Графа 105 в декларации по енвд. Заполнение налоговой декларации по енвд пошагово
Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.
Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.
Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:
- На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрихкоды.
- Изменен раздел 3 в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. Эта возможность предоставляется всем предпринимателям, без учета являются они работодателями или нет. Также этот раздел переименовали.
- Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющей порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
- В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов по пенсионному и медицинскому страхованию.
- Претерпело изменение приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.
Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплаты налога
Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.
Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации - до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.
В 2017 году данными сроками будут являться:
Куда предоставляется отчетность и оплачивается налог
В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.
Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.
Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.
Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.
Способы подачи отчетности
Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:
- Непосредственно в ИФНС на бумажном носителе - предприниматель или представитель организации сдает ее в ИФНС лично в двух экземплярах налоговому инспектору. При этом, если отчет подается не лично предпринимателем, то на доверенное лицо следует оформить нотариально заверенную доверенность.
- Путем отправления заказного письма с описью вложения. Подтверждением подачи в этом случае считается квитанция почтового отделения.
- Электронно путем отправления отчета через спецоператора. Для этого будет необходима .
Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.
Деятельность отсутствовала – есть ли нулевая декларация?
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.
В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.
Читайте также:
Единая упрощенная налоговая декларация образец заполнения
Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.
Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.
Бланк и образец декларации по ЕНВД 2018 (до 3 кв. включительно)
Скачать бланк декларации по ЕНВД 2018 в формате Ecxel.
Cкачать 2018 для ИП.
Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД 2018
Титульный лист
Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.
Затем заносится номер корректировки. Если декларация передается впервые - сюда записывается «0», иначе - номер корректирующего отчета от 1 до 99.
В поле «Налоговый период» записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.
Коды налоговых периодов:
- При сдаче отчетности за первый квартал – 21.
- За второй – 22.
- За третий – 23.
- За четвертый 24.
В поле «Отчетный год» заносится год, за который передается декларация.
Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.
Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.
Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).
Наиболее часто применяются следующие коды:
- При предоставлении декларации предпринимателем по месту жительства – код 120.
- Если предприниматель сдает отчетность по месту ведения деятельности, ставим код 320.
- В случае сдачи организацией по месту нахождения ООО – код 214 (при этом плательщик не является крупным).
- При предоставлении ООО по мосту ведения хозяйственной деятельности – код 310.
После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).
Затем заполняется левый столбец таблицы, здесь указывается кто подает декларацию:
- «1» само ответственное лицо.
- «2» – его представитель.
В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.
Раздел 1 – Сумма налога к оплате
В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.
Лист состоит из повторяющейся последовательности строк 010 и 020.
В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.
Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.
Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.
Раздел 2 – Расчет ЕНВД по видам деятельности
Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:
- По каждому виду деятельности, которые ведутся в границах одного муниципального образования (ОКТМО);
- По каждому ОКТМО, но все они территориально должны относиться к одной налоговой инспекции.
Наверху каждого листа указываются ИНН, КПП (если он есть) и номер листа в пачке.
В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.
Так например:
- В случае оказания бытовых услуг населению – ставим 01.
- Для ветеринарных услуг – код 02.
- При оказании услуг по ремонту транспортных средств и проведению технического обслуживания – 03.
- И т.д.
Строка 020
содержит поля, в которые нужно записать адрес осуществления деятельности. Вся информация сюда вносится с учетом общепринятых сокращений и справочника адресов КЛАДР.
В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.
В строку 040 вносится базовая доходность по выбранному виду деятельности. Уточнить ее можно при помощи приложения №1 к декларации.
Главные изменения по ЕНВД в 2016 году связаны с тем, что с 2016 года региональные власти устанавливают льготную ставку по ЕНВД. Изменения внесены федеральным законом № 232-ФЗ.Изменение по ЕНВД 2016 - пониженная ставка
Общая ставка по ЕНВД 15%. А льготная ставка по ЕНВД может варьироваться от 7,5 до 15%. Конкретную ставку для вашего вида деятельности по ЕНВД смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД.
Также законом вводится льготная ставка по ЕНВД - 7,5%. Такую ставку также с 2016 года дано право определять региональным властям.
Ставку по ЕНВД в вашем муниципальном образовании смотрите в законе местных властей. Его можно узнать в вашей налоговой инспекции (на сайте и стендах).
Изменения по ЕНВД 2016 - К1 на 2016 год
Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год увеличится на уровень инфляции и будет равен 2,083 (проект Минэкономики). А вот базовая доходность по ЕНВД в 2016 году не изменится. В статье на нашем сайте мы привели примеры расчета ЕНВД в 2016 году с учетом нового коэффициента.
Когда сдавать декларацию по ЕНВД в 2016 году?
Сдавайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля 2016, 20 июля 2016, 20 октября 2016 и 20 января 2017.
Ставка налога ЕНВД в 2016
Ставка налога ЕНВД в 2016 году поменялась. А если быть точнее, то общая ставка единого налога так и осталась на уровне 15%. Но региональные власти при этом получили право устанавливать льготную ставку по ЕНВД (Федеральный закон № 232-ФЗ).Льготная ставка налога ЕНВД в 2016 году может варьироваться от 15 до 7,5%. Конкретную ставку для своего вида деятельности смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД. Ее можно узнать и в налоговой инспекции (на сайте и стендах).
В связи с введением льготных ставок поменялась форма декларации по ЕНВД. За 1 квартал 2016 года уже нужно отчитаться по новой форме. В ней, в частности, появилось поле (строка 105 раздела 2), где можно указать конкретный тариф, который применяет «вмененщик». Напомним, за 1 квартал по ЕНВД нужно отчитаться не позднее 20 апреля.
Как мы уже сказали, ставки по ЕНВД регионы могут уменьшать. Это означает снижение налоговой нагрузки. Последнее стало также возможным благодаря тому, что коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год не проиндексирован, то есть не увеличен по сравнению с 2015 годом и по-прежнему равен 1,798.
Налог ЕНВД 2016 для ИП
В 2015 году начали действовать изменения в налогообложении для индивидуальных предпринимателей, которые находятся на едином налоге на вмененный доход.Налог с имущества
Накануне создания данного материала в СМИ появилась противоречивая информация о том, что индивидуальных предпринимателей, действующих на УСН и ЕНВД, могут обязать платить налог на имущество. На самом деле с 1 января 2015 года налог с имущества будут платить организации ИП на ЕНВД, ПСН и УСН, если базой налогообложения является кадастровая стоимость имущества (движимого и недвижимого).
Это означает, что:
1. Платеж налога на имущество ИП на УСН, ЕНВД и ПСН расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающий необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ.
2. Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ. ИП на ЕНВД в 2016 году в данном случае приравниваются к ФЛ, которые, в свою очередь, производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого налоговым органом.
3. Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются местными властями регионов.
4. Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов при УСН - 15%. При УСН – 6%, ЕНВД и ПСН затраты сумм соответствующих налогов не вычитаются.
Важные нововведения
Еще одним новшеством, которое коснется «вмененщиков» - изменение дефляционного и корректирующего коэффициентов. Но каких-либо кардинальных изменений для организаций и индивидуальных предпринимателей в будущем году не планируется. Приказом Министерства экономического развития РФ № 722, зарегистрированным в Минюсте РФ № 3953, в редакции приказа Минэкономразвития РФ № 854, на 2016 год коэффициент-дефлятор для ЕНВД равен 1,798, т.е. остался на уровне 2015 года. Остановимся более детально на важных нюансах, которые необходимо учитывать в своей деятельности ИП.
Новая форма декларации по енвд для ип в 2016 году
В первую очередь стоит обратить внимание на то, что 04.07.2014 года ФНС была утверждена новая форма декларации для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД в 2016 году.
Как пояснил Минфин в своем письме, для торговцев, которые демонстрируют товар в одном месте, а выдают в другом - запрещено применять единый налог на вмененный доход. По мнению представителей министерства, данный вид торговли относится к продажам по образцам. Таким образом, получается, что торговцы должны применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общую.
В разъяснениях Минфина также упоминается и ЕНВД для ИП в 2016 году. Относительно индивидуальных предпринимателей говорится о том, что при уплате взносов (в фиксированном размере) ИП допустимо уменьшить налог только в том налоговом периоде, в котором налог был уплачен.
Обратите внимание на то, что Налоговом кодексе РФ не предусмотрена норма по распределению уплаченной денежной суммы в фиксированном размере (по периодам) на протяжении года.
В 2016 году формула расчета ЕНВД будет такой же, как и в 2014 году. Таким образом, формула расчета ЕНВД для ИП в 2016 году следующая:
ЕНВД = Базовая доходность * К1 * К2 * 15%.
К1 - коэффициент, который пока не установлен.
Показатель дефлятора в 2014 году составляет 1,672. Коэффициент К1 в 2016 году составляет 1,798.
Коэффициент-корректор в регионах устанавливается органами власти на местах. Именно поэтому коэффициент отличается в зависимости от региона.
Скорее всего, значения коэффициентов К1 и К2 на 2016 год будут установлены в декабре 2015 года.
Исходя из разъяснений Минфина прошлого года, в случае, если значение К2 к концу декабря текущего года не было установлено, то для того, чтобы рассчитать ЕНВД, нужно применить значение корректирующего коэффициента за прошлый год.
Если значение К2 ранее никогда не устанавливалось, то нужно использовать максимальное значение корректора, то есть 1.
Например, если работник торговли реализует товар с различными значениями К2, то в этой ситуации он должен применять максимальное значение коэффициента из его товарной группы.
Декларация ЕНВД 2016 строка 105 ставка налога
В декларации по ЕНВД нужно указать ставку налога.Появилась строка 105 "Ставка налога", поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%. По общему правилу она равна 15%.
Документ: Приказ ФНС России N ММВ-7-3/590@.
Применяется с отчетности за I квартал 2016 года.
Расчет налога ЕНВД в 2016 году
Для исчисления суммы ЕНВД берется базовая доходность в месяц. Базовую доходность по ЕНВД на 2016 год в виде таблицы мы привели в нашем материале. Также в статье вы найдете три примера расчета ЕНВД в 2016 году в разных ситуациях и формулы для расчета ЕНВД в 2016 году.Базовая доходность установлена статьей 346.29 НК РФ.
Величина вмененного дохода и является налоговой базой при ЕНВД. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Базовая доходность по ЕНВД на 2016 год таблица
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
---|---|---|
Оказание бытовых услуг |
||
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках |
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) |
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
Количество торговых мест |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового места (в квадратных метрах) |
|
Развозная и разносная розничная торговля |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
Количество торговых автоматов |
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) |
||
Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
||
Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) |
||
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы |
||
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) |
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания |
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) |
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков |
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) |
Расчет ЕНВД в 2016 году по базовой доходности - формула
Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно рассчитывать ЕНВД организации и предприниматели, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД, должны ежеквартально.
Для расчета ЕНВД необходимо использовать следующую формулу:
ЕНВД = [БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) х 15% - НВ]
где ЕНВД - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала
БД - базовая доходность по ЕНВД
К1 - коэффициент-дефлятор К1 (2,083 в 2016 году)
К2 - корректирующий коэффициент К2 (устанавливается вашим муниципалитетом)
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (берется из 2 колонки нашей таблицы "Базовая доходность")
15% - налоговая ставка ЕНВД (законами регионов может быть снижена в 2016 году до 7,5%)
НВ - налоговый вычет по ЕНВД из страховых взносов
Физический показатель характеризует определенный вид деятельности. Единицей физического показателя согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ может быть:
Работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
торговое место;
посадочное место;
земельный участок;
квадратный метр;
транспортное средство и др.
Следовательно, физическим показателем при расчете ЕНВД будет совокупность этих единиц, непосредственно участвующих во «вмененной» деятельности. Физический показатель возьмите из таблицы базовой доходности (см. выше).
Пример расчета ЕНВД в 2016 году при наличии работников
Организация ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м.
В I квартале 2016 года организация с выплат в пользу работников исчислила и заплатила в бюджет страховые взносы в размере 5000 руб.
Кроме того, организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб.
В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. x 3 дн.). Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель.
Таким образом, в состав налогового вычета организация может включить 450 руб. и часть уплаченной в I квартале 2016 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 6650 руб. (5000 руб. + 450 руб. + 1200 руб.). Это меньше, чем половина от суммы исчисленного ЕНВД - 8278,5 руб. (16 557 руб. x 50%).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 12 331 руб. (18 981 руб. – 6650 руб.).
Пример расчета ЕНВД в 2016 году для ИП без работников в 2016 году
Предприниматель ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД.
Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года предприниматель перечислил:
Часть фиксированного платежа за 2016 год в размере 5566 руб.;
- взносы за 2015, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 руб., в сумме 3000 руб.
Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.
Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,75.
Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.
Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.
Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 18 981 руб. .
Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 8566 руб. (5566 руб. + 3000 руб.).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет предприниматель должен перечислить ЕНВД в размере 10 415 руб. (18 981 руб. – 8566 руб.).
Расчета ЕНВД в 2016 году за неполный месяц
Корректировку суммы ЕНВД в зависимости от фактического периода работы организации и предприниматели действующее законодательство не предусматривает. Исключение – кварталы, в которых организация или предприниматель встали на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Так, если дата постановки на учет (снятия с учета) совпадает с 1-м числом месяца, то при расчете ЕНВД будет учитываться значение физического показателя за два месяца или один месяц. В зависимости от того, в каком месяце квартала произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД.
Если дата постановки на учет (снятия с учета) не совпадает с 1-м числом месяца, то расчет ЕНВД за этот месяц следует производить по следующей формуле:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1,
где ЕНВД – сумма ЕНВД за месяц, в котором произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве «вмененщика»;
БД – величина базовой доходности по ЕНВД;
К1 – коэффициент-дефлятор К1;
К2 – корректирующий коэффициент К2;
ФП – величина физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД – количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД1 – количество фактически отработанных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД.
Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2016 году
Организация занимается розничной торговлей через магазин площадью 50 кв. м.
Рассчитаем, какую сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2016 года.
Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,8.
Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 50 кв. м.
Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.
Сумма ЕНВД за февраль равна 10 441 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8: 28 дн. х 13 дн. х 15%).
Сумма ЕНВД за март равна 22 496 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8 х 15%).
Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 32 937 руб. (10 441 руб. + 22 496 руб.).
ФНС России внесла поправки в форму декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@ " ").
В частности, приведен в новой редакции раздел 2 декларации "Расчет сумм ЕНВД по отдельным видам деятельности". В нем добавлена строка 105 "Ставка налога". Необходимость такой поправки вызвана изменениями в налоговом законодательстве. Напомним, что с 1 октября 2015 года власти на местном уровне вправе устанавливать налоговые ставки по ЕНВД в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности ().
Должны ли плательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговые органы годовую бухотчетность, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и сборы"
интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Именно поэтому в порядке заполнения декларации теперь указано, что по этой строке следует указывать либо ставку 15%, либо ту, которая установлена нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Соответствующие изменения, касающиеся указания налоговой ставки по ЕНВД, внесены и в формат представления декларации в электронной форме.
Кроме того, на титульном листе больше не требуется ставить печать организации. Изменены штрих-коды некоторых страниц (например, штрих-код 02912011 заменен на 02913018, а 02912028 на 002913025).
Указанные поправки вступят в силу начиная с представления отчетности за I квартал 2016 года. А значит, подать скорректированную декларацию плательщики ЕНВД должны будут уже до 20 апреля включительно (). Не забыть об этом поможет наш .
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязывает налогоплательщиков ежеквартально подавать декларации по ЕНВД. Форма декларации установлена Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Но начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года необходимо отчитываться по новой форме, изменения внесены Приказом ФНС РФ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@. Ниже приведена новая декларация по ЕНВД, пример заполнения на 2016 год.
Несмотря на то, что форма декларация изменилась, новшеств не так много. Основное и главное, которое вызвало необходимость изменить форму – предоставлена возможность понижения налоговой ставки местным властям. Ранее не было возможности указать иную ставку налога, но декларация по ЕНВД 2016 года и инструкция по заполнению позволяют это сделать – добавлена строка 105 «Ставка налога» в раздел 2 декларации, расчет суммы налога.
Кроме того, можно обойтись без заверения декларации печатью. Также изменились штрихкоды некоторых страниц. При этом внесены небольшие, в основном, технические изменения и в инструкцию по заполнению декларации ЕНВД с 2016 года в части ставки налога.
Как заполнить декларацию
Структура декларации не изменилась: декларация по-прежнему включает четыре листа – титульный и расчет налога. Также необходимо оформлять отдельно, если ведётся несколько видов деятельности на ЕНВД. Если один вид, но несколько мест деятельности, то заполняется раздел 2 по каждому коду ОКАТО. Можно сказать, что в целом порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 изменился не значительно.
Самое существенное изменения внесено в раздел 2 декларации. Осталось прежним заполнение реквизитов, где ведётся бизнес. Физические показатели (графа 2) заполняются помесячно, в графе 3 данные указываются только в том случае, если в течение квартала налогоплательщик встал на учет или был снят с учета. В этом случае при заполнении налоговой декларации по вмененному налогу надо в каждом месяце указывать количество дней, когда велась деятельность на ЕНВД, с учетом дня постановки на учет и снятия с учета. Если в течение квартала ничего не менялось, то ставятся прочерки. К1 в 2016 году не изменился, К2 и ставку налога необходимо уточнить в регионе по месту регистрации. Именно новой строке с возможностью указания ставки налога в этом разделе и обязаны изменению формы декларации. Заполненный раздел 2 декларации ЕНВД 2016 года — в образце заполнения, ниже.
Раздел 3 не изменился – расчет налога, уменьшенного на сумму вычетов, в зависимости от того, является ли плательщик налога работодателем или ИП, работающим самостоятельно. В первом случае заполняется строка 020, во втором — строка 030. Надо учитывать, что работодатель может уменьшить налог не более чем на 50%. В то время как ИП, который платит только «за себя», может уменьшить налог полностью, на всю сумму уплаченных взносов.
Можно сказать, что заполнить декларацию ЕНВД по новой форме не сложнее, чем ранее действующую. Самое главное – правильно определить вид деятельности, проверить К2 и ставку налога, рассчитать физические показатели. Если эти данные не изменились, то итог обновленного раздела 2 не изменится. А если налогоплательщик уже отчитывался по ЕНВД, то сложностей с новым бланком ЕНВД в 2016 году быть не должно.