Accounting para sa mga transaksyon sa cash flow sa cash desk. Accounting para sa cash flow transactions sa cash desk Ulat ng account 50
Ginagamit ng mga organisasyon ang account 50 Cash kung gumagamit sila ng cash sa kanilang mga aktibidad. Ang account ang pinakamahalaga kung ang kita ng organisasyon ay nasa cash (mga negosyo sa kalakalan at serbisyo).
Kung ang negosyo ay walang kita ng pera, ang account 50 Cash ay ginagamit din para sa mutual settlements sa cash. Halimbawa, ang mga suweldo ng empleyado ay hindi inililipat sa mga card, ngunit ibinibigay sa cash, ang mga accountable na pondo ay inisyu nang personal, mga pautang, dibidendo, atbp. ay inisyu sa cash.
Account 50 Cash – aktibo. Sa balanse, makikita ito sa Asset: sa seksyon II Mga hindi kasalukuyang asset, sa linyang "Cash at cash equivalents".
Mga tagubilin 50 bilang
Mga tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account para sa accounting sa pananalapi at pang-ekonomiyang aktibidad ng mga organisasyon alinsunod sa Umorder napetsahan noong Oktubre 31, 2000 N 94n
Ang Account 50 "Cashier" ay nilayon na buod ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon at daloy ng mga pondo sa mga cash desk ng organisasyon.
Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account 50 “Cashier”:
50-1 "Cash desk ng organisasyon",
50-2 "Nagpapatakbo ng cash desk",
50-3 "Mga dokumento ng pera", atbp.
Sa isang subaccount 50-1 “Cash register ng organisasyon” ang mga pondo sa cash desk ng organisasyon ay isinasaalang-alang. Kapag ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga transaksyong cash gamit ang dayuhang pera, ang kaukulang mga sub-account ay dapat buksan sa account na 50 "Cash" para sa hiwalay na accounting ng paggalaw ng bawat cash foreign currency.
Sa isang subaccount 50-2 "Nagpapatakbo ng cash desk" Ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa mga cash desk ng mga commodity offices (piers) at operational area, stopping points, river crossings, barko, ticket at baggage offices ng mga daungan (piers), istasyon ng tren, ticket storage offices, post office office offices, at iba pa ay isinasaalang-alang. Binubuksan ito ng mga organisasyon (sa partikular, mga organisasyon ng transportasyon at komunikasyon) kung kinakailangan.
Sa isang subaccount 50-3 Isinasaalang-alang ang mga selyo, mga stamp ng tungkulin ng estado, mga selyong bayarin, mga bayad na tiket sa eroplano at iba pang mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ng organisasyon. Ang mga dokumento ng pera ay isinasaalang-alang sa account 50 "Cash" sa halaga ng aktwal na mga gastos sa pagkuha. Ang analytical accounting ng mga dokumento sa pananalapi ay isinasagawa ayon sa kanilang mga uri.
Sa pamamagitan ng debit Ang Account 50 na "Cash" ay sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo at mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ng organisasyon.
Sa pamamagitan ng pautang Ang Account 50 na "Cash" ay sumasalamin sa pagbabayad ng mga pondo at ang pagpapalabas ng mga dokumento sa pananalapi mula sa cash desk ng organisasyon.
Mga karaniwang transaksyon para sa 50 account
Sa pamamagitan ng debit ng account
Utang | Credit | |
Ang pera ay idineposito mula sa operating cash desk hanggang sa pangunahing cash desk | 50 | 50 |
Nakatanggap ng pera mula sa kasalukuyang account sa cashier | 50 | |
Foreign currency na natanggap mula sa isang foreign currency account papunta sa cash desk | 50 | |
Nakatanggap ng mga pondo mula sa isang espesyal na bank account hanggang sa cash desk | 50 | 55 |
Dumating na ang cash in transit sa cash desk | 50 | 57 |
Ang perang sobrang binayaran ng supplier ay ibinalik ng supplier. | 50 | 60 |
Ang pera mula sa bumibili ay dumating sa cash register | 50 | 62 |
Isang advance ang natanggap sa cash register mula sa bumibili | 50 | 62-1 |
Natanggap ang cash sa cash desk sa ilalim ng isang panandaliang kasunduan sa pautang | 50 | 66 |
Natanggap ang cash sa cash desk sa ilalim ng isang pangmatagalang kasunduan sa pautang | 50 | 67 |
Ang mga hindi nagamit na pondo na inisyu sa account ay ibinalik | 50 | 71 |
Ibinalik ng empleyado ang utang sa cash desk ng organisasyon | 50 | 73-1 |
Ang empleyado ay binayaran para sa materyal na pinsala | 50 | 73-2 |
Ang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ay ginawa sa cash sa cash desk ng organisasyon | 50 | 75-1 |
Ang kabayaran sa insurance ay natanggap ng cash desk ng organisasyon | 50 | 76-1 |
Mga pondong natanggap sa cash desk para sa inamin na claim | 50 | 76-2 |
Natanggap ang cash sa cash desk laban sa mga dibidendo dahil sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon o sa ilalim ng isang pinagsamang kasunduan sa aktibidad | 50 | 76-3 |
Nakatanggap ang cash desk ng cash mula sa isang sangay na inilaan sa isang hiwalay na balanse | 50 | 79-2 |
Nakatanggap ang cash desk ng cash mula sa punong tanggapan | 50 | 79-2 |
Natanggap ang pera sa cash desk laban sa tubo na dapat bayaran sa ilalim ng kasunduan sa pamamahala ng trust ng ari-arian | 50 | 79-3 |
Natanggap ang pera para sa pamamahala ng tiwala | 50 | 79-3 |
Natanggap ang pera sa cash desk dahil sa deposito sa ilalim ng joint activity agreement | 50 | 80 |
Naka-target na pondo na natanggap | 50 | 86 |
Nakatanggap ang cash desk ng pera para sa mga produktong ibinebenta (mga kalakal, gawa, serbisyo) | 50 | 90-1 |
Nakatanggap ang cash desk ng pera para sa iba pang naibentang ari-arian (non-operating income) | 50 | 91-1 |
Ang mga surplus ng pera na natukoy bilang resulta ng imbentaryo ay makikita | 50 | 91-1 |
Ang mga positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan sa cash foreign currency ay kasama sa ibang kita | 50 | 91-1 |
Natanggap ang pera sa cash desk laban sa ipinagpaliban na kita. | 50 | 98-1 |
Ang cash na natanggap nang walang bayad | 50 | 98-2 |
Sa pamamagitan ng account credit
Mga nilalaman ng isang transaksyon sa negosyo | Utang | Credit |
Ang mga pondo mula sa cash register ay idineposito sa kasalukuyang account. | 50 | |
Ang pera mula sa cash register ay idineposito sa foreign exchange account | 50 | |
Ang mga pondo mula sa cash register ay idineposito sa isang espesyal na bank account | 55 | 50 |
Ipinadala ang pera sa pamamagitan ng paglipat sa katapat | 57 | 50 |
Mga share na binili para sa cash | 58-1 | 50 |
Bumili ng mga securities sa utang para sa cash | 58-2 | 50 |
Nagbibigay ng cash loan | 58-3 | 50 |
Ang utang sa supplier ay nabayaran na | 60 | 50 |
Ang isang advance ay ibinigay sa supplier mula sa cash register | 60 | 50 |
Ibinalik ang perang sobrang binayaran ng supplier | 62 | 50 |
Naibalik na ang advance na binayaran ng buyer | 62 | 50 |
Ang utang o interes dito ay binabayaran mula sa cash register | 66 | 50 |
Ang mga voucher ay ibinigay sa mga empleyado, binayaran para sa paggamit ng mga pondo ng social insurance. | 69-1 | 50 |
Ang mga suweldo (mga dibidendo) ay binayaran sa mga empleyado mula sa cash register | 70 | 50 |
Inilabas ang cash sa account | 71 | 50 |
Loan na ibinigay sa empleyado | 73-1 | 50 |
Ang mga dibidendo ay binayaran sa mga tagapagtatag mula sa cash register | 75-2 | 50 |
Naka-deposito na sweldo | 76-4 | 50 |
Ang mga sariling share ay binili sa cash mula sa mga shareholder | 81 | 50 |
Ang mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan sa cash foreign currency ay kasama sa iba pang mga gastos | 91-2 | 50 |
May nakitang kakulangan sa cash register sa panahon ng imbentaryo | 94 | 50 |
Ang mga transaksyon sa pera ay malawakang ginagamit sa mga organisasyon ng kalakalan, gayundin sa mga negosyo na nagbabayad sa mga empleyado sa pamamagitan ng cash register. Upang maitala ang mga transaksyong ito, ginagamit ang accounting account 50. Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang mga pangunahing aspeto ng paggamit ng account, at isaalang-alang din ang mga tipikal na transaksyon at mga halimbawa ng mga transaksyon sa cash.
Ayon sa batas, ang anumang organisasyon na mayroong cash sa pagtatapon nito ay dapat sumunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga cash transaction. Ang mga pangunahing transaksyon sa cash ay kinabibilangan ng:
- pagtanggap/pag-isyu ng cash, imbakan nito;
- pagsunod sa limitasyon ng cash;
- Pamamahala ng mga talaan;
- pagdeposito ng mga pondo sa bangko.
Upang maitala ang mga operasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng cash na nasa cash desk ng negosyo, ginagamit ang account 50. Sinasalamin ng accountant ang mga halaga ng mga pondo na inisyu gamit ang Kt 50, kapag natanggap ang cash sa cash desk - ayon sa Dt 50 .
Dapat bigyang-diin na ang lahat ng mga transaksyon na may cash na hawak sa cash register ng organisasyon ay dapat na makikita sa cash book. Ang batayan para sa paggawa ng mga entry ay mga cash receipts at gastos (form KO-1 at KO-2).
Mga subaccount 50 account
Karaniwan, ang mga sumusunod na subaccount ay ginagamit sa accounting sa Russian Federation:
Talaan ng mga entry sa accounting para sa account 50
Bilang isang patakaran, ang mga pagbabayad ng cash ay ginagamit sa mga organisasyon na ang mga aktibidad ay nauugnay sa retail na kalakalan. Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng kita na natatanggap ng kumpanya ay napupunta sa cash desk sa anyo ng cash. Tingnan natin ang mga tipikal na transaksyong cash sa mga retail na organisasyon:
Ang isang negosyo ay maaaring gumamit ng sarili nitong pera upang bayaran ang mga kontratista (mga supplier ng mga kalakal, mga kontratista, atbp.). Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting ng mga sumusunod na entry:
Ang isang mahalagang aspeto ng paggamit ng account 50 ay ang accounting ng mga cash settlement sa mga tauhan. Sa pamamagitan ng cash register, ang isang negosyo ay maaaring magbayad:
- suweldo ng empleyado (suweldo, bonus, allowance, atbp.);
- mga pondo upang iulat para sa mga pangangailangan ng negosyo;
Ang accounting para sa mga transaksyong ito ay makikita sa mga sumusunod na entry:
Dt | CT | Paglalarawan | Dokumento |
Pagbabayad ng suweldo sa mga empleyado sa cash sa pamamagitan ng cash register | Cash warrant ng account | ||
Bumalik sa cash desk ng mga hindi nagamit na pondo na ibinigay sa isang empleyado para sa mga pangangailangan sa negosyo | Receipt cash order | ||
73 | 50 | Ang isang pautang ay inisyu sa isang empleyado ng kumpanya | Cash warrant ng account |
50 | Isang empleyado ng kumpanya ang binigyan ng advance para sa isang business trip | Cash warrant ng account | |
69 | 50 | Ang utang sa mga kontribusyon sa mga pondong panlipunan ay binayaran ng cash sa pamamagitan ng cash register | Cash warrant ng account |
Bilang karagdagan, ang account 50 ay ginagamit upang ipakita ang mga cash settlement sa mga shareholder ng kumpanya, gayundin sa mga kalahok ng partnership:
Isang halimbawa ng pagpapakita ng transaksyon sa account 50 sa mga transaksyon
Empleyado ng Elita LLC Petrova A.F. isang paunang inilabas para sa pagbili ng papel. Paunang halaga - 3100 rubles. Bumili si Petrova ng papel sa halagang 3215 rubles, VAT 490 rubles. Ang halaga ng sobrang paggasta (115 rubles) ay ibinalik sa Petrova sa pamamagitan ng cash register.
Ang accountant ng Elita LLC ay gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:
Dt | CT | Paglalarawan | Sum | Dokumento |
50 | Petrova A.F. Nakatanggap ang Elita LLC ng paunang bayad sa pamamagitan ng cash desk para sa pagbili ng papel | 3100 kuskusin. | Cash warrant ng account | |
10 | Dumating ang papel na binili ni Petrova (RUB 3,215 - RUB 490) | 2635 kuskusin. | ||
19 | Kasama ang halaga ng VAT | 490 kuskusin. | Paunang ulat, resibo sa pagbebenta | |
91.2 | 19 | Ang halaga ng VAT ay tinanggal | 490 kuskusin. | Paunang ulat, resibo sa pagbebenta |
50 | Petrova A.F. sa pamamagitan ng cash desk ng Elita LLC, naglabas ng halaga ng refund para sa mga overspent na pondo (RUB 3,215 - RUB 3,100) | 115 kuskusin. | Cash warrant ng account |
Cash accounting (mga account 50, 51, 52, 55, 57). Mga panuntunan sa pagkalkula para sa mga transaksyong cash
Ang mga pondo ng organisasyon ay kumakatawan sa kabuuan ng pera na nasa kamay, sa bank settlement, currency, espesyal at deposito account, sa mga inisyu na letter of credit, check book, paglilipat sa transit at mga cash na dokumento.
Sa takbo ng kanilang mga aktibidad, ang mga organisasyon ay patuloy na nagsasagawa ng mutual monetary settlements kapwa sa loob ng organisasyon (mga settlement sa mga tauhan para sa sahod, sa mga taong may pananagutan, sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon) at sa labas nito (mga settlement sa mga supplier para sa mga produktong binili mula sa kanila, sa mga kontratista para sa natapos na mga gawa at serbisyo, pagbabayad ng mga buwis, pagtanggap ng kita para sa mga ibinebentang produkto mula sa mga customer, atbp.).
Alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga pagbabayad sa pagitan ng mga ligal na nilalang, pati na rin ang mga pag-aayos na may partisipasyon ng mga mamamayan na nakikibahagi sa mga aktibidad sa negosyo, ay isinasagawa sa pamamagitan ng cash at non-cash na mga pagbabayad. Sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation, ang mga pagbabayad ay maaaring gawin sa dayuhang pera.
Ang pangunahing paraan ng mga pagbabayad na cash ay hindi cash, na isinasagawa sa pamamagitan ng paglilipat ng pera mula sa account ng nagbabayad sa account ng nagbebenta. Ang lahat ng mga pagbabayad na hindi cash ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang bangko o sa pamamagitan ng anumang iba pang institusyon ng kredito na may awtoridad (lisensya) na gawin ito.
Account 50 "Cashier"
Ang Account 50 "Cash" ay inilaan upang buod ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon at daloy ng mga pondo sa mga cash desk ng organisasyon.
Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account 50 “Cashier”:
50-1 "Cash desk ng organisasyon",
50-2 "Operating cash desk",
50-3 "Mga dokumento ng pera", atbp.
Ang Subaccount 50-1 "Cash ng organisasyon" ay nagtatala ng mga pondo sa cash desk ng organisasyon. Kapag ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga transaksyong cash gamit ang dayuhang pera, ang kaukulang mga sub-account ay dapat buksan sa account na 50 "Cash" para sa hiwalay na accounting ng paggalaw ng bawat cash foreign currency.
Isinasaalang-alang ng Subaccount 50-2 "Operating cash desk" ang availability at paggalaw ng mga pondo sa mga cash desk ng mga commodity offices (piers) at operational area, stopping points, river crossings, ships, ticket at baggage offices ng mga daungan (piers), mga istasyon ng tren, mga opisina ng pag-iimbak ng tiket, mga tanggapan ng tiket, mga post office, atbp. Binubuksan ito ng mga organisasyon (sa partikular, mga organisasyon ng transportasyon at komunikasyon) kung kinakailangan.
Isinasaalang-alang ng Subaccount 50-3 “Mga dokumento ng pera” ang mga selyo ng selyo, mga selyo sa tungkulin ng estado, mga selyong pangsingil, mga bayad na tiket sa eroplano at iba pang mga dokumentong pang-monetary sa cash desk ng organisasyon. Ang mga dokumento ng pera ay isinasaalang-alang sa account 50 "Cash" sa halaga ng aktwal na mga gastos sa pagkuha. Ang analytical accounting ng mga dokumento sa pananalapi ay isinasagawa ayon sa kanilang mga uri.
Ang debit ng account 50 "Cash" ay sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo at mga dokumento sa pananalapi sa cash desk ng organisasyon. Ang kredito ng account 50 "Cash" ay sumasalamin sa pagbabayad ng mga pondo at ang pagpapalabas ng mga dokumento sa pananalapi mula sa cash desk ng organisasyon.
Account 51 "Mga kasalukuyang account"
Ang Account 51 "Mga account sa pag-aayos" ay inilaan upang buod ng impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa pera ng Russian Federation sa mga kasalukuyang account ng organisasyon na binuksan sa mga institusyon ng kredito.
Ang pag-debit ng account 51 "Mga account sa pag-aayos" ay sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo sa mga account sa pag-aayos ng organisasyon. Ang kredito ng account 51 "Mga kasalukuyang account" ay sumasalamin sa pagpapawalang-bisa ng mga pondo mula sa mga kasalukuyang account ng organisasyon. Ang mga halagang maling na-kredito o na-debit sa kasalukuyang account ng organisasyon at natuklasan kapag sinusuri ang mga pahayag ng isang institusyon ng kredito ay makikita sa account 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sub-account na "Mga Settlement para sa mga claim").
Ang mga transaksyon sa kasalukuyang account ay makikita sa accounting batay sa mga pahayag ng institusyon ng kredito sa kasalukuyang account at ang mga dokumento sa pag-aayos ng pera na nakalakip sa kanila.
Ang analytical accounting para sa account 51 "Mga kasalukuyang account" ay pinananatili para sa bawat kasalukuyang account.
Account 52 "Mga account sa pera"
Ang Account 52 "Mga account sa pera" ay inilaan upang ibuod ang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa mga dayuhang pera sa mga account ng dayuhang pera ng organisasyon na binuksan sa mga institusyon ng kredito sa Russian Federation at sa ibang bansa.
Ang debit ng account 52 "Mga account ng pera" ay nagpapakita ng pagtanggap ng mga pondo sa mga account ng foreign currency ng organisasyon. Ang kredito ng account 52 "Mga account ng pera" ay sumasalamin sa pagpapawalang bisa ng mga pondo mula sa mga account ng foreign currency ng organisasyon. Ang mga halagang maling na-kredito o na-debit sa mga account ng dayuhang pera ng organisasyon at natuklasan kapag sinusuri ang mga pahayag ng isang institusyon ng kredito ay makikita sa account 76 "Mga Settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sub-account na "Mga Settlement para sa mga claim").
Ang mga transaksyon sa mga account sa dayuhang pera ay makikita sa accounting batay sa mga pahayag mula sa institusyon ng kredito at mga dokumento sa pag-aayos ng pera na nakalakip sa kanila.
Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account 52 "Mga account sa pera":
52-1 "Mga account sa pera sa loob ng bansa",
52-2 "Mga account ng pera sa ibang bansa."
Ang analytical accounting para sa account 52 "Mga account ng pera" ay pinananatili para sa bawat account na binuksan para sa pag-iimbak ng mga pondo sa foreign currency.
Account 55 "Mga espesyal na bank account"
cash accounting
Ang Account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" ay inilaan upang buod ng impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa pera ng Russian Federation at mga dayuhang pera na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa sa mga liham ng kredito, mga libro ng tseke, iba pang pagbabayad mga dokumento (maliban sa mga bill), sa kasalukuyan, espesyal at iba pang mga espesyal na account, pati na rin ang paggalaw ng mga naka-target na pondo sa pagpopondo sa bahaging iyon na napapailalim sa hiwalay na imbakan.
Maaaring buksan ang mga sub-account para sa account 55 "Mga espesyal na bank account":
55-1 "Mga liham ng kredito";
55-2 "Mga Checkbook";
55-3 "Mga deposito na account", atbp.
Isinasaalang-alang ng Subaccount 55-1 “Mga Letter of Credit” ang paggalaw ng mga pondong nasa mga letter of credit.
Ang pagpasok ng mga pondo sa mga liham ng kredito ay makikita sa debit ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" at ang kredito ng mga account 51 "Mga account sa pag-aayos", 52 "Mga account sa pera", 66 "Mga pag-aayos para sa mga panandaliang pautang at paghiram" at iba pang katulad na mga account.
Ang mga pondo sa mga liham ng kredito na tinanggap para sa accounting sa ilalim ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" ay tinanggal habang ginagamit ang mga ito (ayon sa mga pahayag mula sa institusyon ng kredito), bilang panuntunan, sa debit ng account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista ”. Ang mga hindi nagamit na pondo sa mga liham ng kredito pagkatapos ng pagpapanumbalik ng institusyon ng kredito sa account kung saan sila inilipat ay makikita sa kredito ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" sa pagsusulatan sa account 51 "Mga account sa pera" o 52 "Mga account sa pera".
Ang analytical accounting para sa subaccount 55-1 "Mga Letter of Credit" ay pinapanatili para sa bawat letter of credit na ibinigay ng organisasyon.
Isinasaalang-alang ng Subaccount 55-2 “Mga Checkbook” ang paggalaw ng mga pondo sa mga checkbook.
Ang deposito ng mga pondo kapag nag-isyu ng mga libro ng tseke ay makikita sa debit ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" at ang kredito ng mga account 51 "Mga account sa pera", 52 "Mga account sa pera", 66 "Mga settlement para sa panandaliang mga pautang at paghiram" at iba pang katulad na mga account. Ang mga halaga mula sa mga checkbook na natanggap mula sa isang institusyon ng kredito ay isinasawi habang ang mga tseke na ibinigay ng organisasyon ay binabayaran, i.e. sa mga halaga ng pagbabayad ng institusyon ng kredito ng mga tseke na ipinakita dito (ayon sa mga pahayag ng institusyon ng kredito), mula sa kredito ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" hanggang sa pag-debit ng mga account sa pag-aayos (76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at mga nagpapautang", atbp.). Ang mga halaga para sa mga tseke na ibinigay ngunit hindi binayaran ng isang institusyon ng kredito (hindi ipinakita para sa pagbabayad) ay nananatili sa account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko"; ang balanse sa subaccount 55-2 “Mga Checkbook” ay dapat tumugma sa balanse sa statement ng institusyon ng kredito. Ang mga halaga sa mga tseke na ibinalik sa institusyon ng kredito (nananatiling hindi nagamit) ay makikita sa kredito ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" na may kaugnayan sa account 51 "Mga account sa pera" o 52 "Mga account sa pera".
Ang analytical accounting para sa subaccount 55-2 “Mga Checkbook” ay pinapanatili para sa bawat checkbook na natanggap.
Isinasaalang-alang ng Subaccount 55-3 “Mga deposito na account” ang paggalaw ng mga pondong ipinuhunan ng organisasyon sa bangko at iba pang mga deposito.
Ang paglilipat ng mga pondo sa mga deposito ay makikita ng organisasyon sa pamamagitan ng pag-debit ng account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" sa pagsusulatan sa account 51 "Mga account sa pera" o 52 "Mga account sa pera". Kapag ang isang institusyon ng kredito ay nagbalik ng mga halaga ng deposito, ang mga reverse entries ay ginawa sa accounting ng organisasyon.
Ang analytical accounting para sa subaccount 55-3 "Mga deposito na account" ay pinananatili para sa bawat deposito.
Sa hiwalay na mga sub-account na binuksan para sa account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko", ang paggalaw ng mga naka-target na pondo sa pagpopondo na hiwalay na nakaimbak sa institusyon ng kredito ay isinasaalang-alang. Sa partikular, nakatanggap ng mga pondo sa badyet, mga pondo upang tustusan ang mga pamumuhunan sa kapital na naipon at ginastos ng organisasyon mula sa isang hiwalay na account, atbp.
Ang mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang mga istrukturang dibisyon ng organisasyon, na inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse, na nagbubukas ng mga kasalukuyang account sa mga institusyon ng kredito para sa mga kasalukuyang gastos (suweldo, ilang mga gastos sa negosyo, halaga ng paglalakbay, atbp.), ay makikita sa isang hiwalay na subaccount sa account 55 " Mga espesyal na account sa bangko" na paggalaw ng mga tinukoy na pondo.
Ang pagkakaroon at paggalaw ng mga pondo sa mga dayuhang pera ay hiwalay na isinasaalang-alang sa account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko". Ang pagtatayo ng analytical accounting para sa account na ito ay dapat magbigay ng kakayahang makakuha ng data sa availability at daloy ng mga pondo sa mga letter of credit, check book, deposito, atbp. sa teritoryo ng Russian Federation at lampas sa mga hangganan nito.
Account 57 "Mga paglilipat sa daan"
Ang Account 57 "Mga Paglilipat sa Pagbibiyahe" ay inilaan upang ibuod ang impormasyon sa paggalaw ng mga pondo (mga paglilipat) sa pera ng Russian Federation at mga dayuhang pera sa transit, i.e. kabuuan ng pera (pangunahing nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal) na idineposito sa mga cash desk ng mga institusyong pang-kredito, mga savings bank o mga post office cash desk para sa pag-kredito sa kasalukuyan o iba pang account ng organisasyon, ngunit hindi pa na-kredito para sa kanilang nilalayon na layunin.
Ang batayan para sa accounting para sa mga halaga sa account 57 "Transfers in transit" (halimbawa, kapag naghahatid ng mga nalikom mula sa isang benta) ay mga resibo mula sa isang institusyon ng kredito, savings bank, post office, mga kopya ng kasamang mga pahayag para sa paghahatid ng mga nalikom sa mga kolektor, atbp.
Ang paggalaw ng mga pondo (mga paglilipat) sa mga dayuhang pera ay isinasaalang-alang nang hiwalay sa account 57 "Mga paglilipat sa transit".
Sa materyal na ito, na nagpapatuloy sa serye ng mga publikasyon na nakatuon sa bagong tsart ng mga account, ang pagsusuri ng account 50 "Cash" ng bagong tsart ng mga account ay isinasagawa. Ang komentaryong ito ay inihanda ni Y.V. Sokolov, Doktor ng Economics, Deputy. Chairman ng Interdepartmental Commission on Reforming Accounting and Reporting, miyembro ng Methodological Council on Accounting sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, unang Pangulo ng Institute of Professional Accountant ng Russia, V.V. Patrov, propesor ng St. Petersburg State University at N.N. Karzaeva, Ph.D., representante. Direktor ng serbisyo sa pag-audit ng Balt-Audit-Expert LLC.
|
Mula sa paglalarawang ito, makikita natin na ang account 50 “Cashier” ay isinasaalang-alang ang tatlong uri ng mga halaga:
- domestic pera;
- dayuhang pera;
- mga dokumento sa pananalapi.
Tungkol sa domestic currency, ang lahat ay medyo simple: ang ruble ay ang ruble, at walang inflationary o deflationary na proseso ang maaaring makaapekto sa pera. Maaaring magbago ang kanilang kapangyarihan sa pagbili, ngunit hindi ito makakaapekto sa accounting sa anumang paraan. Hindi alam ng accounting ang inflation o deflation - ang pera ng domestic ay palaging isinasaalang-alang sa par.
Kadalasan, tatlong tanong ang bumangon tungkol sa cash accounting sa pagsasanay: maaari bang magkaroon ng ilang mga cash register ang isang negosyo, gaano karaming mga cash book ang dapat mayroon sa kasong ito, at paano itinakda ang limitasyon ng pera?
Ang isang negosyo ay maaaring magkaroon ng ilang mga cash register na bukas. Ito ay sumusunod mula sa pamamaraan para sa pagtukoy ng limitasyon ng pera sa cash desk ng negosyo. Ayon sa sugnay 2.5 ng mga regulasyon sa mga patakaran para sa pag-aayos ng sirkulasyon ng cash sa teritoryo ng Russian Federation, na inaprubahan ng Central Bank ng Russian Federation noong Enero 5, 1998 No. 14-P, kung ang mga istrukturang dibisyon ng enterprise walang independiyenteng balanse at mga account sa mga institusyong pagbabangko, pagkatapos ay para sa mga istrukturang dibisyon na ito at para sa negosyo ito ay itinatag iisang limitasyon sa balanse ng cash isinasaalang-alang ang mga structural division na ito. Dahil dito, ipinapalagay na ang mga structural division ay may mga independiyenteng cash desk. At ang bawat organisadong cash register ay dapat magpanatili ng cash book (sugnay 3 ng sulat ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Oktubre 4, 1993 No. 18).
Para sa mga kinatawan na tanggapan, sangay at iba pang hiwalay na mga dibisyon ng isang negosyo na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na bumubuo ng isang hiwalay na sheet ng balanse at may mga account sa mga institusyon ng pagbabangko, ang limitasyon ng balanse ng cash sa cash register ay itinatag ng servicing bank batay sa isang kalkulasyon sa form No. 0408020 "Pagkalkula para sa pagtatatag ng limitasyon sa balanse ng cash para sa isang negosyo at pagkuha ng pahintulot na gumastos ng pera mula sa mga natanggap na kita ng cash desk nito."
Nakatagpo kami ng ganap na magkakaibang mga pangyayari kapag nag-account para sa dayuhang pera. Sa teorya, dalawang posibilidad ang maaaring lumitaw:
- o ibilang ito bilang pera;
- o bilang isang produkto.
Sa unang kaso, ang mga pagbabago sa halaga ng palitan ay humantong sa mga pagbabago sa pagpapahalaga ng ruble ng dayuhang pera at ang pangangailangan para sa patuloy na muling pagsusuri nito. Sa pangalawang kaso, ang naturang currency ay tinatanggap sa kasalukuyang rate, at ang halaga nito ay hindi nagbabago hanggang sa mabayaran ang currency na ito. Sa ating bansa, ang unang pagpipilian ay pinagtibay.
Ang napakalaking paghihirap ay lumitaw kapag nagre-record ng mga dokumento sa pananalapi. Ang mga kahirapan ay lumitaw sa pagtukoy kung ano ang itinuturing na isang dokumento sa pananalapi. Sa tsart ng mga account, ang mga ito ay tinutukoy ng prinsipyo ng paglipat, at ginagawang posible na malinaw na makilala ang ilan sa kanilang mga uri sa accounting:
- selyo ng selyo;
- mga selyo ng tungkulin ng estado;
- mga selyong bill;
- binayaran ang air ticket.
Dagdag pa, ang mga tagaplano ay nagpapahiwatig ng "at iba pa," i.e. Ang punong accountant sa bawat indibidwal na kaso ay dapat magpasya: isama o hindi isama ang dokumentong ito sa daloy ng salapi at, nang naaayon, kung aling account ang magpapakita ng katumbas nitong salapi.
Ayon sa pag-uuri ng mga account, ang lahat ng mga subaccount ng account 50 "Cash" ay dapat na uriin bilang mga cash account, ngunit ang mga tinatawag na monetary documents ay mga surrogates para sa cash, at hindi sila palaging magagamit, hindi tulad ng cash, upang masakop ang mga account na babayaran . Sa esensya, hindi nagkataon na ang mga dokumento ng pera ay inilalaan sa isang hiwalay na subaccount 50.3 "Mga Dokumento ng Cash".
Para sa aming bahagi, susubukan naming ipakita ang ilang mga diskarte sa pagtukoy ng mga dokumento ng pera.
Ang isang monetary document ay isang sertipiko ng layunin kung saan binabayaran ang pera. Ang pariralang "sertipiko ng layunin" ay nangangahulugan na ang dokumentong ito ay maaaring gamitin nang mahigpit alinsunod sa layunin nito.
Theoretically, ang tanong arises ng kung ano ang paghahalaga upang itala ang pera dokumento sa accounting.
Hanggang 2001, ang pamamaraan ay inireseta ayon sa kung saan ang mga dokumento sa pananalapi ay kailangang isaalang-alang sa nominal na pagtatasa. Sa lahat ng mga kaso, at mayroong karamihan sa kanila, kapag ang aktwal na gastos (kadalasan ang presyo na binayaran) ay tumutugma sa pagtatantya sa halaga ng mukha, walang mga problema na lumitaw, ngunit kapag walang ganoong pagkakataon, lumitaw ang problema sa pagtatala ng pagkakaiba sa pagitan ang presyong binayaran at ang halaga ng mukha. Sa kabutihang palad, ang bagong tsart ng mga account ay walang problemang ito.
Gayunpaman, nang malutas ang problemang ito, ang mga drafter ng tsart ng mga account ay lumikha ng isa pang problema: ang balanse ng account 50.3 "Mga Dokumento ng Cash" ay mahirap i-verify. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag nagsasagawa ng isang imbentaryo, ang kabuuang halaga ng mga dokumento sa pananalapi ay maaaring makilala lamang sa halaga ng mukha, habang sa synthetic accounting sa account 50.3 "Mga Dokumento ng Cash" ang kanilang halaga ay ipapakita sa aktwal na gastos. Dahil dito, ang isa sa mga pangunahing kinakailangan para sa accounting ay lalabag - ang kinakailangan ng pagkakapare-pareho. Sa katunayan, ang sugnay 7 ng PBU 1/98 "Patakaran sa Accounting" ay nagtuturo sa mga administrasyon ng negosyo na tiyakin
Naturally, kung sasabihin natin ang isang voucher, ang nominal na halaga nito ay 3,000 rubles. ay binili ng administrasyon para sa mga empleyado ng negosyo para sa 2,800 rubles, pagkatapos ay ang debit ng account na 50.3 "mga dokumento sa pananalapi" ay magpapakita ng 2,800 rubles, ngunit sa cash register, sa halip na 2,800 rubles. Magkakaroon ng monetary document na 3,000 rubles.
Lumilikha ito ng karagdagang mga paghihirap para sa accountant, dahil dapat siyang magbigay ng dalawang pagtatantya para sa bawat naturang dokumento sa kanyang analytical accounting - nominal (halos palaging ipinahiwatig sa mismong dokumento) at aktwal, kung saan, sa lahat ng mga kaso ng pagkakaiba sa mga pagtatantya, isang dapat gawin ang reference entry. At sa kasong ito lamang ang isang tao ay maaaring sumunod sa ibinigay na mga kinakailangan ng PBU 1/98 at matiyak ang isang ugnayan sa pagitan ng synthetic at analytical accounting.
Dapat pansinin na sa lumang tsart ng mga account, ang account 56 "Mga dokumento ng pera" ay isinasaalang-alang din ang mga binili na bahagi ng negosyo; ngayon sila ay isinasaalang-alang sa account 81 "Mga sariling pagbabahagi (pagbabahagi)".
Halos lahat ng organisasyon ay mayroon daloy ng salapi. Upang ipakita ang mga naturang transaksyon sa accounting, ginagamit ito account 50 “Cash desk”.
Mga katangian ng account
Ang Account 50 "Cash" ay naglalaman ng lahat ng mga resibo at paggasta ng cash sa cash register ng enterprise. Ang mga pangunahing aksyon na makikita sa account na ito ay:
- pagbibigay ng sahod sa mga empleyado ng organisasyon;
- pagbibigay ng isang responsableng halaga sa isang empleyado para sa mga pangangailangan ng negosyo;
- pagpapalabas ng mga pondo para sa iba pang gastusin sa administratibo at pamamahala;
- pagtanggap ng bayad mula sa pagbebenta ng mga produkto o ang pagkakaloob ng trabaho at serbisyo sa mga ikatlong partido;
- pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay sa organisasyon.
Ang lahat ng paggalaw na nauugnay sa mga yunit ng pananalapi sa loob ng cash register ng enterprise ay kinokontrol kaugnay na balangkas ng regulasyon:
- Batas "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash na may mga banknotes at barya ng Bank of Russia sa teritoryo ng Russian Federation." Ito ay batay sa dokumentong ito na ang lahat ng mga transaksyon sa cash ay nagaganap.
- Mga regulasyon sa paggamit ng cash register No. 745 na may petsang 08.08.2003
- Mga Regulasyon "Sa maximum na halaga ng mga cash settlement sa pagitan ng mga legal na entity."
Mga pangunahing subaccount
Para magbilang ng 50 mag-apply mga subaccount:
- 01 "Cash desk ng organisasyon"- lahat ng mga aksyon na isinasagawa sa cash register ng negosyo;
- 02 "Nagpapatakbo ng cash desk"– magbubukas kung mayroong cash desk na hiwalay sa cash register;
- 03 "Mga dokumento ng pera"- naglalaman ito ng data sa mga dokumento ng halaga ng pera, halimbawa, mga bill ng palitan, mga bayad na travel card, mga tiket, mga selyo ng selyo;
- 04 "Opisina ng pera"- nilalaman ng dayuhang pera.
Sa aling mga account ito tumutugma?
Aktibo ang Account 50, lahat ng kita dito ay naitala bilang debit, at mga gastos bilang kredito. Ang mga pangunahing account na nauugnay sa account 50 ay:
Account number | Ano ang pananagutan niya? |
---|---|
51 | kasalukuyang bank account |
52 | dayuhang pera |
55 | iba pang bank account |
57 | mga paglilipat na naipadala na ngunit hindi pa natatanggap |
60 | mga transaksyon sa mga supplier |
62 | pakikipag-ugnayan sa mga customer at mamimili |
66 | mga pautang at paghiram hanggang sa isang taon |
67 | mga pautang at advance para sa isang panahon ng higit sa isang taon |
68 | pagtatasa ng buwis |
70 | sahod |
71 | pera sa account |
73 | iba pang bayad sa mga empleyado |
75 | awtorisadong kapital |
76 | pakikipag-ayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang |
79 | on-farm operations |
90 | benta |
91 | iba pang kita at gastos |
94 | kakulangan, pinsala sa ari-arian |
98 | kita ng mga hinaharap na panahon |
99 | kita at lugi |
Karaniwang mga kable
Ang lahat ng mga aksyon na ginawa gamit ang pera ay sapilitan sinasalamin ng mga entry sa accounting. Ang pinakamahalaga sa kanila:
Utang | Credit | Mga nilalaman ng operasyon |
---|---|---|
50 | 51 | pagtanggap ng pera mula sa bangko patungo sa cash desk |
52 | pagtanggap ng pera mula sa isang foreign currency account papunta sa cash desk | |
55 | pagtanggap ng pera mula sa isang espesyal na account patungo sa cash desk | |
57 | pagtanggap ng pera sa pagpapadala sa cash register | |
60 | refund mula sa supplier | |
62 | pagbabayad mula sa bumibili | |
62 | paunang bayad mula sa bumibili | |
66 | pagbabayad ng isang panandaliang pautang | |
67 | pagbabayad ng isang pangmatagalang pautang | |
71 | ibinalik ang natitirang pananagutan na pondo | |
73 | pagtanggap ng mga pondo mula sa empleyado | |
75 | kontribusyon sa awtorisadong kapital | |
76 | iba't ibang resibo mula sa mga may utang at nagpapautang | |
79 | pagtanggap ng pondo mula sa mga sangay o punong tanggapan | |
90 | kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo | |
91 | kita mula sa pagbebenta ng ari-arian o pagkatuklas ng sobra | |
98 | walang bayad na natanggap na mga yunit ng pananalapi | |
98 | pamumuhunan laban sa ipinagpaliban na kita | |
51 | 50 | pagtanggap ng pera sa isang bank account |
52 | pagdeposito ng pera sa isang foreign currency account mula sa cash register | |
55 | pagdeposito ng pera sa isang espesyal na bank account | |
57 | nagpadala ng mga pondo mula sa isang counterparty na nasa transit | |
58 | bumili ng mga share at securities | |
60 | pagbabayad sa supplier | |
60 | paunang bayad sa supplier | |
62 | labis na pera na ibinalik mula sa bumibili | |
66 | pagbabayad ng panandaliang pautang | |
67 | pagbabayad ng mga pangmatagalang pananagutan | |
70 | pagpapalabas ng sahod | |
71 | pagpapalabas ng mga accountable na halaga | |
73 | pagbibigay ng iba pang halaga ng pera sa empleyado | |
94 | Kulang sa pera |
Halimbawa: empleyado ng Veles LLC I.I. Ang mga paunang pondo ay inisyu para sa pagbili ng mga gamit sa opisina sa halagang 5,000 rubles. Bumili si Ivanov ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 5,200 rubles, kabilang ang 18% VAT.
Ang sobrang paggasta ay umabot sa 200 rubles at agad na ibinalik sa empleyado. Ginawa ng company accountant sumusunod na mga entry:
- Dt 71 Kt 50 sa halagang 5,000 rubles - ibinigay kay Ivanov I.I. mapanagutang pondo.
- Dt 10 Kt 71 sa halagang 4264 rubles - pagtanggap ng mga gamit sa opisina na binili na may pananagutan na mga pondo, hindi kasama ang VAT.
- Dt 19 Kt 71 sa halagang 936 rubles - ang halaga ng VAT.
- Dt 91.2 Kt 19 sa halagang 936 rubles - VAT write-off.
- Dt 71 Kt 50 sa halagang 200 rubles - pagbabalik ng sobrang paggasta kay Ivanov I.I.
Pagkumpirma ng dokumentaryo
Walang mga aksyon na may pera na isinasagawa nang hindi sinamahan ng mga dokumento. Dapat silang magkaisa at naglalaman ng mga kinakailangang detalye. Walang sinuman maliban sa accountant ng cashier o kanyang kahalili ang may karapatang mag-isyu o tumanggap ng pera.
Ang mga pangunahing dokumento kapag nagtatrabaho sa pera ay cash receipt order At cash warrant ng account. Dapat na nakarehistro ang lahat ng inisyu na PKO at RKO journal ng cash register. At lahat ng mga operasyon na ginawa ay naitala sa cash book.
SA gastos cash order Kinakailangang ipahiwatig ang pangalan ng tatanggap, lahat ng kanyang data, pati na rin ang halaga ng mga natanggap na pondo. Ang pagpapalabas ng pera ay dapat kumpirmahin ng pirma ng tatanggap, na nagpapatunay na ang halagang ito ay ibinigay sa kanya nang buo, pati na rin ang petsa.
Receipt cash order ay nahahati sa dalawang halves, ang isa ay nananatili sa departamento ng accounting, at ang pangalawa ay ibinibigay sa taong nagdeposito ng cash sa cash register upang makumpirma niya ang gastos. Ang pirma ng cashier at ang selyo ng organisasyon ay dapat na nakasaad sa resibo na ibinigay sa kanya.
Upang mailipat ang cash sa iyong sariling bank account, isang dokumento ang nilikha, na nagpapahiwatig ng halaga na idineposito at lahat ng kaukulang mga lagda.
Kapag tumatanggap ng pera mula sa isang kasalukuyang account at idineposito ito sa cash register ng kumpanya, ang isang cash check ay inisyu.
Ang lahat ng mga dokumento ay dapat makumpleto nang maayos, sa nababasang sulat-kamay at walang pagwawasto. Kapag nagkamali, ginagamit ito bagong blangkong anyo. Kinakailangan na agad na suriin ang pagkakaroon ng lahat ng mga lagda at ang pagsusulatan ng mga halaga, kung hindi man ang accountant ay kailangang magbayad para sa kakulangan mula sa kanyang sariling bulsa.
Balanse ng turnover
Naipon para sa isang panahon, pinapayagan ka nitong isaalang-alang ang lahat ng mga paggalaw ng pera sa cash register, kung magkano ang kinita, at kung anong mga gastos ang natamo. Dahil aktibo ang account 50, ang pambungad na balanse ay nabuo sa pamamagitan ng debit ng account. Ang lahat ng cash inflows sa cash desk para sa iba't ibang item ay makikita rin sa debit. Lahat ng bayad mula sa cash register ay kasama sa credit.
Upang malaman ang balanse sa pagtatapos ng buwan ng pag-uulat, kinakailangang idagdag ang lahat ng turnover sa debit side sa pambungad na balanse at ibawas ang lahat ng turnover sa credit side. Sa ganitong paraan malalaman ang halaga ng pera sa cash register sa huling araw ng panahon.
Ang pangwakas na balanse ay dinadala pasulong sa simula ng susunod na buwan at nagiging pambungad na balanse.
Ang pagtatrabaho sa pera ay palaging napaka responsable at nangangailangan ng kabayaran para sa mga pagkalugi na natamo dahil sa kawalang-ingat. Samakatuwid, kailangan mong panatilihing maingat ang bilang ng 50, alinsunod sa lahat ng mga pamantayan, upang hindi gumana sa kapinsalaan ng iyong pitaka.
Ang mga karaniwang halimbawa ng pagsusulatan para sa account 50 "Cashier" ay makikita sa video na ito.