Impormasyon sa accounting. Impormasyon sa accounting Paggawa ng mga pagbabago sa tax code
Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na independiyenteng tuparin ang obligasyon na bayaran ang buwis, maliban kung itinakda ng batas sa mga buwis at bayad. Nangangahulugan ito na hindi ka maaaring magpadala ng mga personal na buwis para sa isang kamag-anak o kaibigan, o ang isang kumpanya ay hindi maaaring magbayad ng buwis para sa isa pa. Sa pagsasagawa, ito ay isang pangkaraniwang sitwasyon kapag ang isang kumpanya, para sa isang kadahilanan o iba pa (halimbawa, ang kasalukuyang account nito ay kinuha) ay walang mga pondo upang bayaran ang mga awtoridad sa buwis. Ngunit sa parehong oras, ang pinuno ng kumpanya, isang indibidwal, ay walang legal na batayan upang magbayad ng buwis para sa kumpanya. Bilang resulta, parehong nagdurusa ang kumpanya at ang badyet.
Upang samantalahin ang kagustuhang karapatan, ang kategoryang ito ng mga mamamayan ay dapat na abisuhan ang awtoridad sa buwis alinsunod sa mga patakarang itinatag ng sugnay 7.3 ng Art. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ibig sabihin, ang mga self-employed na mamamayan na hindi indibidwal na negosyante at nagbibigay ng mga serbisyo sa isang indibidwal para sa personal, sambahayan at (o) iba pang katulad na pangangailangan nang walang paglahok ng mga upahang manggagawa, ay dapat magparehistro para sa pagbubuwis sa kanilang lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili. - kung ang indibidwal ay walang lugar ng paninirahan sa Russian Federation) .
Listahan ng mga kinokontrol na transaksyon
Mula 10/01/2017, ang rate ng accrual ng mga parusa para sa mga organisasyon ay matutukoy batay sa panahon ng utang sa buwis (sugnay "b", sugnay 13, artikulo 1, sugnay 7, artikulo 13 ng Batas):
- kung ang panahon ng mga atraso ay mas mababa sa o katumbas ng 30 araw ng kalendaryo, para sa bawat araw ng pagkaantala 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa araw na iyon ay sisingilin;
- kung ang utang ay hindi nabayaran sa loob ng tinukoy na panahon, pagkatapos ay mula sa ika-31 araw ng kalendaryo, ang mga parusa mula sa mga organisasyon ay sisingilin ng doble, iyon ay, ang rate ay magiging katumbas ng 1/150.
Ang mga pagbabago ay makakaapekto lamang sa mga legal na entity; para sa mga indibidwal at indibidwal na negosyante ang lahat ay mananatiling pareho.
Bilang karagdagan, posibleng ibalik ang bayad na interes kaugnay ng desisyon na kanselahin ang refund ng VAT. Sa panahon ng pag-audit, ang tax inspectorate ay maaaring magpasya na kanselahin ang isang naunang ginawang desisyon sa VAT refund sa isang pinabilis na paraan. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang ibalik ang halagang natanggap bilang kabayaran, na isinasaalang-alang ang interes (Clause 17 ng Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung kasunod na kinumpirma ng nagbabayad ng buwis ang kanyang karapatang tumanggap ng VAT, hindi ibinalik sa kanya ang bayad na interes. Ayon sa mga talata. "c" sugnay 14, mga talata. "b" sugnay 15 ng Art. 1, Art. 13 ng Batas, ang mga patakaran para sa pagbabalik o pag-offset ng labis na bayad na mga pagbabayad ng buwis na nilalaman sa Art. , Tax Code ng Russian Federation, ay nalalapat din ngayon sa pagbabalik o offset ng interes na binayaran alinsunod sa sugnay 17 ng Art. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
VAT
Ang mga susog na ipinakilala ng Batas ay nakaapekto sa ilang tuntunin na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT.
Zero rate ng VAT
Mula 01/01/2017 hanggang 31/12/2029, ang mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at bagahe sa pamamagitan ng pampublikong transportasyong riles sa malayuang trapiko ay sisingilin sa zero rate ng VAT. Gayundin, hanggang 01/01/2030, ang benepisyo sa mga tuntunin ng mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero sa pamamagitan ng tren sa suburban na trapiko ay pinalawig (Artikulo 7 ng Batas).
Upang kumpirmahin ang bisa ng karapatang mag-aplay ng zero rate at mga bawas sa buwis, ang kumpanya ay dapat magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang rehistro ng pinag-isang mga dokumento sa transportasyon para sa transportasyon ng mga pasahero at bagahe, na tumutukoy sa ruta ng transportasyon, na nagpapahiwatig ng mga bilang ng mga dokumento sa transportasyon, mga punto ng pag-alis at patutunguhan, ang petsa ng pagkakaloob ng mga serbisyo, ang halaga ng mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at bagahe (sugnay 5.3 ng Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na sinususugan ng Batas).
Pagpapanumbalik ng VAT para sa mga tumatanggap ng subsidy
Sa kasalukuyan, sa kaso ng pagtanggap ng mga subsidyo mula sa pederal na badyet para sa pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo), pati na rin para sa pagbabayad ng mga gastos sa pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, ang halaga ng VAT na napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang naunang tinanggap para sa bawas (sugnay 6, sugnay 3, artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang subsidy ay aktwal na natanggap mula sa panrehiyong badyet, kung gayon ang kumpanya ay walang obligasyon na ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas.
Ayon sa mga inobasyon, mula Hulyo 1, 2017, ang mga tatanggap ng panrehiyon at lokal na subsidyo ay kinakailangang ibalik ang VAT (kung ang halaga ng subsidy na natanggap ay kasama ang VAT). Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa sa panahon ng buwis kung saan natanggap ang mga halaga ng mga subsidyo na ibinigay (sugnay 6, sugnay 3, artikulo 3 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na sinususugan ng Batas).
Kinakaltas na buwis
Kasama sa bagong listahan ng mga excisable goods ang (mga sugnay 15-17 sugnay 1 ng Art. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na sinususugan ng Batas):
- mga elektronikong sistema ng paghahatid ng nikotina (mas kilala sa pagsasanay bilang mga elektronikong sigarilyo at vape);
- mga likido para sa mga elektronikong sistema ng paghahatid ng nikotina (likidong naglalaman ng likidong nikotina sa dami na 0.1 mg/ml, na inilaan para sa mga elektronikong sigarilyo at vape);
- tabako (mga produktong tabako) na inilaan para sa pagkonsumo sa pamamagitan ng pagpainit.
Nalalapat ang bagong listahan mula 01/01/2017. Bilang karagdagan, ang pagtaas sa mga rate ng excise tax sa ilang mga excisable na kalakal ay inaasahan (clause 1 ng Art. Tax Code ng Russian Federation). Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng mga rate ng excise tax para sa mga produkto sa itaas bilang isang halimbawa.
Buwis sa ari-arian
Ang batas ay nagpapakilala ng isang bagong sining. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na naglilipat ng mga benepisyo sa buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa palipat-lipat na ari-arian na tinanggap para sa pagpaparehistro bilang mga fixed asset mula 01/01/2013 sa hurisdiksyon ng mga paksa. Ang nasabing ari-arian ay hindi kasama sa pagbubuwis, maliban sa naililipat na ari-arian na nakarehistro bilang resulta ng:
- muling pag-aayos o pagpuksa ng mga legal na entity;
- paglipat, kabilang ang pagkuha, ng ari-arian sa pagitan ng mga taong kinikilala bilang magkakaugnay ayon sa mga patakaran ng talata 2 ng Art. Tax Code ng Russian Federation (clause 25 ng Art. Tax Code ng Russian Federation).
Simula sa 01/01/2018, ang mga benepisyo sa buwis na tinukoy sa sugnay 24 (sa mga tuntunin ng ari-arian na matatagpuan sa bahagi ng Russia sa ilalim ng Dagat Caspian) at sugnay 25 ng Art. Ang Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation kung ang kaukulang batas ng constituent entity ng Russian Federation ay pinagtibay. Nangangahulugan ito na ngayon ang mga awtoridad sa rehiyon ay magpapasiya kung ipapakilala ang naturang benepisyo o hindi. Dahil sa kasalukuyang sitwasyong pang-ekonomiya at kakulangan sa badyet, malabong maipasok ang ganitong benepisyo sa maraming rehiyon.
Mayroong ilang malalaking pagbabago sa batas sa buwis mula noong simula ng taong ito.
Sasabihin namin sa iyo kung ano ang maaaring asahan ng mga nagbabayad ng buwis, kung anong mga buwis ang aalisin, at malalaman din kung aling mga batas ang, sa kabaligtaran, higpitan ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa buwis para sa mga indibidwal at legal na entity.
Bago sa pagbabayad at pangongolekta ng mga buwis mula Enero 1, 2019
Ipahayag natin kung anong mga susog ang ipinakilala:
- Ang katawan na kumokontrol at nagrerehistro ng mga premium ng insurance ay ngayon ang serbisyo sa buwis (Federal Law No. 243).
- Ang deklarasyon ay dapat isumite sa electronic format lamang. Ang isang ordinaryong papel na dokumento ay hindi mabibilang (Federal Law No. 130).
- Ang sinumang mamamayan ay maaaring maglipat ng mga pagbabayad ng insurance, hindi alintana kung sino o anong organisasyon ang may pananagutan sa paglilipat ng mga pondo.
- Ang serbisyo sa buwis ay may karapatang magmulta ng isang Russian kung hindi siya nagbigay ng impormasyon tungkol sa kanyang real estate o transportasyon kung saan dapat siya ay nagbayad ng mga buwis. Ang mamamayan ay kailangang magbayad ng 20% ng multa, at mag-ambag din ng 200 rubles sa badyet para sa huli o hindi pagsusumite ng mga dokumento (Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Inaprubahan namin ang mga patakaran kung saan dapat iulat ang paglilipat ng mga pondo para sa insurance.
- Kapag nag-file ng mga ulat sa mga biyaheng pangnegosyo, kailangan mo na ngayong isulat ang mga buwis mula sa mga bagong naitatag na halaga ng pang-araw-araw na allowance. Sa Russia ang kanilang sukat ay higit sa 700 rubles, sa ibang bansa - higit sa 2500 rubles.
Bago sa VAT
Mayroong dalawang pagbabago sa pederal na batas:
1. Nagkabisa ang pederal na batas No. 401, na isinasaalang-alang noong Nobyembre 30, 2016
Ayon dito, nagbago ang panahon ng garantiya mula sa bangko para sa reimbursement ng value added tax. Nabatid na ito ay nadagdagan ng 2 buwan. Ngayon Ang panahon ng warranty ay 10 buwan.
Siyempre, maaari kang makakuha ng refund ng buwis nang walang garantiya mula sa isang organisasyon sa pagbabangko. Ngunit - kung higit sa 3 taon ang laki nito ay umabot sa higit sa 7 bilyong rubles. Kabilang sa mga naturang buwis ang excise tax, buwis sa tubo o buwis sa pagkuha ng mineral.
Paalala, ang mga buwis na binayaran para sa transportasyon at paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang.
2. Ang pederal na batas Blg. 244 ay nagkabisa
Nalalapat ito sa mga dayuhang indibidwal at organisasyon na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad sa negosyo sa pamamagitan ng Internet. Ang tinatawag na Google tax ay regulahin ng Artikulo 174.2 ng Tax Code ng Russian Federation.
Nagbibigay ito ng:
- Pagbabayad ng value added tax sa mga sumusunod na uri ng aktibidad: pagbebenta ng mga elektronikong aklat, laro, larawan, musika at iba pang audiovisual na gawa, mga programa.
- Pagrehistro ng buwis ng isang dayuhang tao o kumpanya.
- Pakikipag-ugnayan at pakikipag-ugnayan ng organisasyon sa serbisyo ng buwis sa pamamagitan ng personal na account ng website ng buwis.
- Posibilidad ng pagsasagawa ng mga pag-audit sa desk.
Mangyaring tandaan na binibigyang pansin nila ang pagpaparehistro at pagpapatupad ng mga transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation - at lampas sa mga hangganan nito.
Halimbawa, kung ang isang mamimili ay nakatira sa Russian Federation at bumili ng mga kalakal mula sa Russia, pagkatapos ay magbabayad ng buwis ang dayuhang organisasyon. Kung ang bumibili ay nakatira sa labas ng Russian Federation at nag-formalize ng isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta sa ibang bansa, kung gayon ang dayuhang organisasyon ay maaaring hindi magbayad ng buwis.
Tinitingnan din nila ang bukas na personal na account na naka-attach sa organisasyon.
Halimbawa, ang isang organisasyon ng pagbabangko ay nakarehistro sa Russian Federation, na nangangahulugan na ang isang dayuhang entity ay magbabayad ng buwis.
Mga pagbabago sa buwis sa personal na kita sa 2019
Ang mga sumusunod na pagbabago ay nagkabisa:
- Kinakailangang mag-ulat sa tanggapan ng buwis gamit ang isang bagong form ng deklarasyon.
- Ang Batas "Sa Independent Assessment of Qualifications" No. 238, na inaprubahan noong Hulyo 3, 2016, ay nagkabisa.
- Nagpakilala kami ng social tax para sa mga nagsagawa ng independiyenteng pagtatasa. Ayon sa Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng mga pagbabayad ay hindi maaaring higit sa 120 libong rubles bawat taon. Ibig sabihin, kung nagbayad ka ng 150 thousand para sa pagsasailalim sa procedure na ito, 120 thousand lang ang ibabalik sa iyo sa unang taon, at ang natitirang 30 thousand sa ikalawang taon.
- Ang bayad para sa pagsasagawa ng naturang independiyenteng pagtatasa ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, Federal Law No. 251).
- Ang kita na natanggap ng isang mamamayan mula sa paglahok sa mga programa ng bonus ay hindi binubuwisan (Federal Law No. 242).
- Ang buwis ay hindi tatanggalin mula sa kita na natanggap ng isang Russian mula sa probisyon ng anumang sambahayan, personal na serbisyo, o trabaho nang walang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante (Federal Law No. 401).
Balita tungkol sa corporate income tax sa 2019
Ang mga inobasyon ay may kinalaman sa Kabanata 25 ng kasalukuyang Tax Code:
- Ang mga nagdududa na utang ng organisasyon ay tumaas. Ngayon hindi sila maaaring lumampas sa 10% ng mga nalikom. Ang nakaraan at kasalukuyang mga panahon ng pag-uulat ay isinasaalang-alang, iyon ay, ang halaga ng mga utang ay naging dalawang beses na mas malaki (Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Inaprubahan nila ang isang kahina-hinala na utang na maaaring lumabas nang labis sa halaga ng counter obligation (Federal Law No. 401, Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Ang halaga ng inilipat na pagkawala ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% (Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation, Federal Law No. 401).
- Ang 10-taong limitasyon sa pagkawala ng carryback ay inalis na. Naging posible na ilipat ang halaga ng mga pagkalugi sa lahat ng kasunod na taon (sugnay 2 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation). Dati ay may limitadong panahon na 10 taon.
Ang mga rate ng buwis ay nagbago: para sa paglilipat ng mga pondo sa pederal na badyet - 3% (sa halip na 2%), para sa mga panrehiyong badyet - 17% (sa halip na 18%). Ang pangkalahatang rate ay hindi nagbago - 20%. Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatan na bawasan ang mga rate. Sa 2017-2020, ang mga rate ay hindi maaaring mas mababa sa 12.5%.
Ang mga pagbabagong ito ay matatagpuan sa Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation.
- Maaaring kabilang sa mga gastos ang mga pondong ginugol sa pagsasagawa ng independiyenteng pagtatasa (Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Ang mga bagong pangyayari ay naaprubahan kapag ang utang ay itinuturing na nakokontrol. Maaari mong malaman ang tungkol sa mga ito sa mga artikulo 105.1 at 269 ng Tax Code ng Russian Federation.
- Ang halaga ng kinokontrol na utang ay matutukoy na isinasaalang-alang ang lahat ng mga obligasyon ng defaulter (Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Ipinagbabawal ang muling pagsingil ng interes sa mga kinokontrol na utang (sugnay 4 ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Isang bagong OKOF ang ipinakilala at binago ang klasipikasyon ng mga pondong nauugnay sa mga grupo ng depreciation.
Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019
Ang mga pangunahing pagbabago ay may kinalaman sa Kabanata 26.2 ng Tax Code:
- Tinaasan namin ang halaga ng kita para sa mga gumagamit ng espesyal na rehimen. Ngayon ang limitasyong ito ay umabot sa 150 milyong rubles. (Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation)
- Ang limitasyon ng mga natitirang pondo para sa anumang mga kumpanya sa pinasimple na merkado ay 150 milyon (Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Sa pagsisimula ng bagong taon, mas maraming organisasyon ang maaaring lumipat sa "pinasimple" na sistema. Ang pangunahing kondisyon ay ang halaga ng kita para sa 9 na buwan ay hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. Mula 2018, ang limitasyong ito ay magiging 90 milyong rubles. (Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pinag-isang buwis sa imputation mula Enero 1, 2019
Ang deflator coefficient na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang imputation tax ay mananatiling pareho. Ito ay magiging 1.798.
Ito ay nakasaad sa Order No. 698 ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation, na pinagtibay noong Nobyembre 3, 2016.
Buwis sa pag-aari ng organisasyon
Ang balita ay may kinalaman sa bawat rehiyon ng Russian Federation. Ngayon ay independyenteng tutukuyin ng mga awtoridad kung ang mga legal na entity ay magkakaroon ng mga benepisyo na may kaugnayan sa palipat-lipat na ari-arian.
Ito ay kilala na kung ang mga awtoridad sa rehiyon ay walang oras upang samantalahin o tanggihan ang benepisyo sa kasalukuyang taon 2017, pagkatapos ay sa 2018 hindi sila bibigyan ng ganoong pagkakataon (Artikulo 381.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mga kontribusyon sa insurance para sa mga pensiyon, bakasyon sa sakit, mga benepisyo
Ang mga pagbabago ay ginawa sa Kabanata 34 ng Tax Code:
- Tinaas namin ang maximum na base para sa mga pagbabayad ng social insurance dahil sa sakit o maternity sa 755 thousand rubles, para sa mga pagbabayad sa mga pensioner - 876 thousand rubles. Ang pagbabago ay nabaybay sa Decree of the Government of the Russian Federation No. 1255, na naaprubahan noong Nobyembre 29, 2016.
- Kakailanganin ng mga legal na entity na magbigay ng pag-uulat sa mga pondo na hindi binubuwisan o binabayaran nang isinasaalang-alang ang mga benepisyo (Federal Law No. 401). Hindi ito nangyari noon. Ngayon ang kinakailangan ay maaaring ilagay sa panahon ng isang desk audit!
Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho
Mayroong dalawang mga pagbabago sa lugar na ito:
- Ang FSS mismo ang nagtatakda ng klase ng panganib. Ito ang kaso kapag hindi kinumpirma ng kumpanya ang pangunahing aktibidad nito, pagkatapos ay isinasaalang-alang ang klase ayon sa Unified State Register of Legal Entities. Ito ay nakasaad sa Decree of the Government of the Russian Federation No. 551, na pinagtibay noong Hunyo 17, 2016.
- Napagpasyahan na iwanan ang mga nakaraang taripa kung saan kinakalkula ang kontribusyon para sa mga pinsala (Federal Law No. 419). Ang organisasyon ay may karapatang pumili ng klase ng kita mismo, dahil ang uri ng aktibidad ng kumpanya at ang mga kinakailangang benepisyo at allowance ay nakasalalay dito.
Iba pang mga pagbabago sa buwis sa 2019
Pansinin natin ang ilang mas mahahalagang pagbabago:
- Ang mga code ng pag-uuri ng badyet ng KBK na kinakailangan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa buwis ay nagbago. Ang isang detalyadong listahan ay matatagpuan sa Order of the Ministry of Finance sa ilalim ng numero 230n, naaprubahan ito noong Disyembre 7, 2016.
- Inaprubahan namin ang mga bagong deadline para sa paghahain ng mga personalized na ulat. Ngayon ang ulat ay dapat isumite hindi sa ika-10, ngunit sa ika-15 ng bawat buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Bilang karagdagan, ang impormasyong isinumite kada quarter bilang bahagi ng RSV-1 ay kailangan na ngayong isumite taun-taon sa pension fund. Nagkaroon ng bisa ang pagbabago nang magkaroon ng bisa ang pederal na batas bilang 250.
Mga makabuluhang pagbabago sa batas sa buwis sa 2019:
- Ang VAT ay tumaas ng 2%. Ngayon ito ay magiging 20%.
- Ang buwis sa movable property ay inalis.
- Ang mga benepisyo sa kontribusyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinansela. Hanggang 2019, para sa ilang uri ng aktibidad, ang mga kontribusyon mula sa suweldo ng empleyado ay 20%. Mula 2019, kinansela ang mga benepisyong ito. Isang pangkalahatang rate na 30% ang ilalapat sa lahat.
- Para sa mga indibidwal na negosyante, tataas ang mga kontribusyon sa compulsory pension insurance. Sa halip na 26,545 rubles, sila ay magiging 29,354 rubles.
- Ang isang sistema ng pagbubuwis ay ipinakilala para sa mga self-employed na mamamayan sa mga rehiyon ng Moscow, Tatarstan, Kaluga at Moscow. Ang mga rate ng buwis ay magiging 3 at 6% kapag nagtatrabaho sa mga indibidwal o legal na entity, ayon sa pagkakabanggit.
Simula sa 2017, ang sistema ng buwis sa Russia ay maaaring sumailalim sa mga kapansin-pansing pagbabago. Sa ngayon, inatasan na ng Pangulo ng Federation ang gobyerno na bumuo ng draft na mga hakbangin sa pambatasan na dapat direktang nauugnay sa sistema ng buwis ng bansa.
Nangangahulugan ito na marahil ay "pumunta" sila sa estado bagong buwis mula 2017, at kung ano ang magiging mga ito, maaari mong malaman mula sa artikulong ito.
Mga pagbabago sa buwis
Matagal nang may bulung-bulungan sa mga eksperto na ang batas, na magkakabisa noong Enero 1, 2017, ay ibabalik ang dating inalis na unified social tax. Ngunit ang pagkalkula nito ay bahagyang mababago. Kung dati ay kinakalkula ang buwis sa isang regressive na batayan, pagkatapos ay para sa Bagong Taon ang isang progresibong pagkalkula ay inaasahan.
Ano ang pinagkaiba? Sa regressive na pagkalkula, ang mga pagbabawas ng buwis na ito sa badyet ay nakasalalay sa "pababa" na paglago ng sahod. Nangangahulugan ito na mas mataas ang suweldo na ipinahiwatig sa deklarasyon, mas mababa ang halaga ng mga bawas. Ang desisyon na ito ay nagpapahintulot sa maraming mga negosyo na pumasok sa "puting" zone, dahil sa ang katunayan na ang pasanin sa buwis ay nabawasan dahil sa pagpapakita ng mataas na sahod.
Kasunod nito na ang porsyento ng 26% ay itinakda para sa isang maliit na suweldo, at 10% para sa isang malaking suweldo. Kahit na batay sa prinsipyo ng pagiging patas, ang lahat ay medyo balanse: ang employer ang nagbabayad ng buwis, hindi ang empleyado.
Ang pagpapakilala ng isang progresibong sistema ng pagkalkula ay maaaring magsama ng napakalaking paglipat ng sahod sa "itim" o "kulay-abo" na sona. Bilang karagdagan, ang merkado ng paggawa at mga relasyon sa paggawa sa buong bansa ay maaaring radikal na ma-reformat. Ang rate ng buwis (siguro) ay magiging 30%, at ito ay isang malaking halaga ng suweldo na 800 libong rubles. Tandaan na ang figure na ito ay isang malinaw na tagapagpahiwatig ng kung ano ang magiging halaga ng palitan ng ruble sa mga darating na taon.
Tinatayang koleksyon ng buwis
Ang katotohanan sa buwis ay nabuo sa paglipas ng mga siglo at ito ay nakasalalay sa katotohanan na mas mahusay na kumuha ng maliit na halaga mula sa lahat kaysa sa rip off ang isa at laktawan ang isa pa. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, sinubukan nilang ipatupad ang ideyang ito sa iba't ibang paraan. Halimbawa, ang buwis sa usok ay inilapat sa mga pinainit na lugar. Kung mayroong dalawang tsimenea sa bahay, nangangahulugan ito ng "dalawang usok," at ayon dito, ang bayad ay sinisingil sa dalawang rate.
Nagtatalo ang mga eksperto na ang pagkolekta ng kita ay hindi kailangang sumalungat sa mga regulator ng ani kapag mas malaki ang kinikita mo, mas kailangan mong magbayad. At ang bawat progresibong sukat ay ipinapalagay ang pagpapatupad ng prinsipyong ito, sa gayon ay nagpapakilala ng pagkita ng kaibhan gamit ang mga coefficient.
Ngayon, ang problema ng executability ay may kaugnayan, kapag maraming mga negosyo ay bumubuo ng iba't ibang mga tool upang maiwasan ang pagbabayad ng itinatag na mga buwis. Ngunit, sa kabila ng lahat ng ito, may mga katawan na handa hindi lamang upang singilin at humiling ng pagbabayad ng mga kinakailangang halaga, ngunit may kakayahang bumuo ng mga epektibong tool para sa tunay na koleksyon, kabilang ang mga atraso.
Sa ating bansa, ang isang kabalintunaan ay matagal nang naitatag: posible na magsagawa ng kaunting inspeksyon at, kung ang isang pagkakamali ay napansin, upang hindi gaanong pagmultahin ang salarin. Ngunit kapag ang mga awtoridad sa buwis ay bumagsak sa negosyo, hindi ito maiiwasan ng employer - sila ay naghuhukay ng malalim, nakahanap ng malalaking pagkakamali at pinipilit silang magbayad ng mabigat na halaga.
Samakatuwid, inaasahan ng maraming eksperto na ito ay ang parehong mga empleyado ng serbisyo sa buwis sa kanilang mahusay na binuo na executive at control apparatus na magkokontrol sa proseso ng pagsunod. Ipinapalagay na sila ay bibigyan ng mga espesyal na kapangyarihan at magiging responsable para sa mga bayarin sa Pension Fund, social insurance, at iba pang mga uri ng buwis.
Ang sistemang ito ay may ibang panig sa barya. Nagtatalo ang mga eksperto na ang mga tagapag-empleyo, sa halip na magtago, ay magpapasya na lampasan ang lahat ng "mga hadlang sa buwis" sa isang legal na paraan, halimbawa, sa pamamagitan ng pag-imbita sa mga empleyado na maging sakop ng mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo. Ito ay hahantong sa pagtaas ng bilang ng mga indibidwal na negosyante sa labor market. Sa madaling salita, nanganganib ang Russia na maging isang estado na may malaking bilang ng maliliit na negosyo, lalo na sa sektor ng serbisyo.
Mga opinyon ng mga kinatawan tungkol sa bagong sistema ng buwis
Hindi lahat ng kinatawan ng State Duma ay nalulugod sa mga iminungkahing pagbabago na makakaapekto sa sistema ng buwis sa 2017. Gaya ng sinabi ni Andrei Makarov, ang kasalukuyang chairman ng State Duma Committee on Budgets and Taxes, ang ganitong estratehiya ay hahantong sa kahirapan ng mga tao at isang panlipunang pag-aalsa.
Ang mapangahas na katotohanan para sa mga empleyado ng Ministri ng Pananalapi ay nagmumungkahi silang buwisan ang kahit na halaga mula sa pagbebenta ng ari-arian. Ngunit tiwala si Anton Siluanov (Minister of Finance) na ang naturang desisyon ay pupunan ang mga gaps sa badyet ng bansa at bahagyang magpapatahimik sa mga may-ari ng ilang uri ng ari-arian nang sabay-sabay.
Paalalahanan ka namin na sa Russia walang personal na buwis sa kita sa ari-arian na ginagamit nang higit sa 3 taon. Ang bilang ng mga ari-arian ay hindi nakakaapekto sa batas na ito. Sinabi ni Siluanov na maraming mga mamamayan ang nag-aabuso sa mga naturang benepisyo, bilang isang resulta kung saan ang "anino" na negosyo ay lumalaki. Kaya naman iginigiit ng Ministry of Finance na ibabalik ang buwis sa personal na kita mula sa pagbebenta ng ari-arian.
Buwis sa basura mula 2017
Bilang karagdagan sa mga nabanggit na inobasyon sa buwis, ang pamunuan ng bansa ay nagmumungkahi magtatag ng buwis sa basura simula sa 2017. May lalabas na kaukulang column sa mga resibo para sa mga utility bill, at ang mga Russian ay mapipilitang magbayad sa estado ng ilang halaga para sa mga basura sa bahay.
Ang halaga ng bagong buwis para sa bawat rehiyon ay itatatag nang hiwalay. Ipinapahiwatig na ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa para sa pinagsunod-sunod na basura. Ang lahat ng mga kita sa buwis ay inilaan na ilipat sa operator ng pamamahala ng basura sa rehiyon.
Mangyaring tandaan na ang halaga ng buwis ay hindi nakasalalay sa lugar ng pabahay, ngunit sa pangunahing taripa para sa mga serbisyo sa pamamahala ng solid waste at ang halaga ng basura bawat tao.
Ngunit ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring mag-regulate ng mga halaga ng naturang mga pagbabawas sa kanilang sarili, at maaaring kailanganin nilang bayaran ang aktwal na bilang at dami ng mga lalagyan ng basura. Ang halaga ng taripa ay inaasahang nakadepende sa dami ng paggawa ng basura na napapailalim sa paglilibing at pagsunog. Nangangahulugan ito na mas maliit ang kanilang bilang, mas mababa ang bayad.
Sa sandaling maaprubahan ang isang solong taripa (dapat itong mangyari bago ang Enero 1, 2017), matutukoy ang isang solong operator kung aling mga organisasyon ang kailangang pumasok sa isang kasunduan.
Kung gaano kapaki-pakinabang ang gayong mga pagbabago, sasabihin ng oras. Umaasa lang tayo na ang mga awtoridad ay makapagbibigay ng maalalahaning argumento para sa kanilang mga aksyon at ang pinabuting sistema ng buwis ay hindi magpapalala sa buhay ng mga ordinaryong mamamayan.
Ang State Duma, sa isang pulong sa plenaryo noong Nobyembre 17, 2016, ay pinagtibay sa ikatlong huling pagbasa ng panukalang batas No. 11078-7 "Sa mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ilang mga batas na pambatasan ng Russian Federation ”, na naglalayong ipatupad ang ilang mga probisyon ng mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis na binuo ng Ministri ng Pananalapi ng Russia. Ang dokumento ay ipinakilala ng Pamahalaan ng Russia at sa orihinal na bersyon nito ay naglalaman ng 44 na pahina at humigit-kumulang 20 na susog sa Tax Code ng Russian Federation. Sa ikalawang pagbasa, ang dokumento ay mayroon nang 101 na pahina, salamat sa mga susog na ginawa ng mga kinatawan at opisyal dito.
Sa inisyatiba ng Ministri ng Pananalapi, ang mga pagbabago ay gagawin sa iba't ibang mga kabanata ng dalawang bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sa karamihang bahagi ay ibinibigay nila para sa pagtaas ng pasanin sa buwis o iba pang mga hakbang na naglalayong dagdagan ang mga badyet sa lahat ng antas. Gayunpaman, sa inisyatiba ng Pangulo ng Russian Federation, ang isang pagtaas sa limitasyon ng kita para sa mga negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay ipinakilala sa panukalang batas. Bilang karagdagan, nilalayon ng mga opisyal na payagan ang mga buwis na mabayaran para sa mga ikatlong partido, gayundin na ibukod ang mga pautang na walang interes sa pagitan ng mga residenteng Ruso mula sa listahan ng mga kinokontrol na transaksyon. Tingnan natin ang bawat isa sa mga positibo o negatibong pagbabago nang mas detalyado; sa kasamaang-palad, marami pa sa huli. Ngunit dapat tandaan na ang ilan sa mga paunang ideya ng Ministri ng Pananalapi ay tinanggihan sa ikalawang pagbasa.
1
Parusa para sa hindi pagbabayad ng mga buwis
Ang Ministri ng Pananalapi sa orihinal na bersyon ng panukalang batas nito ay nagmungkahi ng pagtaas ng halaga ng mga parusa na dapat bayaran ng mga lumalabag sa disiplina sa pagbabayad ng buwis. Para sa mga organisasyon at negosyante na may atraso sa badyet, iminungkahi ng mga opisyal ang pagtatatag ng multa na 1/150 ng rate ng refinancing ng Central Bank, simula sa 31 araw na pagkaantala. Pinalambot ng mga kinatawan ang panukalang ito at hindi isinama ang mga indibidwal na negosyante mula sa dokumento, kung saan mananatili ang kasalukuyang multa na 1/300 ng refinancing rate. Samantalang, ang mga legal na entity ay kailangan pa ring masanay sa bagong laki ng mga parusa.
Naalala ng mga may-akda ng panukalang batas na, ayon sa batas at kahulugan, ang parusa ay kabayaran para sa mga gastos na natamo ng estado dahil sa huli na pagbabayad ng mga buwis, bayad at mga premium ng insurance. Sa kasalukuyang bersyon, ang parusa ay hindi kanais-nais sa estado, ngunit kapaki-pakinabang sa mga organisasyon, dahil ito ay hindi nagpaparusa sa kalikasan. Ang hindi pagbabayad ng buwis sa oras at paggamit ng perang ito bilang credit kung minsan ay lumalabas na mas kumikita kaysa sa pagkuha ng pautang sa bangko. Pagkatapos ng lahat, ayon sa mga eksperto, ang isang parusa sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga default na makatanggap ng mga pautang mula sa badyet ng estado sa rate na 12.17% bawat taon. Ang pagtaas ng mga multa para sa mga legal na entity sa 1/150 ng refinancing rate ay pipilitin silang magbayad ng 24.44% kada taon para sa mga atraso sa buwis. Ang pagkakaiba ay halata. Gayunpaman, para sa karamihan ng mga indibidwal na negosyante ang mga bagong rate ay hindi kayang bayaran, kaya pinagsisihan ito ng kanilang mga kinatawan sa ngayon.
2
Pag-audit sa desk ng mga premium ng insurance
Ang pangalawang pag-amyenda sa Tax Code ay hindi kaaya-aya para sa mga nagbabayad ng buwis; ito ay naglalayong palakasin ang kontrol sa pananalapi sa mga premium ng insurance, na mula Enero 1, 2017 ay pangasiwaan ng Federal Tax Service ng Russia. Iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi, at sinuportahan ng mga kinatawan, na kapag nagsasagawa ng desk tax audit ng pagkalkula ng mga premium ng seguro, ang awtoridad sa buwis sa teritoryo ay maaaring humiling mula sa organisasyon na nagbabayad ng mga premium ng seguro sa lahat ng impormasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng pagsasalamin mga halagang hindi napapailalim sa mga premium ng insurance at ang aplikasyon ng mga kontribusyon sa pinababang mga taripa ng seguro.
Nangangahulugan ito na kapag sinusuri ang pinag-isang kalkulasyon para sa mga premium ng insurance, na sa 2017 ang lahat ng mga policyholder-employer ay magsisimulang magsumite sa Federal Tax Service, ang mga awtoridad sa buwis ay hihiling mula sa kanila ng mga karagdagang dokumento at mga paliwanag para sa lahat ng mga kalkulasyon, na magsasaad ng mga halaga ng sick leave. at iba pang benepisyo. Ang mga accountant ay magkakaroon ng mas maraming trabaho, dahil ang bawat kahilingan mula sa Federal Tax Service ay dapat sagutin.
3
Tataas ang excise tax
Inaprubahan ng State Duma ang pagtaas ng mga excise tax sa gasolina, tabako at alak. Bilang karagdagan, ipinakilala ng mga kinatawan ang isang bagong excise tax sa mga elektronikong sigarilyo. Kaya, nadoble ang mga excise tax sa alak. Para sa mga alak na may protektadong heograpikal na indikasyon o protektadong pagtatalaga ng pinagmulan (maliban sa mga sparkling na alak), pati na rin ang mga alak na ginawa nang walang pagdaragdag ng rectified ethyl alcohol, ang mga excise tax mula Enero 1, 2017 ay magiging 18 rubles bawat lita sa halip na 9 na rubles. Ang mga excise tax sa mead, cider at poire ay nadagdagan din - mula 9 hanggang 21 rubles kada litro.
Sa gasolina ng ika-apat at ikalimang klase, ang mga buwis sa excise ay tataas ng 800 at 2,700 rubles, ayon sa pagkakabanggit - sa 13,100 at 10,130 rubles. bawat tonelada mula Enero 1, 2017. Ang presyo para sa diesel fuel ay maglalaman ng excise tax na 6,800 rubles bawat tonelada. Kasabay nito, sa panahon mula 2017 hanggang 2019, ang excise tax ay tataas taun-taon ng 1%. Mula 2017, kailangan ding magbayad ng excise duty ang mga manufacturer at importer ng electronic cigarettes. Para sa 1 mililitro ng likidong naglalaman ng nikotina, ang rate ay magiging 10 rubles, at ang isang elektronikong sigarilyo ay magiging hindi bababa sa 40 rubles na mas mahal.
4
Garantiyang buwis at mga pautang na walang interes
9
Mga benepisyo sa buwis
Ang mga benepisyo para sa movable property na tinatanggap ng mga organisasyon para sa pagpaparehistro bilang fixed asset mula Enero 1, 2013 ay itatatag ng mga awtoridad sa rehiyon, bagama't magkakaroon sila ng ganoong karapatan mula Enero 1, 2018. Kung ang isang constituent entity ng Russian Federation ay hindi nais na magpatibay ng isang panrehiyong batas sa naturang benepisyo, hindi ito matatanggap ng mga nagbabayad ng buwis. Isinasaalang-alang na may kakulangan ng pondo sa mga panrehiyong badyet, ang mga negosyo ay kailangang alisin ang kanilang sarili sa benepisyong ito sa buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity.
Bilang karagdagan, ang panukalang batas ay nagtatatag ng mga kagustuhan sa VAT sa anyo ng isang zero rate para sa mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at mga bagahe sa pamamagitan ng pampublikong transportasyon ng tren sa malayuang trapiko. Magiging valid ang benepisyong ito hanggang Enero 1, 2030. Bilang karagdagan, pinalawig ng mga kinatawan ang zero VAT rate sa mga serbisyo para sa pagdadala ng mga pasahero sa mga de-koryenteng tren hanggang Enero 1, 2030. Gayundin, ang zero VAT rate ay mananatili hanggang 2019 para sa air transport papuntang Crimea. Bilang karagdagan, mula Enero 1, 2017, ang lahat ng mga serbisyo na direktang nauugnay sa yugto ng Russia ng FIA Formula 1 World Championship ay hindi kasama sa VAT. Ang mga kinatawan ay hindi kasama sa kita ng personal na buwis sa kita sa anyo ng premyong pera para sa mga atleta ng Paralympic, pati na rin ang mga benepisyo para sa mga beterano ng labanan.
10
Exemption sa buwis para sa mga self-employed na mamamayan
Ang Tax Code ay magsasama ng mga probisyon ayon sa kung saan ang mga self-employed na mamamayan na nagbibigay ng mga serbisyo sa iba sa pagpapalaki ng mga bata, housekeeping, at pag-aalaga sa mga matatanda ay hindi magiging exempt sa personal income tax sa loob ng dalawang taon. Para magawa ito, kailangan nilang magparehistro sa territorial body ng Federal Tax Service at magpasya sa kanilang negosyo sa pagtatapos ng 2018. Maaari silang makatanggap ng katayuang indibidwal na negosyante, magbayad ng personal na buwis sa kita sa rate na 13%, o huminto sa mga operasyon. Ang karapatang palawakin ang listahan ng mga aktibidad ay nakalaan sa mga awtoridad sa rehiyon.
Upang magkabisa ang lahat ng mga pagbabagong ito, ang panukalang batas ay dapat na aprubahan ng Federation Council at nilagdaan ng Pangulo ng Russia. Isinasaalang-alang na ang karamihan sa mga inisyatiba sa dokumento ay nagmula sa pinakamataas na antas ng kapangyarihan, maaari naming kumpiyansa na sabihin na ang lahat ng aming napag-usapan sa pagsusuri na ito ay maaaprubahan at magsisimulang magkabisa. Maaari mong suriin kung gaano ka kahanda para sa mga pagbabago sa buwis sa tulong ng isang espesyal na dokumentong pinagsama-sama batay sa panukalang batas na ito.
Pederal na Batas ng Hulyo 18, 2017 No. 163-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation" (epektibo mula Agosto 19, 2017).
Artikulo 1
Isama sa unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation (Nakolektang Batas ng Russian Federation, 1998, No. 31, Art. 3824; 1999, No. 28, Art. 3487; 2003, No. 22, Art. 2066; 23, Art. 2174; No. 27, Art. 2700; 2004, No. 27, Art. 2711; No. 31, Art. 3231; No. 45, Art. 4377; 2005, No. 4585; 2006, No. 31, Art. 3436; 2007, No. 1, Art. 28; 2008, No. 48, Art. 5500, 5519; 2009, No. 6450; 2010, No. 31, Art. 4198; No. 48, Art. 6247; No. 49, Art. 6420; 2011, No. 1, Art. 16; No. Art 4291; No. 30, Art. 4575; No. 47, Art. 6611; No. 49, Art. 7014; 2012, No. 27, Art. 3588; No. 9, Art. 872; No. 26, Art. 3207; No. 30, Art. 4081; No. 44, Art. 5645; No. 52, Art. 6985; 2014, No. 14, Art. 1544; No. 45, Art 6157, 6158; No. 48, Art. 6660; 2015, No. 1, Art. 15; No. 10, Art. 1393; No. 18, Art. 2616; No. 24, Art. 3377; 2016, No. 7, Art. 920; No. 18, Art. 2486; No. 27, Art. 4173, 4176, 4177; No. 49, Art. 6844) ang mga sumusunod na pagbabago:
1) magdagdag ng Artikulo 54 1 na may sumusunod na nilalaman:
"Artikulo 54 1. Mga limitasyon para sa paggamit ng mga karapatan upang kalkulahin ang base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis, bayad, mga premium ng insurance
1. Ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi pinapayagan na bawasan ang base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran bilang resulta ng pagbaluktot ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (ang kabuuan ng naturang mga katotohanan), tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis na napapailalim sa pagmuni-muni sa buwis at (o) accounting o pag-uulat ng buwis ng nagbabayad ng buwis.
2. Sa kawalan ng mga pangyayaring itinakda para sa talata 1 ng artikulong ito, para sa mga transaksyon (mga operasyon) na naganap, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran alinsunod sa mga tuntunin ng kaugnay na kabanata ng bahagi ng dalawang Kodigo na ito, napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon na sabay-sabay na natutugunan:
1) ang pangunahing layunin ng transaksyon (operasyon) ay hindi hindi pagbabayad (incomplete payment) at (o) offset (refund) ng halaga ng buwis;
2) ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon (operasyon) ay natupad ng isang tao na isang partido sa kasunduan na natapos sa nagbabayad ng buwis, at (o) isang tao kung kanino ang obligasyon na isagawa ang transaksyon (operasyon) ay inilipat sa ilalim ng kasunduan o batas.
3. Para sa mga layunin ng mga talata 1 at 2 ng artikulong ito, ang paglagda sa mga pangunahing dokumento ng accounting ng isang hindi nakikilala o hindi awtorisadong tao, paglabag ng katapat ng nagbabayad ng buwis sa batas sa mga buwis at bayad, ang posibilidad ng nagbabayad ng buwis na makakuha ng parehong resulta ng Ang aktibidad na pang-ekonomiya kapag nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon (mga operasyon) na hindi ipinagbabawal ng batas ay hindi maaaring ituring na isang independiyenteng batayan para sa pagkilala sa pagbawas ng taxpayer sa base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran bilang labag sa batas.
4. Ang mga probisyon na ibinigay para sa artikulong ito ay nalalapat din sa mga bayarin at mga premium ng insurance at nalalapat sa mga nagbabayad ng mga bayarin, nagbabayad ng mga premium ng insurance at mga ahente ng buwis.";
2) Ang Artikulo 82 ay dapat dagdagan ng talata 5 gaya ng sumusunod:
"5. Ang patunay ng mga pangyayaring itinakda para sa talata 1 ng Artikulo 54 1 ng Kodigo na ito, at (o) ang katotohanan ng hindi pagsunod sa mga kundisyon na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 54 1 ng Kodigo na ito, ay isinasagawa ng ang awtoridad sa buwis kapag nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis alinsunod sa Mga Seksyon V, V 1, V 2 ng Kodigong ito."
Artikulo 2
1. Ang Pederal na Batas na ito ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon nito.
2. Ang mga probisyon ng talata 5 ng Artikulo 82 ng Unang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (tulad ng sinusugan ng Pederal na Batas) ay nalalapat sa mga pag-audit ng buwis sa desk ng mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) na isinumite sa awtoridad sa buwis pagkatapos ng petsa ng pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas na ito, pati na rin ang on-site na pag-audit sa buwis at pag-inspeksyon ng pagkakumpleto ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido, ang mga desisyon sa paghirang kung saan ay ginawa ng mga awtoridad sa buwis pagkatapos ng petsa ng pagpasok sa bisa nitong Pederal na Batas.
Ang Pangulo
Pederasyon ng Russia
V.Putin
Bilang resulta ng mga pagbabago, ang mga probisyon sa hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis ay idinagdag sa Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa mga sitwasyon kung kailan ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na makatanggap ng bawas sa buwis at o mga gastos na dapat isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kahit na mayroong "pormal na tama" na mga pangunahing dokumento.
Ang pagpapakita ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis sa 2017 at mas maaga ay maaaring ipahayag bilang
- sa hindi patas na kompetisyon sa larangan ng buwis;
- pakikipagtulungan sa isang araw na kumpanya, mga kumpanyang malayo sa pampang;
- pagguho ng base ng buwis;
- hindi makatarungang paggamit ng mga tax break, benepisyo, atbp.
- Ayon sa nabanggit na resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia na may petsang Oktubre 12, 2006 No. 53 "Sa pagtatasa ng mga korte ng arbitrasyon ng bisa ng isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng benepisyo sa buwis," isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis ang lumitaw kapag ang isang buwis ang pananagutan ay nababawasan sa pamamagitan ng iba't ibang mga aksyon, ang komposisyon nito ay hindi kumpleto.
Maaari mong pag-usapan ang pagtanggap ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis sa 2017 kung:
- Ang karapatang tumanggap nito ay hindi dokumentado.
- Pinatunayan ng mga opisyal ng buwis na ang impormasyon sa mga isinumiteng dokumento ay:
- hindi kumpleto;
- ay hindi totoo;
- naglalaman ng mga kontradiksyon.
Ibig sabihin, nalalapat ang karaniwang tinatanggap na prinsipyo: ang isang benepisyo sa buwis ay nabibigyang katwiran hanggang sa mapatunayan ang kabaligtaran. Sa esensya, ang mga bagong panuntunan ay tungkol sa paglaban sa mga agresibong pamamaraan ng pag-optimize ng pasanin sa buwis, na humahantong sa:
- hindi pagtupad o hindi kumpletong pagtupad sa mga obligasyong magbayad ng buwis;
- pagkuha ng karapatan sa refund ng buwis – refund/kredito.
Anong bago
Ang konsepto ng "hindi makatarungang benepisyo sa buwis" ay kinokontrol mula noong 2017 ng mga probisyon ng Artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation "Mga limitasyon para sa paggamit ng mga karapatan upang makalkula ang base ng buwis at (o) ang halaga ng mga buwis, bayad, at mga kontribusyon sa insurance.” Sa partikular:
- Ang pagbabawas sa base ng buwis at/o buwis na babayaran sa pamamagitan ng maling pagkatawan ng impormasyon ay hayagang ipinagbabawal:
- tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (ang kabuuan ng naturang mga katotohanan);
- tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis na napapailalim sa pagsasalamin sa buwis at/o accounting at pag-uulat ng buwis.
- Sa kawalan ng mga katotohanang nakalista sa itaas, para sa mga transaksyon/operasyon na naganap, maaaring bawasan ng nagbabayad ang base ng buwis at/o ang halaga ng buwis alinsunod sa mga probisyon ng nauugnay na kabanata ng Tax Code ng Russian Federation, napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon na sabay na natutugunan:
- 1) ang pangunahing layunin ng transaksyon/operasyon ay hindi hindi pagbabayad/hindi kumpletong pagbabayad at/o offset/refund ng buwis;
- 2) ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay natutupad ng partido sa kasunduan na natapos sa nagbabayad ng buwis at/o ang tao kung kanino ito inilipat sa bisa ng kasunduan o batas.
- 3 Dahil sa nabanggit, ang mga sumusunod ay hindi maituturing na magkahiwalay na batayan at bilang isang labag sa batas na pagbawas ng nagbabayad ng base ng buwis at/o ang halaga ng buwis na babayaran:
- pagpirma ng "pangunahing dokumento" ng isang hindi kilalang tao o hindi awtorisadong tao;
- paglabag sa mga batas sa buwis ng katapat;
- ang kakayahan ng nagbabayad na makakuha ng parehong pang-ekonomiyang resulta kapag nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon at operasyon na hindi ipinagbabawal ng batas.
- bayarin;
- mga kontribusyon sa extra-budgetary na pondo;
- nagbabayad ng bayad;
- nagbabayad ng mga premium ng insurance;
- mga ahente ng buwis.
- Anong mga dokumento ang dapat magkaroon ng isang indibidwal na negosyante?
- Accounting para sa mga indibidwal na negosyante - mga patakaran at tampok ng independiyenteng pag-uulat sa ilalim ng iba't ibang mga rehimen ng buwis Pangunahing dokumentasyon para sa mga indibidwal na negosyante
- Accounting para sa mga indibidwal na negosyante: mga tampok ng accounting sa mga indibidwal na negosyante?
- Paano isapribado ang isang apartment, lahat tungkol sa pribatisasyon Listahan ng mga dokumento para sa pribatisasyon ng isang apartment