Sino ang nagbabayad ng VAT tax. Ano ang VAT at bakit ito kailangan sa simpleng salita
Isang tanong na madalas nag-aalala ordinaryong mga tao at mga naghahangad na negosyante, sino ang nagbabayad ng VAT: ang nagbebenta o ang bumibili?. Hindi ganoon kadaling magbigay ng tiyak na sagot dito. Samakatuwid, una sa lahat.
Dalawang mukha na buwis
Sa isang banda, kung maingat mong babasahin ang mga batas, ang pasanin mga nagbabayad ng VAT namamalagi sa mga organisasyon at negosyante na nagbebenta ng iba't ibang mga produkto at serbisyo sa Russia. Ito ay sumusunod sa kahulugan ng Tax Code. Sa pamamagitan ng paraan, naglalaman din ito ng isang listahan ng mga maaaring, sa ilang kadahilanan, ay hindi nagbabayad ng buwis na ito.
Ngunit sa parehong oras, bawat isa sa atin, na bumibili ng halos anumang produkto sa isang tindahan, ay makikita ang sumusunod na parirala sa tag ng presyo - "kabilang ang VAT." Sa katunayan, nangangahulugan ito na ang buwis na ito ay kasama na sa huling halaga ng produkto o serbisyo. At ito ay lumiliko na ang mamimili ay direktang nagbabayad para dito. Samantala, pumapasok ito sa bulsa ng nagbebenta. At inilipat na ng nagbebenta ang buwis na ito sa treasury.
Kaya, lumalabas na ang pasanin ng pagbabayad ng VAT ay nakasalalay sa mga balikat ng mga nagbebenta, at sila ay direktang mga nagbabayad ng VAT. Pero nagbabayad talaga ang bumibili.
Mga transaksyon na may buwis
Listahan ng mga iyon na nagbabayad ng VAT at kung sino ang kailangang magbayad sa badyet ng bansa sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay tinukoy sa Artikulo 146 (sugnay 1) ng Kodigo sa Buwis. Ang mga sumusunod na puntos ay ibinigay doon:
- ang buwis ay binabayaran ng mga nakikibahagi sa pagbebenta ng lahat ng uri ng mga kalakal, serbisyo, trabaho sa ating bansa, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari;
- Ang mga naglilipat ng iba't ibang mahahalagang bagay para sa mga pangangailangan ng kanilang sariling negosyo (sa loob ng Russian Federation) ay napapailalim din sa pagbubuwis;
- ang pasanin na ito ay bumabagsak din sa mga nagsasagawa ng iba't ibang mga gawaing pagtatayo at pag-install para sa kanilang sariling mga pangangailangan.
Ang mga taong nasa ilalim ng isa sa mga clause na ito ay kinakailangang magbayad ng VAT sa treasury. Ang halaga nito ay tinutukoy ayon sa mga patakaran ng Artikulo 171 at 172 ng Kodigo sa Buwis. Nililinaw nila kung anong mga pagbabawas ang maasahan ng isang nagbabayad ng VAT at sa ilalim ng anong mga kundisyon.
Ngunit tinutukoy ng Artikulo 167 at 174 ng Tax Code ang mekanismo ng pagbabayad ng buwis. Sabi nila kailangan mong ibahagi ang VAT sa budget kada quarter (3 buwan). Bukod dito, ang mga pagbabayad ay hindi ginagawa nang isang beses, ngunit ibinabahagi sa isang-katlo bawat buwan. Ang pagbabayad ng mga halaga ng VAT ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat buwan.
Ang halagang ipinahiwatig sa pag-uulat ng VAT ay dapat ibigay sa rubles. Bukod dito, ang mga pennies ay dapat bilugan: hindi sila lumilitaw sa dokumento.
Iba pang mga obligadong tao
Bukod sa mga iyon sino ang nagbabayad ng VAT, ang mga nagpasya na magpasok ng ilang mga kalakal sa teritoryo ng Russia ay kinakailangan ding magbayad ng buwis. Bukod dito, ang mga ito ay maaaring mga dayuhang mamamayan at kumpanya. Ang pasaporte mula sa ibang bansa ay hindi nagpapaliban sa kanila sa pagbabayad ng buwis. Ngunit ang pamamaraan ng pagbabawas at tiyempo ay maaaring mag-iba. Sa kasong ito, ang mga ito ay tinutukoy hindi ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit sa pamamagitan ng pamamaraan ng kaugalian kung saan nahulog ang mga kalakal.
Gayundin sa kategorya ng mga iyon na nagbabayad ng VAT, ang mga ahente ng buwis ay napapailalim sa buwis na ito. Lahat ng bawas sa VAT ay nasa kanilang mga balikat kung ang isang kasosyo sa negosyo ay hindi makasunod sa batas tungkol sa pagbabayad ng buwis na ito.
Paano nagbabayad ang mga opisyal ng espesyal na rehimen?
Sa simula pa lang ng artikulo, sinabi namin na may mga kumpanya at mangangalakal na nagbabayad ng mga buwis na hindi ayon sa pangkalahatang tinatanggap na mga pamamaraan. Ang mga kasong ito ay tinatawag na mga espesyal na mode. Para sa kanila, ang mga buwis ay binabayaran ayon sa mga espesyal na sistema: UTII, pinasimple na sistema ng buwis, sistema ng pagbubuwis ng patent o pinag-isang buwis sa agrikultura.
Sa pangkalahatan, sa katunayan, hindi sila matatawag na mga iyon na nagbabayad ng VAT. Ngunit maaari rin silang pilitin na i-remit ang buwis na ito kung mag-isyu sila ng mga invoice sa kanilang mga customer na nagsasaad ng "kabilang ang VAT."
Sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o ang nagbebenta? Ito ay isang pilosopikal na tanong. Binabayaran ito ng mga nagtitinda, ngunit sa totoo lang ay itinatago ito sa bulsa ng bumibili, dahil kasama ito sa presyo. Ang lahat ay mas kumplikado sa pamamagitan ng katotohanan na para sa bawat nagbabayad, ang VAT ay umiiral sa dalawang bersyon: ang buwis na ililipat sa badyet, at din ang isa na binabayaran sa mga supplier bilang bahagi ng presyo para sa mga kalakal at serbisyo na binili mula sa kanila.
Kadalasan ang kontrata ay direktang nagsasaad na ang presyo ay kasama ang VAT, at sumasalamin din sa halaga nito. Ngunit kung minsan ang mga partido ay nakakaligtaan sa puntong ito, na nagreresulta sa mga karagdagang panganib - mula sa mga salungatan sa mga katapat hanggang sa paglilitis.
Mekanismo ng pagbubuwis
Ang layunin ng pagbubuwis ay mga operasyon sa pagbebenta, kabilang ang walang bayad na paglipat. Bilang default, ang anumang pagbebenta ay dapat sumailalim sa VAT maliban kung ito ay nasa loob ng mga pagbubukod na tinukoy sa Tax Code. Bilang karagdagan, kung ang paksa ay nahuhulog sa ilalim ng ilang mga kundisyon, kung saan ang pangunahing isa ay isang maliit na halaga ng kita, pagkatapos ay maaaring mayroong isang exemption mula sa VAT. Sa kasong ito, ang mga responsibilidad ng nagbabayad ay tinanggal mula sa kanya, at ang mga kalakal at serbisyo na kanyang ibinebenta ay hindi napapailalim sa buwis na ito.
Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga organisasyon at negosyante na gumagamit ng basic tax system (OSNO). Iniaatas ng batas na idagdag nila ang halaga ng buwis na ito sa halaga ng mga kalakal at iharap ito sa mga mamimili para sa pagbabayad. Karaniwan, ang buwis ay kasama sa presyo at naka-highlight bilang isang hiwalay na linya sa mga dokumento. Sa kasong ito, ang tanong kung sino ang nagbabayad ng VAT, ang bumibili o ang nagbebenta, ay hindi lumabas. Ang pagkakaroon ng natanggap na mga pondo mula sa bumibili, ang nagbebenta-nagbabayad ng buwis ay dapat ilipat ang buwis sa badyet. Kasabay nito, may karapatan siyang bawasan ang buwis na babayaran ng halaga ng input VAT na ipinakita sa kanya ng mga supplier sa presyo ng mga produkto at serbisyo.
Simpleng pagsasanay
Upang maiwasan ang anumang mga pagkakaiba, kadalasan ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang maaga at naka-highlight sa mga dokumento bilang isang hiwalay na linya. Iyon ay, ang pagkakaloob ng kontrata tungkol sa presyo ay karaniwang nakasulat ng isang bagay tulad nito: ang gastos ay 236,000 rubles, kabilang ang VAT na 36,000 rubles. Ito ay totoo kung ang isang bagay na napapailalim sa VAT ay ibinebenta at ang nagbebenta ay ang nagbabayad nito, ibig sabihin, ay hindi naglalapat ng tax exemption o anumang espesyal na rehimen.
Sino ang dapat magbayad ng VAT - ang bumibili o ang nagbebenta - sa halimbawa sa itaas? Ang nasabing talaan ay nagpapahiwatig ng isang hindi malabo na interpretasyon. Ang huling halaga ng transaksyon ay ipinahiwatig, ang halagang ito ay kasama ang VAT - ang nagbebenta ay kailangang ilipat ito sa badyet.
Kung walang buwis sa kasunduan
Kung minsan, sa ilang kadahilanan, hindi kailangan ng mga partido sa isang transaksyon na magsama ng isang tax clause sa kontrata. Pagkatapos ay lumitaw ang tanong kung ang halaga nito ay kasama sa presyo. Sa madaling salita, sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o ang nagbebenta - kung ang VAT ay hindi tinukoy sa kontrata?
Sa isang banda, ang Tax Code ay nagsasaad na ang nagbebenta ay naniningil ng VAT bilang karagdagan sa halaga ng mga kalakal o serbisyo. Ito ay maaaring magbigay ng impresyon na ang presyo sa kontrata ay maaaring ipahiwatig nang hindi isinasaalang-alang ang buwis, dahil dapat itong kalkulahin "sa itaas".
Sa kabilang banda, ang Civil Code ay nangangailangan na ang halaga na nakasaad sa kontrata ay pinal. Kung "nakalimutan" ng nagbebenta na isama ang buwis, hindi ito dapat maging problema ng mamimili.
Samakatuwid, ayon sa kasalukuyang kasanayan, nakumpirma, bukod sa iba pang mga bagay, sa pamamagitan ng mga desisyon ng korte, ang kawalan ng pagbanggit ng VAT sa kontrata ay nagiging problema para sa nagbebenta. Kung tutuusin, siya ang nagbabayad ng buwis, ibig sabihin, obligado siyang ibigay ang lahat ng mga kondisyon para sa pagbabayad ng buwis sa badyet.
Ano ang gagawin kung "nakalimutan" ng nagbebenta ang tungkol sa buwis
Kaya, ito ay nasa interes ng mga partido na wastong baybayin ang mga tuntunin ng kasunduan tungkol sa VAT. Ngunit nangyayari na ang sandaling ito ay napalampas. Sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o ang nagbebenta - sa mga ganitong pagkakataon? Ang isyung ito ay nareresolba sa pamamagitan ng kasunduan. Mabuti kung pumayag ang mamimili na bayaran ang halaga ng buwis na lampas sa halaga ng kontrata. Sa kasong ito, maaari kang gumuhit ng karagdagang kasunduan.
Gayunpaman, ang mamimili ay maaaring tumanggi, at ang batas ay nasa kanyang panig. Ang nagbebenta sa ganoong sitwasyon ay hindi makakahingi ng pagbabayad ng buwis kahit na sa pamamagitan ng korte. Sa kasong ito, ang mga arbitrator ay gagabayan ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 No. 33. Ang talata 17 ng dokumentong ito ay nagsasaad na ang halaga ng buwis ay dapat isaalang-alang kapag pagtukoy sa huling presyo ng kontrata.
Samakatuwid, ang natitira lang para sa nagbebenta na gawin sa ilalim ng gayong mga pangyayari ay magbayad ng VAT mula sa kanyang sariling bulsa.
Paano kalkulahin ang buwis kung walang sinabi tungkol dito sa kontrata
Kaya, walang binanggit na VAT sa kasunduan. Paano makalkula ang buwis sa kasong ito? Ito ay depende sa kung ano ang napagkasunduan ng mga partido: kung sino ang nagbabayad ng VAT, ang bumibili o ang nagbebenta.
Kung sumang-ayon ang mamimili na magbayad ng karagdagang buwis, kung gayon walang mga espesyal na tampok sa pagkalkula. Ang VAT ay magiging katumbas ng 18% (10%) ng halaga ng transaksyon. Kung tumanggi ang mamimili, dapat maglaan ng buwis ang nagbebenta mula sa halagang natanggap mula sa kanya. Sa kasong ito, tinatanggap ang tinatawag na settlement rate. Ito ay katumbas ng 18/118 o 10/110 depende sa rate kung saan ang bagay ng operasyon ay binubuwisan.
Ipaliwanag natin gamit ang isang halimbawa. Ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, ngunit ang bumibili ay hindi. Ang kontrata ay nagpapahiwatig ng halagang 590,000 rubles, ngunit hindi naglalaman ng anumang pagbanggit ng VAT. Nilapitan ng nagbebenta ang mamimili na may alok na magbayad ng buwis sa rate na 18% sa itaas ng presyo na tinukoy sa kontrata, ngunit tinanggihan.
590,000 * 18 / 118 = 90,000 rubles - halaga ng VAT;
Alinsunod dito, ang kita ng nagbebenta pagkatapos ng buwis ay magiging 500,000 rubles.
Kung ang isa sa mga partido ay gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis
Ang isang medyo karaniwang sitwasyon ay kapag ang isa sa mga partido sa isang transaksyon ay inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Sino ang nagbabayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng pagbubuwis - ang bumibili o ang nagbebenta?
Sa pangkalahatan, hindi nagbabayad ng VAT ang pinasimpleng supplier, kaya hindi sinisingil ang buwis at hindi kasama sa presyo. Ang pagbubukod ay ang ilang mga transaksyon, pati na rin ang mga sitwasyon kapag hiniling ng mamimili sa nagbebenta na i-highlight ang buwis sa mga dokumento sa isang "pinasimple" na paraan. Sa kasong ito, kakailanganing magbayad ng buwis ang nagbebenta, sa kabila ng katotohanang inilalapat niya ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang buwis na inilaan ng nagbebenta sa invoice ay napapailalim sa pagbabayad.
Ang isa pang halimbawa ay kapag ang nagbebenta ay nasa OSNO, at ang bumibili ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pagbebenta ng mga kalakal sa isang VAT evader ay hindi nagpapagaan sa nagbebenta ng obligasyon na bayaran ang buwis na ito. Samakatuwid, ipinapayong ipahiwatig ang halaga ng transaksyon sa mga dokumento at i-highlight ang VAT. Hindi ito nangangailangan ng anumang kahihinatnan para sa mamimili gamit ang pinasimple na sistema ng buwis - dapat niyang bayaran ang kabuuang halaga na tinukoy sa kontrata.
Kailan binabayaran ang buwis ng bumibili?
Minsan ang mga tuntunin ng kontrata ay naglalaman ng isang probisyon na ang presyo ay makikita nang walang VAT. Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sino ang nagbabayad ng VAT - ang nagbebenta o ang bumibili? Kung ang mga pangyayari ng transaksyon o iba pang mga tuntunin ng kasunduan ay hindi nagpapahiwatig kung hindi man, obligado ang mamimili na magbayad ng halaga ng buwis bilang karagdagan sa presyo na tinukoy sa kontrata. Ang nasabing paliwanag ay nakapaloob sa nabanggit na resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court No. 33.
Kaya, ang solusyon sa tanong kung sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o ang nagbebenta, kung walang binanggit na buwis sa kontrata - ay depende sa mga partikular na pangyayari. Sa karamihan ng mga kaso, ang responsibilidad na ito ay nananatili sa nagbebenta. Nasa interes ng parehong partido na malinaw na isaad ang mga tuntunin at kundisyon na nauugnay sa buwis na ito sa kontrata. Gayunpaman, ang nagbebenta ay kailangang maging mas maingat, dahil ang kamangmangan o pagkalimot ay maaaring magastos sa kanya ng isang magandang sentimos.
Noong 2018, nagbago ang mga panuntunan para sa pagkalkula ng VAT. Tingnan natin kung kailan nagbabayad ng VAT ang bumibili at kung kailan ito binayaran ng nagbebenta.
Ang mga mamimili ay mas madalas na magbabayad ng buwis sa halip na ang nagbebenta. Halimbawa, kapag bumibili ng mga hilaw na balat ng hayop. Iba pang mga kaso kung saan ang mamimili ay kailangang magbayad ng VAT bilang isang ahente at ang kondisyon kung saan ang buwis na ito ay maaaring ibawas. Tingnan natin kung paano kalkulahin ang VAT ayon sa mga bagong panuntunan.
- Mahalagang artikulo:
Kapag ang VAT ay binayaran ng bumibili sa halip na ang nagbebenta
Kung sa unang quarter ay bumili ka ng mga hilaw na balat mula sa isang nagbabayad ng VAT, sa halip ay dapat singilin ang buwis. Nalalapat din ang parehong panuntunan kapag bumibili ng mga scrap at basurang ferrous at non-ferrous na metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito. Kung hindi mo inilipat ang prepayment at hindi nag-claim ng VAT para sa bawas dito, kalkulahin ang buwis gamit ang formula:
Noong Enero 24, isang general mode buyer ang nakatanggap ng mga hilaw na balat ng hayop na nagkakahalaga ng RUB 50,000. Ang supplier ay isang nagbabayad ng VAT. Nangangahulugan ito na ang mamimili ay dapat magbayad ng buwis sa transaksyon. Para magawa ito, dapat ilapat ang kinakalkula na rate na 18/118 sa halaga ng mga hides kasama ang VAT. Ito ay lumalabas na 9000 rubles. ((50,000 ₽ + 50,000 ₽ × 0.18) × 18/118).
Noong Enero 25, binayaran ng bukid ang nagbebenta, at noong Enero 26, iniabot niya ang isang invoice na may nakasulat na "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis." Ayon sa dokumentong ito, ang accountant ay nag-claim ng 9,000 rubles bilang isang pagbawas para sa kanyang sarili. Ang babayarang VAT ay zero.
Kung ang sakahan ay gumana sa isang espesyal na mode, walang bawas. Gayunpaman, ang VAT para sa nagbebenta ay 9,000 rubles. - kailangan mo pa ring magbayad at maghain ng tax return.
Kung ang isang sakahan ay bibili ng mga skin sa paunang bayad, kalkulahin ang buwis gamit ang formula:
Ang mamimili sa pangkalahatang mode ay gumawa ng paunang pagbabayad noong Enero 24 - 50,000 rubles. para sa hilaw na balat ng hayop. Batay sa invoice na may markang "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis" mula sa nagbebenta - isang nagbabayad ng VAT, tinasa ng mamimili ang buwis - 9,000 rubles. ((50,000 ₽ + 50,000 ₽ × 0.18) × 18/118) at idineklara ang VAT deductible sa prepayment. Noong Enero 30, pinalaki ng mamimili ang mga skin para sa 50,000 rubles, at ibinigay ng nagbebenta ang isang invoice para sa kargamento na may tala na "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis."
Pagkatapos nito, nakuha ng mamimili ang 9,000 rubles. buwis sa prepayment at ibinawas ang parehong halaga sa paghahatid. Para sa nagbebenta, tinanggap ko ang pagbabawas ng VAT mula sa paunang bayad sa halagang 9,000 rubles. at sinisingil ng parehong halaga para sa kargamento. Bilang resulta, ang babayarang VAT ay zero. Kung ang sakahan ay gumana sa isang espesyal na mode, walang bawas. Gayunpaman, ang VAT para sa nagbebenta ay 9,000 rubles. - kailangan mo pa ring magbayad at maghain ng tax return.
Kapag nagbayad ang nagbebenta ng VAT sa halip na ang bumibili
Ang isang negosyo ay hindi nagbabayad ng VAT kung ito ay gumagamit ng isang exemption mula sa buwis na ito o naglalapat ng isang espesyal na rehimen. Gayunpaman, kung pagkatapos ay mawalan ng karapatan ang kumpanya sa exemption o espesyal na pagtrato, kailangang singilin ang VAT. Sa anong panahon ang pagkalkula ng buwis ay depende sa kung anong rehimen ang inilalapat ng kumpanya. Isaalang-alang natin posibleng mga opsyon sa ayos.
Pangkalahatang mode. Sabihin nating may exemption sa VAT ang isang general regime farm. Pagkatapos ay dapat kalkulahin ang buwis mula sa ika-1 araw ng buwan kung saan lumampas ang limitasyon ng kita - 2 milyong rubles. hindi kasama ang VAT para sa bawat tatlong magkakasunod na buwan.
Halimbawa 3. Mula sa anong punto sinisingil ang VAT sa pagkawala ng karapatan sa exemption?
Nakatanggap ang farm ng VAT exemption mula Enero 1. Gayunpaman, na noong Pebrero, ang kita ng kumpanya ay lumampas sa limitasyon ng 2 milyong rubles. Ngayong buwan at noong Enero ang sakahan ay nagbebenta ng hilaw na balat. Lumalabas na kailangang singilin ang VAT para sa Pebrero, ngunit walang buwis na kailangang singilin para sa Enero.
Pinasimple. Mayroong ibang limitasyon ng kita para sa pinasimple na bersyon - 150 milyong rubles. Gayunpaman, kung nawalan ka ng karapatan sa isang espesyal na rehimen, ang buwis ay dapat kalkulahin hindi mula sa ika-1 araw ng buwan kung saan nalampasan ang limitasyon, ngunit mula sa simula ng quarter.
Pinag-isang Agham Pang-agrikultura. Kinakailangan na singilin ang VAT mula sa simula ng taon kung ang sakahan ay nawalan ng karapatan sa iisang buwis sa agrikultura. Sa espesyal na mode na ito, sinusuri ang bahagi ng mga produktong pang-agrikultura para sa taon. Kung ang bilang na ito ay mas mababa sa kinakailangang 70 porsiyento, ang sakahan ay nawawalan ng karapatan sa isang espesyal na rehimen.
Halimbawa 4. Mula sa anong punto sinisingil ang VAT sa pagkawala ng karapatan sa isang buwis sa agrikultura?
Ang sakahan ay nag-aaplay ng Unified Agricultural Tax mula noong Enero 1. Sa buwang ito, nagbenta kami ng hilaw na balat at binigyan ang mamimili ng invoice na may markang "Hindi kasama ang buwis (VAT)." Sa pagtatapos ng 2018, ang kita sa agrikultura ay umabot sa 6,000,000 rubles, at kabuuang kita - 10,500,000 rubles. Ang bahagi ng kita sa agrikultura ay 0.57 (6,000,000 ₽/10,500,000 ₽). Ito ay mas mababa sa 70 porsyento ng kabuuang kita. Nangangahulugan ito na ang sakahan ay nawalan ng karapatan sa agricultural tax mula Enero 1, 2018. Dapat kalkulahin ang VAT sa mga nabentang balat. Maaari mo itong bayaran nang walang mga multa hanggang Enero 31, 2019 kasama.
Ang VAT (value added tax) ay ang pinakamahirap na buwis na unawain, kalkulahin at bayaran, bagama't kung hindi mo susuriin nang malalim ang esensya nito, hindi ito magiging napakabigat para sa isang negosyante, dahil... ay isang hindi direktang buwis. Ang hindi direktang buwis, hindi katulad ng direktang buwis, ay inililipat sa panghuling mamimili.
Makikita ng bawat isa sa atin ang kabuuang halaga ng binili at ang halaga ng VAT sa resibo mula sa tindahan, at tayo, bilang mga mamimili, ang nagbabayad ng buwis na ito. Bilang karagdagan sa VAT, kasama sa hindi direktang buwis ang mga excise tax at customs duties. Upang maunawaan ang pagiging kumplikado ng pangangasiwa ng VAT para sa nagbabayad nito, kakailanganin mong maunawaan ang mga pangunahing elemento ng buwis na ito.
Mga elemento ng VAT
Mga bagay ng pagbubuwis ng VAT ay:
- pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa teritoryo ng Russia, paglipat ng mga karapatan sa pag-aari (ang karapatang mag-claim ng utang, mga karapatang intelektwal, mga karapatan sa pag-upa, karapatan sa permanenteng paggamit ng lupa, atbp.), pati na rin ang walang bayad na paglipat ng pagmamay-ari ng kalakal, resulta ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang isang bilang ng mga transaksyon na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis ng VAT;
- pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo;
- paglipat para sa sariling mga pangangailangan ng mga kalakal, gawa, serbisyo, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita;
- pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.
Ang mga kalakal at serbisyo na nakalista sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa VAT. Kabilang sa mga ito ay may mga socially important, tulad ng: pagbebenta ng ilang mga medikal na produkto at serbisyo; mga serbisyo sa pag-aalaga at pangangalaga ng bata; pagbebenta ng mga bagay na panrelihiyon; mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero; serbisyong pang-edukasyon, atbp. Bilang karagdagan, ito ay mga serbisyo sa merkado mahahalagang papel; Mga operasyon sa bangko; mga serbisyo ng tagaseguro; Serbisyong Legal; pagbebenta ng mga gusali at lugar ng tirahan; mga pampublikong kagamitan.
Tax rate VAT maaaring katumbas ng 0%, 10% at 18%. Mayroon ding konsepto ng "settlement rates", katumbas ng 10/110 o 18/118. Ginagamit ang mga ito sa mga operasyon na tinukoy sa talata 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, halimbawa, kapag tumatanggap ng paunang bayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ang lahat ng mga sitwasyon kung saan inilalapat ang ilang mga rate ng buwis ay ibinibigay sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.
Pakitandaan: mula 2019 ang maximum na rate ng VAT ay magiging 20% sa halip na 18%. Ang kinakalkula na rate sa halip na 18/118 ay magiging 20/120.
Ang mga transaksyon sa pag-export ay napapailalim sa zero rate ng buwis; transportasyon ng pipeline ng langis at gas; paghahatid ng kuryente; transportasyon sa pamamagitan ng tren, hangin at transportasyon ng tubig. Sa isang 10% rate - ilang mga produkto ng pagkain; karamihan sa mga produkto para sa mga bata; mga gamot at produktong medikal na hindi kasama sa listahan ng mga mahalaga at mahalaga; pag-aanak ng baka. Para sa lahat ng iba pang produkto, gawa at serbisyo, ang rate ng VAT ay 18%.
Base sa buwis para sa VAT sa pangkalahatang kaso, ito ay katumbas ng halaga ng mga kalakal, gawa, at serbisyong ibinebenta, na isinasaalang-alang ang mga excise tax para sa mga excisable na kalakal (Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga artikulo 155 hanggang 162.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye para sa pagtukoy ng base ng buwis nang hiwalay para sa iba't ibang mga kaso:
- paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian (Artikulo 155);
- kita mula sa mga kasunduan sa mandato, komisyon o ahensya (Artikulo 156);
- kapag nagbibigay ng transportasyon at serbisyo internasyonal na komunikasyon(Artikulo 157);
- pagbebenta ng isang negosyo bilang isang property complex (Artikulo 158);
- pagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install at paglilipat ng mga kalakal (pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo) para sa sariling pangangailangan (Artikulo 159);
- pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 160);
- kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao (Artikulo 161);
- isinasaalang-alang ang mga halaga na nauugnay sa mga pag-aayos para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo (Artikulo 162);
- sa panahon ng muling pagsasaayos ng mga organisasyon (Artikulo 162.1).
Panahon ng buwis, iyon ay, ang tagal ng panahon sa pagtatapos kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy at ang halaga ng buwis na babayaran sa ilalim ng VAT ay kinakalkula, ay isang quarter.
mga nagbabayad ng VAT Kinikilala ang mga organisasyong Ruso at mga indibidwal na negosyante, gayundin ang mga naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs, iyon ay, mga importer at exporter. Ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT: , (maliban kapag nag-import sila ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation) at mga kalahok sa proyekto ng Skolkovo.
Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring makatanggap ng isang exemption mula sa VAT: ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, at serbisyo para sa tatlong nakaraang buwan, hindi kasama ang VAT, ay ginawa. hindi hihigit sa dalawang milyong rubles. Ang exemption ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante at organisasyong nagbebenta ng mga excisable goods.
Ano ang kaltas sa VAT?
Sa unang tingin, dahil kailangang singilin ang VAT sa pagbebenta ng mga produkto, trabaho, at serbisyo, wala itong pinagkaiba sa buwis sa pagbebenta (turnover). Ngunit kung babalik tayo sa buong pangalan nito - "value added tax", magiging malinaw na hindi ang buong halaga ng benta ay dapat sumailalim dito, ngunit dagdag na halaga lamang. Ang idinagdag na halaga ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyong ibinebenta at ang mga gastos sa pagbili ng mga materyales, hilaw na materyales, kalakal, at iba pang mapagkukunang ginugol sa mga ito.
Mula dito nagiging malinaw ang pangangailangang makuha bawas sa buwis ayon sa VAT. Binabawasan ng bawas ang halaga ng VAT na naipon sa pagbebenta ng halaga ng VAT na ibinayad sa supplier noong bumili ng mga produkto, gawa, at serbisyo. Tingnan natin ang isang halimbawa.
Ang organisasyong "A" ay bumili ng mga kalakal mula sa organisasyong "B" para muling ibenta sa halagang 7,000 rubles bawat yunit. Ang halaga ng VAT ay 1,260 rubles (sa rate na 18%), ang kabuuang presyo ng pagbili ay 8,260 rubles. Susunod, ibinebenta ng organisasyong "A" ang produkto sa organisasyong "C" sa halagang 10,000 rubles bawat yunit. Ang VAT sa mga benta ay katumbas ng 1,800 rubles, kung aling organisasyon "A" ang dapat ilipat sa badyet. Sa halagang 1,800 rubles, ang VAT (1,260 rubles) na binayaran sa panahon ng pagbili mula sa organisasyon na "B" ay "nakatago".
Sa katunayan, ang obligasyon ng organisasyon na "A" sa badyet para sa VAT ay 1,800 - 1,260 = 540 rubles lamang, ngunit ito ay ibinigay na ang mga awtoridad sa buwis ay na-offset ang input na VAT na ito, iyon ay, magbigay sa organisasyon ng isang bawas sa buwis. Ang pagtanggap ng bawas na ito ay sinamahan ng maraming kundisyon; sa ibaba ay isasaalang-alang namin ang mga ito nang mas detalyado.
Bilang karagdagan sa pagbabawas ng mga halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier kapag bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, ang VAT sa mga benta ay maaaring bawasan ng mga halagang tinukoy sa Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay binabayaran ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation; kapag nagbabalik ng mga kalakal o tumatangging magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo; kapag bumaba ang halaga ng mga ipinadalang produkto (ginawa ang trabaho, ibinigay na serbisyo), atbp.
Mga kundisyon para sa pagkuha ng input VAT deduction
Kaya, anong mga kondisyon ang dapat matupad ng isang nagbabayad ng buwis upang mabawasan ang halaga ng VAT sa pagbebenta ng halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier o kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation?
- dapat may koneksyon sa mga bagay na nabubuwisan(Artikulo 171(2) ng Tax Code ng Russian Federation). Madalas na iniisip ng mga awtoridad sa buwis kung ang mga biniling kalakal na ito ay talagang gagamitin sa mga transaksyong napapailalim sa VAT? Ang isa pang katulad na tanong ay kung mayroong pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran (orientasyon sa paggawa ng kita) kapag binili ang mga kalakal, gawa, serbisyong ito?
Iyon ay, sinusubukan ng awtoridad sa buwis na tumanggi na makatanggap ng bawas sa buwis para sa VAT, batay sa pagtatasa nito sa pagiging posible ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, bagama't hindi ito nalalapat sa mga ipinag-uutos na kondisyon para sa pagbabawas ng input VAT. Bilang resulta, ang mga nagbabayad ng VAT ay nagsampa ng maraming kaso laban sa walang batayan na pagtanggi na tumanggap ng mga pagbabawas sa bagay na ito. - Bumili ng mga kalakal, gawa, serbisyo dapat nakarehistro(Artikulo 172(1) ng Tax Code ng Russian Federation).
- Availability ng isang invoice na naisakatuparan nang tama. Ang Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kinakailangan para sa impormasyon na dapat ipahiwatig sa dokumentong ito. Kapag nag-import, sa halip na isang invoice, ang katotohanan ng pagbabayad ng VAT ay nakumpirma ng mga dokumento na inisyu ng serbisyo ng customs.
- Hanggang 2006, upang makakuha ng isang bawas ito ay kundisyon sa aktwal na pagbabayad Mga halaga ng VAT. Ngayon, ang Artikulo 171 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay lamang ng tatlong sitwasyon kung saan ang karapatan sa pagbawas ay lumitaw kaugnay sa binayaran ng VAT: kapag nag-import ng mga kalakal; sa mga gastos sa paglalakbay at libangan sa negosyo; binabayaran ng mga mamimili ng ahente ng buwis. Para sa ibang mga sitwasyon, nalalapat ang turnover ng "mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta."
- Pagiingat at pag-iingat kapag pumipili ng katapat. Napag-usapan na namin ang tungkol sa "". Ang pagtanggi na makatanggap ng bawas sa buwis sa VAT ay maaari ding sanhi ng iyong koneksyon sa isang kahina-hinalang katapat. Kung gusto mong bawasan ang VAT na dapat mong bayaran sa badyet, inirerekomenda namin na magsagawa ka ng paunang pagsusuri sa iyong kasosyo sa transaksyon.
- Paghihiwalay ng VAT bilang isang hiwalay na linya. Ang Artikulo 168 (4) ng Tax Code ng Russian Federation ay nangangailangan na ang halaga ng VAT sa settlement at pangunahing mga dokumento ng accounting, pati na rin sa mga invoice, ay i-highlight bilang isang hiwalay na linya. Bagama't hindi sapilitan ang kundisyong ito na makatanggap ng bawas sa buwis, kinakailangang subaybayan ang presensya nito sa mga dokumento upang hindi maging sanhi ng mga pagtatalo sa buwis.
- Napapanahong pagpapalabas ng mga invoice ng supplier. Ayon sa Artikulo 168 (3) ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang invoice ay dapat ibigay sa mamimili nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo, na binibilang mula sa araw ng pagpapadala ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo. Nakapagtataka, kahit dito ang mga awtoridad sa buwis ay nakakakita ng dahilan para sa pagtanggi sa bumibili ng isang bawas sa buwis, bagaman ang kinakailangang ito ay nalalapat lamang sa nagbebenta (supplier). Ang mga korte sa isyung ito ay tumatagal sa posisyon ng nagbabayad ng buwis, na makatwirang tandaan na ang limang araw na panahon para sa pag-isyu ng isang invoice ay hindi isang paunang kinakailangan para sa isang bawas.
- Ang integridad ng nagbabayad ng buwis mismo. Dito kailangan nang patunayan na ang mismong nagbabayad ng VAT, na gustong makatanggap ng bawas, ay isang bona fide taxpayer. Ang dahilan nito ay ang parehong resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon noong Oktubre 12, 2006 N 53, na tumutukoy sa "mga depekto" ng katapat. Ang mga talata 5 at 6 ng dokumentong ito ay naglalaman ng isang listahan ng mga pangyayari na maaaring magpahiwatig na ang isang benepisyo sa buwis ay hindi makatwiran (at ang pagbawas ng input VAT ay isa ring benepisyo sa buwis)
Ang mga kahina-hinala, ayon sa IYO, ay:
- ang imposibilidad ng nagbabayad ng buwis na aktwal na nagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo;
- kakulangan ng mga kondisyon para sa pagkamit ng mga resulta ng nauugnay na aktibidad sa ekonomiya;
- pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga kalakal na hindi ginawa o hindi magawa sa tinukoy na dami;
- accounting para sa mga layunin ng buwis lamang ang mga transaksyon sa negosyo na nauugnay sa pagkuha ng mga benepisyo sa buwis.
Ito ang mga kundisyon na medyo hindi nakakapinsala sa unang tingin, tulad ng: ang paglikha ng isang organisasyon ilang sandali bago ang isang transaksyon sa negosyo; isang beses na katangian ng operasyon; paggamit ng mga tagapamagitan sa mga transaksyon; pagsasagawa ng transaksyon sa isang lokasyon maliban sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis.
Batay sa resolusyong ito, napakasimpleng kumilos ng mga inspektor ng buwis - tumanggi silang makatanggap ng bawas sa VAT, na inilista lamang ang mga kundisyong ito. Ang kasigasigan ng mga empleyado nito ay kailangang pigilan ng mismong Federal Tax Service, dahil... ang bilang ng mga "hindi karapat-dapat" na tumanggap ng mga benepisyo sa buwis ay nawala lamang sa sukat. Sa isang liham na may petsang 05/24/11 No. SA-4-9/8250, ang Federal Tax Service ay nagsasaad na “... sa pagsasagawa ng kontrol sa buwis may mga kaso kapag ang awtoridad sa buwis, iniiwasan ang kalinawan sa pagiging kwalipikado ng mga pangyayari ng ang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis, na nililimitahan ang sarili sa mga sanggunian sa mga talata 1, 5, 6, 10 ng Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Oktubre 12, 2006 No. 53 ay kumukuha ng mga konklusyon tungkol sa pagtanggap ng ang nagbabayad ng buwis ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Kasabay nito, ang iba pang mga pangyayari na malinaw na nagpapahiwatig na ang isang transaksyon sa negosyo ay nakumpleto ay hindi isinasaalang-alang."
- Mga karagdagang tuntunin Upang makakuha ng bawas sa buwis sa VAT, maaaring mayroong isang buong serye ng mga kinakailangan mula sa mga awtoridad sa buwis para sa paghahanda ng mga dokumento (pangkaraniwan ang mga akusasyon ng hindi kumpleto, hindi mapagkakatiwalaan, at pagkakasalungatan ng tinukoy na impormasyon); sa kakayahang kumita ng mga aktibidad ng nagbabayad ng VAT; isang pagtatangka na muling gawing kwalipikado ang mga kontrata, atbp. Kung sigurado ka na tama ka, sa lahat ng mga kasong ito ay nagkakahalaga ng hindi bababa sa pag-apila sa mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis na tumanggi na tumanggap ng isang bawas sa buwis sa VAT sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis.
VAT sa pag-export
Tulad ng nasabi na natin, kapag nag-e-export ng mga kalakal, ang kanilang pagbebenta ay binubuwisan sa rate na 0%. Dapat bigyang-katwiran ng kumpanya ang karapatan sa naturang rate sa pamamagitan ng pagdodokumento ng katotohanan ng pag-export. Upang gawin ito, kasama ang pagbabalik ng VAT, dapat kang magsumite ng isang pakete ng mga dokumento sa tanggapan ng buwis (mga kopya ng kontrata sa pag-export, mga deklarasyon sa customs, mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may mga marka ng customs).
Ang nagbabayad ng VAT ay binibigyan ng 180 araw mula sa petsa na ang mga kalakal ay inilagay sa ilalim ng mga pamamaraan ng customs sa pag-export upang isumite ang mga dokumentong ito. Kung ang mga kinakailangang dokumento ay hindi nakolekta sa loob ng panahong ito, ang VAT ay kailangang bayaran sa rate na 10% o 18%.
VAT sa pag-import
Kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga importer ay nagbabayad ng VAT sa customs, na kinakalkula bilang bahagi ng mga pagbabayad sa customs (Artikulo 318 ng Customs Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ang pag-import ng mga kalakal mula sa Republika ng Belarus at Republika ng Kazakhstan; sa mga kasong ito, ang pagbabayad ng VAT ay pormal sa opisina ng buwis sa teritoryo ng Russia.
Pakitandaan na kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa Russia, ang lahat ng mga importer ay nagbabayad ng VAT, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), at ang mga hindi nagbabayad ng VAT sa ilalim ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia.
Ang rate ng VAT para sa mga pag-import ay 10% o 18%, depende sa uri ng mga kalakal. Ang isang pagbubukod ay ang mga kalakal na tinukoy sa Artikulo 150 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa pag-import kung saan ang VAT ay hindi sinisingil. Ang base ng buwis kung saan sisingilin ang VAT kapag nag-import ng mga kalakal ay kinakalkula bilang kabuuang kabuuan ng halaga ng customs ng mga kalakal, customs duties at excise taxes (para sa excisable goods).
VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis
Bagama't ang mga simplifier ay hindi mga nagbabayad ng VAT, ang mga isyu na nauugnay sa buwis na ito ay lumilitaw sa kanilang mga aktibidad.
Una sa lahat, bakit ayaw makipagtulungan ng mga nagbabayad ng buwis sa OSNO sa mga supplier sa pinasimpleng sistema ng buwis? Ang sagot dito ay ito: ang supplier sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring mag-isyu ng invoice sa mamimili na may nakalaan na VAT, kaya naman ang bumibili sa OSNO ay hindi makakapag-apply ng tax deduction para sa halaga ng input VAT. Ang solusyon dito ay posible sa pagbabawas ng presyo ng pagbebenta, dahil hindi katulad ng mga supplier sa , ang mga pinasimpleng nagbebenta ay hindi kailangang maningil ng VAT sa mga benta.
Minsan ang mga simplifier ay nagbibigay pa rin ng invoice sa mamimili na may nakalaan na VAT, na nag-oobliga sa kanila na bayaran ang VAT na ito at magsumite ng deklarasyon. Ang kapalaran ng naturang invoice ay maaaring maging kontrobersyal. Kadalasang tinatanggihan ng mga inspeksyon ang mga mamimili ng bawas sa buwis, na binabanggit ang katotohanan na ang mga nagpapasimple ay hindi mga nagbabayad ng VAT (kahit na sila talaga ay nagbayad ng VAT). Totoo, sinusuportahan ng karamihan ng mga korte sa gayong mga hindi pagkakaunawaan ang karapatan ng mga mamimili na ibawas ang VAT.
Kung, sa kabaligtaran, ang isang simplifier ay bumili ng mga kalakal mula sa isang tagapagtustos na nagtatrabaho sa OSNO, pagkatapos ay magbabayad siya ng VAT, kung saan hindi siya makakatanggap ng bawas. Ngunit, ayon sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ay maaaring isaalang-alang ang input VAT sa kanyang mga gastos. Nalalapat ito, gayunpaman, sa mga nagbabayad lamang, dahil... Sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi isinasaalang-alang ng kita ang anumang mga gastos.
VAT return at pagbabayad ng buwis
Ang pagbabalik ng VAT ay dapat isumite sa katapusan ng bawat quarter, hindi lalampas sa ika-25 ng susunod na buwan, iyon ay, hindi lalampas sa ika-25 ng Abril, Hulyo, Oktubre at Enero, ayon sa pagkakabanggit. Ang pag-uulat ay tinatanggap lamang sa elektronikong anyo; kung ito ay ipinakita sa papel, hindi ito itinuturing na isinumite. Simula sa ulat para sa 1st quarter ng 2017, ang pagbabalik ng VAT ay isinumite sa isang na-update na form (tulad ng binago ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Disyembre 20, 2016 N ММВ-7-3/696@).
Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT ay naiiba sa ibang mga buwis. Ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quartering quarter ay dapat nahahati sa tatlong pantay na bahagi, ang bawat isa ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan ng susunod na quarter. Halimbawa, ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang halaga ng VAT na babayaran ay umabot sa 90 libong rubles. Hinahati namin ang halaga ng buwis sa tatlong pantay na bahagi ng 30 libong rubles bawat isa, at binabayaran ito sa loob ng mga sumusunod na deadline: hindi lalampas sa Abril 25, Mayo, Hunyo, ayon sa pagkakabanggit.
Nakukuha namin ang atensyon ng lahat ng LLC - ang mga organisasyon ay makakapagbayad lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng non-cash transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis sa LLC sa cash.
Kung hindi mo nagawang magbayad ng mga buwis o mga kontribusyon sa oras, pagkatapos ay bilang karagdagan sa buwis mismo, kailangan mo ring magbayad ng multa sa anyo ng isang parusa, na maaaring kalkulahin gamit ang aming calculator.
“Ang value added tax (pinaikling VAT) ay isang anyo ng pag-withdraw sa badyet ng bahagi ng halaga na nilikha sa lahat ng yugto ng produksyon at tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinebenta at ang halaga ng mga materyal na gastos iniuugnay sa mga gastos sa produksyon at pamamahagi."
Ito ay kung paano tinukoy ang VAT sa ilang mga authoritative reference na aklat. Ano ang mauunawaan mula sa pag-decode na ito ng termino? Sa madaling salita, ang buwis na ito ay nalalapat sa mga gumagawa at nagbebenta. Ngunit kung maingat nating pag-aaralan ang anumang resibo sa pananalapi na ibinigay sa amin sa pag-checkout sa isang supermarket o parmasya, magkakaroon ng linya sa ibaba: "kabilang ang VAT na ganito at gayon porsyento, ang halaga ay ganito at gayon." Ito ay lumalabas na ito ay binabayaran namin - ang huling mga mamimili ng mga kalakal at serbisyo, hindi kailanman mga producer at mga legal na entity, ordinaryong mamamayan?
Sa totoo lang, ang VAT o value added tax ay tinatawag na pinakamahirap unawain, ang pangunahing pinagmumulan para sa pagpuno at pagbuo ng badyet, ay itinuturing na pinakanakalilito sa pagkalkula, at ang ilan ay nagsasalita tungkol dito bilang isang "unibersal na kasamaan" na sumisira sa domestic ekonomiya at lumilikha ng isang kanais-nais na plataporma para sa mga iskema ng katiwalian
Ano ang VAT - "para sa mga dummies" at "sa mga daliri"
Ang value added tax ay hindi direkta sa kalikasan at nalalapat sa lahat ng gumagawa ng karagdagang market value. Ang mga nagbebenta sa isang premium ay napapailalim dito, at hindi mahalaga kung sila mismo ang gumawa ng produkto/serbisyo o ibinenta lang ito.
Mas detalyado at malinaw:
- Ang kumpanya A ay nakikibahagi sa pananahi ng pantalon.
- Para sa isang produkto, bumili siya ng tela, mga thread, iyon ay, mga materyales (sa kabuuan, 100 rubles lamang). Ginagawa ito para sa iba't ibang negosyo na nagbabayad ng VAT.
- Siya ay nagdadala ng mga gastos sa "pangkalahatang tindahan" (nagbabayad para sa upa, pagkumpuni ng kagamitan) para sa isang produkto sa halagang 10 rubles. Bumibili din ito ng mga serbisyo mula sa mga organisasyong nagbabayad ng VAT sa badyet.
- Ang kabuuang halaga ay magiging 110 rubles, at kasama na nito ang papasok na VAT. Para sa Russian Federation, ang karaniwang rate ay 18% (ilang mga uri ng mga aktibidad at pangkat ng produkto ay binubuwisan sa iba't ibang mga rate o ganap na exempt). 110 kuskusin. – ito ang tax base, na tinatanggap namin bilang 118%. Upang "alisin" ang VAT mula sa figure na ito, kailangan nating hatiin ang 110 sa 118 at i-multiply sa 18. Ang mga batas ng aritmetika at pagkalkula ng porsyento ay gumagana dito. Iyon ay, sa kasong ito, ang kumpanya A ay nagbayad na ng VAT sa halagang 16.78 rubles.
- Susunod, ibinebenta ng firm A ang produkto nito, natural, sa presyong higit sa halaga, dahil kailangan nitong kumita. Ipagpalagay natin na ang presyo ng pagbebenta ay 200 rubles. para sa isang unit.
- Ang bumibili ay isang tindahan, tawagin natin itong kumpanya B, na nagbigay sa kumpanya ng 200 rubles. para sa pantalon, magbabayad ka rin ng VAT, na parehong 18% o 30.51 rubles.
- Ngayon ang kumpanya A ay kailangang magbayad ng VAT sa badyet. Ngunit! Hindi lahat ng 30.51 rubles ay natanggap mula sa mamimili, ngunit ang pagkakaiba lamang sa pagitan ng papasok (16.78 rubles sa aming halimbawa) at ang darating na may mga nalikom. Ibig sabihin, mula sa 30.51 binabawasan nito ang 16.78. At bilang isang resulta, ang pagbabayad ay 13.73 rubles.
- Kung ipagpapatuloy natin ang kadena at isaalang-alang ang kasunod na pagbebenta ng kompanya B ng pantalon sa kliyente nito, mamamayan N, sa presyong 250 rubles, kung gayon ang natanggap na kita ay magiging 38.14 rubles. VAT.
- Ang kumpanya B ay kailangang magbayad ng 38.14 – 30.51 = 7.63 rubles sa badyet. "endees", ang figure na kung saan ay kinakalkula sa pamamagitan lamang ng pagbabawas mula sa kung ano ang natanggap at nabayaran nang mas maaga sa supplier, kumpanya A.
Sa katunayan, ang bawat nagbabayad ng buwis ay nagbabayad sa anyo ng VAT lamang ang bahaging iyon na kasama sa karagdagang halaga ng produkto. Ngunit ang end consumer, na hindi nagpaplanong ibenta muli ang produkto sa isang tubo o gamitin ang kanyang binili para sa mga layunin ng negosyo kung saan siya makakakuha ng refund, ay nagbabayad nang buo. Iyon ay, ang badyet ay napunan ng mamamayan N, na nagbigay ng kanyang pera para sa pantalon at binayaran ang bawat huling sentimo ng VAT, tulad ng ginawa, sa pamamagitan ng paraan. At ang lahat ng malawakang opinyon na ang VAT ay isang seryosong pasanin sa negosyo ay sa huli ay napapawalang-bisa ng pinakasimpleng lohikal na chain na nagpapakita kung sino talaga ang nagbabayad ng value added tax. Bagama't ang pagkuha ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa VAT, at higit pa rito, ang pagbabayad nito, ay isang gawain pa rin na nilulutas ng mga negosyante araw-araw.
Ang parehong larawan ay makikita sa anumang uri ng aktibidad (sa kalakalan, pagkakaloob ng mga serbisyo, sa produksyon), para sa lahat ng nagbabayad ng VAT. Ang pagkalkula at pag-uulat para sa ganitong uri ng buwis ay mas kumplikado kaysa, halimbawa, o iba pang mga pagpapatakbo ng accounting.
Mayroong isang malaking bilang ng mga pagbubukod mula sa listahan, mula sa maliliit na negosyo na ang kita ay mas mababa sa isang tiyak na halaga, hanggang sa ilang mga uri ng mga transaksyon, halimbawa, pamumuhunan.
Ang VAT sa pandaigdigang "arkitektura ng buwis" ay pumapalit sa isang misteryosong kastilyo na may madilim na mga piitan kung saan maririnig ang mga bulong ng pagsasabwatan. Siyempre, ito ay isang makulay na paghahambing, ngunit gayunpaman, ang halaga ng idinagdag na buwis ay may kakaibang reputasyon, upang sabihin ang hindi bababa sa. Ilang katotohanan lamang:
- Sa maraming mauunlad na bansa ay walang "endeas"; Australia, USA, at ilang bansa sa South America ay hindi gumagamit ng buwis na ito.
- Ipinakilala ito ng Pranses na ekonomista na si Maurice Loret bilang isang progresibong kapalit para sa turnover tax noong 1954, noong dekada 70 ay kumalat ito sa buong Europa, noong 1982 ay ganap nitong pinalitan ang turnover tax, at noong 1992 ay ipinakilala ito sa Russia.
- Itinuturing ng isang bilang ng mga nangungunang analyst ang VAT bilang isang uri ng echo ng "world conspiracy" - hindi lamang mahirap kalkulahin, ngunit ginagawang posible na kopyahin ang mga scheme ng katiwalian, bawasan ang halaga ng mga buwis na binabayaran sa badyet sa kanilang pisikal na bilang, habang binibigyan ang ilan ng pagkakataon na maiwasan ang mga pagbabayad, habang inaalis sa iba ang legal na karapatan sa kabayaran.
- Ang "tagalikha" ng domestic VAT, ang gobyerno sa ilalim ng pamumuno ni Pavlov, ang parehong "naging sikat" para sa malakas na panlilinlang sa populasyon sa kanyang mga katiyakan tungkol sa imposibilidad ng reporma sa pananalapi (ang utos na kumpiskahin ang mga banknote sa mga denominasyon na 50 at Literal na nilagdaan ang 100 rubles sa susunod na araw pagkatapos ng pahayag na ito na humantong sa pagkawala ng milyun-milyong ipon).
- Si Yegor Gaidar, na namuno sa Pamahalaan noong 1992 at naging kahalili ng "Russian Endeas", sa kanyang aklat ay nagsalita tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagkolekta ng VAT bilang isa na krudo, hindi natapos at "pinakintab" sa proseso (mula sa sandaling ito nilagdaan ang mga batas hanggang sa kanilang opisyal na publikasyon ). Ngayon, walang nag-aalinlangan na kailangan ng malalim na pagbabago sa isyung ito, dahil ang kasalukuyang pamamaraan ng refund ng VAT ay isang mahusay na "lugar ng pagsubok" para sa pandaraya.
- Ang iba't ibang bansa ay may sariling halaga, simula sa 3%, na nagtatapos sa 25% sa Denmark at Sweden at umaabot sa maximum na 27% sa Hungary.
- Ang algorithm para sa pagkalkula ng VAT ay mathematically complex. Marahil ito ay tiyak kung bakit maraming mga bansa ang nagpatibay ng mga halaga ng 25%, dahil ang mga naturang halaga ay nagpapadali sa proseso ng "pagkuha" ng nais na pigura. Kung ito ay "sa iyong mga daliri", pagkatapos ay makuha namin ang sumusunod: upang malaman ang halaga ng VAT, kailangan mong hatiin ang buong presyo o base sa (100 + porsyento ng VAT) at i-multiply sa halaga ng VAT; Nangangahulugan ito na kung ang aming presyo ay 100 (kabilang ang VAT), at ang buwis ay 5%, kung gayon ang scheme ay ganito ang hitsura - 100/105*5, kung 20% VAT, pagkatapos ay 100/120*20, kung 18%, kung gayon 100/118* 18; dinadala ito sa maikling anyo, pagkalkula sa pamamagitan ng pag-alis ng porsyento nang sabay-sabay, makakakuha tayo ng 20% ng bilang na 16.66(66), para sa Mga katotohanan ng Russia– 15.2542372883559, na ibinaba sa 15.25%, at sa 25% VAT kailangan mo lang hatiin ang presyo sa buwis ng 5.
- Itinuro ng maraming eksperto at mga accountant na kapag kinakalkula ang VAT gamit ang mga fractional na numero sa daan-daang at libo, hindi lamang mga pennies ang "nawala," kundi sampu at libu-libong mga yunit ng pananalapi.
- Ang TAX FREE system o ang posibilidad ng isang refund ng VAT para sa mga pagbili sa mga espesyal na punto ng mga hindi residente kapag umaalis sa bansa ay tumatakbo sa higit sa 50 bansa na nagpapataw ng value added tax.
Ang value added tax ay walang hindi nagkakamali na reputasyon, ngunit ang katotohanan na ito ay sistematikong mahalaga para sa badyet ng maraming bansa ay hindi maitatanggi. Para sa Russia, ang bilang para sa kita ng VAT ay kahanga-hanga, na umaabot sa 40% ng lahat ng mga koleksyon.
Sino ang hindi nagbabayad ng VAT?
Mayroong ilang mga value added tax rate sa Russia:
- 18% – pamantayan, na nalalapat sa karamihan ng mga kalakal, serbisyo, gawa at pagpapatakbo;
- 10% – may bisa para sa mga produktong pambata (maliban sa ilan sa mga ito), mga produktong medikal at gamot na hindi kasama sa listahan ng mga napakahalagang uri ng mga produktong pagkain;
- 0% – inilaan para sa mga operasyon sa pag-export, riles, transportasyon ng hangin at tubig, transportasyon ng langis at gas at paghahatid ng kuryente.
Ang mga serbisyo para sa pag-aalaga sa mga maysakit at mga bata, pang-edukasyon, legal, insurance at marami pang iba, mga pagbebenta ng mga relihiyosong kalakal, mga gusali ng tirahan, at ilang mga produktong medikal ay hindi binubuwisan.
Bilang karagdagan, ang mga entidad ng negosyong iyon na nagpapatakbo sa mga espesyal na sistema ng kagustuhan - Pinag-isang Buwis na Pang-agrikultura, Pinag-isang Buwis na Pang-agrikultura, PSN, at Pinasimpleng Sistema ng Buwis - ay hindi nagbabayad ng VAT. Ang mga negosyante na ang kita ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles (ang pagkalkula ay ginawa para sa panahon ng nakaraang 3 buwan at sa halaga ng mga benta na hindi kasama ang VAT) ay maaari ding makatanggap ng isang exemption mula sa pagbabayad ng VAT. Iyon ay, tanging ang pera na kinalabasan ng aktibidad ang isinasaalang-alang dito, at ang ilang iba pang mga kadahilanan ay hindi gumaganap ng isang papel. Ang mga eksepsiyon ay ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-import at mga tagagawa ng mga natatanggal na kalakal.
Payo: Ang VAT ay isang buwis para sa malalaking negosyo, ibig sabihin, ang pagtanggi dito ay nagdadala ng banta ng pagbagsak sa kadena (kalakalan o produksyon) ng mga nagbabayad. Sa katunayan, kung ang isang negosyante ay hindi makapag-isyu ng isang invoice na may isang hanay na nagsasaad ng inaasam na figure para sa pagbawas, siya ay nagiging isang hindi kumikitang kasosyo, dahil ang kanyang mamimili ay kailangang magbayad ng buwis nang buo. Siyempre, ang isang indibidwal na negosyante sa isang "pinasimple" na batayan o isang "exempt" LLC ay may karapatang mag-isyu ng naturang dokumento sa kanilang kliyente, ngunit pagkatapos ay nagsasagawa sila na bayaran ang "endees" sa badyet, at nang buo. Samakatuwid, bago magsulat ng isang aplikasyon para sa pagbubukod sa VAT o lumipat sa isang espesyal na rehimen, suriin kung gaano ito kapaki-pakinabang para sa iyo, at kung ang pagkakataong magtrabaho sa anumang mga katapat ay hihigit sa lahat ng kasiyahan ng mga sistema ng pagbubuwis.
Sa kabilang banda, ang pagkuha ng katayuan ng isang paksang exempt mula sa VAT ay hindi gaanong simple; ang pagpaparehistro nito ay hindi maihahambing sa. Bilang karagdagan sa aplikasyon, kakailanganin mong magbigay ng ilang iba pang mga dokumento, pahayag, at mga libro sa accounting. Sa kasong ito, ang anumang labis sa tinukoy na halaga ng kita ay awtomatikong nag-aalis ng karapatang gamitin ang ibinigay na benepisyo. Maaaring maging kapaki-pakinabang ang exemption kapag nakikipagtulungan sa mga end consumer ng mga produkto at serbisyo na gagamit/gagamit ng mga ito para sa kanilang sariling mga pangangailangan (at hindi magiging interesado sa bawas sa buwis).
Pagbawas ng buwis, o Paano magbayad ng VAT
Napag-usapan na nang detalyado sa itaas na ang pangunahing nagbabayad ng value added tax ay ang huling mamimili. Ang mga istruktura ng negosyo ay mga ahente lamang na humahawak nito at nagbabayad ng inilaang bahagi sa badyet, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng papasok at papalabas. Upang makatanggap ng bawas sa buwis, kailangan mong tuparin ang tatlong ipinag-uutos na panuntunan:
- magsagawa ng accounting ng mga biniling kalakal, serbisyo, gawa;
- wastong naisagawa ang mga invoice na ipapakita para sa bawas;
- Ang VAT ay dapat isaalang-alang sa presyo ng mga kalakal, serbisyo at trabaho.
Gayunpaman, mayroon ding ilang mga nuances na lubos na nakakaimpluwensya sa mga pagbabago ng pagkuha ng isang bawas sa buwis. At hindi sila palaging may layunin, ngunit kadalasan ay isang subjective na background. Maraming mga organisasyon at negosyante ang tinanggihan ng bawas ng mga awtoridad sa buwis. At ito ay dahil sa mga sumusunod na kadahilanan:
- Untraceable o mahinang nakikitang koneksyon (sa opinyon ng inspektor) ng input VAT at mga transaksyon sa hinaharap kung saan ang kita ay binalak, ayon sa pagkakabanggit, idinagdag na halaga at buwis. Iyon ay, ang isang empleyado ng serbisyo sa pananalapi ay maaaring tumanggi na makatanggap ng isang bawas batay sa kanyang sariling pagtatasa ng pagiging posible ng aktibidad ng negosyo ng nagbabayad ng buwis.
- Makipagtulungan sa mga "kahina-hinalang" katapat. Ang kadahilanang ito ay isa sa mga pinaka-karaniwan kapag tumatangging makatanggap ng bawas sa buwis. Ang posisyon ng Federal Tax Service sa isyung ito ay simple; inililipat nito ang lahat ng pagsusuri sa integridad ng mga supplier sa mga balikat ng kanilang mga kasosyo. Iyon ay, kung ang iyong katapat ay itinuturing na isang taong hindi tumutupad sa mga obligasyon nito bilang isang nagbabayad ng buwis, sa katunayan, ay kinikilala bilang isang "fly-by-night company," aalisan ka ng pagkakataong makatanggap ng benepisyo sa buwis ( bawas o offset ng VAT).
- Tamang pagpuno ng invoice at pagsunod sa mga deadline para sa pagpapalabas nito. Dito dapat mong tiyakin na ang VAT ay naka-highlight bilang isang hiwalay na linya. At bagaman sa pangkalahatan ang kundisyong ito ay hindi kinakailangan, ang pagsunod dito ay mapoprotektahan ka mula sa mga hindi pagkakaunawaan sa Federal Tax Service. Ang parehong naaangkop sa oras ng pag-isyu ng isang invoice sa mamimili.
- Ang mabuting loob ng nagbabayad ng buwis na nagnanais na makatanggap ng bawas. Dito, maaaring maging hadlang sa pagkuha ng deduksyon ang mga simpleng pangyayari gaya ng minsanang katangian ng transaksyon, ang paggamit ng mga tagapamagitan, ang paglikha ng isang organisasyon bago ang transaksyon, at mga katulad nito.
Payo: kung lubos kang nagtitiwala sa kawastuhan ng iyong mga aksyon at naniniwala na ang pagtanggi ng awtoridad sa buwis na bawasan ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay labag sa batas, dapat mong iapela ang desisyong ito. May pagkakataon kang mag-apela sa mas mataas na awtoridad ng Federal Tax Service o upang ipagtanggol ang iyong mga interes sa korte. Kadalasan, ang arbitrasyon ay pumanig sa negosyante, dahil ang mga batas ay literal na binibigyang kahulugan at malinaw na hindi pabor sa negosyo ng mga empleyado ng serbisyo sa pananalapi.
Ang pagbabalik ng VAT para sa quarter ay isinumite sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, iyon ay, sa 04/25/07/10/01. Ang pagbabayad ay maaaring gawin sa pantay na pag-install sa kasalukuyang quarter kung saan inihain ang deklarasyon. Ang lahat ng mga pagkaantala, pagmamaliit ng base ng buwis, maging ang mga nagawa nang hindi sinasadya, hindi pagsumite ng mga ulat at iba pa ay mga aksyong may parusa. Para sa kanila, maaaring harapin ng negosyante hindi lamang ang mga multa at pananagutan sa administratibo, kundi pati na rin ang pananagutan sa kriminal.