.
Početak i zaustavljanje obračunaDatum od kojeg lice postaje obveznik imovine fizičkih lica zavisi od načina prijema imovine.
Ako je imovina naslijeđena, onda od datuma smrti ostavioca (član 7. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije). U drugim slučajevima - od datuma registracije vlasništva (član 5. člana 408. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ali u svakom slučaju, inspekcija će odrediti datum od kojeg se porez mora obračunati prema sljedećim pravilima.
Ako je imovina upisana kao vlasništvo (otvara se nasljedstvo) do zaključno 15. u mjesecu, inspekcija će obračunati porez od početka tog mjeseca.
Kada je lice upisalo imovinu (otvorilo zaostavštinu) nakon 15. u mjesecu, porez će se obračunavati od početka sljedećeg mjeseca.
Datum od kojeg će inspekcija prestati naplaćivati porez na imovinu utvrđuje se po sličnim pravilima. Naime.
Ako je lice izgubilo vlasništvo nad objektom do zaključno 15. dana u mjesecu, onda nije dužno da plati porez za taj mjesec. Ali ako nakon 15., onda će ovaj mjesec biti u potpunosti uzet u obzir pri obračunu poreza.
Ovo proizilazi iz odredaba stava 5. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Primjer utvrđivanja trenutka od kojeg je potrebno platiti porez na imovinu za građane. Kuća je izgrađena ove godine
A.V. Lvov gradi kuću na zemljištu. Izgradnja je završena u februaru 2015. Vlasništvo nad kućom je uknjiženo 20.03.2015. I istog mjeseca Rosreestr je procijenio imovinu.
Do 1. aprila 2015. Rosreestr će poreznoj upravi poslati podatke o vlasniku ove kuće i katastarskoj vrijednosti imovine. A pošto je vlasništvo nad kućom primljeno 20. marta 2015. godine, inspekcija će obračunati porez na imovinu za 2015. godinu za period od aprila do decembra 2015. godine.
Obračun poreza na vrijednost zalihaPoreska inspekcija će obračunati porez za svaku oporezivu stavku. Da bi to učinila, ona koristi sljedeću formulu:
.
Kada postoji više objekata, obračunajte porez posebno za svaki od njih. Zatim odredite ukupan iznos poreza na imovinu za tekuću godinu:
Primjer provjere obračuna poreza na imovinu za fizička lica na osnovu inventarne vrijednosti
A.S. Glebova posjeduje stan. Vrijednost inventara prema posljednjim podacima BTI-a (primljenim prije 1. marta 2013.) iznosi 1.650.000 rubalja. Na osnovu lokacije stana, za stambene prostore čija je cijena iznad 1.000.000 rubalja, stopa je 0,75 posto.
Inventarna vrijednost objekta, pomnožena sa koeficijentom deflatora, jednaka je:
1,892,550 RUB (1.650.000 RUB × 1.147).
Dakle, iznos poreza koji Glebova mora platiti za godinu iznosi 14.194 rublje. (1.892.550 RUB × 0,75%).
Obračun poreza na katastarsku vrijednostObračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti ima svoju posebnost. Ona leži u činjenici da postoje prelazna pravila za obračun.
Prijelazna pravila primjenjuju se na svu imovinu, osim na objekte uključene u odobrenu regionalnu listu ili formirane od njih (član 8. člana 408. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračun poreza bez uzimanja u obzir prijelaznih pravila
Za objekte sa regionalnih lista, inspekcija će obračunati porez po sledećoj formuli:
Ova formula je pogodna za obračun poreza za cijelu godinu. Ako trebate obračunati porez za nepunu godinu, onda nastavite obračune primjenom .
Kada postoji više takvih objekata, obračunajte porez posebno za svaki od njih. Zatim odredite ukupan iznos poreza na imovinu za tekuću godinu:
Ovo proizilazi iz odredaba stava 1. člana 408. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Obračun poreza prema prijelaznim pravilima
Suština prijelaznih pravila je sljedeća. Tokom prve četiri godine od godine u kojoj su lokalne vlasti odlučile da porez obračunaju po katastarskoj vrijednosti, primjenjuju se faktori smanjenja.
Dakle, za objekte za koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti, a koji nisu uključeni u odobrenu regionalnu listu (nisu formirani od njih), inspektorat će porez obračunati na sljedeći način:
Iznos poreza na osnovu inventarne vrijednosti za prošlu godinu, kada je bila 2014. godina, obračunava se prema ranije važećim pravilima.
Vrijednosti koeficijenata su date u tabeli:
Ako je iznos poreza po osnovu katastarske vrijednosti bez uzimanja u obzir prijelaznih pravila manji od iznosa poreza na osnovu popisne vrijednosti, porez će se obračunati bez uzimanja u obzir prijelaznih pravila.
Ovaj postupak utvrđen je stavovima 8 i 9 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Primjer provjere obračuna poreza na imovinu za fizička lica za 2015. godinu na osnovu katastarske vrijednosti
A.S. Glebova posjeduje stan ukupne površine 120 kvadratnih metara. m Na teritoriji na kojoj se stan nalazi, od 1. januara 2015. godine uvedena je nova procedura za obračun poreza na imovinu za građane - na osnovu katastarske vrijednosti.
Katastarska vrijednost stana od 1. januara 2015. godine, prema Rosreestru, iznosi 10.650.000 rubalja. Ovisno o lokaciji stana, za stambene prostore čija je cijena iznad 1.000.000 rubalja, stopa je 0,1 posto.
Iznos poreza koji je Glebova procijenjen za 2014. godinu, na osnovu popisne vrijednosti stana, iznosio je 7.194 rublje.
Na ovoj teritoriji 2015. je prva godina prelaznog perioda.
Iznos poreza na katastarsku vrijednost stana, uzimajući u obzir odbitak, ali isključujući prijelazna pravila, jednak je:
8875 rub. ((10.650.000 RUB - 10.650.000 RUB: 120 kvadratnih metara × 20 kvadratnih metara) × 0,1%).
Ovo je veće. od iznosa poreza na osnovu vrednosti zaliha (7.194 RUB). Stoga je inspektorat primijenio koeficijent i konačan iznos poreza koji treba platiti izračunao na sljedeći način:
7530 rub. ((8875 rub. - 7194 rub.) × 0,2 + 7194 rub.).
Navedeni postupak je pogodan za obračun poreza za cijelu godinu. Ako trebate obračunati porez za nepunu godinu, onda nastavite obračune primjenom .
Ovaj postupak utvrđen je stavom 8 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Savjet: Ukoliko želite unaprijed znati koliko ćete poreza morati platiti u 2016. godini za 2015. godinu, koristite posebnu servis na web stranici Federalne poreske službe Rusije.
Obračun za manje od godinu dana- stekli (uknjižili vlasništvo) nad imovinom, otvorili nasljedstvo ili, obrnuto, izgubili vlasništvo nad imovinom; Koeficijent objekta koji je u vlasništvu građanina
Inspekcija će odrediti koeficijent objekta koji je u vlasništvu građanina po formuli:
Mjesec u kojem je osoba upisala pravo vlasništva (otvorila zaostavštinu) inspektorat će uzeti u obzir (ili neće uzeti u obzir) prilikom izračunavanja ovog koeficijenta, ovisno o konkretnom datumu državne registracije prava vlasništva ( datum otvaranja zaostavštine).
Ovaj postupak slijedi iz stava 5 člana 408 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Primjer provjere obračuna poreza na imovinu za fizička lica na osnovu inventarne vrijednosti. Imovina je uništena (uništena)
Kuća u vlasništvu A.V. Lvov, uništen je 10. maja 2015. godine. Činjenicu uništenja potvrdio je BTI. Inventarna vrijednost kuće je 800.000 rubalja.
Inventarna vrijednost kuće, pomnožena sa koeficijentom deflatora, jednaka je:
917.600 RUB (800.000 RUB × 1.147).Za stambene objekte koji koštaju više od 500.000 RUB. do 1.000.000 rub. (uključivo) na osnovu lokacije kuće stopa je 0,6 posto.
Iznos poreza za 2015. godinu (za četiri mjeseca - od januara do aprila) iznosiće:
1835 rub. (917.600 RUB × 0,6%: 12 meseci × 4 meseca).Primjer provjere obračuna poreza na imovinu za fizička lica na osnovu inventarne vrijednosti. Nekretnina je prodata (stečena)
A.V. Lvov prodat A.S. Glebova stan. Vlasništvo je preneto 10.06.2015. Inventarna vrijednost imovine je 650.000 rubalja.
Inventarna vrijednost stana, pomnožena sa koeficijentom deflatora, jednaka je:
745.550 RUB (650.000 RUB × 1.147).Stopa poreza na imovinu na lokaciji stana za stambene prostore (uključujući stanove) u vrijednosti većoj od 500.000 RUB. do 1.000.000 rub. (uključivo) iznosi 0,6 posto.
Poreska uprava je obračunala porez.
Lavov ove godine (od januara do maja) mora platiti 1.864 rublje za pet mjeseci vlasništva nad imovinom. (745.550 RUB × 0,6%: 12 meseci × 5 meseci).
Glebova ove godine (od juna do decembra) mora da plati 2.609 rubalja za sedam meseci vlasništva nad imovinom. (745.550 RUB × 0,6%: 12 meseci × 7 meseci).
Porez na imovinu organizacija u 2019. godini ustanovljen je Poglavljem 30 Poreskog zakonika Ruske Federacije i na relevantnim teritorijama je stupio na snagu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Zakonodavni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da utvrde: poresku stopu (u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom), oblik poreskog izveštavanja, vreme i postupak plaćanja poreza, kao i porez pogodnosti za njihovo korišćenje od strane poreskih obveznika.
U našem današnjem materijalu saznaćemo ko su obveznici ovog poreza, kako se utvrđuje poreska osnovica, kolika je stopa poreza na imovinu u 2019. godini, koji izveštajni i poreski periodi postoje, kakav je postupak plaćanja, kao i druga jednako važna pitanja.
Obveznici poreza na imovinuObveznici poreza na imovinu su:
- Ruske organizacije;
- strane organizacije (koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava i posjeduju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije).
Obveznici poreza na imovinu su pojedinci koji imaju pravo vlasništva na imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja (poglavlje 32, član 401 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Predmet oporezivanja pojedinaca je imovina koja se nalazi unutar opštine (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopolj):
1. Stambena zgrada.
2. Stambeni prostor, stan ili soba.
3. Garaža.
4. Nedovršeno gradilište.
5. Pojedinačni kompleks nekretnina.
6. Ostale zgrade (građevine, konstrukcije i prostorije).
Organizacije ne plaćaju porez na imovinu u 2019. godini:
- pravna lica prebačena da plaćaju UTII (Jedinstveni porez na imputirani prihod);
- mala preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem (Simplified Taxation System).
- DOO i preduzetnici koji koriste jedinstveni poljoprivredni porez, bez obzira na sastav njihove imovine.
Međutim, u dva slučaja, poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII moraju platiti porez na imovinu.
U prvom slučaju radi se o porezu na stambene zgrade i prostore koji nisu uključeni u bilans stanja osnovnih sredstava.
U drugom slučaju, dva uslova moraju odgovarati:
1. Posjeduju administrativni, poslovni ili trgovački centar, ili čak jednostavno posjeduju prostorije u njima, ili nestambene prostorije namijenjene ili stvarno korištene za uredske, trgovinske, ugostiteljske i potrošačke usluge.
2. Gore navedena kategorija nekretnina mora biti uvrštena u posebnu listu. Ova lista je odobrena regulatornim aktom vlade regije u kojoj se zgrada ili prostorije nalaze. Lista mora biti objavljena od 1. januara izvještajne godine na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
U tom slučaju porez na nepokretnosti plaća se iz katastarske vrijednosti nekretnine.
Katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra u odjeljku „Referentne informacije o objektima nekretnina na mreži“. Dovoljno je uneti jedan od tri parametra: katastarski broj objekta, uslovni broj ili adresu i saznati katastarsku vrijednost.
Zemljište se ne priznaje kao predmet oporezivanja ako je navedeno kao povučeno iz prometa ili ograničeno u prometu.
Poreska osnovicaPoreska osnovica poreza na imovinu je prosječna godišnja vrijednost imovine, koja se obračunava uzimajući u obzir obračunati doprinos prema stopama amortizacije u skladu sa računovodstvenim standardima.
U skladu sa stavom 4. čl. 376 Poreskog zakona Ruske Federacije, prosječna vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za izvještajni period utvrđuje se kao količnik dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti preostale vrijednosti imovine (isključujući imovine za koju se poreska osnovica utvrđuje kao njena katastarska vrijednost) do 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za broj mjeseci u izvještajnom periodu uvećan za jedan.
Za utvrđivanje poreske osnovice prema jednostavnom partnerskom ugovoru, treba uzeti u obzir da imovina preneta za zajedničke aktivnosti ostaje u bilansu stanja organizacije koja prenosi. Dakle, obaveza plaćanja poreza na imovinu pada na ovu organizaciju.
Stope poreza na imovinu u 2019Granična stopa poreza na imovinu u 2019. ne može biti veća od 2,2% i ne može pasti ispod 0,1%.
Ako je porez ustanovljen na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta imaju pravo da razlikuju poreske stope od 0,1% do 2,2% (u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika ili imovine koja je predmet oporezivanja).
Stopa poreza na imovinu za fizička lica u 2019. godini je od 0,1 do 0,2%.
Pored toga, Poreski zakonik predviđa pogodnosti za neke organizacije (član 381). Da bi primijenile beneficije, od organizacija se traži da vode posebne evidencije o imovini koja podliježe beneficijama.
Izvještajni i porezni periodi za porez na imovinuPoreski period za porez na imovinu je kalendarska godina.
Izvještajni periodi za ovaj porez su sljedeći:
- I kvartal;
- pola godine;
- 9 mjeseci.
Izvještaji se podnose poreskoj upravi na lokaciji imovine organizacije najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrđivati izvještajne periode.
Na kraju godine poreski obveznik mora podnijeti prijavu Federalnoj poreskoj službi (najkasnije do 30. marta godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda).
Ako je obveznik poreza na imovinu prodao imovinu u toku kalendarske godine, prijava se može podnijeti ranije. Ako nakon toga, individualni preduzetnik ili organizacija ponovo ima objekt oporezivanja tokom iste godine, moraće da dostavi ažuriranu deklaraciju i plati dodatni porez.
Procedura plaćanja poreza na imovinu i akontacijaU skladu sa stavom 1. čl. 382 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza na kraju godine izračunava se kao proizvod poreske stope i poreske osnovice utvrđene za poreski period.
Iznos poreza na imovinu u 2018. godini po osnovu rezultata poreskog perioda, koji podliježe uplati u budžet, utvrđuje se kao razlika između obračunatog iznosa poreza za godinu i iznosa akontacije (uplaćene u toku godine). ).
Akontacija poreza se obračunava na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda (u iznosu od ¼ umnožaka pripadajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period).
Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da određene kategorije poreskih obveznika oslobode plaćanja akontacije poreza (tokom cijele godine).
BCC za plaćanje poreza na imovinu - 182 1 06 02010 02 1000 110.
Prijava poreza na imovinu 2018Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11 /895 odobren je obrazac prijave poreza na imovinu u elektronskom formatu i procedura za njegovo popunjavanje.
Od 2011. godine obrazac deklaracije se stalno mijenja. Najnovija izmjena je odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271. Novi obrazac imovinske prijave koristi se od 13. juna 2017. godine za nepotpuni poreski period, kao i prilikom izrade izvještaja za 2018. godinu. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@ (sa izmjenama i dopunama od 4. oktobra 2018.) odobren je novi obrazac prijave poreza na imovinu, koji će se koristiti za obračun poreza počevši od 1. kvartal 2019. U svom pismu broj BS-3-21/8670 od 22. novembra 2018. godine, Federalna poreska služba Rusije je objasnila da se za poreski period 2018. godine primenjuje deklaracija iz prethodnog izdanja.
Struktura novog obrasca deklaracije za 2018. ostaje ista:
- naslovna stranica;
- odeljak 1 („Iznos poreza koji se plaća u budžet, prema poreskom obvezniku“);
- Odjeljak 2 („Utvrđivanje poreske osnovice i obračun iznosa poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava“);
- odeljak 2.1 („Informacije o nepokretnoj imovini za koju je avans obračunat u prethodnom odeljku”);
- Odjeljak 3 („Obračun iznosa poreza za poreski period na objekat nepokretnosti čija se poreska osnovica priznaje kao katastarska (inventarna) vrijednost“).
Novi obrazac prijave poreza na imovinu za 2018. godinu možete preuzeti pomoću sljedećeg dugmeta:
Ažurirani obrazac prijave poreza na imovinu za 2019. godinu možete preuzeti pomoću sljedećeg dugmeta:
Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2019. godinuZbog činjenice da su od 1. januara 2019. godine organizacije oslobođene plaćanja poreza na pokretnu imovinu, kao i zbog određenih zakonskih izmjena, izvršene su izmjene i dopune prijave poreza na imovinu. Hajde da razgovaramo o tome šta se promenilo u ažuriranom obrascu deklaracije za 2019.
U odeljku 2 obrasca prijave, počevši od 1. kvartala 2019. godine, biće potrebno prikazati obračunati iznos poreza samo u odnosu na nekretnine. Za 2018. godinu, ovaj odjeljak je odražavao informacije, uključujući informacije o pokretnoj fiksnoj imovini.
Došlo je do izmjena u odjeljku 2.1. U liniji 010 potrebno je navesti šifru odgovarajućeg objekta. Postoje 4 takva koda:
“1” - ako postoji katastarski broj naveden u Jedinstvenom državnom registru nepokretnosti;
“2” - ako ne postoji katastarski broj, ali postoji uslovni broj;
“3” - ako postoji samo inventarni broj i objektu je dodijeljena adresa;
“4” - ako postoji samo inventarni broj, ali objektu nije dodijeljena adresa.
Takođe u odjeljku 2.1. pojavile su se kolone koje ukazuju na adresu imovine.
Zahtjevi, pravila i postupak za popunjavanje prijave poreza na imovinu su sljedeći:
1. U svakom redu treba navesti samo jedan indikator. Ako nema indikatora, morate staviti crtice u odgovarajuće ćelije.
2. Svi iznosi su napisani u punim rubljama (manje od 50 kopejki se odbacuje, a više od 50 kopejki se zaokružuje na punu rublju).
3. Tekst indikatore treba popuniti velikim slovima. Zadnje nepopunjene ćelije moraju biti popunjene crticama.
4. Greške u dokumentu se ne mogu ispraviti pomoću alata za ispravljanje.
5. Na svakom listu deklaracije potrebno je navesti kontrolni punkt i poreski identifikacioni broj (organizacije).
6. Popunjen Odjeljak 2 obezbjeđuje:
- organizacije Ruske Federacije;
- strane organizacije koje imaju stalna predstavništva u Rusiji.
Odvojeno, Odjeljak 2 se popunjava u vezi sa:
Nekretnina |
Šifra tipa nekretnine |
imovinu na koju se plaća porez na lokaciji ruske organizacije ili stalnog predstavništva strane organizacije |
|
vlasništvo svake odvojene divizije ruske organizacije (sa posebnim bilansom stanja) |
|
geografski udaljene nekretnine |
|
imovine, čije oporezivanje podliježe različitim poreskim stopama |
|
svaka imovina koja se istovremeno nalazi na teritoriji različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije |
|
svako imanje koje se istovremeno nalazi na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije, epikontinentalnom pojasu ili isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije |
|
nekretnine uključene u Jedinstveni sistem snabdijevanja gasom |
|
vlasništvo ruske organizacije, ako se nalazi na teritoriji druge države u koju je porez na nju već prebačen |
|
stanovnik Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, koju je stvorio (stekao) tokom implementacije investicionog projekta |
|
javne željezničke pruge, magistralni cjevovodi, dalekovodi energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio ovih objekata |
7. Popunjen Odjeljak 3 obezbjeđuje:
- Ruske kao i strane organizacije za nekretnine na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti;
- strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Ruskoj Federaciji za vlastitu nekretninu;
- strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Ruskoj Federaciji (koje imaju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije koje koriste u svojoj djelatnosti).
Za svaku imovinu potrebno je popuniti poseban list odjeljka 3.
U novom obliku ti nećete pronaći polje "OKVED kod"., više neće biti prisutan u deklaraciji. Druga novina je odsustvo znaka MP, tj. Štampanje nije potrebno.
Šifre izvještajnog perioda su promijenjene:
U polugodišnjoj deklaraciji potrebno je navesti šifre 17 i 18, a ne 31 i 33, kao u prethodnom obrascu.
U izjavi dostavljenoj prilikom reorganizacije navesti:
- za polugodište šifra 47 (umjesto 52);
- za devet mjeseci 48 (umjesto 53).
U izvještajima počev od 1. kvartala 2019. godine na liniji 013 odjeljka 3 potrebno je navesti šifru vrste podatka o „katastarskom” objektu:
“1” - u odnosu na zgradu, strukturu, strukturu;
“2” - u odnosu na prostor, garažu, parking mjesto.
Također u ažuriranom izvještaju dodana je linija koja označava Ki koeficijent. Ovaj koeficijent će se morati primijeniti pri obračunu poreza ako se katastarska vrijednost nepokretnosti promijeni tokom poreskog perioda zbog promjene kvalitativnih i/ili kvantitativnih karakteristika.
Preostale šifre nisu promijenjene, molimo unesite ih kao i do sada:
Za prethodni izvještaj za 1. kvartal, u opštem slučaju - šifra 21, za reorganizaciju - šifra 51.
U polje za upisivanje kontakt telefona sada je potrebno da unesete: pozivni broj države; šifra mjesta; broj telefona bez crtica ili razmaka.
Obračun poreza na imovinu za fizička lica i organizacijePorez na imovinu (NI) = katastarska vrijednost nepokretnosti (CV) X stopa lokalnog poreza (LC)
Potrebno je izračunati vrijednost imovine za izvještajni period, koja podliježe oporezivanju, koristeći sljedeću formulu:
Prosječna vrijednost imovine = rezidualna vrijednost imovine (na početku izvještajnog perioda) + preostala vrijednost imovine (na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu) + preostala vrijednost imovine (na kraju prvog mjeseca nakon izvještajni period) / broj mjeseci u izvještajnom periodu + 1 mjesec.
Prosječnu godišnju vrijednost imovine koja podliježe oporezivanju treba izračunati po sljedećoj formuli:
Prosječna godišnja vrijednost imovine (za određeni porezni period) = rezidualna vrijednost imovine (na početku poreskog perioda) + rezidualna vrijednost imovine (na početku svakog mjeseca u poreskom periodu) + rezidualna vrijednost imovine (na kraj poreskog perioda (31. decembar)) / broj mjeseci u poreskom periodu + 1 mjesec.
Porez i računovodstvo poreza na imovinuNapominjemo da ne postoji posebna procedura za odraz avansa u računovodstvu poreza na imovinu.
Organizacija se može rukovoditi klauzulom 7 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvena politika organizacije“ (PBU 1/2008), koja je odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. N 106n.
U skladu sa paragrafima 5, 7 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 33n, iznos obračunatih plaćanja (na osnovu rezultata izvještajne periode) i iznos poreza (na osnovu rezultata poreskog perioda) mogu se klasifikovati kao rashodi.
Klauzula 3 Pisma Ministarstva finansija Rusije od 19.03.2008. N 03-05-05-01 /16, kao i Pisma Ministarstva finansija Rusije od 05.10.2005. N 07-05-12 / 10 sadrži informacije o odražavanju troškova organizacije za plaćanje poreza na imovinu (u računovodstvu).
Uputstva za korištenje Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, sadrže proceduru za izradu računovodstvenih unosa za obračunavanje i plaćanje avansa za porez na imovinu organizacija u budžet.
Dakle, unos bi mogao izgledati ovako:
Poglavlje 30 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne regulira izvor plaćanja poreza na imovinu za organizacije, pa stoga organizacije imaju pravo samostalno odrediti koji troškovi uključuju iznos poreza na imovinu u 2018. ili iznos akontacije.
Članak je uređen u skladu sa izmjenama zakona 25.03.2019
Također može biti korisno: Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegamaDragi čitaoci! Materijali stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven.
Ako želite znati kako riješiti svoj konkretan problem, kontaktirajte nas. Brzo je i besplatno! Možete se obratiti i putem telefona: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regioni - 78003502369 lok. 257